Ухвала суду № 61219441, 02.09.2016, Мелітопольський міськрайонний суд Запорізької області

Дата документу 02.09.2016

Справа № 320/8741/16-к

(1-кс/320/1382/16)

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

«02» вересня 2016 року Слідчий суддя Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області Пономаренко Л.Е.,

за участю:

секретаря Воробйової В.В.,

старшого слідчого СВ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_1,

розглянувши погоджене прокурором Мелітопольської місцевої прокуратури ОСОБА_2 клопотання про призначення документальної позапланової перевірки та інвентаризації активів і зобовязань по матеріалам кримінального провадження №32015080280000035 від 26 серпня 2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

В направленому на адрес суду клопотанні старший слідчий СВ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області старший лейтенант податкової міліції ОСОБА_1 просить: задовольнити клопотання слідчого та винести ухвалу про надання дозволу на проведення виїзної документальної позапланової перевірки ПМВКП «Ассоль» (ЄДРПОУ 20470908) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, своєчасності повноти та сплати ПДВ та податку на прибуток при здійсненні господарських операцій за період з 01.01.2012 по 31.10.2015; проведення виїзної документальної позапланової перевірки ПМВКП «Ассоль» (ЄДРПОУ 20470908) доручити фахівцям Токмацької ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області; зобовязати керівника ПМВКП «Ассоль» (ЄДРПОУ 20470908), допустити до перевірки співробітників Токмацької ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області; зобовязати керівника ПМВКП «Ассоль» (ЄДРПОУ 20470908), провести суцільну інвентаризацію активів та зобовязань підприємства шляхом видачі розпорядчого документа про створення інвентаризаційної комісії; забезпечити, шляхом зазначення про це в ухвалі, проведення інвентаризації та оформлення всіх необхідних матеріалів за її результатами виключно в рамках та в строки, які охоплюватимуться виїзною документальною позаплановою перевіркою, до моменту її закінчення.

В обґрунтування доводів заявленого клопотання зазначає, що службові особи ПМВКП «Ассоль» (ЄДРПОУ 20470908), в період часу з 01.01.2012 по 31.10.2015, шляхом завищення податкового кредиту з ПДВ по безтоварним операціям з субєктами підприємницької діяльності, в тому числі з ознаками фіктивності, а саме: ТОВ «Старт Альянс» (ЄДРПОУ 37494128), ТОВ «Аквілея» (ЄДРПОУ 38191117), ТОВ «Стар 2012» (ЄДРПОУ 38191101), ТОВ «ТД Екотоп» (ЄДРПОУ 37167544), ТОВ «Вертор» (ЄДРПОУ 37834663), ФОП ОСОБА_3 (код НОМЕР_1), а також по операціям з підприємством-нерезидентом, а саме: «Hebei ningfang import and export» (ОСОБА_1) умисно ухились від сплати податку на додану вартість на суму 3045 тис. грн., що є особливо великим розміром.

Встановлено, що ТОВ «Старт Альянс», ТОВ «Аквілея», ТОВ «Стар 2012», ТОВ «ТД Екотоп», ТОВ «Вертор», не знаходяться за своїми юридичними адресами, в них відсутні власні та орендовані засоби виробництва, наймані працівники, виробничі та складські приміщення.

Крім того, ОСОБА_4 пояснила, що стала директором ТОВ «ТД Екотоп» за винагороду, перебувала на посаді директора підприємства формально. Підприємство ПМВКП «Ассоль» їй не знайоме.

Громадянка ОСОБА_5 пояснила, що стала директором ТОВ «Вертор» за винагороду, перебувала на посаді директора підприємства формально. Підприємство ПМВКП «Ассоль» їй не знайоме.

Таким чином, в діях службових осіб ПМВКП «Ассоль» вбачаються ознаки складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.3ст.212 КК України, яке кваліфікується як умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах.

Вищевикладене підтверджується: рапортом ОУ Мелітопольської ОДПІ про виявлення кримінального правопорушення від 25.08.2015; рапортом ОУ Мелітопольської ОДПІ від 27.11.2015, аналітичним дослідженням УБВДОЗШ ГУ ДФС у Запорізькій області № 70/08-01-16-02-07 від 22.07.2015, реєстраційними документами ПМВКП «Ассоль», поясненнями директора ТОВ «ТД Екотоп» ОСОБА_4, директора ТОВ «Вертор» ОСОБА_5

З метою здійснення повного, всебічного дослідження всіх обставин кримінального провадження, а також з метою забезпечення прийняття в подальшому законних і неупереджених процесуальних рішень, виникла необхідність у проведенні документальної позапланової перевірки ПМВКП «Ассоль» (ЄДРПОУ 20470908) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, своєчасності повноти та сплати ПДВ та податку на прибуток при здійсненні господарських операцій за період з 01.01.2012 по 31.10.2015, а також необхідність проведення інвентаризації наявних активів та зобовязань.

Результати інвентаризації мають вагомий вплив на формування матеріалів перевірки, а отже дослідження результатів інвентаризації має бути здійснене працівниками органу ДФС саме в ході такої перевірки. Таким чином виникає необхідність у проведенні інвентаризації активів та зобовязань та отриманні належним чином оформлених матеріалів інвентаризації саме до закінчення документальної позапланової перевірки.

Відповідно до ст.93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Згідно наказу Міністерства Фінансів, «Про затвердження Положення про інвентаризацію активів та зобовязань» №879 від 02.09.2014, проведення інвентаризації є обовязковим за судовим рішенням або на підставі належним чином оформленого документа органу, який відповідно до закону має право вимагати проведення такої інвентаризації. У цих випадках інвентаризація має розпочатися у термін та в обсязі, зазначених у належним чином оформленому документі цих органів, але не раніше дня отримання підприємством відповідного документа.

Наказом Міністерства Фінансів, «Про затвердження Положення про інвентаризацію активів та зобовязань», №879 від 02.09.2014, також встановлено, що у разі проведення інвентаризації за судовим рішенням або на підставі належним чином оформленого документа органу, який відповідно до закону має право вимагати проведення такої інвентаризації, посадові особи відповідного органу (за їх згодою) можуть бути присутні при проведенні інвентаризації.

Пп.20.1.9. п.20.1. ст.20 Податкового кодексу України передбачено право контролюючих органів вимагати під час проведення перевірок відплатників податків, що перевіряються, проведення інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки.

Відповідно до п.п. 78.1.11 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Враховуючи, що результати позапланової виїзної документальної перевірки можуть бути використані в якості доказової бази у рамках кримінального провадження а інвентаризація дозволить встановити фактичну наявність майна підприємства, а також можливі наявні, проте невраховані обєкти, що підлягають оподаткуванню, посприяє зіставленню фактичної наявності майна з даними бухгалтерського обліку, перевірити повноту відображених в обліку зобовязань, а також дозволить виявити можливі порушення чинного законодавства, вчинені в періоді, охоплені перевіркою.

На підставі ст. 107 КПК України фіксування кримінального провадження за допомогою технічних засобів не здійснюється.

Відповідно до вимог ст. 108 КПК України ведеться журнал судового засідання.

Дослідивши клопотання про призначення документальної позапланової перевірки та інвентаризації активів і зобовязань, додатки до цього клопотання, заслухавши пояснення слідчого, який підтримав клопотання повністю, суд вважає клопотання таким, що не підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Відповідно до вимогКПК України, слідчим суддею в межах його компетенції, на етапі досудового розслідування розглядаються клопотання слідчого (прокурора) по застосуванню заходів забезпечення кримінального провадження, повний перелік видів яких визначенийст. 131 КПК України, клопотання про проведення слідчих дій, визначених углаві 20 КПК України.

Ст. 131 КПК Українипередбачає види заходів забезпечення кримінального провадження, якими є: виклик слідчим, прокурором, судовий виклик і привід; накладення грошового стягнення; тимчасове обмеження у користуванні спеціальним правом; відсторонення від посади; тимчасовий доступ до речей і документів; тимчасове вилучення майна; арешт майна; затримання особи та запобіжні заходи.

Відповідно до ч. 1ст. 132 КПК Українизаходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Тобто чиннимКПК Українивстановлений вичерпний перелік заходів забезпечення кримінального провадження, дозвіл на проведення яких надається на підставі ухвали слідчого судді.

Виходячи з викладеного, надання слідчим суддею дозволу на проведення позапланової документальної перевірки та інвентаризації активів і зобовязань чиннимКПК Українине передбачено. В клопотанні також відсутні посилання слідчого на діючу нормуКПК України, яка б передбачала процедуру надання слідчим суддею дозволу на призначення позапланової документальної перевірки.

Крім цього, слідчим в клопотання не обґрунтовано наявність в діях службових осіб ПМВКП «Ассоль» ознак складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

З урахуванням викладеного, клопотання про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки та інвентаризації активів і зобовязань задоволенню не підлягає.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст.ст. 309,310 КПК України,

У Х В А Л И В :

В задоволенні клопотання старшого слідчого СВ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_1О про призначення документальної позапланової перевірки та інвентаризації активів і зобовязань ПМВКП «Ассоль» (ЄДРПОУ 20470908) в кримінальному провадженні №32015080280000035 - відмовити повністю.

Ухвала апеляційному оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: Л.Е.Пономаренко