Ухвала суду № 61339336, 23.08.2016, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Кримінальне провадження № 1-кс/428/5456/2016

Справа № 428/8938/16-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 серпня 2016 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Горбатенко О.М., при секретарі Волковій О.М., за участі старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1,

розглянувши в судовому засіданні в приміщені Сєвєродонецького міського суду Луганської області клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до документів, які містять охоронювану законом таємницю, винесене в кримінальному провадженні № 32016130370000015, внесеному до ЄРДР 19.05.2016 року, та додані до клопотання матеріали, -

ВСТАНОВИВ:

В провадження слідчого судді Сєвєродонецького міського суду надійшло клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Обґрунтовуючи внесене клопотання сторона кримінального провадження вказує, що слідчим відділом фінансових розслідувань ДПІ у м. Сєвєродонецьку Головного управління ДФС у Луганській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32016130370000015 від 19.05.2016 р. відносно службових осіб ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» (код ЄДРПОУ 01882551) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, яке виражається в тому, що службові особи ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» (код ЄДРПОУ 01882551), у період 2013, 2016 р.р. ухилились від сплати ПДВ на загальну суму 5 499 818 грн. шляхом безпідставного включення до складу податкового кредиту сум придбання товарів та послуг від підприємств ТОВ «Українська нафто газова компанія» (код ЄДРПОУ 37764888) та ТОВ «МДМ КОД» (код ЄДРПОУ 36859975).

Згідно інформації з АІС «Податковий блок» ПАТ « Рубіжанський картонно-тарний комбінат» (код ЄДРПОУ 01882551), юридична адреса: 93006, Луганська обл., м. Рубіжне, вул. Менделєєва, буд. 67. Директором являється ОСОБА_3, головним бухгалтером ОСОБА_4, основний вид діяльності виробництво гофрованого паперу та картону паперової та картонної тари.

В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» (код ЄДРПОУ 01882551), з метою штучного завищення собівартості виробництва паперу для гофрування та картону для плоских шарів, відобразили в регістрах податкової звітності фінансово-господарські операції з придбання природного газу та автотранспортних послуг з вантажних перевезень на загальну суму 32 998, 2 тис. грн.. ( в т.ч. 5 499, 8 тис. грн. ПДВ), використовуючи реквізити субєктів конвертаційної спрямованості ТОВ «Українська нафто газова компанія» ( код ЄДРПОУ 37764888, м. Харків, внесено картку до бази АІС «СПФ», у відношенні якого здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженні за ознаками вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст.205 КК України) та ТОВ «МДМ КОД» (код ЄДРПОУ 36859975, с. Вільхове, Луганська область), які не підтвердили вказані взаємовідносини задекларованими податковими зобовязаннями, протиправно зависили суми податкового кредиту з ПДВ та в подальшому шляхом застосування 0% ставки податку при реалізації товарів власного виробництва по завищеним цінам на експорт (експортна реалізація паперу для гофрування та картону для плоских шарів у 2016 році до Російської Федерації та Польщі складає понад 100 млн. грн.) незаконно задекларували суми бюджетного відшкодування, які були використані для зменшення податкових зобовязань наступних звітних періодів.

Службові особи ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» шляхом оформлення безтоварних операцій з придбання товарів за реквізитами вищевказаних СГД протягом періоду 2013, 2016 р., та подальшого проведення експортних операцій, сформували суми бюджетного відшкодування ПДВ, які використали ухилившись від сплати податку на додану вартість на загальну суму 5 499, 8 тис. грн..

Згідно проведеного дослідження фахівцями ДПІ у м. Сєвєродонецьку було встановлено те, що фактичний рух товару, робіт та послуг не відповідає документально оформленому його руху, а саме відсутні основні засоби для транспортування та зберігання товару, здійснення робіт, надання послуг, тому можна дійти висновку, що такі операції здійснювались лише з метою формування податкової вигоди та виходять за межі господарської діяльності, і як наслідок не викликають реальних змін майнового стану, тобто не є господарською операцією для ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат», а також у посадових осіб підприємства відсутні правові підстави щодо відображення в податковому обліку зазначених операцій. В результаті вищевикладеного можна припустити що ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» було зайво віднесено до складу податкового кредиту суми ПДВ по операціям з придбання товарів та послуг від ТОВ «Українська нафто-газова компанія», ТОВ «МДМ Код» на загальну суму 5 499 818 грн.

05.07.2016 р. в ході проведення обшуку ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» були виявлені фінансово-господарські та бухгалтерські документи по взаємовідносинам ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» (код ЄДРПОУ 01882551) з ТОВ «Українська нафто газова компанія» (код ЄДРПОУ 37764888) та ТОВ «МДМ КОД» (код ЄДРПОУ 36859975) в період 2013, 2016 рр. В ході вивчення вищевказаних документів було встановлено договори між ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» та ТОВ «Українська нафто газова компанія» на постачання природного газу, а також трьохсторонні акти приймання-передачі природного газу на підставі вищевказаних договорів, відповідно до яких газотранспортним підприємством, яке здійснювало транспортування природного газу від постачальника ТОВ «Українська нафто газова компанія» до споживача ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» виступало ПАТ «Укртрансгаз» УМГ «Донбасстрансгаз» (код ЄДРПОУ 00153169), розташоване за адресою: м. Краматорськ, вул. Паркова, буд. 70.

Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами визначена п.1.2 ст. 1, п.2.1 ст.2 положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95р., згідно якого первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення.

Документи на яких зафіксовано обставини укладання та виконання правочинів ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» з ТОВ «Українська нафто-газова компанія», ТОВ «МДМ Код», ПАТ «Укртрансгаз» УМГ «Донбасстрансгаз» (код ЄДРПОУ 00153169) є засобами вчинення злочину, та є незамінним джерелом доказів, отримання яких є необхідним для досягнення завдань кримінального провадження.

Крім того, зазначені документи містять відомості про осіб, що вчинили діяння, передбачене законом про кримінальну відповідальність, розподіл ролей між ними.

Також вказані документи необхідні для встановлення факту нанесення діями службових осіб ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» збитків державі та визначення їх розміру, а також подальшого призначення та проведення перевірок дотримання вимог законодавства при здійсненні господарської діяльності ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» передумовою змістовного та результативного призначення та проведення таких перевірок, призначення експертиз, в тому числі почеркознавчих та інших процесуальних дій. Також ці документи будуть являтися доказами по даному досудовому розслідуванню.

Таким чином, у володінні ПАТ «Укртрансгаз» УМГ «Донбасстрансгаз» (код ЄДРПОУ 00153169), знаходяться документи по укладеним та виконаним правочинам з ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» та ТОВ «Українська нафто-газова компанія» отримання яких є необхідним для досягнення завдань кримінального провадження. Тому у клопотанні ставиться питання про тимчасовий доступ до первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів по взаємовідносинам з ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» (код ЄДРПОУ 01882551) ТОВ «Українська нафто газова компанія» ( код ЄДРПОУ 37764888) за період 2013, 2016 роки.

Заслухавши слідчого, яка в судовому засіданні повністю підтримала вимоги, викладені в клопотанні, просила його задовольнити, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали кримінального провадження, слідчий суддя дійшов наступного.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Пунктом 5 ч. 1 ст. 162 КПК України встановлено, що до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належить конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю.

Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулась з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Слідчий суддя вважає доведеним, що існує реальна загроза зміни або знищення документів, про тимчасовий доступ до яких подано клопотання, що розглядається, та які перебувають у володінні Філії «Управління магістральних газопроводів «Донбастрансгаз» ПАТ «Укртрансгаз» (код ЄДРПОУ 00153169). Отже, відповідно до ч.2 ст.163 КПК України слідчий суддя вважає можливим розглянути клопотання без виклику в судове засідання представника даної установи.

Враховуючи, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані у клопотанні документи, мають істотне значення для подальшого розслідування вказаного кримінального провадження, а саме містять необхідну інформацію для обєктивного та всебічного досудового розслідування, та можуть мати значення у якості речових доказів у кримінальному провадженні, забезпечувати виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування, слідчий суддя вважає клопотання обґрунтованим та таким, що підлягає частковому задоволенню.

Разом із тим, згідно із п.1 ч.1 ст.164 КПК України, в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів має бути зазначено прізвище, імя та по батькові особи, якій надається право тимчасового доступу до речей і документів.

В клопотанні ставиться питання про надання тимчасового доступу до речей і документів старшому слідчому СВ ФР ДПІ у Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ст. лейтенанту податкової міліції ОСОБА_1, оперуповноваженому ОУ ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ Державної фіскальної служби у Луганській області ОСОБА_5 та іншим співробітникам Державної фіскальної служби, що діятимуть за дорученням старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ст. лейтенанта податкової міліції ОСОБА_1.

Оскільки формулювання «іншим співробітникам Державної фіскальної служби, що діятимуть за дорученням старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ст. лейтенанта податкової міліції ОСОБА_1А.» не містить конкретних даних щодо конкретної особи, слідчий суддя, в даному випадку, позбавлений можливості виконати вимоги вищенаведеної норми п.1 ч.1 ст.164 КПК України, в звязку із чим в даній частині клопотання підлягає відмові у задоволенні.

Крім того, заявлені вимоги у клопотанні щодо надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів, що містять конфіденційну інформацію, в тому числі таку, що містить комерційну таємницю, а саме до: «та інших речей і документів які мають значення для проведення досудового розслідування», задоволенню не підлягають, оскільки в порушення вимог ч. 2 ст. 160 КПК України не зазначено конкретний перелік і назву конкретних речей та документів.

Керуючись ст.ст. 131, 132, 159-166 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до документів, які містять охоронювану законом таємницю, задовольнити частково.

Надати старшому слідчому СВ ФР ДПІ у Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ст. лейтенанту податкової міліції ОСОБА_1, оперуповноваженому ОУ ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ Державної фіскальної служби у Луганській області ОСОБА_5 тимчасовий доступ до оригіналів документів, що знаходяться у володінні Філії «Управління магістральних газопроводів «Донбастрансгаз» ПАТ «Укртрансгаз» (код ЄДРПОУ 00153169), а саме: первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів по взаємовідносинам з ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» (код ЄДРПОУ 01882551) ТОВ «Українська нафто газова компанія» ( код ЄДРПОУ 37764888) за період 2013, 2016 роки: контракти, договори з додатками, та додатковими угодами до них, акти приймання передачі природного газу, комерційні пропозиції; специфікації та сертифікати якості на товари, що постачались, інвойси, документацію щодо підтвердження гарантійних зобовязань; документи, що підтверджують походження товарів (декларація про походження товару, сертифікат про походження товарів і т.д.); накладні, податкові накладні, товарні й товарно-транспортні накладні, рахунки-фактури, прибуткові і видаткові накладні, реєстри одержаних та виданих податкових накладних, авансові звіти; документи, що підтверджують надходження товарів; документи, що підтверджують передачу (отримання) товарів (акти прийому - передачі товарів, акти виконання робіт, надання послуг); документи що підтверджують транспортування природного газу; акти звірок взаємних розрахунків з контрагентами; документи, що підтверджують сплату (отримання) грошових коштів (платіжні доручення, виписки з банківських установ, розрахункові платіжні відомості, прибуткові і видаткові касові ордери, касові книги, касові звіти, книги реєстрації прибуткових касових ордерів, платіжних вимог і доручень, фіскальні чеки); ділового листування

В задоволенні решти вимог клопотання відмовити.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня постановлення ухвали.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей i документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якщо надано право на доступ до речей i документа на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями Кримінального процесуального Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей i документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя О. М. Горбатенко