Ухвала суду № 62182004, 11.10.2016, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Кримінальне провадження № 1-кс/428/6400/2016

Справа № 428/10845/16-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 жовтня 2016 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Луганський В.І., при секретарі Голуб Т.М., за участю сторони кримінального провадження старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, прокурора відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2, розглянувши в судовому засіданні в приміщенні суду клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю,-

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Сєвєродонецького міського суду Луганської області надійшло клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, а саме: до конфіденційної інформації, в тому числі такої, що містить комерційну таємницю.

Обґрунтовуючи внесене клопотання сторона кримінального провадження вказує, що СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області здійснює досудове розслідування у кримінальному провадженні, зареєстрованому у Єдиному реєстрі досудових розслідувань за №32016130000000012 від 25.03.2016 року за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що у період з січня 2014 року по грудень 2015 року службові особи товариства з додатковою відповідальністю «Сєвєродонецький завод хімічного нестандартизованого обладнання» (далі - ТДВ «СЗХНО», код 04643841) при здійсненні фінансово-господарської діяльності з фірмами «Lucky trade (UK) LTD» (Великобританія) та «Effective solutions incorporated» (ОСОБА_3) шляхом не утримання та не перерахування податку на прибуток іноземних юридичних осіб з доходів з джерелом їх походження з України, виплачених на користь нерезидента України ухилились від сплати податку на доходи нерезидента з джерелом їх походження в Україні на загальну суму 1426700 грн.

Так, у порушення вимог п.п.141.4.1, 141.4.2 п.141.4 ст.141, п.п.103.2-103.6, 103.9 ст.103 Податкового кодексу України службові особи ТДВ «СЗХНО» при здійсненні операцій з імпорту послуг, які отримані відповідно до умов договору з комплексної діагностики обладнання фарбувально-сушильної та дробеструйної камер, від фірми «Lucky trade (UK) LTD» ухилились від сплати до Державного бюджету України податку на прибуток іноземних юридичних осіб з доходів з джерелом їх походження з України, виплачених на користь нерезидента «Lucky trade (UK) LTD» у розмірі 128216,88 грн., через відсутність інформації щодо наявності у ТДВ «СХНО» довідки про підтвердження статусу податкового резидента Великобританії фірмою «Lucky trade (UK) LTD» для застосування звільнення від оподаткування відповідно до міжнародних договорів.

Також, у порушення частини г) п.160.1, ст.160, п.160.2, п.п. 103.2-103.6, 103.9 ст.103 Податкового кодексу України службові особи ТДВ «СЗХНО» при здійсненні фінансово-господарських операцій з імпорту послуг, які отримані відповідно до умов договору з розробки робочої конструкторської документації, від фірми «Effective solutions incorporated» (ОСОБА_3), та які не підпадають під звільнення від оподаткування відповідно до міжнародних угод, у звязку з відсутністю міжнародної угоди про уникнення подвійного оподаткування між ОСОБА_3 України та ОСОБА_3, ухилились від сплати податку на прибуток іноземних юридичних осіб з доходів з джерелом їх походження з України, виплачених на користь нерезидента до Державного бюджету в сумі 1298542,73 грн.

Вказані факти підтверджуються податковою інформацією від 14.03.2016 року управління аудиту ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ТДВ «СЗХНО» щодо оподаткування доходів нерезидентів з джерелом їх походження з України по взаємовідносинам з фірмою «Lucky trade (UK) LTD» (Великобританія) та фірмою «Effective solutions incorporated» (ОСОБА_3) за період січень 2014 грудень 2015 року.

Крім того, за результатами проведеної позапланової виїзної документальної перевірки ТДВ «СЗХНО» за період з 01.01.2013 року по 31.12.2014 року (акт від 02.10.2015 р. №612/22-04643841), проведеної спеціалістами ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області встановлено, що службові особи зазначеного підприємства при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з рядом інших субєктів господарювання, які мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ «Гатіора» (код 38091733), ТОВ НТЦ «Варіатор»(код 38754652 ), ПП «Декот» (код ЄДРПОУ 35842830), ТОВ ТПП «Спектр» (код 32627197), ТОВ «Лайт-Біз Консалт» (код ЄДРПОУ 38812661), ТОВ БК «Карамбола» (код ЄДРПОУ 39059292), ФОП ОСОБА_4 (іден.код НОМЕР_1), ТОВ ПКФ «Восток Трейд» (код ЄДРПОУ 38961066), ТОВ ТД «Укрметторг» (код ЄДРПОУ 36723769), ТОВ КК «Атлас» (код ЄДРПОУ 25355767), ФОП ОСОБА_5 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2), ТОВ ТВК «Астрея» (код ЄДРПОУ 39062567), ФОП ОСОБА_6 (код НОМЕР_3), ФОП ОСОБА_7 (іден. код НОМЕР_1), ТОВ «Флоренція Групп» (код ЄДРПОУ код 39079832), занизили податок на прибуток у сумі 132451 грн. та податок на додану вартість у розмірі 351862 грн.

Всього загальна сума ухилення від сплати податків службовими особами ТДВ «СЗХНО» за період з січня 2013 року по грудень 2015 року склала 1911013 грн.

22.08.2016 року ТДВ «СЗХНО» здійснено реєстрацію змін до установчих документів, та змінено організаційно правову форму на товариство з обмеженою відповідальністю. Відповідно правонаступником ТДВ «СЗХНО» є ТОВ «СЗХНО». Окрім того, 18.08.2016 року ТОВ «СЗХНО» змінено юридичну адресу на: м.Київ, Печерський район, вул. Ділова, буд. 14-А.

Під час здійснення фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «СЗХНО» з контрагентами, повинні бути складені первинні документи у відповідності до вимог чинного законодавства, та із дотриманням публічного порядку, встановленого Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999р. №996-XIV.

Також у ст.2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зазначено, що сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм власності, які зобовязані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством. Виходячи з вимог п.2 ст.3 цього ж Закону бухгалтерський облік є обовязковим видом облік, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірних, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами визначена п.1.2 ст. 1, п.2.1 ст.2 положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р., згідно якого первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення.

Окрім того, з метою встановлення реальності проведення відображених ТОВ «СЗХНО» господарських взаємовідносин з фірмою «Lucky trade (UK) LTD» (Великобританія) та фірмою «Effective solutions incorporated» (ОСОБА_3), які з боку вказаних контрагентів полягали у наданні послуг, а саме: комплексна діагностика обладнання покрасочно-сушильної камери SciTexx Venus 1866, зав. №6187067 та дробеструйної камери Blastlux PC - BL 1866, зав.№6177264, а також розробки робочої конструкторської документації (креслень загального виду, креслено деталей та вузлів (збірні креслення) до ТОВ «СЗХНО» 23.08.2016 року спрямована вимога про надання документів, які підтверджують вказані господарські взаємовідносини, а також інформацію відносно працівників ТОВ «СЗХНО», які безпосередньо працюють (працювали) на вказаному обладнанні, та використовували отримані креслення у виробничій діяльності, а отже можуть підтвердити реальність проведення господарських операцій, а також інформацію та документи щодо фіксації перепускного режиму, з метою встановлення факту відвідування території підприємства спеціалістами та службовими особами вказаних фірм контрагентів. Однак до теперішнього часу ТОВ «СЗХНО» запитаних документів та інформації не надало.

Таким чином, на підставі вказаних документів можуть бути встановлені обставини, що мають значення для досудового розслідування, а саме підтверджено наявність фінансово-господарських взаємовідносин, перевірено їх на предмет «фіктивності», встановлена правомірність відображення їх результатів у податковій звітності підприємства, тому вказані документи мають значення речових доказів у кримінальному провадженні.

В клопотанні ставиться питання щодо необхідності отримання тимчасового доступу до речей та документів, а саме: до оригіналів установчих, реєстраційних, кадрових, звітних документів ТОВ «СЗХНО» (код за ЄДРПОУ 04643841) та до первинних фінансовогосподарських, бухгалтерських документів ТОВ «СЗХНО» по взаємовідносинам з фірмою «Lucky trade (UK) LTD» (Великобританія) та фірмою «Effective solutions incorporated» (ОСОБА_3), а саме до оригіналів, або при їх відсутності до завірених копій документів, які перебувають у володінні ТОВ «СЗХНО», які самі по собі та в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження може мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, зокрема необхідністю забезпечення проведення судово-економічної експертизи та позапланової податкової перевірки на предмет реальності та правомірності здійснених ТОВ «СЗХНО» фінансово-господарських взаємовідносин з фірмою «Lucky trade (UK) LTD» (Великобританія) та фірмою «Effective solutions incorporated» (ОСОБА_3) за період січень 2014 грудень 2015 року.

Заслухавши слідчого, прокурора, які повністю підтвердили наведені в обґрунтування клопотання доводи, вимоги, викладені в клопотанні, підтримали, просили його задовольнити, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя дійшов наступного.

Відповідно до ч.1 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем звязку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем звязку, без їх вилучення.

Пунктом 4 ч.1 ст.162 КПК України встановлено, що до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю.

Згідно ч.6 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Відповідно до ч.2 ст.163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулась з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Слідчий суддя вважає доведеним, що існує реальна загроза зміни або знищення документів, про тимчасовий доступ до яких подано клопотання, що розглядається, та які перебувають у володінні ТОВ «СЗХНО». Отже, відповідно до ч.2 ст.163 КПК України слідчий суддя вважає можливим розглянути клопотання без виклику в судове засідання вказаної особи.

В судовому засіданні встановлено, що 25.03.2016 року до ЄРДР були внесені відомості про скоєння кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, що підтверджується витягом з кримінального провадження №32016130000000012 від 05.09.2016 року.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, враховуючи, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що зазначена інформація має суттєве значення для встановлення осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення, а також враховуючи, що вилучення зазначеної інформації для кримінального провадження буде мати доказове значення і забезпечувати виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування, є підстави задовольнити клопотання.

Разом з тим, клопотання в частині надання дозволу на тимчасовий доступ за дорученням слідчого Рябченка Д.В. іншим співробітникам ДФС України до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, задоволенню не підлягає, враховуючи положення глави 15 КПК України, оскільки це не передбачено чинним КПК України та не зазначені конкретні дані щодо конкретної особи.

Водночас, вимога сторони кримінального провадження щодо надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, а саме до: установчих і реєстраційних документів ТОВ «СЗХНО» (код ЄДРПОУ 04643841) з можливістю їх вилучення в оригіналах, задоволенню не підлягає, оскільки в даному випадку ТОВ «СЗХНО» за відсутності вказаних документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, буде позбавлене можливості здійснювати свою діяльність. Таким чином, в цій частині клопотання підлягає задоволенню лише з можливістю копіювання вказаних документів.

Крім того, вимога сторони кримінального провадження, яка викладена в резолютивній частині клопотання, щодо надання ТОВ «СЗХНО», у володінні якого перебувають або можуть перебувати вищевказані речі і документи, тимчасового доступу до «інших документів, тощо, т.д. та іншого», задоволенню не підлягає, оскільки вказана вимога не відповідає положенням ч.2 ст.160 КПК України у звязку з тим, що стороною кримінального провадження в порушення вимог чинного КПК України в клопотанні не зазначений конкретний перелік таких документів (їх назву, родові ознаки).

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.110, 131-132, 159166, 309 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, задовольнити частково.

Надати співробітникам СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області, а саме: старшому слідчому з ОВС ОСОБА_1, а також співробітникам ОУ ГУ ДФС у Луганській області, а саме: старшому оперуповноваженому з ОВС ОСОБА_8, старшому оперуповноваженому з ОВС ОСОБА_9; начальнику відділу ОСОБА_10 тимчасовий доступ до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, які перебувають у володінні ТОВ «Сєвєродонецький завод хімічного нестандартизованого обладнання» за адресою: м. Сєвєродонецьк, вул. Пивоварова, буд. 5, а саме:

- з можливістю ознайомлення з ними та їх копіювання, а саме до: установчих, реєстраційних документів ТОВ «СЗХНО» (код за ЄДРПОУ 04643841);

- з можливістю ознайомлення з ними та їх вилучення, а саме до: кадрових, звітних документів ТОВ «СЗХНО» (код за ЄДРПОУ 04643841) та до первинних фінансовогосподарських, бухгалтерських документів ТОВ «СЗХНО» по взаємовідносинам з фірмою «Lucky trade (UK) LTD» (Великобританія) та фірмою «Effective solutions incorporated» (ОСОБА_3), а саме до оригіналів, або при їх відсутності до завірених копій наступних документів:

1. звіти про фінансові результати діяльності підприємства за період часу з 01.01.2014 року по 31.12.2015 року з додатками до них;

2. копії сторінок головних книг за 2014-2015 роки з журналами ордерами відомостями до них, що стосуються взаємовідносин із вказаними підприємствами контрагентами;

3. податкові декларації з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства з додатками та уточнюючими розрахунками до них за період часу з 01.01.2014 року по 31.12.2015 року, у тому числі розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток №5);

4. накази про закріплення матеріально відповідальних осіб, які працювали на підприємстві у період часу з 01.01.2014 року по 31.12.2015 року;

5. перелік основних засобів за період часу з 01.01.2014 року по 31.12.2015 року;

6. повідомлення та документи, які містять відомості про відкриття рахунків у банківських установах, які використовувались підприємством у період діяльності за період часу з 01.01.2014 року по 31.12.2015 року;

7. документи по фінансово-господарським взаємовідносинам з фірмою «Lucky trade (UK) LTD» (Великобританія) та фірмою «Effective solutions incorporated» (ОСОБА_3), які складені за період часу з 01.01.2014 року по 31.12.2015 року, у тому числі:

контракти, договори з додатками, та додатковими угодами до них, комерційні пропозиції, у тому числі договори №LT-14 від 14.02.2014 р.; №0309 від 03.09.2014 р.; №27/11 від 27.11.2014 р.;

специфікації та сертифікати якості на товари, що постачались, інвойси, документацію щодо підтвердження гарантійних зобовязань;

документи (відомості), які відображують придбання та продаж товарів (матеріалів), отримання або надання (послуг, робіт) (накладні, податкові накладні, товарні й товарно-транспортні накладні, рахунки-фактури, прибуткові і видаткові накладні, реєстри одержаних та виданих податкових накладних, авансові звіти);

документи, що підтверджують передачу (отримання) товарів, надання послуг, виконання робіт (акти прийому - передачі товарів, акти виконання робіт, надання послуг), у тому числі інвойс №2/3 від 21.03.2014 р.; акт приймання-передачі виконаних послуг №1/14 від 14.02.2014 р. за договором №LT-14 від 21.04.2014 р.; акт виконаних робіт №01/01/2014 від 21.03.2014р.; п/н №б/н від 01.04.2014 р. на суму 1374851 грн.; акт приймання-передачі виконаних послуг №1 від 19.12.2014 р. за договором №27/11 від 27.11.2014 р.; акт виконаних робіт №1/26 від 26.06.2013 р., п/н №14 від 01.07.2013 р.; уточнюючий розрахунок №9051652820 від 20.08.2013 р.; акт приймання-передачі виконаних послуг №1 від 12.11.2014 р. за договором №309 від 03.09.2014 р.; п/н №1 від 01.12.2014 р.;

документи, що підтверджують походження товарів (декларация о происхождении товара, сертификат о происхождении товарів);

документи, що підтверджують надходження товарів;

документи, що підтверджують транспортування ТМЦ;

бухгалтерські регістри з обліку продаж та придбань товарів (робіт, послуг);

акти звірок взаємних розрахунків з контрагентами;

довіреності на отримання ТМЦ;

документи, що підтверджують сплату (отримання) грошових коштів (платіжні доручення, виписки з банківських установ, розрахункові платіжні відомості, прибуткові і видаткові касові ордери, касові книги, касові звіти, книги реєстрації прибуткових касових ордерів, платіжних вимог і доручень, фіскальні чеки);

документи що підтверджують рух та використання ТМЦ придбаних у вказаних контрагентів у власній виробничій діяльності;

копії документів, які є предметом договорів №0309 від 03.09.2014 р.; №27/11 від 27.11.2014 р. (конструкторську документацію, креслення);

засоби фіксації, за допомогою яких здійснюється фіксація контрольно-перепускного режиму на підприємстві (журнали вїзду-виїзду транспорту, спеціальної техніки, журнал реєстрації відвідувачів (перетину КПП), які були задіяні при здійсненні поставок ТМЦ);

акти та наявні матеріали перевірок податкових та інших контролюючих і правоохоронних органів, винесених на їх підставі податкові повідомлення-рішення, інформацію щодо набрання ними законної сили, матеріали, щодо їх адміністративного та судового оскарження (скарги СГД, рішення контролюючих органів, позови до суду, судові рішення), а також інформацію щодо стану їх оскарження;

магнітні та електронні носії інформації, електронні документи та програмне забезпечення, в яких відображено відомості по взаємовідносинам із зазначеними контрагентами, окрім тих, які не зазначено вище, або не можуть бути коректно відображені на паперовому носії.

Відмовити у задоволенні решти вимог клопотання.

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення слідчим суддею.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів відповідно до ч.1 ст.166 КПК України слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя В. І. Луганський