Постанова № 6179763, 28.11.2008, Основ'янський районний суд міста Харкова (до 25.04.2025 - Червонозаводський районний суд м. Харкова)

Справа № 4-841/08

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28 листопада 2008 року Червонозаводський районний суд м. Харкова у складі:

головуючого - судді Шелест І.М.

при секретарі - Буклей Л.М.

за участі прокурора - Чуб І.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Харкові справу за скаргою ОСОБА_1 на постанову заступника прокурора Харківської області про порушення кримінальної справи № 18080158 стосовно директора ТОВ «ФБК Лідер» ОСОБА_1 за ознаками складу злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_1 звернувся до суду зі скаргою на постанову заступника прокурора Харківської області Хачатряна С.П. від 29.09.2008р. про порушення кримінальної справи № 18080158 стосовно директора ТОВ «ФБК Лідер» ОСОБА_1 за фактом ухилення від оподаткування в особливо великих розмірах за ознаками складу злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

В обґрунтування скарги посилається на те, що сума податкового зобов’язання ТОВ «ФБК ЛІДЕР», директором якого є ОСОБА_1, визначена податковою інспекцією Ленінського району м. Харкова, оскаржується в судовому порядку, дана сума не є узгодженою, та не являється податковим боргом. Тому приводів та підстав порушення кримінальної справи № 18080158 за ч. 3 ст. 212 КК України не було.

Посилаючись на порушення прокурором закону при порушенні кримінальної справи, а саме вимог ст.ст. 94, 95 КПК України, просить скасувати постанову.

При розгляді скарги заявник підтримав свої вимоги, підтвердив обставини, на які він посилався у скарзі до суду, пояснив, що ТОВ «ФБК ЛІДЕР» станом на день розгляду справи не має податкового боргу, а податкове повідомлення-рішення податкової інспекції Ленінського району м. Харкова оскаржується в судовому порядку. Визначена в податковому повідомленні-рішенні сума податкових зобов’язань не є узгодженою, та не являється податковим боргом у розумінні Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», тому ознаки складу злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України в діях ОСОБА_1 відсутні.

Прокурор у судовому засіданні проти задоволення скарги заперечував і зазначив, що приводом для порушення кримінальної справи стала інформація органу податкової служби, підставою акт податкової перевірки, рішення повідомлення від 16.05.2008 року, висновок ХНЖІСЄ ім.. Бокаріуса та інші матеріали перевірки.

Вислухавши заявника, прокурора, що заперечував проти задоволення скарги, перевіривши матеріали справи, суд вважає, що скарга підлягає задоволенню з наступних підстав.

Розглянувши матеріали кримінальної справи № 18080158, які були надані до суду як такі, що стали приводом для порушення кримінальної справи за фактом ухилення від оподаткування в особливо великих розмірах, суд вбачає, що приводом для порушення справи став рапорт начальника відділення ВЗБЕ ВПМ ДПІ у Ленінському районі капітана податкової міліції ОСОБА_2, а підставою матеріали перевірки податкової інспекції , а також висновок спеціаліста-економіста ХНДІСЕ ім. засл. проф. Бокаріуса.

Порушуючи кримінальну справу за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, прокурор в постанові про скасування постанови про відмову в порушенні кримінальної справи та порушення кримінальної справи зазначає, що під час проведення невиїзної документальної перевірки ТОВ «Фінансово-будівельна компанія Лідер» за період з 01.07.2007р. по 31.12.2007р. (акт ДПІ у Ленінському районі м. Харкова № 897/23-217/33121972 від 25.04.2008р.) встановлено, що службовими особами ТОВ «Фінансово-будівельна компанія Лідер», в порушення п. 5.9 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» не враховано вартість отриманих ТМЦ при проведенні перерахунку приросту балансової вартості запасів за 2007р., що призвело до заниження податкового зобов’язання з податку на прибуток у сумі 18866690 грн. Висновки акту перевірки підтверджуються висновком спеціаліста-економіста ХНДІСЕ ім. засл. проф. Бокаріуса.

Однак суд не може погодитися із такими висновками органу досудового слідства з наступних підстав.

Відповідно до т.. 94 КПК України приводами до порушення кримінальної справи є заяви або повідомлення підприємств, громадян , представників влади, затримання на місці вчинення злочину або з поличним, явка з повинною, повідомлення, опубліковані в пресі, безпосереднє виявлення органом дізнання, слідчим, прокурором або судом ознак злочину. Справа може бути порушена тільки в тих випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину.

Відповідно до ст. 98 КПК України, при наявності приводів і підстав, зазначених у статті 94 цього Кодексу, прокурор, слідчий, орган дізнання або суддя зобов'язані винести постанову про порушення кримінальної справи, вказавши приводи і підстави до порушення справи, статтю кримінального закону, за ознаками якої порушується справа, а також дальше її спрямування.

Судом встановлено, що ухвалою від 15.09.2008 року Харківським окружним адміністративним судом відкрите провадження у справі за позовом ТОВ «Фінансово-будівельна компанія Лідер» до ДПІ у Ленінському районі м. Харкова про скасування податкових повідомлень-рішень, які винесені на підставі акту ДПІ у Ленінському районі м. Харкова № 897/23-217/33121972 від 25.04.2008р. Станом на день розгляду скарги рішення по справі Харківським окружним адміністративним судом ще не прийняте.

Відповідно до ч. 2 п. 5.2.4. Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181 від 21 грудня 2000 року, при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу податкове зобов'язання вважається неузгодженим до розгляду судом справи по суті та прийняття відповідного рішення. Згідно по п. 1.3) Закону № 2181 податковий борг – це податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Тобто, 29.09.2008 року, в день порушення кримінальної справи № 18080158, сума податкового зобов’язання ТОВ «Фінансово-будівельна компанія Лідер» не була узгодженою, а отже податковий борг у цього підприємства відсутній.

Об'єктивна сторона складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, характеризується матеріальним складом, тобто для висновку щодо наявності підстав для порушення кримінальної справи необхідна сукупність трьох ознак: діяння, суспільно небезпечних наслідків та причинного зв'язку між діянням і наслідками.

Таким чином, судом встановлено, що на момент порушення кримінальної справи не було достатніх даних, які б вказували на наявність ознак складу злочину згідно ч.2 ст.94 КПК України, тому постанова про порушення кримінальної справи винесена прокурором безпідставно, з порушенням ст.ст. 94 та 98 КПК України.

У зв’язку з наведеними вище фактами суд вважає, що постанова від 29.09.2008р. про порушення кримінальної справи стосовно директора ТОВ «Фінансово-будівельна компанія Лідер» ОСОБА_1 за фактом ухилення від оподаткування в особливо великих розмірах за ознаками складу злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України винесена без достатніх на то підстав, а тому підлягає скасуванню.

При відсутності достатніх підстав для порушення кримінальної справи, враховуючи положення п. 2 ч. 15 ст. 236-8 УПК України, суд вважає правильним відмовити у порушенні кримінальної справи відносно директора ТОВ «Фінансово-будівельна компанія Лідер» ОСОБА_1 за фактом ухилення від оподаткування в особливо великих розмірах за ознаками складу злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст.ст. 236-7, 236-8 КПК України, суд -

П О С Т А Н О В И В :

Скаргу ОСОБА_1 задовольнити.

Скасувати постанову заступника прокурора Харківської області Хачатряна С.П. від 29.09.2008р. про скасування постанови про відмову в порушенні кримінальної справи та порушення кримінальної справи № 18080158 стосовно директора ТОВ «Фінансово-будівельна компанія Лідер» ОСОБА_1 за фактом ухилення від оподаткування в особливо великих розмірах за ознаками складу злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Відмовити в порушенні кримінальної справи відносно директора ТОВ «Фінансово-будівельна компанія Лідер» ОСОБА_1 за фактом ухилення від оподаткування в особливо великих розмірах за ознаками складу злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

На постанову може бути подана апеляційна скарга у термін 7 діб до апеляційного суду Харківської області через Червонозаводський районний суд м. Харкова. Подання апеляційної скарги не зупиняє виконання постанови судді.

Суддя – підпис

Суддя І.М. Шелест