Ухвала суду № 62226535, 25.10.2016, Амур-Нижньодніпровський районний суд міста Дніпра (до 25.04.2025 - Амур-Нижньодніпровський районний суд м. Дніпропетровська)

Справа № 199/7713/16-к

(1-кс/199/1133/16)

УХВАЛА

25.10.2016 року м. Дніпро

Слідчий суддя Амур-Нижньодніпровського районного суду м.Дніпропетровська Богун О.О., при секретарі Завгородній Л.В. за участю заступника начальника СВ АНД ВП ДВП ГУНП в Дніпропетровській області капітана поліції ОСОБА_1 розглянувши клопотання заступника начальника СВ АНД ВП ГУНП в Дніпропетровській області про тимчасовий доступ до речей і документів, -

В С Т А Н О В И В:

Заступник начальника СВ АНД ВП ДВП ГУНП в Дніпропетровській області капітан поліції ОСОБА_1, звернувся з клопотанням про наданнятимчасового доступу до речей і документів, а саме Надати дозвіл на проведення тимчасового доступу (ознайомлення та вилучення) до оригіналів документів, що надавалися ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» (код ЄДРПОУ 33214705), до управління агропромислового розвитку Дніпропетровської обласної державної адміністрації (код ЄДРПОУ 25927353) юридична адреса: м. Дніпро, вул. Старокодацька, 52,під час участі у конкурсі на отримання коштів передбачених у державному бюджеті для фінансової підтримки заходів у агропромисловому комплексі шляхом здешевлення кредитів у 2015 році відповідно до постанови КМУ від 29 квітня 2015 року №300, та які перебувають у володінні управління агропромислового розвитку Дніпропетровської обласної державної адміністрації. Право на тимчасовий доступ надати заступнику начальника СВ Амур-Нижньодніпровського районного відділення поліції Дніпропетровського відділу поліції ГУ Національної поліції в Дніпропетровській області капітану поліції ОСОБА_1С, іншим слідчим, які входять до складу утвореної групи слідчих у вказаному кримінальному провадженні, або іншим працівникам оперативних підрозділів органів Національної поліції, визначених слідчим відповідним дорученням про проведення слідчих (розшукових) дій в порядку ст.ст. 40, 41Кримінального процесуального кодексу України. З метою запобігання можливості знищення або зміни документів, що містять охоронювану законом таємницю, керуючись ч. 2 ст. 163 КПК України розглянути дане клопотання без виклику представників управління агропромислового розвитку Дніпропетровської обласної державної адміністрації.

Клопотання обґрунтовується тим, що Під час проведення моніторингу та аналізу державних підприємств, які здійснюють фінансово-господарську діяльність у сфері агропромислового комплексу було встановлено, що відповідно до розподілу бюджетних призначень, передбачених у державному бюджеті на 2015 рік для фінансової підтримки заходів в агропромисловому комплексі шляхом здешевлення кредитів для Дніпропетровській області наказом Міністерства аграрної політики та продовольства України від 04.06.15 року №210 на підприємство ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» було направлено з державного бюджету кошти на загальну суму 7000000,00 грн.

Під час проведення заходів співробітниками УЗЕ в Дніпропетровській області ДЗЕ НПУ було зібрано матеріал відносно посадових осіб ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» (код ЄДРПОУ 33214705), які за період з 2013 по 2015 роки, зловживаючи службовим становищем, організували злочинну схему з заволодіння коштами підприємств реального сектору економіки шляхом використання документів підприємств з ознаками фіктивності, що завдає шкоди державі в великих розмірах.

Аналіз діяльності проводився з використанням податкової звітності, яка надавалась ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» (код ЄДРПОУ 33214705) до податкового органу за місцем реєстрації (ДНIПРОДЗЕРЖИНСЬКА ОДПI (ВЕРХНЬОДНIПРОВСЬКЕ ВIДДIЛЕННЯ) ГУ ДФС у Дніпропетровській області), встановлено фінансово-господарські операції з наступними підприємствами.

ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» протягом аналізуємого періоду здійснювало закупівлю товару (робіт, послуг) у ТОВ "АГРОПЕТРОТРЕЙД" (код ЄДРПОУ 38517444):

Відповідно результатів автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ТОВ "АГРОПЕТРОТРЕЙД" (код ЄДРПОУ 38517444) за період жовтня 2013 року по січень 2014 року встановлено, що основним постачальником є ТОВ «Торговий ОСОБА_2» (код ЄДРПОУ 38809821) на суму ПДВ 315 671грн.

Разом з тим, фахівцями ДПІ у Печерському районі м. Києва складено акт №1087/26-55-22-13/38809821 від 07.04.14 про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Торговий ОСОБА_2» (код ЄДРПОУ 38809821) щодо підтвердження господарських відносин платниками податків за період з 01.01.14 по 28.02.14, перевіркою встановлені порушення, а саме:

Правочини, укладені з контрагентами порушують публічний порядок, суперечать інтересам держави та суспільства, вчинені удавано з метою ухилення від сплати податків третіх осіб.

Перевіркою встановлено порушення вимог п.187.1 ст.187, п.198.1 статті 198, п.198.2, 198.3 та п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, що призвело до завищення податкових зобовязань з податку на додану вартість за період з 01.01.14 по 28.02.14 на загальну суму 118308210 грн. та завищення податкового кредиту з податку на додану вартість за період з 01.01.14 по 28.02.14 на загальну суму 108491246,29 грн.

Окрім того, відповідно результатів автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ТОВ "АГРОПЕТРОТРЕЙД" (код ЄДРПОУ 38517444) за період вересень, листопад 2013 року встановлено, що основним постачальником є ТОВ «ТЕФІЯ-СК» (код ЄДРПОУ 36853643, 8. ДО ЄДР ВНЕСЕНО ЗАПИС ПРО ВIДСУТНIСТЬ ЗА МIСЦЕЗНАХОДЖЕННЯМ, 2658.ДПI У СОЛОМ`ЯНСЬКОМУ РАЙОНI ГУ ДФС У М. КИЄВI) на суму ПДВ 168318 грн.

ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» протягом аналізує мого періоду здійснювало закупівлю товару (робіт, послуг) у ТОВ "ПЕТРОЛІУМ ОІЛ ГРУП" (код ЄДРПОУ 39115922):

Основні постачальники ТОВ «ПЕТРОЛІУМ ОІЛ ГРУП» (код ЄДРПОУ 39115922) за аналізуємий період:

-ТОВ «ТД «АТЛАНТИС» (38933825), стан 0, 561.МАРIУПОЛЬСЬКА ОДПI (БУДЬОНIВСЬКИЙ Р-Н ОСОБА_3), _46.71-оптова торгiвля твердим, рiдким, газоподiбним паливом i подiбними продуктами, директор/головний бухгалтер ОСОБА_4 (НОМЕР_1), засновник ОСОБА_5 (НОМЕР_2, УКРАЇНА, 83027, ДОНЕЦЬКА ОБЛАСТЬ, ОСОБА_3, АДРЕСА_1) на суму ПДВ 351 744 грн. декларації підприємства прийняті ДПІ за місцем реєстрації, як «довідома»;

-ТОВ «ТЕХНОБУДРЕСУРСИ» (39174569), стан 8.ДО ЄДР ВНЕСЕНО ЗАПИС ПРО ВIДСУТНIСТЬ ЗА МIСЦЕЗНАХОДЖЕННЯМ, УЖГОРОДСЬКА ОДПI ГУ ДФС У ЗАК.ОБЛ.(ВIД-НЯ У М.УЖГОРОД), 46.69-ОПТОВА ТОРГIВЛЯ IНШИМИ МАШИНАМИ Й УСТАТКОВАННЯМ, директор/головний бухгалтер/засновник ОСОБА_6 (НОМЕР_3, УКРАЇНА, 98600, ОСОБА_7 КРИМ, М.ЯЛТА, ВУЛ. СЛОБІДСЬКА, БУД. 8) на суму ПДВ 1 244 601 грн.;

Також, під час аналізу встановлено надсилання податкових накладних до реєстру податкових накладних за однаковими IP- 195.248.173.106 адресами ТОВ "ЕКСПО ОІЛ ПЛЮС" (39190292) та ТОВ «ПЕТРОЛІУМ ОІЛ ГРУП» (39115922).

ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» протягом аналізує мого періоду здійснювало закупівлю товару (робіт, послуг) у ТОВ «МЕГА М ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 37965740):

Основні постачальники ТОВ «МЕГА М ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 37965740) за аналізуємий період:

-ТОВ "АСТРЕЯ ГРУП" (38606497), стан 0, 466.ДПI У КРАСНОГВАРДIЙСЬКОМУ Р-НI М.ДНIПРОПЕТРОВСЬКА-, _41.20-БУДIВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ I НЕЖИТЛОВИХ БУДIВЕЛЬ, на суму ПДВ 231 097 грн.;

Фахівцями управління податкового аудиту ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві, складено акт № 1827/26-55-22-10/38606497 від 01.07.2014 року про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «АСТРЕЯ ГРУП» (код ЄДРПОУ 38606497) з питань підтвердження господарських відносин із платниками податків за період з 01.01.2014 року по 31.05.2014 року.

Враховуючи вищенаведені наступні обставини:

- в звязку з відсутністю підтверджуючих документів, щодо порядку відображення в бухгалтерському та податковому обліках господарських відносин із платниками податків за період січень 2014 року травень 2014 року

- відсутність будь-якої інформації про наявні складські приміщення, наявність автомобільного чи іншого транспорту, устаткування, а також трудових ресурсів, що необхідно для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.

Правочини між ТОВ «АСТРЕЯ ГРУП» та відображеними ним у додатку 5 до податковї декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» постачальників та покупців за період з 01.01.2014 року по 31.05.2014 року, не спрямовані на реальне настання правових наслідків.

Виходячи з вищенаведеного, ТОВ «АСТРЕЯ ГРУП» здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій, повязаних з наданням податкової вигоди третіх осіб.

Звіркою ТОВ «АСТРЕЯ ГРУП» документально не підтверджено реальність здійснення господарських відносин із платниками податків за період з 01.01.2014 року по 31.05.2014 року.

ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» протягом аналізує мого періоду здійснювало закупівлю товару (робіт, послуг) у ТОВ "СОЮЗ 2000" (код ЄДРПОУ 30131474):

Відповідно результатів автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ТОВ «СОЮЗ 2000» (код ЄДРПОУ 30131474) за період з 2013-2015 рр. встановлено, що основним постачальником є ТОВ «Торговий ОСОБА_2» (код ЄДРПОУ 38809821) на суму ПДВ 6 964 158 грн.

Разом з тим, фахівцями ДПІ у Печерському районі м. Києва складено акт №1087/26-55-22-13/38809821 від 07.04.14 про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Торговий ОСОБА_2» (код ЄДРПОУ 38809821) щодо підтвердження господарських відносин платниками податків за період з 01.01.14 по 28.02.14, перевіркою встановлені порушення, а саме:

Правочини, укладені з контрагентами порушують публічний порядок, суперечать інтересам держави та суспільства, вчинені удавано з метою ухилення від сплати податків третіх осіб.

Перевіркою встановлено порушення вимог п.187.1 ст.187, п.198.1 статті 198, п.198.2, 198.3 та п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, що призвело до завищення податкових зобовязань з податку на додану вартість за період з 01.01.14 по 28.02.14 на загальну суму 118308210 грн. та завищення податкового кредиту з податку на додану вартість за період з 01.01.14 по 28.02.14 на загальну суму 108491246,29 грн.

Також фахівцями управління податкового аудиту ДПІ у Печерському районі Головного управління Міндоходів у м. Києві складено акт №1394/26-55-22-13/38809821 від 16.05.2014 про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю "ТОРГОВИЙ ДІМ ВЕТЕК" (код ЄДРПОУ 38809821) щодо підтвердження господарських відносин платниками податків за період з 01.08.2013р. по 28.02.2014р.

Перевіркою встановлено порушення вимог п.187.1 ст.187, п.198.1 статті 198, п.198.2, 198.3 та п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, що призвело до завищення податкових зобовязань з податку на додану вартість за період з 01.08.2013 по 28.02.2014 року на загальну суму 425969910 грн грн. та завищення податкового кредиту з податку на додану вартість за період з 01.08.2013 по 28.02.2014 року на загальну суму 422121161 грн.

Таким чином загальна сума поставки товарів (робіт, послуг) на ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» (код ЄДРПОУ 33214705) за період з 01.01.13 по 31.12.15 становить 5 095 877,98 грн. в т.ч. ПДВ 849 313,00грн.

Згідно інформації наданої відділом управління захисту економіки в Дніпропетровській області Департаменту захисту економіки Національної поліції України:

«Проведено оперативні заходи щодо встановлення та підтвердження фінансово-господарської діяльності ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» з підприємствами, в період 2013 - 2015 років.

В ході оперативного відпрацювання встановлено, що ТОВ «Агропетротрейд» (код ЄДРПОУ 38517444), ТОВ «Торгівельний дім «Днепр Петроліум» (код за ЄДРПОУ 37732067), ТОВ «Експо ОСОБА_8 Плюс» (код ЄДРПОУ 39190292), ТОВ «Компанія Меридіан Трейд» (код ЄДРПОУ 38433951) і ТОВ «Новомиколаївський Елеватор» (код ЄДРПОУ 38199598) зареєстровані та знаходиться за адресою масової реєстрації фірм, створені з метою ухилення від виконання зобовязань перед отримання незаконної податкової вигоди. Посадові особи підприємств директора та головний бухгалтер рахується в одній особі, які на постійній основі здійснюють безтоварні операції, використовуючи у фінансовій схемі підприємства, що формують фіктивний податковий кредит та діють с ознаками «податкових ям».

Оперативними заходами зясовано, що підприємства зареєстровані на адресах «масової» реєстрації, відсутні виробничі потужності, складські приміщення, транспорт та працевлаштовані робітники. Посадові особи за місцем реєстрації не знаходяться.

Таким чином, посадові особи ТОВ «Агропетротрейд» (код ЄДРПОУ 38517444), ТОВ «Петроліум ОСОБА_8» (код ЄДРПОУ 39115922), ТОВ «Союз 2000» (код ЄДРПОУ 30131474) і ТОВ «Мега М Плюс» (код ЄДРПОУ 37965740), здійснили низку безтоварних операції та внесли до офіційних документів завідомо неправдиві відомості. тобто навмисно здійснили дії щодо розкрадання бюджетних коштів шляхом їх конвертування та подальшої легалізації.

Вказані підприємства зареєстровані з метою використання їх реквізитів для складання документів прикриття по безтоварних операціях СГД реального сектору економіки, а не для здійснення фінансово-господарської діяльності.

Проведеними заходами встановлено, що посадові особи вищевказаних ФСПД не мають відповідної освіти та спеціальних навиків, у звязку з чим не можуть здійснювати підприємницьку діяльність.

В ході проведення аналізу податкової звітності, реєстраційних документів, звітів та інших документів, встановлено:

Статтею 3 Господарського Кодексу України визначено, що під господарською діяльністю розуміється діяльність субєктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямовану на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність. Господарська діяльність, що здійснюється для досягнення економічних і соціальних результатів та з метою одержання прибутку, є підприємництвом, а субєкти підприємництва підприємцями.

Статтею 42 Господарського кодексу України визначено: «…підприємництво як самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється субєктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.»

Відповідно до ст. 6 Господарського Кодексу України від 16.01.2003 № 436-IV із змінами та доповненнями, «Загальними принципами господарювання в Україні є: свобода підприємницької діяльності у межах, визначених законом; вільний рух капіталів, товарів та послуг на території України; заборона незаконного втручання органів державної влади та органів місцевого самоврядування, їх посадових осіб у господарські відносини.»

Частина 1 статті 19 Господарського Кодексу України від 16.01.2003 № 436-IV із змінами та доповненнями, вказує що «Суб'єкти господарювання мають право без обмежень самостійно здійснювати господарську діяльність, що не суперечить законодавству…

Отже, однією з ознак субєктів господарювання є здійснення ними господарської діяльності, що не суперечить законодавству, під якою Господарський кодекс України розуміє діяльність субєктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямовану на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.

Вищенаведені факти дають змогу стверджувати про неможливість здійснення ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» операцій з придбання товарів (робіт/послуг) по взаємовідносинам з ТОВ «Агропетротрейд» (код ЄДРПОУ 38517444), ТОВ «Петроліум ОСОБА_8» (код ЄДРПОУ 39115922), ТОВ «Союз 2000» (код ЄДРПОУ 30131474) і ТОВ «Мега М Плюс» (код ЄДРПОУ 37965740) по ланцюгу постачання, в силу відсутності у них технічного персоналу, основних засобів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів тощо.

Таким чином, відсутність трудових та матеріальних ресурсів, виробничої бази, складських приміщень, автотранспорту унеможливлює здійснення господарської діяльності ТОВ «Агропетротрейд» (код ЄДРПОУ 38517444), ТОВ «Торгівельний дім «Днепр Петроліум» (код за ЄДРПОУ 37732067), ТОВ «Експо ОСОБА_8 Плюс» (код ЄДРПОУ 39190292), ТОВ «Компанія Меридіан Трейд» (код ЄДРПОУ 38433951) і ТОВ «Новомиколаївський Елеватор» (код ЄДРПОУ 38199598) з ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З».

За результатами аналізу можливо припустити, що посадовими особами ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» (код ЄДРПОУ 38231636) до офіційних документів (податкової звітності) внесено завідомо неправдиві відомості, щодо отримання товарів (робіт, послуг) від підприємств ТОВ «Агропетротрейд» (код ЄДРПОУ 38517444), ТОВ «Торгівельний дім «Днепр Петроліум» (код за ЄДРПОУ 37732067), ТОВ «Експо ОСОБА_8 Плюс» (код ЄДРПОУ 39190292), ТОВ «Компанія Меридіан Трейд» (код ЄДРПОУ 38433951) і ТОВ «Новомиколаївський Елеватор» (код ЄДРПОУ 38199598).

Підприємством ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» ймовірно завищено податковий кредит на загальну суму 849 313,00грн., внаслідок порушень описаних в 3 цього аналізу, що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 849 313,00грн.

У разі якщо буде доведено безтоварність вищевказаних операцій між підприємствами ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» з ТОВ «Агропетротрейд» (код ЄДРПОУ 38517444), ТОВ «Торгівельний дім «Днепр Петроліум» (код за ЄДРПОУ 37732067), ТОВ «Експо ОСОБА_8 Плюс» (код ЄДРПОУ 39190292), ТОВ «Компанія Меридіан Трейд» (код ЄДРПОУ 38433951) і ТОВ «Новомиколаївський Елеватор» (код ЄДРПОУ 38199598) ймовірні втрати бюджету складають 849 313,00грн.

Фінансово-господарські відносини між ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» з ТОВ «Агропетротрейд» (код ЄДРПОУ 38517444), ТОВ «Торгівельний дім «Днепр Петроліум» (код за ЄДРПОУ 37732067), ТОВ «Експо ОСОБА_8 Плюс» (код ЄДРПОУ 39190292), ТОВ «Компанія Меридіан Трейд» (код ЄДРПОУ 38433951) і ТОВ «Новомиколаївський Елеватор» (код ЄДРПОУ 38199598) у 2013-2015 рр. є не підтвердженими та свідчать про відсутність їх фактичного здійснення, так як не були спрямовані на реальне настання наслідків.

Враховуючи, що ТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» шляхом імітації (відсутності реально вчинених господарських операцій) в документах, було отримано податкову вигоду. Загальна сума, яка підпадає під визначення ст.4 ЗУ «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення»легалізації (відмивання) доходів проведених ТОВТОВ «СОЮЗ-ТЕРРА-З» через ТОВ «Агропетротрейд» (код ЄДРПОУ 38517444), ТОВ «Торгівельний дім «Днепр Петроліум» (код за ЄДРПОУ 37732067), ТОВ «Експо ОСОБА_8 Плюс» (код ЄДРПОУ 39190292), ТОВ «Компанія Меридіан Трейд» (код ЄДРПОУ 38433951) і ТОВ «Новомиколаївський Елеватор» (код ЄДРПОУ 38199598) у 2013-2015 рр. грошових коштів ймовірно складає 5 095 877,98 грн.

Заслухавши заступника начальника СВ АНД ВП ДВП ГУНП в Дніпропетровській області капітана поліції ОСОБА_1та дослідивши додані до клопотання документи, суд дійшов висновку про те, що орган досудового розслідування не довів наявність достатніх підстав вважати, що саме ці докази взагалі мають відношення до кримінального провадження за №42016042630000076.

На підставі викладеного, клопотання є необґрунтованим та не підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 131, 132, 159-166, 309, 477 КПК України, суд,

У Х В А Л И В:

У задоволенні клопотання заступника начальника СВ АНД ВП ДВП ГУНП в Дніпропетровській області капітана поліції ОСОБА_1, про наданнятимчасового доступу до речей і документів відмовити.

Відповідно до ч. 3 ст. 309 КПК України ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти ухвали можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя: