Ухвала суду № 59430057, 03.08.2016, Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області

Справа № 308/7910/16-к

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03.08.2016 місто Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області Світлик О.М., при секретарі судового засідання Гайданці Г.В., з участю слідчого Головко І.І., розглянувши клопотання слідчого з особливо важливих справ першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області капітана податкової міліції ОСОБА_1, погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Закарпатської області ОСОБА_2П, про надання тимчасового доступу до документів, що містять охоронювану законом таємницю про банківські операції TOB «Лісокомбінат Дубове» (код ЄДРПОУ 30756872) за період з 07.06.2007 по теперішній час, що стосуються відкриття та обслуговування рахунків №20695024140003 (долар США), №20691024140007 (долар США), №20673024140003 (долар США), №20684024140025 (долар США), №26006024142025 (долар США), №26007024000025 (українська гривня) TOB «Лісокомбінат «Дубове» (код ЄДРПОУ 30756872) з можливістю їх вилучення у володільця ПАТ «Комінвестбанк» (МФО: 312248, адреса: 88000, м. Ужгород, вул. Гойди, 10),

ВСТАНОВИВ:

Як вбачається з клопотання та доданих до нього матеріал, 10.03.2016 до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податку на додану вартість службовими особами ТОВ «Лісокомбінат «Дубове», що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах на загальну суму 1345078,50 грн. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №32016070000000007 з попередньою правовою кваліфікацією вказаного кримінального правопорушення ч. 1 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Лісокомбінат «Дубове» (код ЄДРПОУ 30756872), основним видом діяльності якого є лісівництво та лісозаготівлі, у 2014 році умисно, з корисливих мотивів не відобразили по бухгалтерському та податковому обліку фінансово-господарські операції з реалізації майнового комплексу та земельної ділянки, які розміщені за адресою: Тячівський р-н., смт. Дубове, вул. І.Франка,70, унаслідок чого ухилилися від сплати податків у значних розмірах.

Відповідно до матеріалів провадження, між ПАТ «Комінвестбанк» (кредитор) та ТОВ «Лісокомбінат «Дубове» (позичальник) укладено договір кредиту №02-1/3к-59 від 07.06.2007 року, та договір іпотеки від 08.06.2007 року, іпотекодавцем за яким є ТОВ «Лісокомбінат «Дубове», а іпотекодержателем - ПАТ «Комінвестбанк» (код ЄДРПОУ 19355562). Предметом іпотеки виступає майновий комплекс, що на праві власності належить ТОВ «Лісокомбінат «Дубове», який знаходиться за адресою: Тячівський район, смт. Дубове, вул. І.Франка, 70.

Відповідно до п. 1.1. договору кредиту, ПАТ «Комінвестбанк» надає ТОВ «Лісокомбінат «Дубове» кредит у сумі 320000 доларів США, що на день укладення договору кредиту дорівнює 1616000 грн., за курсом Національного банку України, з терміном повернення 07.06.2012 року. Станом на 26.12.2014 року кредит товариством не погашений.

Відповідно до п.4.4 договору іпотеки, у разі настання будь якого із заставних випадків, іпотекодержатель вправі задовольнити свої вимоги одним з наступних способів:

4.4.1. Шляхом прийняття іпотекодержателем предмета іпотеки у власність у рахунок виконання іпотекодавцем зобовязань за договором кредиту відповідно до ст. 37 ЗУ «Про іпотеку». Прийняття іпотекодержателем предмету іпотеки у власність здійснюється на підставі договору про задоволення вимог іпотекодержателя, що укладається іпотекодавцем одночасно з цим договором та тією відкладальною умовою, що договір про задоволення вимог іпотекодержателя, вступає в силу лише у випадку невиконання/неналежного виконання Іпотекодавцем зобов'язань за договором кредиту та цим Договором

Договір про задоволення вимог іпотекодержателя, що набрав чинності, є правовою підставою для реєстрації права власності іпотекодержателя на предмет іпотеки.

4.4.2.Шляхом продажу іпотекодержателем від свого імені предмета іпотеки третій особі на підставі договору купівлі - продажу в порядку ст. 39 ЗУ «Про іпотеку». Іпотекодержатель зобовязаний за 30 днів до укладення договору купівлі - продажу письмово повідомити іпотекодавця та всіх осіб, які мають зареєстровані права чи вимоги на предмет іпотеки, про свій намір укласти такий договір.

25.12.2014 року ПАТ «Комінвестбанк» надіслано до приватного нотаріуса ОСОБА_3 (Ужгородський нотаріальний округ) заяву про невиконання TOB «Лісокомбінат Дубове» зобовязань перед банком. 26.12.2014 року приватний нотаріус ОСОБА_3 надіслав на адресу TOB «Лісокомбінат «Дубове» лист про погашення боргу перед ПАТ «Комінвестбанк» у 30-ти денний термін.

Так, 26.12.2014 року ПАТ «Комінвестбанк» укладено договір купівлі - продажу з TOB «Ресурс -А» (код ЄДРПОУ 38908201, м. Ужгород, вул. Льва Толстого, 40), предметом якого є обєкт іпотеки (майновий комплекс), що належить на праві власності TOB «Лісокомбінат «Дубове». Відповідно до преамбули договору, продавцем майна, що на праві власності належить іпотекодавцю (TOB «Лісокомбінат «Дубове») виступає ПАТ «Комінвестбанк», покупцем - TOB «Ресурс - А».

Продаж здійснювався на суму 5078946,0 грн. (п.2 договору, в т.ч. ПДВ 846 491,0 грн.). Оціночна вартість обєкту іпотеки відповідно до висновку про оцінку майна, виданого TOB «Експерт і К» (код ЄДРПОУ 38475406) від 25.12.2014 року, складає 3895417,0 грн. (п. 3 договору купівлі - продажу). 26.12.2014 року відповідно до акту приймання-передачі майнового комплексу по договору купівлі - продажу від 26.12.2014 року, ПАТ «Комінвестбанк» передає обєкт іпотеки TОB «Ресурс-А».

Вищенаведене свідчить, що іпотекодержатель (банк) обрав спосіб задоволення вимог у порядку пп..4.4.2 договору іпотеки - шляхом продажу від свого імені предмета іпотеки, що не передбачає переходу права власності на нерухоме майно, яке було предметом іпотеки до банку. Укладений договір купівлі-продажу є правовою підставою для реєстрації покупцем (TOB «Ресурс - А») права власності на нерухоме майно, що було предметом іпотеки.

Відповідно до п. 146.14 ст. 146 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями), дохід від продажу або іншого відчуження основних засобів та матеріальних активів визначається згідно з договором про продаж або інше відчуження основних засобів, але не нижче звичайної ціни такого обєкта (активу). П. 146.13 ст. 146 Податкового кодексу визначено, що сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над балансовою вартістю окремих обєктів основних засобів включається до доходів платника податку.

TOB «Лісокомбінат «Дубове» порушено вказані вище норми податкового кодексу в частині не включення до складу інших доходів у Декларації з податку на прибуток за 2014 рік суми доходів від продажу заставного (іпотечного) майна у розмірі 3841590,9 грн.: договірна вартість продажу за вирахуванням суми ПДВ станом на 26.12.2014 року склала 4232454, 9 грн. (5078946,0 846491,1); залишкова вартість основних засобів, що стали предметом іпотеки, відповідно до активів інвентаризації 390846,0 грн. Сума, що підлягає включенню до складу доходів відповідно до п. 146.13 Податкового кодексу України 3841590,9 грн. (4232454,9 390864,0).

Відповідно до п. 188.1 ст.188 Податкового кодексу України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості. При продажі заставного майна, що на праві власності належить TOB «Лісокомбінат «Дубове», банком укладено договір купівлі - продажу з TOB «Ресурс - А», яким оформлено продаж заставного майна за 5078946,0 грн. (в т.ч. ПДВ - 846491,0 грн.). Таким чином, TOB «Лісокомбінат «Дубове» повинно було визначити податкове зобов'язання з ПДВ за грудень 2014 року у відповідності до договору купівлі - продажу від 26.12.2014 року.

Слідчий у клопотанні зазначає, що документи, до яких планується отримати тимчасовий доступ це документи на паперових носіях та в електронному вигляді, які містять інформацію про розрахункові банківські операції - рух грошей на банківських рахунках TOB «Лісокомбінат Дубове» (код ЄДРПОУ 30756872) за номерами: №20695024140003 (долар США), №20691024140007 (долар США), №20673024140003 (долар США), №20684024140025 (долар США), №26006024142025 (долар США), №26007024000025 (українська гривня), відкритих у ПАТ «Комінвестбанк» (МФО: 312248, адреса: 88000, м. Ужгород, вул. Гойди, 10).

При цьому, підставою вважати, що документи перебувають у ПАТ «Комінвестбанк» (МФО: 312248, адреса: 88000, м. Ужгород, вул. Гойди, 10) слідчий вказує ідентифікаційні дані з АІС «Податковий блок» щодо TOB «Лісокомбінат Дубове» (код ЄДРПОУ 30756872) та лист №333/22-00-20 від 05.04.2016 р. ДПІ у Тячівському районі ГУ ДФС у Закарпатській області.

Крім того, відповідно до Переліку документів, що утворюються в діяльності Національного банку України та банків України, із зазначенням строків зберігання, затвердженого постановою Правління Національного Банку України від 08.12.2004 за №601, виписки з особових рахунків клієнтів (позиція 661), інформація про сальдо за поточними і розрахунковими рахунками клієнтів (позиція 486) у банках України, їх філіях, представництвах та відділеннях зберігається 5 років.

Документи, які містять інформацію про розрахункові банківські операції TOB «Лісокомбінат Дубове», мають значення для встановлення фактичних обсягів придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, підтвердження інших розрахунків TOB «Лісокомбінат Дубове», а отже для визначення обєкту оподаткування зазначеного підприємства у період вчинення кримінального правопорушення. Таким чином, інформація про розрахункові банківські операції має суттєве значення для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення.

Іншим способом отримати дані щодо безготівкових розрахунків TOB «Лісокомбінат Дубове» (код ЄДРПОУ 30756872) не можливо, оскільки така інформація містить відомості, які згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» становлять банківську таємницю. Відповідно до п.3 ст. 62 зазначеного Закону слідче управління ФР ГУ ДФС у Закарпатській області не належить до кола субєктів, на письмову вимогу яких надається інформація, яка містить банківську таємницю. Отримати таку інформацію названий орган досудового розслідування може виключно на підставі ухвали слідчого судді у порядку, встановленому главою 15 КПК України «Тимчасовий доступ до речей і документів».

У судовому засіданні слідчий підтримав ініційоване клопотання, зазначивши, що за допомогою тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю, може бути виконане завдання слідства, а саме встановлення осіб злочинців та відшкодування спричинених державі збитків,відтак, з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення та встановлення обсягів придбання-реалізації товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, підтвердження інших безготівкових розрахунків TOB «Лісокомбінат Дубове», враховуючи, що іншими способами довести фактичні розрахункові операції по банківському рахунку товариства неможливо, просить слідчого суддю надати тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом таємницю та перебувають у володінні ПАТ «Комінвестбанк» (МФО: 312248, адреса: 88000, м. Ужгород, вул. Гойди, 10).

Заслухавши пояснення слідчого з приводу внесеного клопотання, дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Витягом з кримінального провадження № 32016070000000007, сформованим 02.08.2016 року, підтверджено, що органом досудового розслідування слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області здійснюється розслідування кримінального провадження за правовою кваліфікацією за ч. 1 ст. 212 КК України.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Ст. 162 КПК України визначено речі і документи, які містять охоронювану законом таємницю, до якої, зокрема, належать відомості, які можуть становити банківську таємницю, доступ до якої надається за умов, визначених ч. 6 ст. 163 КПК України.

Згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

За ст. 1076 ЦК банк гарантує таємницю банківського рахунку, операцій за рахунком і відомостей про клієнта, що кореспондується з обовязками банку щодо надання такої інформації обмеженому колу осіб, визначеними Законом України «Про банки й банківську діяльність».

Відповідно до ст. ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмовий запит або з письмового дозволу власника такої інформації, або за рішенням суду.

Враховуючи вищенаведені обставини та докази, додані на підтвердження доводів внесеного клопотання, беручи до уваги, що у судовому засіданні доведено, що запитувані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, слідчий суддя приходить до переконання, що клопотання підлягає до задоволення частково в частині обмеження періоду створення документації, а саме 2014 року, на який наявне посилання у фабулі щодо обставин вчинення кримінального правопорушення.

Керуючись ст. ст. 131, 132, 159-164, 309 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання - задовольнити.

Надати учаснику кримінального провадження слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області капітану податкової міліції ОСОБА_1 тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом таємницю про банківські операції TOB «Лісокомбінат «Дубове» (код ЄДРПОУ 30756872) за період 2014 року, що стосуються відкриття та обслуговування рахунків №20695024140003 (долар США), №20691024140007 (долар США), №20673024140003 (долар США), №20684024140025 (долар США), №26006024142025 (долар США), №26007024000025 (українська гривня) TOB «Лісокомбінат «Дубове» (код ЄДРПОУ 30756872), з можливістю їх вилучення у володільця ПАТ «Комінвестбанк» (МФО: 312248, адреса: 88000, м. Ужгород, вул. Гойди, 10), а саме:

- інформацію на паперових та електронних (магнітних) носіях про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, з інформацією призначення платежів загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів коштів по рахунках TOB «Лісокомбінат «Дубове» (код ЄДРПОУ 30756872);

- інформацію про залишки коштів TOB «Лісокомбінат Дубове» (код ЄДРПОУ 30756872 на день тимчасового доступу;

- електронних документів, перетворених електронними засобами у візуальну форму і роздрукованих на паперовому носії протоколів обліку інформації, в яких відображаються ІР-адреси з якої вказаний клієнт - TOB «Лісокомбінат Дубове» (код ЄДРПОУ 30756872) користувався Інтернетом і при цьому надсилав до банку платіжні документи;

- актів інсталяції системи Інтернет-Клієнт-Банк, регенерації ключів, встановлення комунікаційної системи, актів приймання-передачі виконаних робіт, з зазначенням адрес та телефонів за якими встановлено та через які здійснювався зв'язок з сервером банку по вказаних рахунках;

- довіреності, інші документи TOB «Лісокомбінат «Дубове» (код ЄДРПОУ 30756872) на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки;

- карток із зразками підписів та відбитку печатки TOB «Лісокомбінат «Дубове» (код ЄДРПОУ 30756872), що діяли з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства;

- платіжних доручень, заяв на купівлю іноземної валюти, заяв на видачу готівки, корінців чеків на отримання готівки, меморіальних ордерів, інших документів, які стосуються здійснення банківських операцій TOB «Лісокомбінат «Дубове» (код ЄДРПОУ 30756872);

- інформації відносно TOB «Лісокомбінат «Дубове» (код ЄДРПОУ 30756872), яка була зібрана банківською установою при укладанні угод по наданню відповідних послуг та інше (в тому числі відомості про банківських співробітників, які безпосередньо працювали з клієнтом);

- заяв на отримання чекових книжок, заяв на встановлення системи „Клієнт-Банк2 для TOB «Лісокомбінат Дубове» (код ЄДРПОУ 30756872);

- договорів про порядок проведення електронних платежів за допомогою системи «Клієнт-Банк» для TOB «Лісокомбінат «Дубове» (код ЄДРПОУ 30756872);

- договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих TOB «Лісокомбінат «Дубове» (код ЄДРПОУ 30756872);

- інформації щодо звітності банківської установи відносно TOB «Лісокомбінат «Дубове» (код ЄДРПОУ 30756872), в тому числі аудиторських та інших перевірок, порядок проведення яких передбачений, чинним законодавством та внутрішніми нормативними документами даної банківської установи.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

Слідчий суддя О.М. Світлик