Постанова № 61975223, 09.09.2016, Солом'янський районний суд міста Києва

Справа № 760/12566/16-п

3/760/4809/16

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09 вересня 2016 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Коробенко С.В., при секретарі Семененко А.Д., за участю представника Київської міської митниці ДФС - Глущенко Н.В. представника особи, що притягується до адміністративної відповідальності, - адвоката Опря Н.Л., розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниця ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності громадянки України ОСОБА_3, ідентифікаційний код НОМЕР_1, зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1, на дату переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів - директора ТОВ "ТРИБЕРГ" (ЄДРПОУ 37144637, Київ, бульвар Дружби Народів, 28-а, н/п 6, оф.1), за ч. 1 ст. 483 МК України, -

В С Т А Н О В И В :

20 липня 2016 року до Солом'янського районного суду м. Києва надійшли матеріали справи про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_3 за порушення митних правил передбачених ч.1 ст.483 МК України.

В протоколі про порушення митних правил № 0378/10000/16 від 07 червня 2016 року зазначено, що 06.06.2015в зоні діяльності Закарпатської митниці ДФС(п/п «Чоп-Захонь» м/п «Тиса») з території Республіки Австрія через митний кордон України автомобілем р.н.з. НОМЕР_6 на адресу ТОВ "ТРИБЕРГ" (ЄДРПОУ 37144637, м. Київ, бульвар Дружби Народів, 28-А, н/п 6, оф.1) переміщено товари «одяг, взуття, аксесуари, сумки, рюкзаки в асортименті згідно з інвойсом № IP/01-46», загальною вагою брутто 1938,74 кг, 208 місць.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 05.06.2015 № 100250000/2015/709173 на підставі документів: CMR № 7140100120101TR222, TIR Carnet № GX.75587964 та інвойсу від 29.05.2015 № IP/01-46 із зазначенням вартості товару - 90070,50 євро.

Після прибуття у зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначені товари, а саме: «одяг, взуття, аксесуари, сумки, рюкзаки в асортименті згідно з інвойсом № IP/01-46» були заявлені декларантом ТОВ "ТРИБЕРГ" гр. ОСОБА_4 на митному посту «Західний» за МД № 100250004/2015/ 090798 від 11.06.2015, оформлені та випущені у вільний обіг.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані наступні документи: контракт від 07.04.2014 № IP/01, укладений між компанією «PLACARD CHIC LIMITED» (Room 1605, Wilson House, 19-27 Wyndham Street, Central, Hong Kong) та ТОВ "ТРИБЕРГ" (ЄДРПОУ 37144637), CMR № 7140100120101TR222, TIR Carnet № GX.75587964 та інвойсу від 29.05.2015 № IP/01-46 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

Відповідно до інвойсу від 29.05.2015 № IP/01-46, виставленого компанією «PLACARD CHIC LIMITED» до ТОВ "ТРИБЕРГ", загальна вартість переміщених через митний кордон України товарів складає - 90070,50 євро. Згідно з інвойсом, продавцем товару є компанія «PLACARD CHIC LIMITED» (Room 1605, Wilson House, 19-27 Wyndham Street, Central, Hong Kong).

Листом Департаменту боротьби з митними правопорушеннями Державної фіскальної служби України від 13.04.2016 № 13119/7/99-99-26-03-03-17 до Київської міської митниці надіслано відповідь, отриману від митних органів Республіки Австрії.

Митні органи Республіки Австрія інформували, що компанія «Kunsttrans Spedition GmbH» (Vienna, Austria) є компанією, яка здійснює експедиторські послуги. Зазначена компанія має зв'язки із компанією «PLACARD CHIC LIMITED» (Hong Kong) та здійснює за її дорученням транспортування товарів від різних європейських та інших виробників до власного складу в Австрії з подальшим його митним оформленням та відправленням в Україну, однак, як інформували митні органи Республіки Австрія, компанія «Kunsttrans Spedition GmbH» (Vienna, Austria) не має жодних ділових зв'язків із компанією ТОВ "ТРИБЕРГ".

Піддані перевірці CMR № 7140100120101TR222, TIR Carnet № GX.75587964 є автентичними та виготовлені компанією «Kunsttrans Spedition GmbH» (Vienna, Austria). Інвойс від 29.05.2015 № IP/01-46 компанією «Kunsttrans Spedition GmbH» (Vienna, Austria) не видавався.

При цьому, ціни в надісланому для перевірки інвойсі від 29.05.2015 № IP/01-46 є нижчими за закупівельні ціни, які зазначені в митних деклараціях країн першого експорту та інвойсах що стали підставою для їх митного оформлення.

Митними органами Республіки Австрії надіслано протокол аудиту та завірені копії документів, на підставі яких вантаж було оформлено в країнах першого експорту до Австрії та в подальшому із Австрії в Україну, а саме: митну декларацію MRN форми TIR № 15AT100200CTMX2022, в якій наявне посилання на TIR Carnet № GX.75587964, саму копію TIR Carnet, CMR № 7140100120101TR222, та митні декларації країн першого експорту за якими вказані товари оформлено на експорт:№№ MRN 15FRC0265098197862, 15BEE0000019294995, 15AT100000TVMWLF14, 15FRCO534098729766, 15AT100000TVMVSIJ4, 15AT100000EVMVMW04, 15AT100000EVMVNU36, 15NL0CF28E2AAC7420, 15NL0CF6A527D15EF3, 15CH00000145356325, 15FRC0534099618307, 15FRC0534099616988, 15ITQXJ010022532E8, 15ITQXJ010024476E5, 15ITQXJ010022529E7, 15ITQXJ010022531E9, 15ITQS51T0048972E1, 15ITQS51T0048973E0, 15ITQS51T0048974E0, 15ITQS51T0048975E9, 15ITQXJ010022526E0, 15ITQXJ010022530E0, 15ITQS51T0050038E5, 15ITQXJ010023977E4, 15ITQXJ010023978E3, 15ITQXJ010023979E2, 15ITQXJ010023980E5, 15ITQXJ010023981E4, 15ITQXJ010023982E3, 15ITQXJ010024177E0, 15ITQXJ010024178E9, 15ITQXJ010024179E8, 15ITQXJ010024180E0, 15AT100000EVMWZEUS, 15AT100000EVMX0KA4, 15AT100000EVMWZK08, 15AT320000TVMVWDQ4, 15CH0000145620509, 15CH00000145620201, 15CH00000145761838, 15FRD0449011730271, 15FRC0265000227241, 15ITQJ010025020E0, 15ITQXJ010025021E9, 15ITQJ010025028E2, 15ITQXJ010025022E8, 15ITQXJ010025023E7, 15ITQXJ010025024E6, 15ITQSS1T0052720E6, 15ITQXJ080010233T6, 15ITQXJ080010232T7, 15AITQFC1T0022381E6, 15ITQFC3T0002294E0, 15ITQFC1T0022392E0, 15ITQXJ010025025E5, 15ITQJ010025026E4, 15ITQ1V1T0363005E3, 15ITQS31T0048119E3, 15ITQXJ010025045E4 і рахунки до них.

Під час опрацювання отриманих від митних органів Республіки Австрія документів встановлено:

- згідно з митною декларацією MRN 15FRC0265098197862 та інвойсу

№ 41508993 від 05.05.2015, вартість відправленого товару становить - 18640 євро;

- згідно з митною декларацією EX A MRN 15BEE0000019294995, інвойсу № 65/015 від 05.05.2015 вартість відправленого товару становить - 1895,25 євро;

- згідно з митною декларацією Т1 MRN 15AT100000TVMWLF14 ( митні декларації : 15AT100000TVMVC8N8, 15CH00000145458344, 15CH00000145667245, 15AT320000TVMV2MT0, 15AT100000TVMUK7E9, 15AT100000TVMUK899, 15AT100000TVMUKLQ0) та інвойсів № 201510003287 від 13.05.2015 вартість відправленого товару становить - 3150 євро, інвойсу № 201510003288 від 13.05.2015 вартість відправленого товару становить - 12933 євро, інвойсу № 20158029348 від 12.05.2015 вартість відправленого товару становить - 1453,50 євро, інвойсу № 2015/T/03493 від 13.05.2015 вартість відправленого товару становить - 13004 євро , інвойсу № 2015/T/03492 від 13.05.2015 вартість відправленого товару становить - 8640 євро, інвойсу № 2015/T/11883 від 06.05.2015 вартість відправленого товару становить - 453,60 євро, інвойсу № 2015/T/11884 від 06.05.2015 вартість відправленого товару становить - 1971 євро, інвойсу № 20152200024446 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить -276,21 євро, інвойсу № 20152200024447 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить -2918,34 євро, інвойсу № 20152200024448 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить - 729,59 євро, інвойсу № 201510003451 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить -3930 євро, інвойсу № AW2015/13 від 27.05.2015 вартість відправленого товару становить - 4430 євро, всього на суму - 53889,24 євро;

- згідно з митною декларацією EX A MRN 15FRCO534098729766 та інвойсу № 6047257 від 07.05.2015 вартість відправленого товару становить - 268,04 євро;

- згідно з митною декларацією T1 MRN 15AT100000TVMVSIJ4 (MRN 15CH00000145197661) та інвойсу № 2015712858 від 18.05.2015 вартість відправленого товару становить - 2433,60 єврo, інвойсу № 2015712857 від 18.05.2015 вартість відправленого товару становить - 531 єврo, всього на суму - 2964,6 євро;

- згідно з митною декларацією EX A MRN 15AT100000EVMVMW04 та інвойсу № 0532150 від 13.05.2015 вартість відправленого товару становить - 2063,70 дол.США;

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15AT100000EVMVNU36 та інвойсу № FA2015965 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить - 234 євро;

- згідно з митною декларацією EX A MRN 15NL0CF28E2AAC7420, 15NL0CF6A527D15EF3, інвойсу № 421216 від 20.05.2015 вартість відправленого товару становить - 2490 євро, інвойсу № 421432 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить - 1020 євро; інвойсу № 421209 від 20.05.2015 вартість відправленого товару становить - 2198 євро, інвойсу № 418185 від 08.05.2015 вартість відправленого товару становить - 270 євро, інвойсу № 418184 від 08.05.2015 вартість відправленого товару становить - 360 євро, всього на суму - 6338 євро;

- згідно з митною декларацією T1 MRN 15CH00000145356325 та інвойсу № 2015T03631 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить - 6231 євро, інвойсу № 2015T03632 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить - 3714 євро, інвойсу № 2015T03491 від 19.05.2015 вартість відправленого товару становить - 2322 євро, всього на суму - 12267 євро;

- згідно з митною декларацією EX A MRN 15FRC0534099618307 та інвойсу № 7448 від 20.05.2015 вартість відправленого товару становить -4400 євро, та інвойсу № 7447 від 20.05.2015 вартість відправленого товару становить -15150 євро, всього на суму - 19550 євро;

- згідно з митною декларацією EX A MRN 15FRC0534099616988, інвойсу № 6047415 від 12.05.2015 вартість відправленого товару становить - 5741 євро, інвойсу № 6047406 від 12.05.2015 вартість відправленого товару становить -3954 євро, всього на суму - 9695 євро;

- згідно з митною декларацією EX A MRN 15ITQXJ010022532E8 та інвойсів № 20751, 20752 від 08.06.2015 вартість відправленого товару становить - 114718,02 євро;

- згідно з митною декларацією EX A MRN 15ITQXJ010024476E5 та інвойсу № E15-079 від 11.05.2015 вартість відправленого товару становить - 5985 євро;

- згідно з митною декларацією EX A MRN 15ITQXJ010022529E7 та інвойсу № 78/2015 від 13.05.2015 вартість відправленого товару становить - 10873 євро;

- згідно з митною декларацією EX A MRN 15ITQXJ010022531E9, та інвойсу № 1329 від 13.05.2015 вартість відправленого товару становить -3213 євро;

- згідно з митною декларацією EX Z MRN 15ITQS51T0048972E1, 15ITQS51T0048973E0, 15ITQS51T0048974E0, 15ITQS51T0048975E9, інвойсів №№ 015018 від 11.05.2015, 014384 від 16.04.2015, 014468 від 21.04.2015, 014796 від 30.04.2015 сумарна вартість відправленого товару становить - 3138 євро;

- згідно з митною декларацією EX A MRN 15ITQXJ010022526E0, інвойсу № VV1/2310/2015 від 13.05.2015 вартість відправленого товару становить - 7989,50 євро;

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQXJ010022530E0, інвойсу № 1705 від 14.05.2015 вартість відправленого товару становить -15376,70 євро;

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQS51T0050038E5, інвойсу № 015118 від 13.05.2015 вартість відправленого товару становить -3806 євро;

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQXJ010023977E4, інвойсу № 3068 від 19.05.2015 вартість відправленого товару становить -2412,20 євро;

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQXJ010023978E3, інвойсу № 651 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить -1969,10 євро;

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQXJ010023979E2, інвойсу № 304 від 22.05.2015 вартість відправленого товару становить - 5145,85 євро;

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQXJ010023980E5, інвойсу № 1344 від 20.05.2015 вартість відправленого товару становить - 2300 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQXJ010023981E4, інвойсу № 158 від 20.05.2015 вартість відправленого товару становить - 3440 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQXJ010023982E3, інвойсу № 02667/9 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить - 6711,60 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQXJ010024177E0, інвойсу № 02760 від 26.05.2015 вартість відправленого товару становить - 5923,65 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQXJ010024178E9, інвойсу № 79 від 25.05.2015 вартість відправленого товару становить - 1260 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQXJ010024179E8, інвойсу № 15131270 від 26.05.2015 вартість відправленого товару становить - 4094,37 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQXJ010024180E0, інвойсу № 90 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить - 7888,50 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15AT100000EVMWZEUS, інвойсу № 0532428 від 26.05.2015 вартість відправленого товару становить - 270 дол.США.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15AT100000EVMX0KA4, інвойсу № 20202914 від 22.05.2015 вартість відправленого товару становить - 31570 євро, інвойсу № 20202915 від 22.05.2015 вартість відправленого товару становить - 976 євро, інвойсу № 20202916 від 22.05.2015 вартість відправленого товару становить - 32944 євро, інвойсу № 20202917 від 22.05.2015 вартість відправленого товару становить - 3938 євро, всього на суму - 69428 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 5AT100000EVMWZK08, інвойсу № IN-05800D від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить - 9717 євро.

- згідно з митною декларацією T1 MRN 5AT100000EVMWZK08, інвойсу № 1344 від 20.05.2015 вартість відправленого товару становить - 6331 євро.

- згідно з митною декларацією T1 MRN 15CH0000145620509, інвойсу № 2015/7/13968 від 28.05.2015 вартість відправленого товару становить - 772,20 євро, інвойсу № 2015/7/13969 від 28.05.2015 вартість відправленого товару становить - 1539 євро, інвойсу № 2015/7/13967 від 28.05.2015 вартість відправленого товару становить - 3881,70 євро, всього на суму - 6192,9 євро.

- згідно з митною декларацією T1 MRN 15CH00000145620201, інвойсу № 2015/T/03807 від 28.05.2015 вартість відправленого товару становить - 13327 євро.

- згідно з митною декларацією T1 MRN 15CH00000145761838, інвойсу № 201510003593 від 29.05.2015 вартість відправленого товару становить - 1050 євро, інвойсу № 201510003592 від 29.05.2015 вартість відправленого товару становить - 7551 євро, інвойсу № 201510003594 від 29.05.2015 вартість відправленого товару становить - 3150 євро, всього на суму - 11751 євро.

- згідно з митною декларацією EX C MRN 15FRD0449011730271, інвойсу № 9294059 від 13.05.2015 вартість відправленого товару становить - 5715 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15FRC0265000227241, інвойсу № 41509781 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить - 480 євро, інвойсу № 41509782 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить - 0 євро, інвойсу № 41509783 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить - 2640 євро, інвойсу № 41509784 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить - 472 євро, інвойсу № 41509785 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить - 300 євро, інвойсу № 41509793 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить - 560 євро, інвойсу № 41509794 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить - 2240 євро, інвойсу № 41509918 від 26.05.2015 вартість відправленого товару становить - 4000 євро, всього на суму - 10692 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQJ010025020E0, інвойсу № 101 від 25.05.2015 вартість відправленого товару становить - 8190 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQXJ010025021E9, інвойсу № FR-15-WPSI-00534 від 26.05.2015 вартість відправленого товару становить - 1710 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQJ010025028E2, інвойсу № 0000166 від 26.05.2015 вартість відправленого товару становить - 11349 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQJ010025028E2, інвойсу № 524642 від 26.05.2015 вартість відправленого товару становить - 3717 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQXJ010025023E7, інвойсу № FR-15-WPSI-00533 від 26.05.2015 вартість відправленого товару становить - 1134 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQXJ010025024E6, інвойсу № 1/00695 від 27.05.2015 вартість відправленого товару становить - 3773,40 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQSS1T0052720E6, інвойсу № 4708792 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить - 1891 євро, інвойсу № 4708793 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить - 7220 євро, інвойсу № 4708794 від 21.05.2015 вартість відправленого товару становить - 12361 євро, всього на суму - 21472 євро.

- згідно з митною декларацією T1 MRN 15ITQXJ080010233T6, інвойсу № 1600001549 від 22.05.2015 вартість відправленого товару становить - 21517 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQXJ080010232T7, інвойсу № 1600001348 від 20.05.2015 вартість відправленого товару становить - 1830 євро.

- згідно з митними деклараціями EX А MRN 15AITQFC1T0022381E6, 15ITQFC3T0002294E0, 15ITQFC1T0022392E0, інвойсу № 121208943 від 28.05.2015 вартість відправленого товару становить -1560 євро, інвойсу № 121208942 від 28.05.2015 вартість відправленого товару становить -12742 євро, всього на суму - 14302 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQXJ010025025E5, інвойсу № VV1/2544/2015 від 28.05.2015 вартість відправленого товару становить - 3754,50 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQJ010025026E4, інвойсу № 22936 від 28.05.2015 вартість відправленого товару становить - 3080,72 євро, інвойсу № 22935 від 28.05.2015 вартість відправленого товару становить - 14828,39 євро, всього на суму - 17909,11 євро.

- згідно з митною декларацією EX Z MRN 15ITQ1V1T0363005E3, інвойсу № 496 від 29.05.2015 вартість відправленого товару становить - 2634 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQS31T0048119E3, інвойсу № 198873 від 28.05.2015 вартість відправленого товару становить - 32950 євро.

- згідно з митною декларацією EX А MRN 15ITQXJ010025045E4, інвойсу № 84/2015 від 28.05.2015 вартість відправленого товару становить - 5730 євро.

Всього на суму - 648681,53 євро та 2333,70 дол.США.

Вказаний товар «одяг, взуття, аксесуари, сумки, рюкзаки в асортименті» по найменуванню, кількісті місць - 208, вазі брутто - 1938,74 кг, відповідає товарам «одяг, взуття, аксесуари, сумки, рюкзаки в асортименті згідно з інвойсом № IP/01-46», що були оформлені Київською міською митницею ДФС за МД № 100250004/2015/ 090798 від 11.06.2015. При цьому вартість даного товару при митному оформленні в Україні становить - 90070,50 євро.

Отже, з отриманих від митних органів Республіки Австрія документів встановлено, що товар «одяг, взуття, аксесуари, сумки, рюкзаки в асортименті», загальною вагою брутто 1938,74 кг, 208 місць був відправлений від виробників до складу компанії «Kunsttrans Spedition GmbH» (Vienna, Austria), яка в подальшому і здійснила його транзитне митне оформлення та відправлення із Австрії в Україну.

Згідно з даними, зазначеними митних деклараціях, оформлених в країнах першого експорту та інвойсів до них, вартість вказаних товарів становить - 648681,53 євро та 2333,70 дол.США, що значно вище ніж вартість цих товарів, заявлена в Україні та яка згідно з інвойсом від 29.05.2015 № IP/01-46 становить - 90070,50 євро.

На підставі зазначеного, орган доходів і зборів вважає, що товар «одяг, взуття, аксесуари, сумки, рюкзаки в асортименті», загальною вагою брутто 1938,74 кг, 208 місць та загальною вартістю - 648681,53 євро та 2333,70 дол.США, що відповідно до курсу НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (06.06.2015) складає - (15426437,53+49039,70) = 15 475 477,23 грн. були переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Представник митного органу Глущенко Н.В. в судовому засіданні підтримала позицію Київської міської митниці ДФС щодо притягнення ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за ст. 483 МК України, посилаючись на наявність в матеріалах справи достатніх доказів, які свідчать про порушення останньою митних правил.

В судовому засіданні представник особи, що притягується до адміністративної відповідальності, адвокат Опря Н.Л., з висновками Київської міської митниці ДФС викладеними в протоколі про порушення митних правил не погодилася та заперечувала проти винуватості ОСОБА_3 у вчиненні порушення митних правил передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України. Зокрема, вказувала на відсутність в діях ОСОБА_3 складу адміністративного правопорушення, Зазначала, що декларантом ТОВ "ТРИБЕРГ" виконано всі митні формальності необхідні для митного оформлення товару. Поставка товару здійснювалася за документами, які були подані до митного контролю, та які за умовами договору готувались продавцем товару.

Заслухавши пояснення учасників провадження в справі, дослідивши та оцінивши письмові докази, суддя приходить до наступного висновку.

За змістом ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно з ст. 9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об'єктивних і суб'єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Порушення митних правил передбачене диспозицією ч. 1 ст. 483 МК, полягає у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

З матеріалів справи вбачається та встановлено суддею, що 07.04.2014 року між компанією «PLACARD CHIC LIMITED» як продавцем та ТОВ «ТРИБЕРГ» як покупцем було укладено контракт купівлі-продажу № ІР/01, за яким компанія «PLACARD CHIC LIMITED» зобов'язалась передати у власність ТОВ «ТРИБЕРГ», а ТОВ «ТРИБЕРГ» зобов'язалось прийняти у власність від компанії «PLACARD CHIC LIMITED» на умовах CIP Київ, Україна (згідно з Правилами ІНКОТЕРМС в редакції 2010 р.) і оплатити одяг, взуття, шкіряні вироби, аксесуари та інші промислові товари відповідно до рахунків-фактур.

На виконання умов вказаного контракту 06.06.2015 на митну територію України в зоні діяльності Закарпатської митниці ДФС з Республіки Австрія автомобільними транспортом на адресу ТОВ "ТРИБЕРГ» переміщено товари «одяг, взуття, аксесуари, сумки, рюкзаки в асортименті згідно з інвойсом № IP/01-46», загальною вагою брутто 1938,74 кг, 208 місце.

Після прибуття у зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначені товари заявлені декларантом ТОВ "ТРИБЕРГ" гр. ОСОБА_4 на митному посту «Західний» за МД №100250004/2015/090798 від 11.06.2015, оформлені та випущені у вільний обіг.

Для митного оформлення декларантом серед інших документів надано інвойс від 29.05.2015 № IP/01-46, виставлений компанією «PLACARD CHIC LIMITED» до ТОВ "ТРИБЕРГ", відповідно до якого загальна вартість переміщених через митний кордон України товарів складає 90 070,50 євро.

Відповідно до позиції органу доходу і зборів вказаний документ містить неправдиві дані, та поданий з метою приховування від митного контролю дійсної вартості товару.

Такий висновок ґрунтується на даних отриманих органом доходів і зборів в ході виконання запиту про допомогу митними органами Республіки Австрії.

Так, серед матеріалів наданих митними органами Республіки Австрії наявні митні декларації країн першого експорту та інвойси що стали підставою для їх митного оформлення, у яких зазначені закупівельні ціни, які значно вищими, ніж ціни вказані в інвойсі від 29.05.2015 № IP/01-46, котрий був наданий для митного оформлення. За матеріалами наданими митними органами Республіки Австрії сукупна вартість товарів переміщених через митний кордон України за МД №100250004/2015/090798 від 11.06.2015 складає 648681,53 євро та 2333,70 дол.США.

Так, згідно з п. 6 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 року №8, документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

За змістом ст. 49 МК України, митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Відповідно до частин першої та другої статті 258 МК України, заявлена декларантом митна вартість товарів і подані ним відомості про її визначення, повинні базуватися на об'єктивних, документально підтверджених даних, що піддаються обчисленню. У разі потреби у підтвердженні заявленої митної вартості товарів декларант зобов'язаний подати митному органу необхідні для цього відомості та забезпечити можливість їх перевірки відповідно до порядку, що встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Згідно з ч. 2 ст. 53 МК України, п. 7 постанови Кабінету Міністрів України «Про затвердження Порядку декларування митної вартості товарів, що переміщуються через митний кордон України та подання відомостей для її підтвердження» від 20.12.2006 року №1766, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товарів, декларант зобов'язаний подати: - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактуру (інвойс) або рахунок-проформу; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару.

Вбачається, що декларантом для митного оформлення товару подано всі необхідні документи для визначення його митної вартості, в тому числі інвойс від 29.05.2015 № IP/01-46.

Листом від 01.09.2016 року компанія «PLACARD CHIC LIMITED» підтвердила, що має договірні відносини з ТОВ «ТРИБЕРГ» на підставі контракту купівлі-продажу № ІР/01 від 07.04.2014р.; видавала інвойс № ІР/01-46 від 29.05.2015 року на ім'я ТОВ «ТРИБЕРГ» у відповідності до вказаного контракту; вказаний інвойс було передано ТОВ «ТРИБЕРГ» разом з товаром, що в ньому зазначений; вартість товару, визначена в інвойсі № ІР/01-46 від 29.05.2015 року повністю відповідала умовам Контракту та взаємним інтересам сторін; оплата за товар проведені в повному обсязі у відповідності до умов контракту.

Факт оплати інвойсу № ІР/01-46 від 29.05.2015 року у сумі 90 070,50 євро підтверджується виписками з банківського рахунку ТОВ «ТРИБЕРГ», які представлені з боку представника особи, що притягується до адміністративної відповідальності.

Як вбачається з матеріалів отриманих органом доходів і зборів від митних органів Республіки Австрія в порядку надання адміністративної допомоги, зокрема, експортних декларацій, одержувачем товару в останніх вказану компанію «Kunsttrans Spedition GmbH» (Vienna, Austria).

В той же час, відповідно до рапорту уповноваженої особи митних органів Республіки Австрія, зазначено, що фірма «Kunsttrans Spedition GmbH» (Vienna, Austria) не мала і не має жодних ділових зв'язків із ТОВ «ТРИБЕРГ».

Також, відповідно до рапорту уповноваженої особи митних органів Республіки Австрія, зазначено, що наведені в рахунку № ІР/01-46 від 29.05.2015 року вартості товарів є істотно нижчими за ті вартості, що наведені в рахунках-проформах (підставі для експортного митного оформлення).

Тобто, відповідно до наведених обставин, в ході перевірки встановлено, що при оформлені товару у експорт заявлено більшу його вартість, ніж та яка виставлена компанією «PLACARD CHIC LIMITED» до оплати ТОВ «ТРИБЕРГ». Зазначені дані ґрунтуються на взаємовідносинах між компанією «PLACARD CHIC LIMITED» та третьою особою компанією «Kunsttrans Spedition GmbH», яка не стороною договору.

Будь-яких даних про те, що компанії «PLACARD CHIC LIMITED» та «Kunsttrans Spedition GmbH» є пов'язаними особами матеріали справи не містять.

Враховуючи, що поставка товару здійснювалась в рамках контракту укладеного, між компанією «PLACARD CHIC LIMITED» та ТОВ «ТРИБЕРГ», ТОВ «ТРИБЕРГ» надані підтверджуючі документи для визначення митної вартості товару, ТОВ «ТРИБЕРГ» надані виписки з банківського рахунку які підтверджують, яка ціна фактично сплачена на товари, підстави вважати заявлену декларантом митну вартість товарів такою, що не відповідає дійсній ґрунтуючись на взаємовідносинах між компанією «PLACARD CHIC LIMITED» та третьою особою, яка не є стороною договору, відсутні.

Інших доказів на підтвердження того, що ТОВ «ТРИБЕРГ» фактично сплачено на користь компанії «PLACARD CHIC LIMITED» по контракту від 07.04.2014 № ІР/01 - 648681,53 євро та 2333,70 дол. США за товари «одяг, взуття, аксесуари, сумки, рюкзаки в асортименті згідно з інвойсом № ІР/01-46», загальною вагою брутто 1938,74 кг, 208 місць, органом доходів і зборів не надано.

Крім того, відповідно до умов укладеного між «PLACARD CHIC LIMITED» та ТОВ «ТРИБЕРГ» контракту зобов'язання надати покупцеві необхідні товаро-супровідні документи, що забезпечують належне митне оформлення товарів, було покладено саме на продавця - компанію «PLACARD CHIC LIMITED» (п. 1.5 договору).

Таким чином, суддя вважає, що у даному випадку обставини, які ставляться у вину ОСОБА_3, а саме, подання до митного оформлення документу, який містить неправдиві відомості - інвойсу від 29.05.2015 № ІР/01-46, не знайшли свого підтвердження в ході судового розгляду справи.

Окрім того, в наявних в справі про порушення митних правил матеріалах не відображено обставин, які характеризують інкриміноване ОСОБА_3 правопорушення, зокрема, місця, способу та інших особливостей його вчинення.

Як свідчать матеріали справи, митна декларація №100250004/2015/090798 від 11.06.2015 подавалась не ОСОБА_3, а іншою особою - митним брокером ОСОБА_4, тобто ОСОБА_3 митне оформлення вантажу не здійснювала.

Відповідно до графи № 54 відповідальною особою за заповнення та надання до органу доходів та зборів України документів, необхідних для переміщення товарів через митний кордон України, зокрема МД №100250004/2015/090798 є особа, уповноважена на роботу з митницею, яка відповідно до вимог ст. 266 МК України несе відповідальність, передбачену Митним кодексом України, у повному обсязі.

Так, у графі 54 зазначаються данні про місцезнаходження особи та фізичну особу, яка безпосередньо склала МД: прізвище, ініціали, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відповідну відмітку в паспорті) та особистий підпис.

У графі № 54 декларації № №100250004/2015/090798 значиться, що вона подана декларантом/ представником ОСОБА_4

Згідно з п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України, до посадових осіб окрім керівників, віднесені інші працівники підприємства, які в силу постійного або тимчасового виконання обов'язків, відповідають за додержання вимог Митного кодексу України, законів та інших нормативно-правових актів.

Згідно з п. 8 ч. 1 ст. 4 МК України, декларантом є особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якого здійснюється декларування.

При цьому, відповідно ст. 61 Конституції України, юридична відповідальність особи має індивідуальний характер.

Вказані обставини не взяті до уваги органом доходів і зборів, а висновок про наявність в діях ОСОБА_3 складу адміністративного правопорушення фактично обґрунтовано на припущеннях, що є недопустимим в силу ст. 62 Конституції України.

При цьому, в силу п. 2 ч. 1 ст. 8 МК, яким визначено, що державна митна справа здійснюється, зокрема, на основі принципів законності та презумпції невинуватості, на органові доходів і зборів лежить обов'язок доказування вини особи у вчиненні адміністративного правопорушення.

Доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи (ст. 495 МК).

Таким чином виходячи з вищевикладеного, суддя вважає, що висновки органу доходів і зборів щодо переміщення через митний кордон України товару за митною декларацією №100250004/2015/090798 - «одяг, взуття, аксесуари, сумки, рюкзаки в асортименті», загальною вагою брутто 1938,74 кг, 208 місць, - з приховуванням від митного контролю, шляхом подання, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів, не знайшли свого підтвердження в ході судового розгляду, що свідчить про відсутність в діях ОСОБА_3 об'єктивної сторони правопорушення передбачено ч. 1 ст. 483 МК України.

Зазначена обставина відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП є підставою для закриття провадження у справі.

Керуючись ст. 483, 486, 489, 495, 522, 527, 531 МК України, ст.ст. 245, 247, 251, 252, 265, 280, 283, 287, 294 КУпАП України, суддя

П О С Т А Н О В И В :

Провадження в справі про порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, відносно ОСОБА_3 - закрити за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: