Ухвала суду № 61624072, 27.09.2016, Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області

У Х В А Л А

27.09.2016 Справа №607/5818/16-к

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області Базан Л.Т., при секретарі судового засідання Горіній Я.А., за участю старшого слідчого з ОВС 2 ВРКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1, розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС 2 ВРКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1, за погодженням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_2 про призначення позапланової документальної перевірки,-

В С Т А Н О В И В :

Старший слідчий з ОВС 2 ВРКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1 за погодженням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_2 в рамках кримінального провадження, внесеного до єдиного реєстру досудових розслідувань за №32016210000000018 від 16.03.2016 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.205 КК України звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про проведення позапланову перевірку фінансово-господарської діяльності з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України ТОВ «Гал-Експорт» (код ЄДРПОУ 36312739, м. Львів, Галицький район, вул. Дзиндри, 1а/9) по взаємовідносинах із ПП"Аква-Медікум" (код ЄДРПОУ 31896965) за період діяльності із 01.01.2014 по 31.08.2016 року.

Старший слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав з підстав, викладених в ньому.

Слідчий суддя, ознайомившись із клопотанням та доданими до нього матеріалами приходить до наступного висновку.

Як вбачається із клопотання, 16.03.2016 внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань та розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №32016210000000018 стосовно службових осіб ПП «Імекс» (код ЄДРПОУ 32295469, м. Тернопіль) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Встановлено, що службові особи ПП «Імекс» за період діяльності протягом 2015 року, внаслідок відображення в обліку та звітності безтоварних фінансово-господарських операцій із субєктами господарювання з явними ознаками фіктивності (ПП «Компанія Фотоніка» (код ЄДРПОУ 39509193), ТОВ «Нафта Торг-ЛТД» (код ЄДРПОУ 39437391), ТОВ «БК Оптима» (код ЄДРПОУ 37939773), ПП «Аква-Медікум» (код ЄДРПОУ 31896965), ТОВ «Профі Хаус» (код ЄДРПОУ 39428586), ухилились від сплати податків на суму понад 4,2 млн. грн., що є особливо великими розмірами.

Так, службові особи ПП «Імекс» заключили протягом 2015 року ряд договорів на постачання товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт на надання послуг із вищевказаними субєктами господарювання з явними ознаками фіктивності, що не мали фактичного виконання, з метою мінімізації податкових зобовязань та виведення грошових коштів із рахунків підприємства.

В подальшому, в ході документування злочинної діяльності службових осіб ПП «Імекс» встановлено ряд осіб та субєктів господарювання, які з метою прикриття незаконної діяльності (здійснення операцій з переведення безготівкових грошових і у готівкові та мінімізації сплати податків, безпідставного завищенняваловихвитратзподатку наприбуток підприємства й податкового кредиту з податку на додану вартість), сприяють в ухиленні від сплати податків юридичним особам реального сектору економіки.

Відтак встановлено, що протягом 2014-2016 років на території Львівської області створено (придбано) підприємства з ознаками фіктивності: ПП "Компанія Фотоніка" (код ЄДРПОУ 39509193), ПП"Аква-Медікум" (код ЄДРПОУ 31896965), ТОВ "100 Років Гарантії" (код ЄДРПОУ 35400766), ТОВ "Норо Юкрейн" (код ЄДРПОУ 37042203), ТОВ "Тігерколор Україна" (код ЄДРПОУ 39042142), ПП"Компанія Віст" (код ЄДРПОУ 39077971), ПП "Компанія Глобус Плюс" (код ЄДРПОУ 38326062) та ТОВ "Солвiк" (код ЄДРПОУ 20828149), з метою прикриття незаконної діяльності, в тому числі для здійснення операцій з переведення (конвертації) безготівкових коштів у готівкові та для мінімізації податків субєктами господарювання реального сектору економіки.

За даними фактами, 27.05.2016 внесено відомості в Єдиний реєстр досудовий розслідувань та розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №32016210000000030 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України.

Постановою прокурора від 27.05.2016р. матеріали вищевказаних досудових розслідувань обєднано в одне кримінальне провадження за №32016210000000018 за ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України, досудове розслідування доручено слідчому управлінню фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області.

Механізм діяльності вказаної вище злочинної групи діє наступним чином: отримавши замовлення від субєкту господарювання реального сектору економіки на переведення безготівкових коштів у готівку, укладаються фіктивні договори з реально діючими субєктами господарювання на поставку товарів й надання різноманітних послуг без їх фактичного виконання, останні при цьому отримують на розрахункові рахунки у банківських установах підконтрольних їм підприємств грошові кошти з призначенням платежу за товари та послуги. В подальшому вказані підприємства перераховують отримані кошти по ланцюгу для подальшого їх переведення у готівку та зняття через каси банків, та/або на рахунки СГД-імпортерів металопрокату та субєктів господарювання оптової та роздрібної торгівлі будівельними матеріалами («продавців податкового кредиту») взамін на готівкові кошти, внаслідок чого до державного бюджету не надходять податки.

На даний час встановлено субєкти господарювання які продають податковий кредит з ПДВ (за винагороду в розмірі 5%-7% від суми конвертованих грошових коштів) субєктам господарювання «транзитно-конвертаційного центру», а також перелік субєктів господарювання, які скориставшись їхніми послугами, мінімізували податкове навантаження.

Зазначена схема дозволяє незаконно ухилятися від сплати податків підприємствам реального сектору економіки, отримувати готівкові необліковані кошти, створює умови для безпідставного завищення валових витрат та податкового кредиту з ПДВ таким СГД шляхом організації проведення безтоварних операцій.

В подальшому, з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення описаних вище кримінальних правопорушень, знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте в результаті його вчинення, а також відшукання та вилучення документів та інших носіїв інформації, які мають доказове значення для досудового розслідування, проведено ряд результативних обшуків на території м. Тернополя, м. Львова, та м. Луцька, в ході яких здобуто докази незаконної діяльності вищевказаних осіб та фіктивності вищевказаних субєктів господарювання.

Крім того, в ході досудового розслідування проведено слідчі дії, якими достеменно встановлено факти безпідставного створення, придбання, а також використання реквізитів вищевказаних підприємств з метою прикриття незаконної діяльності реальних субєктів економіки та одночасно встановлено, що первинні фінансово-господарські документи про такі взаємовідносини можуть бути підробленими.

В ході досудового розслідування встановлено та допитано осіб, причетних до реєстрації вищевказаних субєктів господарювання з ознаками фіктивності, а також до видачі від їх імені первинних документів про взаємовідносини з контрагентами, які повідомили, що вчинялі відповідні дії за винагороду і не мають жодного відношення до реального проведення фінансово-господарських операцій.

Також громадянина України ОСОБА_3 (засновник, директор, головний бухгалтер ПП «Аква-Медікум», ТОВ «100 Років Гарантії») вироком Сихівського районного суду від 25.08.2016 визнано винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.205 КК України, за придбання субєкту господарювання з метою прикриття незаконної діяльності та його використання для створення видимості фінансово-господарської діяльності, тобто фіктивному підприємництві.

Протягом січня 2015 року - травня 2016 року вищевказаними особами вчинено протиправні незаконні дії з переведення безготівкових коштів у готівкові на суму близько 35 млн. грн., внаслідок чого сформовано схемний податковий кредит з ПДВ для субєктів господарювання реального сектору економіки на суму понад 5 млн. грн., в тому числі для ТОВ «Гал-Експорт» (код ЄДРПОУ 36312739, м. Львів, Галицький район, вул. Дзиндри, 1а/9).

Відтак встановлено, що ТОВ «Гал-Експорт» сформовано податковий кредит з ПДВ на загальну суму 10 500 грн., зокрема по взаємовідносинах із прибдання товарів від ПП «Аква-Медікум».

У зв»язку з вищевикладеним, а також з метою документального підтвердження фактів мінімізації податкових зобов'язань за рахунок відображення в обліку та звітності взаємовідносин з суб'єктами господарювання з явними ознаками фіктивності та як наслідок ухилення від сплати податків, старший слідчий клопоче про призначення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України ТОВ «Гал-Експорт» (код ЄДРПОУ 36312739, м. Львів, Галицький район, вул. Дзиндри, 1а/9) по взаємовідносинах із ПП"Аква-Медікум" (код ЄДРПОУ 31896965) за період діяльності із 01.01.2014 по 31.08.2016 року.

Відповідно до п.п. 78.1.11. ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Згідно п. 82.2. ст. 82 Податкового Кодексу України, тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу, не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб'єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому цього пункту, - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів.

Виходячи з викладеного, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання старшого слідчого підлягає до задоволення, оскільки є достатні підстави вважати, що проведення перевірки має суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні.

Керуючись п.п.78.1.1., п.78.1. ст. 78, п. 82.2. ст. 82 Податкового кодексу України, слідчий суддя,

У Х В А Л И В :

Клопотання старшого слідчого з ОВС 2 ВРКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1, за погодженням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_2 про призначення позапланової документальної перевірки задовольнити.

Призначити позаплановудокументальну перевірку фінансово-господарської діяльності з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України ТОВ «Гал-Експорт» (код ЄДРПОУ 36312739, м. Львів, Галицький район, вул. Дзиндри, 1а/9) по взаємовідносинах із ПП"Аква-Медікум" (код ЄДРПОУ 31896965) за період діяльності із 01.01.2014 по 31.08.2016 року.

Проведення перевірки доручити працівникам Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області.

Встановити строк дії ухвали до 12 жовтня 2016 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського

міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_4