Постанова № 62796392, 17.11.2016, Тернопільський окружний адміністративний суд

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 819/1383/16

17 листопада 2016 р.м.Тернопіль

Тернопільський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Чепенюк О.В.,

розглянувши в порядку письмового провадження в місті Тернополі адміністративну справу за позовом Тернопільської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Тернопільській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Тернопільська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Тернопільській області (далі - Тернопільська ОДПІ, позивач) звернулася до суду з адміністративним позовом до ОСОБА_1 (далі - відповідач) про стягнення податкового боргу в сумі 42 151,95 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що за відповідачем рахується податковий борг у розмірі 42 151,95 грн., з яких 40 638,45 грн. - по податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування, 1 513,50 грн. - по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Податковий борг виник у зв'язку з несплатою узгоджених грошових зобов'язань, нарахованих контролюючим органом за результатами перевірки щодо своєчасності і повноти нарахування та сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та податку на доходи фізичних осіб. Податковим органом вживались заходи для стягнення боргу, проте такий податковий борг відповідачем не сплачено, а тому позивач звернувся до суду з позовом, у якому, з урахуванням заяви від 17.11.2016 року про виправлення описки в прохальній частині позовної заяви, просить стягнути з ОСОБА_1 податковий борг у розмірі 42 151,95грн.

Представник позивача у судове засідання не прибув, проте подав до суду клопотання від 17.11.2016 року про розгляд справи за його відсутності, позовні вимоги підтримує. Додатково зазначив, що податкові повідомлення-рішення, суми грошових зобов'язань, по яких заявлені до стягнення в даній справі, не перебувають у процесі оскарження.

Відповідач у судове засідання не прибув, хоча був належним чином повідомлений про дату, час і місце судового розгляду справи шляхом направлення копії ухвали про відкриття провадження в адміністративній справі рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення за адресою його місця проживання, зареєстрованою у встановленому законом порядку, що міститься в картотеці реєстраційного обліку сектору адресно-довідкової роботи УДМС України в Тернопільській області (а. с. 38). Проте, таке поштове відправлення повернулося до суду із відміткою оператора поштового зв'язку "за закінченням терміну зберігання" (а. с. 42), а тому в розумінні статей 33, 35 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) слід вважати, що сторона повідомлена про дату, час та місце судового розгляду.

Відповідач причини неприбуття до суду не повідомив, заперечень проти позову не подав, клопотань про відкладення розгляду справи до суду не надходило.

Відповідно до статті 41, частин четвертої, шостої статті 128 КАС України судовий розгляд даної справи здійснено в порядку письмового провадження на підставі наявних у ній доказів, без фіксування адміністративного процесу технічними засобами.

Дослідивши письмові докази, суд приходить до висновку, що адміністративний позов слід задовольнити повністю з наступних підстав.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1) відповідно до статті 162 Податкового кодексу України (далі - ПК України) є платником податку на доходи фізичних осіб як фізична особа - резидент, що отримує доходи з джерела їх походження в Україні, а також платником податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, згідно зі статтею 266 ПК України.

Як вбачається з довідки Тернопільської ОДПІ про наявність податкового боргу (а. с. 11), станом на 24.10.2016 року за відповідачем рахується заборгованість на загальну суму 42 151,95 грн. по таких податках:

- по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об'єктів житлової нерухомості, у розмірі 1 513,50 грн., що включає 1 483,22 грн. основного платежу та 30,28 грн. пені;

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 40 638,45 грн., що включає 28 060,70 грн. основного платежу, 7 075,68 грн. штрафних санкцій та 5 520,07 грн. пені.

Податковий борг по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об'єктів житлової нерухомості за 2014 рік виник у зв'язку з несплатою відповідачем узгоджених податкових зобов'язань, визначених контролюючим органом у податкових повідомленнях-рішеннях від 28.06.2015 року № 86961-17 на суму 47,08 грн., № 86962-17 на суму 494,72 грн., № 86963-17 на суму 550,81 грн. № 86964-17 на суму 390,61 грн., (а. с. 19-20).

Сума заборгованості по основному платежу у розмірі 1483,22 грн. підтверджується розрахунком суми позовних вимог по даному податку (а. с. 14). Як вбачається з такого розрахунку, а також розрахунку пені по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об'єктів житлової нерухомості, за несвоєчасну сплату грошового зобов'язання контролюючим органом ОСОБА_1 було нараховано пеню за період з 28.11.2015 року по 30.09.2016 року у розмірі 30,28 грн. (а. с. 15).

Податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 40 638,45 грн. виник через несплату відповідачем узгоджених сум грошових зобов'язань, нарахованого контролюючим органом за результатами перевірки щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб за період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року, та підтверджується розрахунком суми позовних вимог з податкового боргу по податку з доходів фізичних осіб за результатами річного декларування (а. с. 12).

Так, у період з 14.09.2015 року по 18.09.2015 року Тернопільською ОДПІ була проведена документальна позапланова невиїзна перевірка щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1) за період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року.

Перевіркою встановлено факт подання відповідачем податкової декларації про майновий стан і доходи, одержані в 2014 році до податкового органу, у якій ОСОБА_1 не було задекларовано дохід, отриманий ним як додаткове благо у жовтні 2014 року у вигляді суми боргу, анульованого ПАТ "Дельта Банк", на суму 167 495,91 грн. Внаслідок цього відповідачем не було задекларовано та не сплачено податку на доходи фізичних осіб у розмірі 15% суми доходу у вигляді додаткового блага (1 218,00 грн. х 10 х 15% = 1 827,00 грн.) та у розмірі 17% суми, яка перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового періоду (167 495,91 грн. - 1218,00 грн. х 10) х 17% = 26 403,70 грн.), що становить 28 230,70 грн. Такі порушення відображені в акті перевірки від 25.09.2015 року № 5544/19-18-17-02-23/НОМЕР_1 (а. с. 24-29).

На підставі вказаного акту перевірки Тернопільською ОДПІ 09.11.2015 року винесено податкове повідомлення-рішення № 0112381702, відповідно до якого відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання по податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування на суму 35 288,38 грн., що включає 28 230,70 грн. основного платежу та 7 057,68 грн. штрафних санкцій (а. с. 21).

Крім того, відповідачу нараховано пеню у зв'язку з виявленням заниження платником податків грошового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб на підставі підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 ПК України в розмірі 5 520,07 грн., що підтверджується розрахунком пені (а. с. 13).

Таким чином, сума податкового боргу по податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування, з урахуванням переплати у розмірі 170,00 грн., становить 40 638,45 грн. (а. с. 11).

Суми грошового зобов'язання та пені, які були нараховані платнику податків податковим органом, відображені в інтегрованих картках платника по платежах податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об'єктів житлової нерухомості та податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (а. с. 34-37). Узгодженні суми грошових зобов'язань відповідачем своєчасно не сплачені та набули статусу податкового боргу.

З метою погашення податкового боргу Тернопільською ОДПІ виставлено та надіслано ОСОБА_1 податкову вимогу від 21.12.2015 року № 29779-23 (а. с. 17). Проте, вжиті заходи не забезпечили погашення податкового боргу відповідачем. При цьому, з часу виставлення податкової вимоги податковий борг не переривався. Заперечень щодо суми податкового боргу або доказів його сплати відповідачем суду не надано.

До спірних правовідносин суд застосовує наступні правові норми.

Відповідно до пункту 162.1 статті 162 ПК України від 02.12.2010 року № 2755-VI, чинного з 01.01.2011 року, з змінами і доповненнями, платниками податку на доходи фізичних осіб є: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент.

Пунктом 266.1 статті 266 ПК України визначено, що платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Пунктом 16.1 статті 16, пунктом 36.1 статті 36, пунктом 38.1 статті 38 ПК України, передбачено, що платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом; податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом; виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно з пунктами 179.1, 179.7 статті 179 ПК України платник податку на доходи фізичних осіб зобов'язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу; фізична особа зобов'язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації; сума податкових зобов'язань, донарахована контролюючим органом, сплачується до відповідного бюджету у строки, встановлені цим Кодексом.

В силу приписів пункту 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Щодо обчислення суми податку з об'єкта/об'єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, то таке здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості у порядку визначеному підпунктом 266.7.1 пункту 266.1 статі 266 ПК України.

Податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком) (підпункт 266.7.2 пункту 266.1 статі 266 ПК України).

Податкове зобов'язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (підпункт 266.10.1 пункту 266.10 статі 266 ПК України).

Порядок нарахування пені визначено статтею 129 ПК України. Відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України пеня нараховується після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу.

Згідно з підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 ПК України пеня нараховується у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Як встановлено судом, податковий борг відповідача виник у зв'язку з несплатою сум грошових зобов'язань та пені, визначених та донарахованих контролюючим органом. Суми грошових зобов'язань є узгодженими та підлягали до сплати у відповідні строки, встановлені пунктом 57.3 статті 57, підпунктом 266.10.1 пункту 266.10 статі 266 ПК України.

Пункт 59.1 статті 59 ПК України визначає, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 87.11 статті 87 ПК України передбачено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

У спірному випадку позивач вжив усі заходи, передбачені ПК України для стягнення податкового боргу з платника податків - фізичної особи, контролюючим органом дотримані передумови для звернення до суду з позовними вимогами про стягнення заборгованості.

Статтею 11 КАС України встановлено принцип змагальності сторін, відповідно до якого розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідач не спростував доводи адміністративного позову, не надав доказів про сплату податкового боргу, вжиті податковим органом заходи не призвели до його погашення, при цьому позивач у межах повноважень, обґрунтовано звернувся до суду, а тому позовні вимоги підлягають до задоволення шляхом прийняття постанови про стягнення з ОСОБА_1 податкового боргу в розмірі 42 151,95 грн., в тому числі по податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування - 40 638,45 грн., по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки - 1 513,50 грн.

Керуючись статтями 2, 11, 86, 160-163 КАС України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1, місце проживання: 46008, АДРЕСА_1) податковий борг у розмірі 42 151 (сорок дві тисячі сто п'ятдесят одна) гривня 95 (дев'яносто п'ять) копійок, у тому числі:

- по податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування у розмірі 40 638 (сорок тисяч шістсот тридцять вісім) гривень 45 (сорок п'ять) копійок, який перерахувати на розрахунковий рахунок № 33119341700002, код одержувача 38038156, МФО 838012, код бюджетної класифікації 11010500;

- по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у розмірі 1 513 (одна тисяча п'ятсот тринадцять) гривень 50 (п'ятдесят) копійок, який перерахувати на розрахунковий рахунок № 31414617700002, код одержувача 38038156, МФО 838012, код бюджетної класифікації 5018010200.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Львівського апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Головуючий суддя Чепенюк О.В.

копія вірна

Суддя Чепенюк О.В.