Постанова № 62301308, 27.10.2016, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 815/2677/16

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 жовтня 2016 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Бутенко А.В., розглянувши в порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Київському районі Головного управління ДФС в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості у розмірі 116 109,14 грн.,-

В С Т А Н О В И В:

З позовом до суду звернулась Державна податкова інспекція у Київському районі Головного управління ДФС в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості у розмірі 116 109,14 грн.

20.10.2016 року, від сторін надійшли клопотання про розгляд справи в порядку письмового провадження (а.с. 84-85), а тому, на підставі положень ч. 4 ст. 128 КАС України, суд ухвалив рішення щодо розгляду справи в порядку письмового провадження за наявними в справі письмовими доказами.

Дослідивши наявні в справі письмові докази суд доходить до висновку про необхідність часткового задоволення позовних вимог з наступних підстав.

Виходячи зі змісту пункту 7 частини 1 статті 3 КАС України та ст. 20 Податкового кодексу України, державна податкова інспекція як орган державної влади, звертаючись із відповідним позовом до суду, здійснює владні управлінські функції, тобто виступає суб'єктом владних повноважень.

Відповідно до пункту 5 частини 2 статті 17 КАС України, юрисдикція адміністративних судів поширюється на спори за зверненням суб'єкта владних повноважень у випадках, встановлених законом.

На обліку ДПІ у Київському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області перебуває платник податків - ФОП ОСОБА_1, запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців від 09.10.1997 р. за № 25560170000052689.

Згідно з реєстраційними даними ДПІ, Відповідач перебуває на обліку як платник податків у ДПІ з 09.10.1997р. та зареєстрований за № 3177, податкова адреса: АДРЕСА_1

Судом встановлено та з пояснень позивача вбачається, що станом на 01.01.14 р. щодо відповідача по рахунку 11010500 податку на доходи з фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування зараховано переплату 5509,09 грн.

Відповідно до Додатку 5 розділу III податкової декларації про майновий стан і доходи за 2013 рік ФОП ОСОБА_1 мав право на повернення з державного бюджету суму податку у розмірі 6 169,08 грн.

За актом документальної перевірки та податковим повідомленням - рішенням №0007351701 від 18.12.2013, відповідно пп..129.2 ст. 129 ПК України нарахована сума пені 869,54 грн.

Таким чином, станом на 14.03.2014 по терміну нарахована переплата складала 10 809,12 грн., сума нарахованого авансового внеску за І квартал 2014 року становила 16 633,44 грн.

У зв'язку з чим станом на 14.03.2014 року сума недоїмки складала 5 824,32 грн. ( 16 633,44 грн. - 10 809,12 грн. = 5 824,32 грн.).

ФОП ОСОБА_1 сплачено 6 500 тільки 18.04.2014 року, тоді як термін сплати відповідного авансового внеску 14.03.2014 року. Згідно з зазначеним порушенням терміну сплати було складено акт № 2344/1702 від 18.09.2014 року, в результаті якого винесено податкове повідомлення - рішення №0007961702 від 19.09.2014 року згідно з яким застосовано штраф в розмірі 20% - згідно п. 126.1 статті 126 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VI., а саме 1 164,86 грн.

По терміну нарахувань за II квартал 2014 року, 14.05.2014 року переплата склала 617,47 грн., а недоїмка 16015,97 грн. В той час ФОП ОСОБА_1 сплачено 16 633,44 грн. лише, 15.05.2014 року, тобто з порушенням терміну сплати.

Згідно з зазначеним порушенням терміну сплати було складено акт № 2345/1702 від 18.09.2014 року в результаті якого винесено податкове повідомлення - рішення №0007951702 від 19.09.2014 року згідно якого застосовано штраф в розмірі 10% - згідно п.126.1 статті 126 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-УІ., а саме 1 601,60 грн.

Відповідно до п.177.5 ст. 177 ПК України, фізичні особи - підприємці подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.

Згідно пп.177.5.1. п.177.5 ст. 177 ПК України, авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), та сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада).

Підпунктом 177.5.3. п.177.5 ст. 177 ПК України передбачено, що остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи фізичних осіб та збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності на підставі документального підтвердження факту їх сплати.

Згідно з п.56.11 ст.56 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755- VI., не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.

Відповідно до пп. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПК України, пеня - це сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки.

Відповідно до підпункту 129,1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України, після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Порядок ведення органами державної податкової служби обліку нарахування та погашення пені регулюється Інструкцією про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, затвердженої наказом ДПА України від 17.12.2010р. № 953, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 27.12.2010за№1350/18645. (далі-Інструкція № 953).

Згідно ПП..2.1.1 п. 2.1 Інструкції, нарахування пені розпочинається: при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного ПК України.

На виконання вимог додатку 1 до Інструкції № 953 - сума пені автоматично розраховується за реалізованою у діючому програмному забезпеченні АІС «Облік податків та платежів».

Нарахування пені здійснюється у день фактичного погашення податкового боргу (частини податкового боргу).

Сума пені розраховується за визначеною Інструкцією № 953 формулою.

Згідно з п.п. 131.2. ст. 131 ПК України, при погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов'язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені.

Щодо розрахунку заборгованості відповідача по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (б/к 11010500), в подальшому судом встановлено та не заперечується відповідачем наступне:

14.08.2014 року донараховано 16633,44 грн. Згідно з додатком 5 до декларації № 9090301290 від 10.02.2014 року ( з урахуванням переплати у сумі 617,47 грн. станом на 14.08.2014 року заборгованість склала 16015,97 грн.).

29.09.2014 року донараховано 1601,60 грн. згідно податкового повідомлення- рішення № 0007951702 від 19.09.2014 року.

13.11.2014 року сплачено 625,00 грн. ( платіжне доручення № 1913 від 13.11.14) та донараховано пені 23,12 грн. за період з 15.08.2014року по 12.11.2014 року.

14.11.2014 року донараховано 16633,44 грн. згідно д.5 декларації №9090301290 від 10.02..2014 року.

02.12.2014 року сплачено 17617,57 грн. ( платіжне доручення № 1511 від 02.12.14) та донараховано пені:

- 772,16 грн. за період з 15.08.14 по 01.12.14;

- 46,44 грн. за період з 30.09.14 по 01.12.14;

- 4,16 грн. за період з 17.11.14 по 01.12.14.;

03.12.2014 року сплачено 1164,86 грн. ( платіжне доручення № 1537 від 03.12.14) та донараховано пені 8,58 грн. за період з 17.11.2014року по 02.12.2014 року.

03.12.2014 року сплачено 1601,60 грн. ( платіжне доручення № 1536 від 03.12.14) та донараховано пені 11,79 грн. за період з 17.11.2014року по 02.12.2014 року.

Таким чином залишок суми податкового зобов'язання відповідача станом на 01.01.2015 року становив 14108,23 грн.

В 2015 році відповідно до самостійно зроблених розрахунків відповідач мав сплачувати суми нарахованого авансового внеску щоквартально у розмірі 18398,28 грн., тобто всього за рік 73593,12 грн.

9.02.2015 року ним подано декларацію на суму 26673,03 грн. із врахуванням існуючої заборгованості, однак 19.02.2015 року позивачем донараховано цю суму 26673,03 грн. згідно декларації №9080512773 від 09.02.15 року.

В подальшому, 14.03.2015 року донараховано 18398,28 грн. згідно додатку 5 №9080507804 до декларації від 09.02.15;

14.04.2015 року донараховано 18398,28 грн. згідно додатку 5 №9080507804 до декларації від 09.02.15.

27.07.2015 року донараховано штрафні санкції 1164,86 грн. згідно податкового повідомлення- рішення № 0007961702.

14.08.2015 року донараховано 18398,28 грн. згідно додатку 5 №9080507804 до декларації від 09.02.15.

14.11.2015 року донараховано 18398,28 грн. згідно додатку 5 №9080507804 до декларації від 09.02.15.

Таким чином, з урахуванням залишку на 01.01.2015 року та нарахованого штрафу, залишок податкового боргу станом на 01.01.2016 року мав становити 101431,01 грн., що не заперечується відповідачем.

09.02.2016 року відповідачем самостійно зменшено донарахування у сумі 6754,15 згідно з додатком ф.4 до декларації від 09.02.16 N 9275566166 та йому донараховано пені 1763,03 грн. за період з 13.02.2015року по 08.02.2016 року.

Також, представник позивача зазначив, що 19.02.2016 року донараховано 5561,02 грн. військового збору згідно декларації від 09.02.16 N 9275566166 та відповідачем частково сплачено військовий збір та пеню у сумі 3104,51 грн.

Отже, станом на час розгляду справи у межах заявленого позову, заборгованість відповідача становить 96439,89 грн. та 2456, 51 грн. військового збору.

Відповідно п. 57.1. ст. 57 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. N 2755-УІ, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п. 1 ст. 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Пунктом 3 ст. 59 ПК України визначено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

У зв'язку з виникненням податкового боргу за узгодженими податковими зобов'язаннями боржнику було поштою направлено податкову вимогу № 935-25 від 07.10.2014 року та лист від 07.10.2014 року № 32980/10/15-51-25-01 про надання переліку майна, на яке поширюється право податкової застави, які було вручено боржнику особисто 14.11.2014 року, про що свідчить підпис на поштовому повідомленні про вручення рекомендованого листа.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями) орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення податкового боргу платника податків - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до Закону України "Про виконавче провадження" від 21 квітня 1999 року №606-ХІУ (зі змінами та доповненнями).

Враховуючи те, що під час офіційного з`ясування обставин справи не встановлено обставин, які б звільняли відповідача від сплати заборгованості, а також відсутність доказів сплати суми боргу на час розгляду справи, суд на підставі положень ст. 67 Конституції України, ч. 2 ст. 162 КАС України повинен прийняти постанову про задоволення позовних вимог та стягнути з відповідача заборгованість перед бюджетом у розмірі 96439,89 грн по податку на доходи фізичних осіб.

Керуючись ст.ст.158-163 КАС України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Київському районі Головного управління ДФС в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості у розмірі 116 109,14 грн. - задовольнити частково.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП. НОМЕР_1) заборгованість перед бюджетом у сумі 96439,89 (дев'яносто шість тисяч чотириста тридцять дев'ять) гривень 89 копійок, на наступні реквізити: податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, код бюджетної класифікації - 11010500; бюджетний рахунок - 33115341700005 та військовий збір у сумі 2456 (дві тисячі чотириста п'ятдесят шість) гривень 51 копійка н абюджетний рахунок 311160637000005, код бюджетної класифікації - 11011000, отримувач - УК у м. Одесі/Київський р-н/; код отримувача - 38016923; банк отримувача - ГУ ДКСУ в Одеській області; МФО банку отримувача - 828011.

Постанова набирає законної сили після закінчення строків подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі апеляційної скарги в 10-денний строк з дня отримання копії постанови.

Суддя Бутенко А.В.