Ухвала суду № 62182175, 13.10.2016, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Кримінальне провадження № 1-кс/428/6436/2016

Справа № 428/10883/16-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 жовтня 2016 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Луганський В.І., при секретарі Голуб Т.М., за участю сторони кримінального провадження старшого слідчого в ОВС першого слідчого відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_1, прокурора відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2, розглянувши в судовому засіданні в приміщенні суду клопотання старшого слідчого в ОВС першого слідчого відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_1, погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю,-

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Сєвєродонецького міського суду Луганської області надійшло клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого в ОВС першого слідчого відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_1, погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, а саме:до відомостей, які можуть становити банківську таємницю.

Обґрунтовуючи внесене клопотання сторона кримінального провадження вказує, що прокуратура Луганської області здійснює досудове розслідування у кримінальному провадженні, зареєстрованому у Єдиному реєстрі досудових розслідувань №42016130000000148 від 28.07.2016 року за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.364, ч.3 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ПП «ВКФ ОСОБА_3» (код ЄДРПОУ 40078952) взято на податковий облік до Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області 22.10.2015 року за №122715160197, та зареєстровано Сватівським районним управлінням юстиції Луганської області від 22.10.2015 року за № 13741020000000823.

Юридична адреса підприємства: пров. Роз'їзний, 23, м. Сватове, Луганська область. Керівник/засновник ОСОБА_4, головний бухгалтер ОСОБА_5.

Основний вид діяльності «оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами _46.71».

06.04.2016 року підприємством за власним бажанням прийнято рішення про припинення підприємницької діяльності за №13741100001000823 (стан 3 «припинення за рішенням власника»).

На підставі п. п. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78, згідно з п. п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України працівниками Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області в рамках ліквідаційної процедури проведено документальну позапланову невиїзну перевірку підприємства з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 22.10.2015 року по 18.04.2016 року.

Перевірка проводилася з 19.04.2016 року по 25.04.2016 року.

За результатами перевірки, складено акт про результати позапланової невиїзної перевірки ПП «ВКФ ОСОБА_3» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 22.10.2015 року по 18.04.2016 року, валютного та іншого законодавства за період з 22.10.2015 року по 18.04.2016 року від 04.05.2016 року за №12/14-40078952 (далі акт перевірки).

В ході службової діяльності працівниками УВБ ГУ ДФС у Луганській області проведено перевірку законності та обєктивності дій службових осіб, які здійснили позапланову невиїзну перевірку ПП «ВКФ «Внешторг Груп», за результатами якої встановлені численні порушення вимог чинного законодавства України, в частині неякісного проведення камеральної перевірки ПП «ВКФ «Внешторг Груп» звітності з ПДВ за 2016 рік, акцизного податку та не донарахування суми «умовного продажу».

У ході перевірки проаналізовано кількість придбаного та реалізованого палива за весь період господарської діяльності ПП «КВФ ОСОБА_3» з 01.01.2016 року по 20.04.2016 року, як платника ПДВ та встановлено, що з придбаного підприємством палива загальною кількістю 4 219 883,16 л, реалізованими є лише 1 910 351,3 л. Кількісний показник суми залишку палива складає 2 309 531,86 л, у тому числі залишки з дизельного палива 2 165 790,71 л, з бензину А-92 143 741,15 л.

У п. 3.8 акта перевірки «Проведення інвентаризації активів субєкта господарювання у ході проведення перевірки» зазначено «…у ході проведення перевірки інвентаризація не проводилась». Отже, залишки палива при проведенні документальної позапланової перевірки при ліквідаційній процедурі субєкта господарювання не досліджувалися.

Для обрахунку показника суми залишку палива в грошовому еквіваленті та визначення умовних втрат бюджету з ПДВ складає 7 612 333,03 грн.

Крім того, відповідно до п. п. 212.3.4 п. 212.3 ст. 212 Податкового кодексу України ПП «ВКФ «Внешторг Груп» з 01.03.2016 року зареєстровано платником акцизного податку з реалізації пального.

Згідно п. п. 213.1.1 п. 213.1 ст. 213 Податкового кодексу України, обєктами оподаткування є операції з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції).

На виконання наказу Мінфіну України від 25.02.2016 року № 219 «Про затвердження форми Акта інвентаризації обсягів залишку пального та Порядку його заповнення та подання» 18.03.2016 підприємством до Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області надано акт інвентаризації обсягів залишку пального на початок 01.03.2016 року.

Від Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області 04.04.2016 року до ГУ ДФС у Луганській області надійшов лист за №2689/12-27-21 з Реєстром поданих актів інвентаризації залишків пального, згідно якого даний акт інвентаризації віднесено до реєстру 2.

Акти інвентаризації, віднесені до реєстру 2 мають бути перевірені під час фактичної перевірки даних на підставі п. п. 80.2.2 та п. п. 80.2.5. п. 80.2 ст. 80 Податкового кодексу України підрозділами контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів, із залученням, у разі необхідності, працівників підрозділів податків і зборів з юридичних осіб, аудиту, оподаткування фізичних осіб та оперативних управлінь або під час перевірок за іншими підставами, які будуть проводитися у такого платника, а після подання декларації з акцизного податку за березень 2016 року під час документальної позапланової перевірки, у ході якої досліджуються питання щодо включення пального, виробленого на митній території України або ввезеного на митну територію України, з якого сплачено акцизний податок, в першу чергу, пального, яке віднесено до переліку підакцизних товарів, починаючи з 1 січня 2016 року.

За результатами опрацювання отриманих пояснень від платників або за результатами проведеної перевірки складається Реєстр 3 «Перелік платників акцизного податку з реалізації пального, по яких встановлено/не встановлено за результатами перевірки невідповідності обсягів пального, зазначених у акті інвентаризації станом на 01.03.2016 року».

Фактично, такої перевірки щодо встановлення невідповідностей залишків пального службовими особами Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області не здійснено (ні в рамках фактичної перевірки, ні при проведенні ліквідаційних процедур) та є неправомірним віднесення до реєстру 2 акту інвентаризації залишків пального у сумі 173 265 літрів, як перевірених.

Підтвердженням даного факту є інформація, яка міститься в акті перевірки, проведеної на підставі ліквідації платника, де у розділі 3.3 «Акцизний збір» відсутня інформація щодо проведеної інвентаризації залишків пального платником.

В акті перевірки зазначено також і про перевірку надання платником декларацій та повноти нарахування акцизного податку за період з 01.03.2016 року по 18.04.2016 року з висновком про не встановлення будь-яких відхилень і порушень.

Відповідно до п. 117.3 ст. 117 Податкового кодексу України здійснення субєктами господарювання операцій з реалізації пального без реєстрації платником акцизного податку, - тягне за собою накладення штрафу на юридичних та фізичних осіб - підприємців у розмірі 100 відсотків вартості реалізованого пального.

Сума втрат бюджету із залишку акцизного збору по недозадекларованих в ЄРАН обємах палива (отримані за результатами співставлення двох баз ЄРПН та ЄРАН), які реалізовані після ліквідації підприємства як платника акцизного податку, виходячи із 100 відсотків вартості реалізації таких залишків складає 22 990 340,32 грн.

За результатами проведеної документальної перевірки 06.04.2016 року за №671 керівниками структурних підрозділів Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області у період з 20.05.2016 року по 24.05.2016 року за попередньою змовою з посадовими особами ПП «ВКФ «Внешторг Груп» підписаний обхідний лист та 24.05.2016 року складено довідку №1612272200179 про відсутність заборгованості із сплати податків, зборів за формою №22-ОПП і довідку №1612278100103 про відсутність заборгованості з єдиного соціального внеску за формою №3-ЄСВ.

Отже, неналежне виконання функцій визначених ст. 19? Податкового кодексу України з боку службових осіб Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області, формальний характер проведення документальної перевірки субєкта господарювання, що вказує про попередню змову посадових осіб підприємства та працівників інспекції призвели до численних порушень чинного законодавства України, неякісного адміністрування податків і зборів, та як наслідок незаконне припинення підприємницької діяльності ПП «ВКФ «Внешторг Груп», що потягло наслідки у вигляді ненадходження до бюджету коштів у розмірі 30 602 673,35 грн., чим фактично вчинено кримінальні правопорушення, передбачені ч. 2 ст. 364, ч. 3 ст. 212 КК України.

Крім того в ході досудового розслідування встановлено, що ПП «ВКФ «Внешторг Груп» (код ЄДРПОУ 40078952) при здійсненні господарської діяльності використовувало наступні рахунки, а саме:

№ 26006053719653, українська гривня, відкритий у Луганській філії ПАТ КБ «Приватбанк» (МФО 304795);

№ 26052053707738, українська гривня, відкритий у Луганській філії ПАТ КБ «Приватбанк» (МФО 304795);

№ 26005013043425, російський рубль, відкритий у ПАТ «СБЕРБАНК» (МФО 320627);

№ 26005013043425, долар США, відкритий у ПАТ «СБЕРБАНК» (МФО 320627);

№ 26005013043425, Євро, відкритий у ПАТ «СБЕРБАНК» (МФО 320627);

№ 260050130433425, українська гривня, відкритий у ПАТ «СБЕРБАНК» (МФО 320627);

№ 26006001043425, долар США, відкритий у ПАТ «СБЕРБАНК» (МФО 320627);

№ 26006001043425, Євро, відкритий у ПАТ «СБЕРБАНК» (МФО 320627);

№ 26006001043425, українська гривня, відкритий у ПАТ «СБЕРБАНК» (МФО 320627);

№ 26050013043425, українська гривня, відкритий у ПАТ «СБЕРБАНК» (МФО 320627).

В клопотанні ставиться питання щодо необхідності отримання тимчасового доступу до речей та документів, а саме:до документів щодо ідентифікації клієнта ПАТ КБ «Приватбанк», ПП «ВКФ ОСОБА_3 груп (код за ЄДРПОУ 40078952), відкриття та використання вищевказаних карткових рахунків, зареєстрованих за ним які перебувають у володінні ПАТ КБ «Приватбанк», за період часу з 22.10.2015 року по 20.04.2016 року, які самі по собі та в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження можуть мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, зокрема з метою підтвердження перерахунку суми грошових коштів та подальшого їх спрямування між можливими фігурантами вчиненого кримінального правопорушення.

Заслухавши слідчого, прокурора, які повністю підтвердили наведені в обґрунтування клопотання доводи, вимоги, викладені в клопотанні, підтримали, просили його задовольнити, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя дійшов наступного.

Відповідно до ч.1 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем звязку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем звязку, без їх вилучення.

Пунктом 5 ч.1 ст.162 КПК України встановлено, що до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Згідно абзацу 1 ч.6 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною пятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Відповідно до ч.2 ст.163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулась з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Слідчий суддя вважає доведеним, що існує реальна загроза зміни або знищення документів, про тимчасовий доступ до яких подано клопотання, що розглядається, та які перебувають у володінні ПАТ КБ «Приватбанк». Отже, відповідно до ч.2 ст.163 КПК України слідчий суддя вважає можливим розглянути клопотання без виклику в судове засідання представника даної юридичної особи.

В судовому засіданні встановлено, що 28.07.2016 року до ЄРДР були внесені відомості про скоєння кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.364, ч.3 ст.212 КК України, що підтверджується витягом з кримінального провадження №42016130000000148 від 06.10.2016 року.

Виходячи з того, що особа, яка користується вищевказаними рахунками, зареєстрованим в ПАТ КБ «Приватбанк»», може бути причетною до вчиненого кримінального правопорушення, тому дійсно існує необхідність в отриманні інформації про рух коштів по вказаному рахунку ПАТ КБ «Приватбанк», тощо.

Враховуючи, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що зазначена інформація має суттєве значення для встановлення осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення, а також враховуючи, що вилучення зазначеної інформації для кримінального провадження буде мати доказове значення і забезпечувати виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування, є підстави задовольнити клопотання частково.

Проте, клопотання сторони кримінального провадження в частині надання ПАТ КБ «Приватбанк» тимчасового доступу до речей і документів з можливістю їх виїмки в оригіналах, а саме до інформації, яка складає банківську таємницю, не підлягає задоволенню, оскільки стороною кримінального провадження в порушення вимог ч.1 ст.159, п.7 ч.2 ст.160, ч.7 ст.163 КПК України: у клопотанні недоведена доцільність вилучення і необґрунтована наявність достатніх підстав вважати, що саме без вилучення вказаних речей і документів існує реальна загроза зміни або знищення таких речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів. Посилання сторони кримінального провадження на те, що оригінали зазначених речей і документів мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, тобто будуть використані як докази, не доводять того, що копії вказаних речей і документів не зможуть підтвердити викладені стороною кримінального провадження у клопотанні обставини. Також стороною кримінального провадження до клопотання не додано будь-яких доказів того, що у провадженні призначено експертизу, для забезпечення проведення якої слід отримати саме оригінали вищевказаних речей і документів, а також те, що наявні достатні підстави вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза їх зміни або знищення.

У звязку з цим слідчий суддя вважає надати тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, з можливістю їх копіювання та до інформації про рух коштів по вищевказаному банківському рахунку.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.110, 131-132, 159 166, 309 КПК України, слідчий суддя,,-

УХВАЛИВ:

Клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого в ОВС першого слідчого відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_1, погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, задовольнити частково.

Надати начальнику першого слідчого відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_6, його заступнику ОСОБА_7, старшим слідчим в особливо важливих справах першого слідчого відділу прокуратури Луганської області: ОСОБА_1, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, начальнику другого слідчого відділу прокуратури області ОСОБА_11, його заступнику ОСОБА_12, старшим слідчим в ОВС другого слідчого відділу прокуратури області ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_17 тимчасовий доступ до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, які перебувають у володінні ПАТ КБ «Приватбанк», розташованого за адресою: м. Дніпро, вул. Набережна Перемоги, 50, з можливістю їх копіювання, по клієнту ПП «ВКФ «Внешторг Груп» (код за ЄДРПОУ 40078952), а саме до:

- розрахункових рахунків № 26006053719653 (українська гривня) та № 26052053707738 (українська гривня)), із розшифровкою призначення платежу та зазначенням контрагентів (платників та отримувачів);

- документів, які стали підставою для його відкриття, у тому числі договору про розрахунково-касове обслуговування, картки із зразками підпису клієнта, виписки, за період часу з 22.10.2015 року по 20.04.2016 року включно.

Відмовити у задоволенні решти вимог клопотання.

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення слідчим суддею.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів відповідно до ч.1 ст.166 КПК України слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя В. І. Луганський