Ухвала суду № 61249056, 08.08.2016, Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області

У Х В А Л А

08.08.2016 Справа №607/565/16-к

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області Базан Л.Т., при секретарі судового засідання Горіній Я.А., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду клопотання старшого слідчого з ОВС 2 ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1 про застосування запобіжного заходу у вигляді особистого зобовязання відносно підозрюваного ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_3, працюючого мисливствознавцем ДП «Бучацьке лісове господарство», одруженого, жителя ІНФОРМАЦІЯ_4, раніше не судимого,

- у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.366 та ч.1 ст.212 КК України,

за участю: прокурора Зварич Т.С., підозрюваного ОСОБА_2

ВСТАНОВИВ:

Cтарший слідчий з ОВС 2 ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1, у межах к/п №32015210000000101, внесеного в ЄРДР від 21 жовтня 2015 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.212, ч.1 ст.366 КК України, звернувся до слідчого судді із клопотанням, погодженим із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_3, про застосування запобіжного заходу у вигляді особистого зобовязання до підозрюваного ОСОБА_2, з покладенням на нього таких обовязків: не відлучатися із Тернопільської області без дозволу слідчого, прокурора або суду; повідомляти слідчого, прокурора чи суд про зміну свого місця проживання та/або місця роботи, який, згідно повідомленої йому 29 липня 2016 року підозри, підозрюється у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.366 та ч.1 ст.212 КК України, тобто, умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах та службове підроблення складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення офіційних документів, що мало місце за наступних, встановлених органом досудового розслідування, обставин.

Так, ОСОБА_2, перебуваючи на посаді директора ДП «Кременецьке лісове господарство», виконуючи адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі обовязки, будучи службовою особою даного державного підприємства, яка зобов'язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, та не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб'єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, зобовязана вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, повязані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розміри, встановлених законами, забезпечувати збереження документів, повязаних з виконанням податкового обовязку, протягом установлених строків, яка є відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, на яку покладено обовязок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, що забезпечує за рахунок поступлення податків, зборів (інших обовязкових платежів) формування дохідної частини державного бюджету, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету держави податкових платежів і бажаючи їх настання, умисно ухилився від сплати податків у значних розмірах, що передбачало одержання незаконної вигоди у вигляді несплачених податків шляхом мінімізації податкових зобовязань державного підприємства за рахунок завищення обсягу витрат при визначенні належного до сплати податку на прибуток та неправомірного формування податкового кредиту при визначенні належного до сплати податку на додану вартість, зокрема, шляхом відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності ДП «Кременецьке лісове господарство» недостовірних первинних документів бухгалтерського обліку про нібито придбання робіт та послуг та заниження обєктів оподаткування.при наступних обставинах.

Реалізовуючи свій злочинний план, розроблений на початку весни 2011 року, направлений на умисне ухилення від сплати податків (податку на прибуток та податку на додану вартість), директор ДП «Кременецьке лісове господарство» ОСОБА_2, протягом січня 2011 травня 2013 отримував від ТОВ «Тарнобор» та ПП «Даварт Груп» оформлені недостовірні документи про нібито виконання вказаними субєктами господарювання в адресу ДП «Кременецьке лісове господарство» лісозаготівельних, лісогосподарських, лісокультурних робіт та надання послуг, забезпечив підписання даних документів зі сторони працівників ДП «Кременецьке лісове господарство» та їх оформлення, хоча вказані роботи не проводились та послуги не надавались фактично, а саме: договір підряду на виконання лісозаготівельних, лісогосподарських та лісокультурних робіт №20 від 01.04.2011 (замовник ДП «Кременецький лісгосп», підрядник ТОВ «Тарнобор») та додатки №1 - №12 до даного договору підряду; договір підряду на виконання лісозаготівельних, лісогосподарських та лісокультурних робіт №23 від 04.05.2011 (замовник ДП «Кременецький лісгосп», підрядник ПП «Даварт Груп»); договір підряду на виконання лісозаготівельних, лісогосподарських та лісокультурних робіт №6 від 31.01.2012 (замовник ДП «Кременецький лісгосп», підрядник ТОВ «Тарнобор») та додатки №1 - №6 до даного договору підряду; договір підряду на виконання лісозаготівельних, лісогосподарських та лісокультурних робіт №1 від 02.01.2013 (замовник ДП «Кременецький лісгосп», підрядник ТОВ «Тарнобор») та додатки №1 - №12 до даного договору підряду; акти прийому-здачі виконаних лісозаготівельних, лісогосподарських та лісокультурних робіт (замовник ДП «Кременецький лісгосп», підрядники ТОВ «Тарнобор» та ПП «Даварт Груп») за період з 01.04.2011 по 31.12.2012 роки на загальну суму 3099 536 грн. (2964 635 грн. з ТОВ «Тарнобор», 134901 грн. з ПП «Даварт Груп»), в тому числі за ІІ-IV квартали 2011 року в сумі 1809 139 грн., за 2012 рік в сумі 1290397 грн. податкові накладні (покупець ДП «Кременецький лісгосп», продавець ТОВ «Тарнобор» та ПП «Даварт Груп») за період з 01.07.2011 по 31.05.2013.

З метою створення видимості дійсності вказаних операцій, директор ДП «Кременецьке лісове господарство» ОСОБА_2, протягом квітня 2011 року грудня 2012 року організовував перерахування за допомогою системи клієнт-банк коштів з банківського рахунку ДП «Кременецьке лісове господарство» на рахунок ТОВ «Тарнобор» в загальній сумі 967468,2 грн. (зокрема протягом 2011 року 566968,20 грн. та протягом 2012 року 400500 грн.) за виконання робіт, які ТОВ «Тарнобор» фактично не виконувало.

В подальшому, директор ДП «Кременецьке лісове господарство» ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, будучи зобовязаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного законодавства, знаючи про недостовірність оформлених документів щодо придбання робіт та послуг у ТОВ «Тарнобор» та ПП «Даварт Груп» за період діяльності підприємства з 01.07.2011 по 31.05.2013, забезпечив складання, підписав із застосуванням електронного цифрового підпису та подав в електронному вигляді податкові декларації з податку на додану вартість (з додатками) ДП «Кременецьке лісове господарство» до Кременецької ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області, в яких всупереч вимогам п.44.1 ст.44, п.п 198.1, 198.6 ст.198, п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.189.9 ст.189 Податкового Кодексу України відображено в складі податкового кредиту з ПДВ операції про нібито придбання робіт і послуг від ТОВ «Тарнобор» та ПП «Даварт Груп» (у відповідних частках), внаслідок чого занизив податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету в сумі 22 452 грн., в тому числі: податкові декларації з податку на додану вартість за: липень 2011 року, яка подана 22.08.2011 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_1, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 3837 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.08.2011 року; серпень 2011 року, яка подана 20.09.2011 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_2, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 1276 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.09.2011 року; вересень 2011 року, яка подана 20.10.2011 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_3, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 3386 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.10.2011 року; жовтень 2011 року, яка подана 20.11.2011 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_4, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 572 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.11.2011 року; листопад 2011 року, яка подана 20.12.2011 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_5, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 1313 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.12.2011 року; грудень 2011 року, яка подана 19.01.2012 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_6, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 2659 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.01.2012 року; січень 2012 року, яка подана 20.02.2012 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_7, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 277 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 02.03.2012 року; лютий 2012 року, яка подана 20.03.2012 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_8, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 1127 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.03.2012 року; березень 2012 року, яка подана 19.04.2012 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_9, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 160 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.04.2012 року; квітень 2012 року, яка подана 18.05.2012 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_10, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 827 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.05.2012 року; травень 2012 року, яка подана 19.06.2012 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_11, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 1416 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.06.2012 року; червень 2012 року, яка подана 19.07.2012 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_12, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 722 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.07.2012 року; липень 2012 року, яка подана 20.08.2012 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_13, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 257 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.08.2012 року; серпень 2012 року, яка подана 19.09.2012 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_14, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 397 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.09.2012 року; жовтень 2012 року, яка подана 19.11.2012 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_15, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 922 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.11.2012 року; листопад 2012 року, яка подана 20.12.2012 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_16, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 1005 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.12.2012 року; грудень 2012 року, яка подана 20.01.2013 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_17, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 1041 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.01.2013 року; січень 2013 року, яка подана 18.02.2013 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_18, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 39 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 02.03.2013 року; лютий 2013 року, яка подана 19.03.2013 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_19, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 373 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.03.2013 року; березень 2013 року, яка подана 19.04.2013 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_20, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 308 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.04.2013 року; квітень 2013 року, яка подана 20.05.2013 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_21, в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 538 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.05.2013 року.

ОСОБА_2 того, ОСОБА_2, реалізовуючи план скоєння злочину, маючи намір ухилитись від сплати податку на прибуток, будучи зобовязаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, знаючи про недостовірність оформлених документів щодо придбання робіт та послуг у ТОВ «Тарнобор» та ПП «Даварт Груп» протягом 2011-2012 років, забезпечив складання, підписав із застосуванням електронного цифрового підпису та подав в електронному вигляді податкові декларації з податку на прибуток підприємства ДП «Кременецьке лісове господарство» до Кременецької ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області, в яких всупереч вимог п.44.1 ст.44, п.138.8. ст. 138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України, відображено в складі витрат операції з придбання робіт і послуг від ТОВ «Тарнобор» та ПП «Даварт Груп», внаслідок чого незаконно завищив витрати в сумі 3099 536 грн. (2964 635 грн. з ТОВ «Тарнобор», 134901 грн. з ПП «Даварт Груп»), в тому числі за ІІ-IV квартали 2011 року в сумі 1809 139 грн., за 2012 рік в сумі 1290397 грн., та занизив податок на прибуток на суму 687 085 грн., в тому числі за ІІ-ІV квартали 2011 року в сумі 416 102 грн., за 2012 рік у сумі 270 983 грн., зокрема, податкові декларації з податку на прибуток підприємства за: 2011р., яка подана 08.02.2012 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_22, в якій завищено валові витрати у II-IV кварталі 2011 року в сумі 1809 139 грн., та занижено податок на прибуток в сумі 416102 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на прибуток підприємства у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 20.02.2012 року; за 2012р., яка подана 06.02.2013 та зареєстрована за вхідним номером НОМЕР_23, в якій завищено валові витрати в сумі 1290397 грн., та занижено податок на прибуток в сумі 270983 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на прибуток підприємства у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 20.03.2013 року.

Таким чином, директор ДП «Кременецьке лісове господарство» ОСОБА_2, внаслідок заниження обєктів оподаткування, за період діяльності підприємства з 01.07.2011 по 31.05.2013, умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства, а також забезпечив складання та вніс завідомо неправдиві відомості до офіційних документів документів обовязкової податкової звітності, поданих до Кременецької ОДПІ, в яких занизив нарахування податків на загальну суму 709 537 грн., що є значними розмірами (складає 1 253,92 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян), в тому числі, податку на прибуток підприємства в сумі 687 085 грн. та податку на додану вартість в сумі 22 452 грн.

Наявність обґрунтованої підозри у вчиненні ОСОБА_2 інкримінованих йому кримінальних правопорушень повністю підтверджується зібраними у кримінальному провадженні доказами: актом перевірки №155/2200/00993047 від 12.08.2015; актом перевірки №171/1500/00993047 від 16.05.2013; матеріалами кримінального провадження №42014210000000079 від 29.04.2014 за ч.2, 3 ст.27 ч.5 ст.191, ч.2, 3 ст.27 ч.2 ст.366 КК України, де ОСОБА_2 являється обвинуваченим; показаннями свідків працівників ДП «Кременецьке лісове господарство» та ТОВ «Тарнобор»; завідомо неправдивими первинними фінансово-господарськими, бухгалтерськими документами та документами податкової звітності ДП «Кременецьке лісове господарство» про взаємовідносини із ТОВ «Тарнобор», ПП «Даварт Груп»; іншими матеріалами кримінального провадження.

Враховуючи наведене та те, що в ході досудового розслідування встановлено наявність ризиків, які дають достатні підстави вважати, що підозрюваний ОСОБА_2 може здійснити дії, передбачені ч.1 ст.177 КПК України, а саме: переховуватися від органів досудового розслідування та/або суду, впливати на свідків у цьому ж кримінальному провадженні та перешкоджати кримінальному провадженню іншим чином, виникла необхідність в обранні підозрюваному ОСОБА_2 запобіжного заходу у вигляді особистого зобовязання.

Перевіривши надані матеріали клопотання, дослідивши докази по даних матеріалах, заслухавши думку прокурора, яка підтримала клопотання з наведених у ньому підстав та просила його задовольнити, підозрюваного, який не заперечив у задоволенні наведеного клопотання, приходжу до висновку, що клопотання старшого слідчого з ОВС 2 ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1 про застосування запобіжного заходу у вигляді особистого зобовязання до підозрюваного ОСОБА_2 необхідно задовольнити, виходячи з наступних підстав.

Так, відповідно до ч.1 ст.194 КПК України під час розгляду клопотання про застосування запобіжного заходу слідчий суддя зобов'язаний встановити, чи доводять надані сторонами кримінального провадження докази обставини, які свідчать про: 1) наявність обґрунтованої підозри у вчиненні підозрюваним кримінального правопорушення; 2) наявність достатніх підстав вважати, що існує хоча б один із ризиків, передбачених ст.177 цього Кодексу і на які вказує слідчий, прокурор; 3) недостатність застосування більш м'яких запобіжних заходів для запобігання ризику або ризикам, зазначеним у клопотанні.

Відповідно до положень ч. ч. 1, 2 ст.179 КПК України, особисте зобов'язання полягає у покладенні на підозрюваного, обвинуваченого зобов'язання виконувати покладені на нього слідчим суддею, судом обов'язки, передбачені ст.194 цього Кодексу. Підозрюваному, обвинуваченому письмово під розпис повідомляються покладені на нього обов'язки та роз'яснюється, що в разі їх невиконання до нього може бути застосований більш жорсткий запобіжний захід і на нього може бути накладено грошове стягнення в розмірі від 0,25 розміру мінімальної заробітної плати до 2 розмірів мінімальної заробітної плати.

Беручи до уваги вищевикладене, особу підозрюваного ОСОБА_2, з метою попередження даному підозрюваному, зважаючи на санкції кримінальних правопорушень, у якому останній підозрюється, запобігання його можливим спробам переховуватися від органів досудового розслідування та/або суду, впливати на свідків у цьому ж кримінальному провадженні та перешкоджати кримінальному провадженню іншим чином, отже, існування обґрунтованих ризиків, які є підставою для застосування до нього запобіжного заходу, вважаю за необхідне застосувати до даного підозрюваного запобіжний захід у виді особистого зобовязання з покладенням обовязків, передбачених ч.5 ст.194 КПК України, які деталізовано у клопотанні старшим слідчим.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 179, 184, 193, 194, 196 КПК України,

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС 2 ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1 задовольнити та застосувати відносно підозрюваного ОСОБА_2 запобіжний захід у вигляді особистого зобовязання.

Покласти на підозрюваного ОСОБА_2 такі обовязки: не відлучатися із Тернопільської області без дозволу слідчого, прокурора або суду; повідомляти слідчого, прокурора чи суд про зміну свого місця проживання та/або місця роботи.

Встановити строк дії ухвали до 00 год. 00 хв. 27 вересня 2016 року.

Розяснити підозрюваному ОСОБА_2, що у разі невиконання покладених на нього обовязків, до нього може бути застосовано більш жорсткий запобіжний захід або накладено грошове стягнення від 0, 25 до 2 розмірів мінімальних заробітних плат.

Ухвалу про застосування запобіжного заходу у вигляді особистого зобовязання передати на виконання старшому слідчому з ОВС 2 ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1, поклавши на нього контроль за її виконанням.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області Базан Л.Т.