Ухвала суду № 59768654, 18.08.2016, Краматорський міський суд Донецької області

Справа № 234/12584/16-к

Провадження № 1-кс/234/4123/16

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 сепрня 2016 року Краматорський міський суд Донецької області у складі:

слідчого судді Лутай А.М.,

при секретарі Пагуліч Д.Г.

за участю прокурора Черевко М.І.

розглянувши у судовому засіданні клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Донецької області юриста 2 класу ОСОБА_1 про призначення позапланової документальної перевірки по кримінальному провадженню, внесеному в ЄРДР за №32016050000000018 від 25.03.2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

16 серпня 2015 року прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Донецької області юрист 2 класу ОСОБА_1 звернулася до суду з клопотанням, в якому просить позапланову документальну перевірку дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України підприємства

ПРАТ «АПК-ІНВЕСТ» (ЄДРПОУ 34626750), зареєстрованого за адресою: 85325, Донецька область, Покровський район, село Рівне, вулиця Шопена, будинок 1- А,по проведеним фінансово-господарським операціям за період з 01.10.2014 по 29.02.2016 щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податків, зборів та інших платежів при проведенні фінансово-господарської діяльності, проведення якої доручити працівникам Красноармійської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області.

Своє клопотання мотивує тим, що відділом нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльностіпрокуратури Донецької області здійснюється процесуальне керівництво у кримінальному провадженні СУ ФР ДПІ у м. Краматорську ГУ ДФС у Донецькій області№32016050000000018 від 25.03.2016 відносно службових осіб ПРАТ «АПК-ІНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 34626750), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого

ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що у кримінальному провадженні, що службові особи ПрАТ «АПК-ІНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 34626750), яке перебуває на податковому обліку в Красноармійській ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області, діючи умисно, у період з 01.10.2014 по 29.02.2016 у порушення п.п. 198.1, 198.2, 198.3 ст. 198 Податкового Кодексу України

№ 2755-VI від 02.12.2010, здійснюючи господарську діяльність, відобразили в бухгалтерському та податковому обліку неіснуючі операції щодо придбання товарів у підприємства з ознаками фіктивності ПП «ОСОБА_2 Дістрібюшн» (ЄДРПОУ 39192703) та неправомірно сформували податковий кредит з податку на додану вартість за операціями з вказаним підприємством, в той час, як фактично, вищевказаним підприємством товарно-матеріальні цінності на адресу ПРАТ «АПК-ІНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 34626750) не постачалися.

Таким чином, службові особи ПРАТ «АПК-ІНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 34626750)за вказаний період часу, не сплатили та умисно ухилились від сплати до державного бюджету України податку на додану вартість, який входить в систему оподаткування, на суму 3221806 грн., що є особливо великим розміром та складає понад 5000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення передбачена ч. 3 ст. 212 КК України.

Повідомлення про підозру щодо конкретних осіб, якими скоєно злочин за даним кримінальним провадженням не виносилось у звязку з тим, що наявність зібраних доказів по кримінальному провадженню недостатня для повідомлення особі про підозру та не проведені усі слідчі дії необхідні для повного, неупередженого розслідування з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Відповідно висновку спеціаліста № 583 від 21.03.16 «Про проведення економічного дослідження» стосовно встановлення порушень податкового законодавства та шкоди нанесеної державі у вигляді не нарахування та не сплати ПДВ та податку на прибуток ПРАТ «АПК-ІНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 34626750), при здійснені фінансово-господарських взаємовідносин з підприємствами: ТОВ «Міга-76» (ЄДРПОУ 34626855), ТОВ «Дональфапринт» (ЄДРПОУ 38472110), ПП «ОСОБА_2 Дістрібюшн» (ЄДРПОУ 39192703) за період 01 листопада 2014 року по 29 лютого 2016 року встановлено, що посадовими особами ПРАТ «АПК-ІНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 34626750) за період з 01 жовтня 2014 по 29 лютого 2016 року не нараховано податок на додану вартість у загальній сумі 3221806 грн., та завищено відємне значення по податку на прибуток за 2015 рік у сумі 7,8 млн. грн.

У ході досудового розслідування 27.04.2016 допитано в якості свідка ОСОБА_3 яка складала висновок спеціаліста відносно фінансово-господарських взаємовідносин ПРАТ «АПК-Інвест» (ЄДРПОУ ) з ТОВ «Міга-76» (ЄДРПОУ 34626855), ТОВ «Дональфапринт» (ЄДРПОУ 38472110), ПП «ОСОБА_2 Дістрібюшн» (ЄДРПОУ 39192703), яка в ході допиту підтвердила, що посадовими особами ПРАТ «АПК-ІНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 34626750) за період з 01 жовтня 2014 по 29 лютого 2016 року не нараховано податок на додану вартість у сумі 3221806 грн., та завищено відємне значення по податку на прибуток за 2015 рік у сумі 7,8 млн. грн.

Досудовим розслідуванням встановлено, що в проваджені слідчого відділу ФР Криворізької південної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області перебували матеріали кримінального провадження №32016040230000016 відносно засновника ПП «ОСОБА_2 Дістрібюшн» (ЄДРПОУ 39192703) ОСОБА_4 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 205 КК України. На підставі чого з загальнодоступної інтернет мережі сайту «Єдиний державний реєстр судових рішень» встановлено, що Жовтневим районним судом м. Дніпропетровська по справі №201/4704/16-к відносно засновника ПП «ОСОБА_2 Дістрібюшн» (ЄДРПОУ 39192703) ОСОБА_4 14.04.2016винесено вирок та визнано його винниму вчинені злочину передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 1 ст. 205 КК України.

Вказані факти, дають підстави вважати, що ПП «ОСОБА_2 Дістрібюшн» (ЄДРПОУ 39192703) створено та здійснювало фінансово-господарську діяльність з метою прикриття незаконної діяльності підприємств реального сектору економіки, створюючи незаконний податковий кредит своїм контрагентам та створюють умови для недоотримання коштів Державним бюджетом України.

Таким чином, можливо зробити висновок, що ПП «ОСОБА_2 Дістрібюшн» (ЄДРПОУ 39192703) не постачали ТМЦ на адресу ПРАТ «АПК-ІНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 34626750) тобто операції купівлі-продажу ТМЦ (робіт,послуг) фактично не здійснювались.

Враховуючі вище описані відомості щодо ПП «ОСОБА_2 Дістрібюшн» (ЄДРПОУ 39192703) можна зробити висновок, що первинні та податкові документи, що мають підтверджувати факт здійснення господарських операцій з ПРАТ «АПК-ІНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 34626750), виписані незаконно або виписані з порушенням норм діючого законодавства тобто, фактично фінансово-господарські взаємовідносини між підприємствами не здійснювались.

31.05.2016 на підставі ухвал слідчих суддів Орджонікідзевського районного суду м. Маріуполя від 11.05.2016, проведено 3 обшуки в офісних приміщеннях ПРАТ «АПК-ІНВЕСТ» (ЄДРПОУ 34626750), в ході яких вилучено документи фінансово-господарської діяльності ПРАТ «АПК-ІНВЕСТ» (ЄДРПОУ 34626750) по взаємовідносинам з ПП «ОСОБА_2 Дістрібюшн» (ЄДРПОУ 39192703) та вилучено специфікації, які є невідємною частиною до договору поставки № 566 КЗ від 20 жовтня 2014 року, укладеного між ПрАТ «АПК-ІНВЕСТ» (ЄДРПОУ 34626750) з ПП «ОСОБА_2 Дістрібюшн» (ЄДРПОУ 39192703) про придбання висівок пшеничних та компоненти для комбікормів. Вказаних специфікаціях зазначені адреси відвантаження ТМЦ.

В червні та липні 2016 року частково отримано відповіді від підприємств які знаходяться за адресами відвантаження ТМЦ та які вказані в вилучених специфікаціях. Згідно відповідей встановлено часткове підтвердження фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «ОСОБА_2 Дістрібюшн» та отримано відповіді, які спростовують факти відвантаження ТМЦ на адресу ПРАТ «АПК-Інвест», ПП «ОСОБА_2 Дістрібюшн». Також встановлений факт, що за адресою вказаною в специфікаціях (як адреса відвантаження) розташований приватний будинок, згідно допиту в якості свідка власника будівлі ОСОБА_5встановлено, що вказані вище підприємства він чує в перше.

31.05.2016 допитані в якості свідків менеджера та службові особи ПРАТ «АПК-ІНВЕСТ» ОСОБА_6 та ОСОБА_7В.(ЄДРПОУ 34626750) які повідомили, що з посадовими особами ПП «ОСОБА_2 Дістрібюшн» особисто не знайомі, переговори велись з приводу поставок у телефонному режимі з 2-ма жінками Вікторією та ОСОБА_5, які і надали реквізити даного підприємства, обмін документами здійснювався поштою.

В липні 2016 року допитано в якості свідків ряд перевізників (власників автотранспортних засобів та водіїв), які повідомили, що ПП «ОСОБА_2 Дістрібюшн» їм не знайомо, дане підприємство чують в перше, але перевезення шроту соняшника та висівок пшениці здійснювали для ПРАТ «АПК-Інвест».

Прокурор зазначає, що в ході досудового розслідування виникла необхідність у призначенні та проведенні документальної позапланової перевірки з метою встановлення збитків, завданих державі діями службових осіб ПРАТ «АПК-ІНВЕСТ» (ЄДРПОУ 34626750). Крім того факт початку документальної перевірки зобовязує підприємство надати особам, що будуть проводити перевірку, відповідні первинні документи.

Проте, Законом України «Про прокуратуру» внесені зміни до Кримінального процесуального кодексу України, які набули чинності 25.04.2015, зокрема виключено п.6 ст.36 та п.4 ч.2 ст.40 КПК України, які передбачали право прокурора та слідчого на призначення ревізій та перевірок.

Положеннями п.п. 78.1.11 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України передбачено, що обставинами для проведення контролюючим органом документальної позапланової перевірки є отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

З моменту набуття чинності положень Закону України «Про прокуратуру» в частині змін до Кримінального процесуального кодексу України, прокурори та слідчі таке право втратили. Виходячи з положень п.78.1.11 ст.78 Податкового кодексу України, з 25.04.2015 позапланові перевірки призначаються виключно за рішенням суду.

На підставі вищевикладеного, з метою встановлення збитків нанесених службовими особами ПРАТ «АПК-ІНВЕСТ» (ЄДРПОУ 34626750) державному бюджету України, прокурор просить задовольнити клопотання.

Прокурор в судовому засіданні підтримав клопотання та просив його задовольнити.

Дослідивши матеріали кримінального провадження, слідчий суддя вважає клопотання обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань, 25.03.2016 року розпочате досудове розслідування по кримінальному провадженню за №32016050000000018 за фактом ухилення службовими особами ПАТ «АПК-Інвест» у період з 01.10.2014 року по 29.02.2016 рік від сплати до державного бюджету України податку на додану вартість, який входить в систему оподаткування, на суму 3221806грн., що є особливо великим розміром, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Згідно з п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Відповідно до п.75.1.2. ст.75 Податкового кодексу України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом. Документальною невиїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні контролюючого органу.

За правилами п.78.1.11 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності, в тому числі, рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Дослідивши докази по даних матеріалах вважаю, що клопотання є обґрунтованим, оскільки отримана в процесі здійснення перевірки інформація може мати суттєве значення для встановлення істини у кримінальному провадженні.

Проведення такої перевірки слід доручити фахівцям Красноармійського ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області.

Керуючись вимогами ст.ст.75п.75.1,78 п.78.1.11 Податкового кодексу України, суд, -

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Донецької області юриста 2 класу ОСОБА_1 про призначення позапланової документальної перевірки по кримінальному провадженню, внесеному в ЄРДР за №32016050000000018 від 25.03.2016 року задовольнити.

Призначити позапланову документальну перевірку дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України підприємства ПРАТ «АПК-ІНВЕСТ» (ЄДРПОУ 34626750) зареєстрованого за адресою: 85325, Донецька область, Покровський район, село Рівне, вулиця Шопена, будинок 1-А,по проведеним фінансово-господарським операціям за період з 01.10.2014 по 29.02.2016 щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податків, зборів та інших платежів при проведенні фінансово-господарської діяльності.

Проведення перевірки доручити працівникам Красноармійської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області у період та строки встановлені Податковим кодексом України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддяОСОБА_8