Ухвала суду № 61270066 від 14.09.2016 , Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Кримінальне провадження № 1-кс/428/5931/2016

Справа № 428/9830/16-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 вересня 2016 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Баронін Д.Б., за участю секретаря судового засідання Бондаренко І.С., старшого слідчого в ОВС першого слідчого відділу прокуратури Луганської області Рибалкіна В.О., прокурора відділу прокуратури Луганської області Голоденко К.О.,

розглянувши клопотання старшого слідчого в ОВС першого слідчого відділу прокуратури Луганської області Рибалкіна В.О., погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області Голоденко К.О., про арешт майна в кримінальному провадженні № 42016130000000148 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

13 вересня 2016 року до слідчого судді Сєвєродонецького міського суду звернувся старший слідчий в ОВС першого слідчого відділу прокуратури Луганської області Рибалкін В.О. із клопотанням про арешт майна у кримінальному провадженні № 42016130000000148 від 28.07.2016 року.

В обґрунтування клопотання слідчий вказав, що у провадженні першого слідчого відділу прокуратури області перебуває кримінальне провадження за № 42016130000000148 від 28.07.2016 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, за фактом використанням службовими особами Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області влади чи службового становища всупереч інтересам служби під час проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ПП «ВКФ Внешторг Груп», що спричинило тяжкі наслідки, за ознаками кримінального правопорушення.

В ході здійснення досудового розслідування встановлено, що ПП «ВКФ Внешторг Груп» (код ЄДРПОУ 40078952) взято на податковий облік до Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області 22.10.2015 за №122715160197, та зареєстровано Сватівським районним управлінням юстиції Луганської області від 22.10.2015 року за № 13741020000000823.

Основний вид діяльності - «оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами _46.71».

06.04.2016 року підприємством за власним бажанням прийнято рішення про припинення підприємницької діяльності за № 13741100001000823 (стан 3 «припинення за рішенням власника»).

На підставі п.п.78.1.7 п.78.1 ст. 78, згідно з п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України працівниками Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області в рамках ліквідаційної процедури проведено документальну позапланову невиїзну перевірку підприємства з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 22.10.2015 по 18.04.2016 років. Перевірка проводилася з 19.04.2016 по 25.04.2016 років.

За результатами перевірки, складено акт про результати позапланової невиїзної перевірки ПП «ВКФ Внешторг Груп» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 22.10.2015 по 18.04.2016, валютного та іншого законодавства за період з 22.10.2015 по 18.04.2016 від 04.05.2016 за №12/14-40078952 (далі - акт перевірки).

В ході службової діяльності працівниками УВБ ГУ ДФС у Луганській області проведено перевірку законності та об'єктивності дій службових осіб, які здійснили позапланову невиїзну перевірку ПП «ВКФ Внешторг Груп», за результатами якої встановлені численні порушення вимог чинного законодавства України, в частині неякісного проведення камеральної перевірки ПП «ВКФ Внешторг Груп» звітності з ПДВ за 2016 рік та не донарахування суми «умовного продажу».

У ході перевірки проаналізовано кількість придбаного та реалізованого палива за весь період господарської діяльності ПП «КВФ Внештогр Груп» з 01.01.2016 по 20.04.2016, як платника ПДВ та встановлено, що з придбаного підприємством палива загальною кількістю 4219883,16 л, реалізованими є лише 1910351,3 л. Кількісний показник суми залишку палива складає 2309531,86 л, у тому числі залишки з дизельного палива - 2165790,71 л, з бензину А-92 - 143741,15 л.

У п. 3.8 акта перевірки «Проведення інвентаризації активів суб'єкта господарювання у ході проведення перевірки» зазначено «…у ході проведення перевірки інвентаризація не проводилась». Отже, залишки палива при проведенні документальної позапланової перевірки при ліквідаційній процедурі суб'єкта господарювання не досліджувалися.

Для обрахунку показника суми залишку палива в грошовому еквіваленті та визначення умовних втрат бюджету з ПДВ складає 7612333,03 грн.

Крім того, відповідно до п.п. 212.3.4 п. 212.3 ст. 212 Податкового кодексу України ПП «ВКФ Внешторг Груп» з 01.03.2016 року зареєстровано платником акцизного податку з реалізації пального.

Згідно п.п. 213.1.1 п. 213.1 ст. 213 Податкового кодексу України, об'єктами оподаткування є операції з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції).

На виконання наказу Мінфіну України від 25.02.2016 № 219 «Про затвердження форми Акта інвентаризації обсягів залишку пального та Порядку його заповнення та подання» 18.03.2016 року підприємством до Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області надано акт інвентаризації обсягів залишку пального на початок 01.03.2016.

Від Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області 04.04.2016 року до ГУ ДФС у Луганській області надійшов лист за №2689/12-27-21 з Реєстром поданих актів інвентаризації залишків пального, згідно якого даний акт інвентаризації віднесено до реєстру 2.

Акти інвентаризації, віднесені до реєстру 2 мають бути перевірені під час фактичної перевірки даних на підставі п.п. 80.2.2 та п.п. 80.2.5. п. 80.2 ст. 80 Податкового кодексу України підрозділами контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів, із залученням, у разі необхідності, працівників підрозділів податків і зборів з юридичних осіб, аудиту, оподаткування фізичних осіб та оперативних управлінь або під час перевірок за іншими підставами, які будуть проводитися у такого платника, а після подання декларації з акцизного податку за березень 2016 року - під час документальної позапланової перевірки, у ході якої досліджуються питання щодо включення пального, виробленого на митній території України або ввезеного на митну територію України, з якого сплачено акцизний податок, в першу чергу, пального, яке віднесено до переліку підакцизних товарів, починаючи з 1 січня 2016 року.

За результатами опрацювання отриманих пояснень від платників або за результатами проведеної перевірки складається Реєстр 3 «Перелік платників акцизного податку з реалізації пального, по яких встановлено/не встановлено за результатами перевірки невідповідності обсягів пального, зазначених у акті інвентаризації станом на 01.03.2016».

Фактично, такої перевірки по встановленню невідповідностей залишків пального службовими особами Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області не здійснено (ні в рамках фактичної перевірки, ні при проведенні ліквідаційних процедур) та є неправомірним віднесення до реєстру 2 акту інвентаризації залишків пального у сумі 173 265 літрів, як перевірених.

Підтвердженням даного факту є інформація, яка міститься в акті перевірки, проведеної на підставі ліквідації платника, де у розділі 3.3 «Акцизний збір» відсутня інформація щодо проведеної інвентаризації залишків пального платником.

В акті перевірки зазначено також і про перевірку надання платником декларацій та повноти нарахування акцизного податку за період з 01.03.2016 по 18.04.2016 з висновком про не встановлення будь-яких відхилень і порушень.

Відповідно до п. 117.3 ст. 117 Податкового кодексу України здійснення суб'єктами господарювання операцій з реалізації пального без реєстрації платником акцизного податку, - тягне за собою накладення штрафу на юридичних та фізичних осіб - підприємців у розмірі 100 відсотків вартості реалізованого пального.

Сума втрат бюджету із залишку акцизного збору по недозадекларованих в ЄРАН об'ємах палива (отримані за результатами співставлення двох баз ЄРПН та ЄРАН), які реалізовані після ліквідації підприємства як платника акцизного податку, виходячи із 100 відсотків вартості реалізації таких залишків складає 22990340,32 грн.

За результатами проведеної документальної перевірки 06.04.2016 року за № 671 керівниками структурних підрозділів Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області у період з 20.05.2016 по 24.05.2016 років підписаний обхідний лист ПП «ВКФ Внешторг Груп» та 24.05.2016 року за підписом начальника складено довідку №1612272200179 про відсутність заборгованості із сплати податків, зборів за формою №22-ОПП та довідку №1612278100103 про відсутність заборгованості з єдиного соціального внеску за формою №3-ЄСВ.

Отже, неналежне виконання функцій визначених ст. 19-1 Податкового кодексу України з боку службових осіб Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області, формальний характер проведення документальних перевірок суб'єктів господарювання, призвели до численних порушень чинного законодавства України, неякісного адміністрування податків і зборів, та як наслідок незаконне припинення підприємницької діяльності ПП «ВКФ Внешторг Груп», що спричинило ненадходження до бюджету коштів у розмірі 30602673,35 грн., чим фактично вчинено кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 364 КК України.

09.09.2016 року під час обшуків у службових приміщеннях Сватівської ОДПІ, за місцем мешкання ОСОБА_6 (бухгалтера ПП «ВКФ ВнегшторгГруп») та ТОВ «Сватове-Агро», під час якого, окрім документів та предметів зазначених в ухвалі слідчого судді було вилучено предмети документи, що як окремо так у сукупності можуть мати значення у якості речових доказів протиправної діяльності посадовим осіб Сватівської ОДПІ, ПП «ВКФ ВнегшторгГруп» та ТОВ «Сватове-Агро».

В клопотанні ставиться питання про арешт майна вилученого під час проведення обшуків 09.09.2016 року за місцем мешкання ОСОБА_6, за адресою: АДРЕСА_1, у приміщенні службового кабінету ОСОБА_7 за адресою: Луганська область, м. Сватове, площа Радянська, 10 (майдан Злагоди), службових приміщеннях ТОВ «Сватове-Агро» за адресою: Луганська область, м. Сватове, пров. Розїздний, 23.

В судовому засіданні прокурор та слідчий підтримали заявлене клопотання, просили суд його задовольнити.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, заслухавши думки учасників розгляду клопотання, слідчий суддя встановив наступні обставини та дійшов наступних висновків.

З матеріалів клопотання вбачається, що 09.09.2016 року був проведений обшук за місцем мешкання ОСОБА_6 за адресою: АДРЕСА_1, у приміщенні службового кабінету ОСОБА_7 за адресою: Луганська область, м. Сватове, площа Радянська, 10 (майдан Злагоди), службових приміщеннях ТОВ «Сватове-Агро» за адресою: Луганська область, м. Сватове, пров. Розїздний, 23. Під час огляду за результатами проведених обшуків згідно протоколу огляду речей від 09-10 вересня 2016 року було виявлено та вилучено певне майно, перелік якого наведений у клопотанні.

Відповідно до ч. 1 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існують достатні підстави вважати, що воно є предметом, засобом чи знаряддям вчинення злочину, доказом злочину, набуте злочинним шляхом, доходом від вчиненого злочину, отримане за рахунок доходів від вчиненого злочину або може бути конфісковане у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого чи юридичної особи, до якої може бути застосовано заходи кримінально-правового характеру, або може підлягати спеціальній конфіскації щодо третіх осіб, юридичної особи або для забезпечення цивільного позову. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.

Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження. Слідчий, прокурор повинні вжити необхідних заходів з метою виявлення та розшуку майна, на яке може бути накладено арешт у кримінальному провадженні, зокрема шляхом витребування необхідної інформації у Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів, інших державних органів та органів місцевого самоврядування, фізичних і юридичних осіб.

Згідно із ч. 2 ст. 170 КПК України метою арешту майна є забезпечення кримінального провадження, забезпечення цивільного позову у кримінальному провадженні, забезпечення конфіскації або спеціальної конфіскації.

Слідчий суддя зазначає, що за вищевикладених обставин є достатні підстави вважати, що майно, яке просить арештувати слідчий, необхідно арештувати з метою його збереження та забезпечення кримінального провадження. Арешт майна в такому випадку відповідатиме завданню щодо запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження, а також відповідатиме меті щодо забезпечення кримінального провадження.

Врахувавши вищевикладене, а також врахувавши правову підставу для арешту майна, можливість використання майна як доказу у кримінальному провадженні, розумність та співрозмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження, наслідки арешту майна, слідчий суддя вважає необхідним накласти арешт на майно, перелік якого наведений у клопотанні слідчого та яке було вилучено в ході проведення обшуків 09 вересня 2016 року в рамках кримінального провадження № 42016130000000148.

Із урахуванням обставин, які були встановлені під час розгляду цього клопотання, слідчий суддя також вважає за необхідне роз'яснити, що власник або законний володілець майна, має право заявити клопотання про скасування арешту майна, в тому числі якщо вони доведуть, що в подальшому застосуванні цього заходу відпала потреба або арешт накладено необґрунтовано.

Керуючись ст. ст. 110, 131, 132, 170-175, 309, 369-372 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого в ОВС першого слідчого відділу прокуратури Луганської області Рибалкіна В.О., погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області Голоденко К.О., про арешт майна в кримінальному провадженні № 42016130000000148 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України - задовольнити.

Накласти арешт на майно, вилучене під час проведення обшуків 09.09.2016 року за місцем мешкання ОСОБА_6 за адресою: АДРЕСА_1, у приміщенні службового кабінету ОСОБА_7 за адресою: Луганська область, м. Сватове, площа Радянська, 10 (майдан Злагоди), службових приміщеннях ТОВ «Сватове-Агро» за адресою: Луганська область, м. Сватове, пров. Розїздний, 23, а саме на:

-Трудова книжка НОМЕР_7 на імя ОСОБА_8, ІНФОРМАЦІЯ_1;

-Трудова книжка НОМЕР_8 на імя ОСОБА_9, ІНФОРМАЦІЯ_2;

-Трудова книжка НОМЕР_9 на імя ОСОБА_10, ІНФОРМАЦІЯ_3;

-Трудова книжка НОМЕР_10 на імя ОСОБА_11, ІНФОРМАЦІЯ_4;

-Трудова книжка НОМЕР_11 на імя ОСОБА_12, ІНФОРМАЦІЯ_5;

-Трудова книжка НОМЕР_12 на імя ОСОБА_13;

-Трудова книжка НОМЕР_13 на імя ОСОБА_14, ІНФОРМАЦІЯ_6;

-Трудова книжка НОМЕР_14 на імя ОСОБА_15, ІНФОРМАЦІЯ_7;

-Трудовий договір без номеру від лютого 2016 року, укладений між ПП «ВКФ «ТІП ТОП ІНК» в особі в.о. директора ОСОБА_16 та ОСОБА_17, на2 арк.;

-Копія паспорту ОСОБА_11, ІНФОРМАЦІЯ_8, серія НОМЕР_15 виданий Старосамбірським РВ УМВС України у Львівський області 18.02.1997 року на 1 арк;

-Копія кратки РНОКПП на ОСОБА_11 НОМЕР_1 на 1 арк.;

-Заява про застосування податкової соціальної пільги ПП «ВКФ «ТІП ТОП ІНК» на 1 арк.;

-Заява про прийняття на роботи від ОСОБА_18 без дати від лютого 2016 на 1 арк.;

-Заява про звільнення з посади прибиральниці ОСОБА_18 від 21.03.2016 на 1 арк.;

-Посадова інструкція оператора АЗС «ТІП ТОП ІНК» від 08.02.2016 року на 2 арк.;

-Трудовий договір № 4 від 08.02.2016 року укладений між ПП «ВКФ «ТІП ТОП ІНК» в особі в.о. директора ОСОБА_16 та ОСОБА_15 на 1 арк.;

-Договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність касира від 08.02.2016 укладений між ПП «ВКФ «ТІП ТОП ІНК» в особі в.о. директора ОСОБА_16 та ОСОБА_15 на 1 арк.;

-Договір № 2/02 від 08.02.2016 року про нерозголошення конфіденційної інформації укладений між ПП «ВКФ «ТІП ТОП ІНК» в особі в.о. директора ОСОБА_16 та ОСОБА_15 на 1 арк.;