Постанова № 59986066, 17.08.2016, Черкаський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 серпня 2016 року справа № 823/956/16

м. Черкаси

12 год. 20 хв.

Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого-судді Орленко В.І.,

за участю секретаря – Дудки Г.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Черкаси адміністративну справу за позовом Черкаської об’єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Черкаській області до малого підприємства “Елетон” про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Черкаського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом звернулася Черкаська об’єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Черкаській області, в якому просить стягнути з банківських рахунків малого підприємства “Елетон” кошти в розмірі 310230 грн. 07 коп. в рахунок погашення податкового боргу з податку на прибуток підприємств, податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб.

Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач зареєстрований як суб’єкт господарювання 19.04.1994 та перебуває на обліку в органах доходів і зборів як платник податків та платежів до бюджету. За відповідачем згідно облікових карток платника податку обліковується заборгованість зі сплати податку на прибуток підприємств, податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб у розмірі 310230 грн. 07 коп., яку позивач просить стягнути в судовому порядку.

Позивач належним чином повідомлений про дату, час та місце судового розгляду справи в судове засідання не з’явився, на адресу суду направив клопотання, в якому просить суд провести засідання без участі представника позивача, позовні вимоги підтримує в повному обсязі.

Відповідач, належним чином повідомлений про дату, час та місце судового розгляду справи, в судове засідання не з'явився, про причину своєї неявки не повідомив, заперечення на позов не надав, а тому суд вирішив провести розгляд справи за його відсутності на підставі наявних матеріалів справи.

Відповідно до ч. 1 статті 41 Кодексу адміністративного судочинства України у разі неявки у судове засідання всіх осіб, які беруть участь у справі, чи якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності осіб, які беруть участь у справі, фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

Розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, суд прийшов до висновку, що позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що відповідач - мале підприємство “Елетон” зареєстроване як юридична особа 19.04.1994, код ЄДРПОУ 21363333 (витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців від 21.06.2016) та перебуває на обліку в Черкаській об’єднаній державній податковій інспекції.

Згідно з п.п. 16.1.4. п. 16.1. ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпункт 14.1.156. п. 14.1. статті 14 Податкового кодексу України визначає податкове зобов'язання як суму коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Пунктом 54.1. статті 54 Податкового кодексу України встановлено, що платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом, крім випадків, передбачених податковим законодавством. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно п. 56.11. ст. 56 Податкового кодексу України грошове зобов'язання самостійно визначене платником податку оскарженню не підлягає.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у пп. 54.3.1. - 54.3.6. п. 54.3. статті 54 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження. Днем узгодження грошового зобов'язання платника податків вважається день закінчення процедури адміністративного оскарження (набрання судовим рішенням законної сили).

Своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових зобов'язань, а також суму штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих контролюючим органом, та пені, за винятком суми, що оскаржується в адміністративному або судовому порядку, згідно п. 176.1. статті 176 Податкового кодексу України є одним з обов'язків платника податків.

Контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування єдиної державної податкової, державної митної політики в частині адміністрування податків і зборів, митних платежів та реалізує державну податкову, державну митну політику, забезпечує формування та реалізацію державної політики з адміністрування єдиного внеску, забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового та митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску (далі - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику), його територіальні органи (п. 41.1. статті 41 Податкового кодексу України).

Судом встановлено, що податковий борг малого підприємства “Елетон” з податку на додану вартість виник на підставі:

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2013 року №9051833431 від 20.08.2013, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 7855,00 грн.;

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2013 року №9058155874 від 18.09.2013, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 27,00 грн.;

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2013 року №9066601011 від 21.10.2013, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 938,00 грн.;

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2013 року №9073971934 від 18.11.2013, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 1404,00 грн.;

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2013 року №9079277875 від 10.12.2013, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 14,00 грн.;

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2013 року №9087664813 від 17.01.2014, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 16711,00 грн.;

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2014 року №9007667006 від 18.02.2014, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 2939,00 грн.;

- звітної нової податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2014 року №9014384303 від 19.03.2014, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 25374,00 грн.;

- звітної нової податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2014 року №9022297822 від 18.04.2014, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 20279,00 грн.;

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2014 року №9028293215 від 19.05.2014, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 11875,00 грн.;

- звітної нової податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2014 року №9034456694 від 17.06.2014, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 4881,00 грн.;

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2014 року №9041014090 від 17.07.2014, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 1945,00 грн.;

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2014 року №9047715874 від 18.08.2014, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 72397,00 грн.;

- звітної нової податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2014 року №9052310334 від 12.09.2014, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 2330,00 грн.;

- уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку із виправленням самостійно виявлених помилок №9058950757 від 13.10.2014, якою платник самостійно визначив суму до збільшення податкового зобов’язання з податку на додану вартість в сумі 15000,00 грн. та платником самостійно нараховано штраф в розмірі 450,00 грн. у зв’язку з виправленням помилки;

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2014 року №9059107770 від 15.10.2014, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 13347,00 грн.;

- звітної нової податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2014 року №9066541825 від 17.11.2014, якою платник самостійно визначив суму у зменшення суми податкового зобов’язання з податку на додану вартість в розмірі - 25426,00 грн.;

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2014 року №9073197685 від 18.12.2014, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 16669,00 грн.;

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2014 року №9078274439 від 19.01.2015, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 8330,00 грн.;

- звітної нової податкової декларації з податку на додану вартість за січень 215 року №9020129690 від 20.02.2015, якою платник самостійно визначив суму у зменшення суми податкового зобов’язання з податку на додану вартість у розмірі - 116,00 грн.;

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2015 року №9043465747 від 19.03.2015, якою платник самостійно визначив суму у зменшення суми податкового зобов’язання з податку на додану вартість у розмірі - 89,00 грн.;

- уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку із виправленням самостійно виявлених помилок за лютий 2015 року №9068031310 від 14.04.2015, якою платник самостійно визначив суму у зменшення суми податкового зобов’язання з податку на додану вартість у розмірі - 41,00 грн.;

- уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку із виправленням самостійно виявлених помилок за січень 2015 року №9068086423 від 14.04.2015, якою платник самостійно визначив суму у зменшення суми податкового зобов’язання з податку на додану вартість у розмірі - 31,00 грн.;

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2015 року №9070772080 від 16.04.2015, якою платник самостійно визначив суму у зменшення суми податкового зобов’язання з податку на додану вартість у розмірі - 77,00 грн.;

- уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку із виправленням самостійно виявлених помилок за березень 2015 року №9079694293 від 27.04.2015, якою платник самостійно визначив суму у зменшення суми податкового зобов’язання з податку на додану вартість у розмірі - 87,00 грн.;

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2014 року №9098611208 від 18.05.2015, якою платник самостійно визначив суму у зменшення суми податкового зобов’язання з податку на додану вартість у розмірі - 157,00 грн.;

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2015 року №9124511643 від 15.06.2015, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 1377,00 грн.;

- уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку із виправленням самостійно виявлених помилок за лютий 2015 року №9135373970 від 30.06.2015, якою платник самостійно визначив суму до збільшення податкового зобов’язання з податку на додану вартість в сумі 1508,00 грн. та платником самостійно нараховано штраф в розмірі 45,00 грн. у зв’язку з виправленням помилки;

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2015 року №9153009511 від 20.07.2015, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 507,00 грн.;

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2015 року №9174553660 від 19.08.2015, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 6036,00 грн.;

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2015 року №9193196943 від 17.09.2015, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 10469,00 грн.;

- уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку із виправленням самостійно виявлених помилок за лютий 2015 року №9209876526 від 08.10.2015, якою платник самостійно визначив суму до збільшення податкового зобов’язання з податку на додану вартість в розмірі 89,00 грн. та платником самостійно нараховано штраф в розмірі 3,00 грн. у зв’язку з виправленням помилки;

- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2015 року №9209899215 від 13.10.2015, якою платник самостійно визначив суму податку в розмірі 11513,00 грн.;

- уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку із виправленням самостійно виявлених помилок за серпень 2015 року №9002152897 від 19.01.2016, якою він самостійно визначив суму у зменшення суми податкового зобов’язання з податку на додану вартість у розмірі - 9797,0 грн.;

- податкового повідомлення-рішення №0000591500 від 30.03.2016 про нарахування штрафних санкцій в сумі 299,81 грн. (10%) та податкового повідомлення-рішення №0000581500 від 30.03.2016 про нарахування штрафних санкцій в розмірі 23209,54 грн. (20%) за несвоєчасне перерахування коштів до бюджету з податку на додану вартість. Вказані податкові повідомлення-рішення прийняті на підставі акта перевірки №67/15-056/21363333 від 30.03.2016. Податкові повідомлення-рішення отримано відповідачем, про що свідчать підписи на корінцях податкових повідомлень-рішень.

Як наслідок, загальний розмір заборгованості відповідача з податку на додану вартість, з урахуванням пені (54013,01 грн.) складає 296013 грн. 36 коп.

Податковий борг відповідача з податку на доходи фізичних осіб виник внаслідок наступних обставин.

У липні 2013 року проведено документальну позапланову невиїзну перевірку малого підприємства «Елетон», код ЄДРПОУ 21363333, з питань повноти та своєчасності нарахування та перерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб за період з 01.04.2010 по 30.06.2013.

За результатами перевірки складено акт від 25.07.2013 №83/1701/21363333, в якому встановлено, що МП «Елетон» порушено п.п. 4.2.1 п. 4.2 ст. 4 Закону України «Про доходи фізичних осіб» та п.п. 169.2.2. п. 169.2, п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу України, а саме: не нараховано та не перераховано до бюджету за 2010-2012 р.р. податок з доходів фізичних осіб в сумі 1505 грн. 88 коп.; п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України – несвоєчасно перераховувався податок з доходів фізичних осіб за жовтень 2010р., жовтень 2011р., квітень 2012р. та нарахована пеня в сумі 10,51 грн.; ст. 51, підпункту 70.16.1 пункту 70.16 ст. 70, підпункту „б" пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України, п.3.3 п.3.4 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку», затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 24.12.2010р. №1022 – надані відомості - податковий розрахунок ф. 1-ДФ за 4 кв.2010 p., І -II квартал 2011р., за І кв. 2012р. та І кв. 2013 р. про нараховані та виплачені фізичним особам суми доходу і утриманого з нього податку з недостовірними даними.; пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16, п.п. 127.1 ст. 127, пп. 168.1.2, п.п. 168.1.5,п. 168.1, п. 168.4 ст. 168. п. 171.1 ст. 171 абз. «а» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України в результаті чого станом на 31.12.2012 заборгованість по податку з доходів фізичних осіб склала 24000,66 грн.

На підставі акту перевірки, 05.08.2013 винесено податкове повідомлення-рішення №0002341700, яким визначено суму грошового зобов'язання з податку на доходи фізичних осібна загальну суму 32392,98 грн., в тому числі за основним платежем 25506,34 грн. та за штрафними санкціями 6886,64 грн. Вказане податкове повідомлення-рішення вручено відповідачу, про що свідчить підпис на корінці податкового повідомлення-рішення.

Згідно облікової картки з податку на доходи фізичних осіб, заборгованість відповідача, з урахуванням часткової сплати, пені (269,92 грн.), складає 9625 грн. 87 коп.

Щодо податкового боргу з податку на прибуток приватних підприємств, суд зазначає.

03 жовтня 2014 року на підставі акта №141/15-056/21363333 від 03.10.2014 прийнято податкові повідомлення-рішення №0003151500, про нарахування штрафних санкцій в сумі 886,30 грн. (10%) та податкове повідомлення-рішення №0003161500, про нарахування штрафних санкцій в розмірі 3446,52 грн. (20%) за несвоєчасне перерахування коштів до бюджету з податку на прибуток. Вказані податкові повідомлення-рішення отримано відповідачем, про що свідчать підписи на корінцях податкових повідомлень-рішень.

23 червня 2015 року на підставі акта №190/15-056/21363333 від 22.06.2015 прийнято податкове повідомлення-рішення №0002161500 про нарахування штрафних санкцій в сумі 263,30 грн. (10%) за несвоєчасне перерахування коштів до бюджету з податку на прибуток. Вказане податкове повідомлення-рішення отримано відповідачем, про що свідчить підпис на корінці податкового повідомлення-рішення.

Згідно облікової картки з податку на прибуток приватних підприємств, заборгованість відповідача, з урахуванням переплати (5,28 грн.), складає 4590,84 грн.

27 лютого 2015 року відповідачем та контролюючим органом укладено договір про розстрочення податкового боргу №6, відповідно до якого відповідачеві надано розстрочку податкового боргу з податку на прибуток на загальну суму 4327,54 грн., податку на додану вартість в сумі 224720,0 грн. та податку на доходи фізичних осіб в розмірі 9625,87 грн. під проценти строком з 27.02.2015 по 25.08.2015, з помісячною сплатою: 24.03.2015 – 39778,91 грн., 24.04.2015 – 39778,91грн., 25.05.2015 – 39778,91 грн., 24.06.2015 – 39778,91 грн., 24.07.2015 – 39778,91 грн., 25.08.2015 - 39778,86 грн.

Проте, відповідачем не сплачено розстрочені платежі в сумі, згідно договору від 27.02.2015 №6.

Відповідно до п. 100.2. ст. 100 Податкового кодексу України платник податків має право звернутися до контролюючого органу із заявою про розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу. Платник податків, який звертається до контролюючого органу із заявою про розстрочення, відстрочення грошових зобов'язань, вважається таким, що узгодив суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до п. 100.1. ст. 100 Податкового кодексу України розстроченням, відстроченням грошових зобов'язань або податкового боргу є перенесення строків сплати платником податків його грошових зобов'язань або податкового боргу під проценти, розмір яких дорівнює розміру пені, визначеному пунктом 129.4 статті 129 цього Кодексу.

Таким чином сума, яка підлягає стягненню становить 310230 грн. 07 коп. в тому числі: з податку на прибуток 4590 грн. 84 грн., з податку на додану вартість - 296013 грн. 36 коп. та з податку на доходи фізичних осіб - 9625 грн. 87 копійок.

За змістом п.п. 14.1.175. п. 14.1. статті 14 Податкового кодексу України сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Відповідно до статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Судом встановлено, що у зв'язку з несплатою малим підприємством «Елетон», в установлені строки узгодженої суми податкового зобов'язання, позивачем на адресу відповідача була направлена перша податкова вимога від 01.09.2015 №12814-17, яка 05.09.2015 отримана відповідачем.

Виходячи з положень п. 95.1. ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до п. 95.3. ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Підпунктом 20.1.34. пункту 20.1. статті 20 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Беручи до уваги, що відповідач, у встановлені законодавством строки, не сплатив податковий борг, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог щодо стягнення коштів з банківських рахунків відповідача в рахунок погашення податкового боргу з податку на прибуток підприємств, податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб, та вважає їх такими, що підлягають задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись статтями 159-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з банківських рахунків малого підприємства “Елетон”, код ЄДРПОУ 21363333, в дохід бюджету через Черкаську об’єднану державну податкову інспекцію Головного управління ДФС у Черкаській області 310230 (триста десять тисяч двісті тридцять) грн. 07 коп. податкового боргу.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня проголошення постанови. У разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя В.І. Орленко

Повний текст постанови виготовлений 22.08.2016.