Ухвала суду № 59206002, 11.07.2016, Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Справа №201/10111/16-к

Провадження 1-кс/201/6314/2016

УХВАЛА

11 липня 2016 року Жовтневий районний суд

м. Дніпропетровська

у складі:

головуючого слідчого судді Ткаченко Н.В.

при секретарі Джамаловій С.Г.

за участю:

прокурора Заворотньої О.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні, в залі суду, в місті Дніпрі клопотання у кримінальному провадженні №42015040000000299 від 09.04.2015 року, слідчого в особливо важливих справах першого слідчого відділу слідчого управління прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_1, погодженого з прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_2, про арешт грошових коштів, -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий звернувся до суду з клопотанням погодженим з прокурором про арешт грошових коштів.

В обґрунтування заявленого клопотання слідчий посилався на те, що першим слідчим відділом СУ прокуратури Дніпропетровської області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному 09.04.2015 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань під № 42015040000000299, за фактом зловживання своїм службовим становищем відповідальними службовими особами Новомосковської ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області.

В ході досудового слідства встановлено, що 20.04.12 підприємством ТОВ "Паритет-Пласт" до Новомосковської ОДПІ подано декларацію з ПДВ за березень 2012 року за реєстраційним вх.№9020703167 згідно якої підприємством задекларовано податковий кредит у сумі 4963375 грн. ПДВ.

21.05.12 за реєстраційним вх.№9028083637 посадовими особами ТОВ "Паритет-Пласт" подано до податкового органу декларацію з ПДВ за квітень 2012 року згідно якої заявлено до відшкодування на розрахунковий рахунок платника бюджетне відшкодування з ПДВ у розмірі 4963375 грн. ПДВ (рядок 23, 23.1 декларації з ПДВ).

На підставі поданої вищезазначеної декларації на бюджетне відшкодування ПДВ, Новомосковською ОДПІ проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ«Паритет Пласт» з питань достовірності нарахування суми ПДВ на розрахунковий рахунок до відшкодування по декларації з ПДВ за квітень 2012 року, яка виникла за рахунок відємного значення з ПДВ, що декларувалось у березні 2012 року (акт №165/152/32953065 від 16.07.12). У ході проведення перевірки, посадовими особами встановлено, що ТОВ«Паритет Пласт» було придбано у ТОВ«ТВК«СКС» роботи по модернізації, ремонту та технічному обслуговуванню лінії для виробництва 3-шарової екструзійної плівки моделі FILMEX на суму 20897420,0 грн., які було «нібито» виконано (через мережу посередників) у ТОВ«Оптпродмет» протягом 23 календарних днів.

Зазначена лінія для виробництва 3-шарової екструзійної плівки моделі FILMEX була придбана у ТОВ «Галузева ОСОБА_3» (32546019, м.Донецьк, вул.Університетська) за 8277357,6 грн., яка в свою чергу її імпортувала з Фінляндії, яка продавцем була доставлена у м. Дніпропетровськ на вул. Молодогвардійську 13А, склад підприємства ТОВ «Паритет-Пласт».

Загальна вартість придбаного обладнання (лінії для виробництва плівки) ТОВ«Паритет-Пласт» склала 1 444 000 грн. ПДВ, вартість робіт по модернізації, ремонту, та сервісному обслуговуванню (наладці) придбаного підприємством обладнання через ланцюг посередників ТОВ «ТВК «СКС», ТОВ «ТД «Віс» та ТОВ «Оптпродмет» (всі платники Новомосковської ОДПІ) склала 3482903 грн. ПДВ.

Крім того встановлено, що посадовими особами Новомосковсковської ОДПІ, які здійснювали перевірку 17.05.2012 року (ще до початку проведення вищевказаної перевірки) направлено запит до ТОВ «ТВК «СКС» щодо проведення зустрічної звірки контрагента. Згідно отриманої відповіді та наданих до перевірки документів (№ 55/225/37950907 від 31.05.2012 року) встановлено, що ТОВ «ТВК «СКС» є посередником, на виконання робіт з модернізації, ремонту та технічному обслуговуванню лінії для виробництва 3-шарової екструзійної плівки. ТОВ «ТВК «СКС» було укладено договір з ТОВ «ТД «Віс» з виконання вказаного виду робіт.

Також, податковим органом на адресу постачальника ТОВ «ТД «Віс» та до підприємства ТОВ «Оптпродмет», яке знаходиться у ланцюгу постачання послуг, ще 17.05.2012 року (фактично до моменту проведення зустрічної перевірки з першим контрагентом по ланцюгу ТОВ «ТВК «СКС») повідомляється про направлення запитів щодо документального підтвердження постачання товару/послуг по 2 та 3-му ланцюгу. Однак, документи щодо законності формування податкового кредиту з боку підприємств ТОВ «ТД «Віс» та ТОВ «Оптпродмет» до податкової інспекції, не надійшли.

Під час проведення перевірки, посадовими особами Новомосковської ОДПІ, які здійснювали перевірку, незважаючи на доступність інформаційних баз податкової служби, не було досліджено подану до податкового органу звітність підприємств ТОВ «ТВК «СКС» та ТОВ «Оптпродмет» для зясування законності формування податкового кредиту.

З боку посадових осіб Новомосковської ОДПІ не враховано факт маніпулювання податковою звітністю (з використанням додатку 1 до податкової декларації з ПДВ) з боку ТОВ«Оптпродмет» на суму 3088767 грн. ПДВ, яка в подальшому по ланцюгу постачання робіт ТОВ «ТД «Віс» та ТОВ «ТВК «СКС» була заявлена підприємством ТОВ «Паритет-Пласт» до бюджетного відшкодування.

Посадові особи ТОВ«Оптпродмет» (код 37950928) з метою ухилення від оподаткування, за рахунок маніпулювання податковою звітністю (з використанням додатку 1 до податкової декларації з ПДВ), сформували податковий кредит сам від себе у сумі 3088 767 грн. ПДВ шляхом подачі 23.04.2012р. до податкового органу податкових декларацій з податку.

Під час проведення, посадовими особами Новомосковської ОДПІ, камеральної перевірки поданої підприємством вказаної податкової звітності з ПДВ не було встановлено порушень, про що свідчить відсутність акту перевірки з боку податкового органу.

В подальшому вказаний протиправно сформований податковий кредит було використано у схемі з використанням посередницьких повязаних між собою фірм у бюджетному відшкодуванні підприємству ТОВ "Паритет-Пласт" по декларації з ПДВ за квітень 2012 року.

Крім того, незважаючи на те, що перевірка ТОВ "Паритет-Пласт" проводилась з 10.07.12 по 16.07.12 (відповідний запис у акті перевірки) 12.07.12 під головуванням першого заступника начальника Новомосковської ОДПІ ОСОБА_4, відбулось засідання робочої групи по розгляду декларації з питань достовірності нарахування суми ПДВ заявленого на розрахунковий рахунок ТОВ «Паритет-Пласт» та прийняте рішення щодо включення суми ПДВ у розмірі 4963 375 грн. ПДВ, яка заявлена ТОВ "Паритет-Пласт" до відшкодування на розрахунковий рахунок по декларації за квітень 2012 року (вх.№9028083637 від 21.05.12) до реєстру на відшкодування.

Також, органом досудового розслідування встановлено, що в матеріалах кримінального провадження згідно протоколу огляду наявний допит гр. ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, який показав, що влітку 2012 року працював на різноманітних будівельних роботах у м. Дніпропетровську та неодноразово віддавав паспорт прорабам та бригадирам. Назва підприємства ТОВ «ТВК «СКС» йому не відома, про те, що він займав посаду директора на вказаному підприємстві йому також не відомо, згоди на працевлаштування на вказане підприємство він не давав, установчих документів ТОВ «ТВК «СКС» не складав та не підписував, до нотаріуса з метою посвідчення підпису на статуті не їздив, державну реєстрацію не здійснював, розрахункові рахунки даного підприємства в банківських установах не відкривав, податкову звітність ТОВ «ТВК «СКС» не складав, не підписував та до органів податкової інспекції не подавав. Про місцезнаходження статутних, бухгалтерських та фінансово-господарських документів ТОВ «ТВК «СКС» йому нічого не відомо, здійснювати діяльність даного підприємства від мого імені нікого не уповноважував.

Крім того, встановлено, що реєстрацію субєктів господарювання ТОВ «ТВК «СКС», ТОВ «ТД «Віс» та ТОВ «Оптпродмет» здійснювала одна особа гр. ОСОБА_6, яка під час допиту показала, що обставин здійснення реєстрації вказаних підприємств не памятає, з їх посадовими особами ОСОБА_7 та ОСОБА_5 не знайома та не памятає, обставин отримання документів для реєстрації ТОВ «ТВК «СКС», ТОВ «ТД «Віс» та ТОВ «Оптпродмет» також не памятає. Згідно наявної інформації адреси для реєстрації місцезнаходження вказаних підприємств використовувались за договорами оренди, укладеними з ФОП ОСОБА_8 та ФОП ОСОБА_9

Додатково під час досудового розслідування встановлено підприємство ТОВ «Паритет-Пак» яке безпосередньо повязане з ТОВ «Паритет-Пласт», а саме - місцезнаходження субєктів господарювання відповідно до свідоцтва по держреєстрацію: м. Новомосковськ, вул. Радянська, б.50, засновником підприємств є ОСОБА_10, який на ТОВ «Паритет-Пласт» є директором. Обома підприємствами укладено договори щодо оренди нежитлових приміщень з АТВТ «Концерн «ОСОБА_9», які розташовані за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Молодогвардійська, будинок 13а та будинок 6.

По вказаній адресі, як підприємством ТОВ «Паритет-Пак» як і «Паритет-Пласт» поставлялось обладнання для виробництва плівки.

Також, під час досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Паритет-Пак» та ТОВ «Паритет-Пласт» подачу податкової звітності до Новомосковської ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області у електронному вигляді здійснюють з одного компютера використовуючи одну ІР адресу 195.24.157.82 через Інтернет провайдера Trifle, а також один сервер, який знаходиться у приміщенні Інтернет провайдера Trifle.

Під час досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Паритет Пак», (код 32952480) заявлено до бюджетного відшкодування суму в розмірі 409 811,00 грн. в декларації за квітень 2012 року. Період виникнення відємного значення - березень 2012 року.

Причиною виникнення від»ємного значення у березні 2012 року стало придбання обладнання, а саме: пакеторобної машини, машини для підготовки друкарських кліше для флексографічної друкарської машини, бабінорізальна машина LFQ 1300, флексографічна друкувальна машина модель COMEXI TAGA 1500 6-ти кольорова (виробник Іспанія; серійний номер 1331) у контрагента ТОВ «Галузева промислова компанія». До складу податкового кредиту по даному контрагенту включено податкові накладні по авансовим платежам за періоди:

-жовтень 2011 року 92466,67 грн;

-листопад 2011 року 48592,33 грн;

-лютий 2012 року 184658,33 грн;

-березень 2012 року 84093,33 грн.

Також встановлено ряд інших контрагентів, які приймали участь у формуванні податкового кредиту, а як наслідок відємного значення по вищеописаним періодам, внаслідок чого у підприємства виникло право на бюджетне відшкодування.

В лютому, березні 2012 року, до складу податкового кредиту ТОВ «Паритет Пак» включено підприємство ТОВ «Укроптовар, (код 37950886, Новомосковька ОДПІ) на загальну суму ПДВ 171 735,83 грн. згідно довідки підприємство проводило модернізацію обладнання, ремонт та сервісне обладнання, крім того ТОВ «Укропттовар» поставило ТОВ «Паритет Пак» плівку, поліпропілен та пакети. Аналіз схеми роботи даного підприємства свідчить, що уже у другому ланцюгу кінцевий контрагент ТОВ «Оптпродмет» (код 37950928 Новомосковська ОДПІ) використав схему уникнення декларування податкових зобовязань, а саме задекларував податковий кредит через розрахунок коригування по самому собі.

Також, органом досудового розслідування встановлено, що в матеріалах кримінального провадження згідно протоколу огляду наявний допит гр. ОСОБА_11, ІНФОРМАЦІЯ_2, який показав, що в лютому 2011 року ним було втрачено паспорт громадянина України, приблизно через два місяця паспорт було повернуто невідомими особами за винагороду у 200 грн.

На запит чи є ОСОБА_11 директором підприємства ТОВ «Укроптовар» повідомив, що про факт, що він є директором підприємства йому не відомо. Реєстрацією ТОВ «Укроптовар» він не займався, банківські рахунки не відкривав, документи фінансово-господарської діяльності не підписував, довіреність щодо право представляти його інтереси з вищезазначених питань ні кому не надавав. Також не уповноважував нікого здійснювати діяльність даного підприємства від його нікого не уповноважував.

Висновок довідки складеної посадовими особами Новомосковської ОДПІ підтверджує бюджетне відшкодування по декларації за квітень 2012 року на суму 409811,00 грн. та відємне значення ПДВ за березень 2012 року за рахунок якого воно сформовано.

Аналіз перевірки свідчить, що на 310949,85 грн. завищено суму бюджетного відшкодування по декларації за квітень 2012 року.

Також підприємством ТОВ «Паритет Пак» було заявлено до відшкодування суму в розмірі 1861 075 грн. в декларації травня 2012 року. Період виникнення відємного значення - квітень 2012 року.

Причиною виникнення від»ємного значення у квітні 2012 року стало придбання обладнання, а саме пакеторобної машини, машини для підготовки друарських кліше для флексографічної друкарської машини, флексографічна друкарська машина у контрагента ТОВ «Галузева промислова компанія» на суму 340500,00 грн. та надання платнику послуг по модернізації обладнання, ремонт та сервісне обладнання контрагентом ТОВ «Укропттовар» (код 37950886, Новомосковcька ОДПІ) на суму 1520575,00 грн. ОСОБА_8 схеми роботи даного підприємства свідчить, що уже у другому ланцюгу кінцевий контрагент ТОВ «Приазовя» (код 35794121 ДПІ у Куйбишевському районі м. Донецька) використав схему уникнення декларування податкових зобовязань, а саме задекларував податковий кредит через розрахунок коригування по самому собі.

Висновок довідки складеної посадовими особами Новомосковської ОДПІ не встановлює порушення, щодо бюджетного відшкодування по ТОВ «Паритет Пак» по декларації за травень 2012 року, але при цьому зазначає, що сума у розмірі 1762569,00 грн. знаходиться в стадії зустрічних звірок.

Аналіз перевірки свідчить, що на 1520575,00 грн. завищено суму бюджетного відшкодування по декларації за травень 2012 року.

Також підприємством ТОВ «Паритет Пак» заявлено до відшкодування суму в розмірі 423 972 грн. в декларації серпня 2012 року. Період виникнення відємного значення - липень 2012 року.

Причиною виникнення відємного значення у липні 2012 року стала сплата податку на додану вартість на митниці за придбання машини для різання та намотування рулонів на суму 423972,00 грн. та придбання сировини для виробництва поліпропіленових виробів на суму 637013,00 грн.

Згідно довідки Новомосковської ОДПІ на підтвердження бюджетного відшкодування імпортні операції на суму 1060985,00 грн. включені до складу податкового кредиту липня 2012 року підтверджені наданими ТОВ «Паритет Пак» вантажно-митними деклараціями.

Окрім цього, до складу податкового кредиту липня 2012 року включено інші операції на митній території України, які беруть участь у формуванні відємного значення липня 2012 року. Наприклад ТОВ «Лоуди» (код 31129194 ДПІ у Київському районі м. Донецька), яке по аналогічній схемі квітня виводить на ТОВ «Приазовя» (код 35794121 ДПІ у Куйбишевському районі м. Донецька). В декларації за липень включено 68030,73 грн. податкового кредиту по контрагенту за червень 2012 року.

Висновок довідки Новомосковської ОДПІ не встановлює порушення, щодо бюджетного відшкодування по ТОВ «Парите Пак» по декларації за серпень 2012 року, але при цьому зазначає, що суму у розмірі 423972 грн. знаходиться в стадії зустрічних звірок.

Аналіз перевірки свідчить, що на 68 030,73 завищено суму бюджетного відшкодування по декларації за липень 2012 року.

ТОВ «Паритет Пак», 32952480 заявлено до відшкодування суму в розмірі 1000000,00 грн. в декларації за грудень 2011 року. Період виникнення відємного значення - серпень 2011 року. Також ТОВ «Паритет Пак», 32952480 заявлено до відшкодування суму в розмірі 268567,00 грн. в уточнюючому розрахунку за грудень 2011 року. Період виникнення відємного значення - серпень 2011 року.

Причиною виникнення відємного значення у серпні 2011 року згідно довідки на підтвердження бюджетного відшкодування стало придбання обладнання у контрагента ТОВ «Галузева промислова компанія».

До податкового кредиту серпня включено податкові накладні наступних періодів:

-травень 2011 року- 432000,00 грн;

-червень 2011 року 163364,71 грн;

-липень 2014 року 61450,63 грн;

-серпень 2011 року 1 341 144,17 грн.

оскільки звітність по підприємству за 2011 рік відсутня в АРМ «Податковий блок» встановити точну суму по вигодоформуючим субєктам господарювання в травні, червні, липні та серпні 2011 року не можливо.

Попередньо можливо зробити висновок, що задіяні контрагенти, які використовують у своїй діяльності схему маніпулювання це:

-в 05.2011 ТОВ «Промекрресурс» - сума ПДВ 95 491,45 грн;

-в 06.2011 - ТОВ «Біо-100» - сума ПДВ 125123,70 грн;

-в 07.2011 - ТОВ «Біо-100» - сума ПДВ 34720,96 грн;

-в 08.2011 - ТОВ «Біо-100» - сума ПДВ 35404,55 грн.

В довідці на підтвердження суми бюджетного відшкодування відсутні останні сторінки перевірки, які б засвідчували наявність сплати на суму 1000000,00 грн. та відсутній висновок, по якому суму повернули на розрахунковий рахунок ТОВ «Паритет Пак». Відповідно до суми в довідці підприємство надало платіжні доручення лише на суму 679999,75 грн. і таким чином сума завищеного бюджетного відшкодування становить 320000,25 грн. Відповідно до штучного податкового кредиту суму завищення бюджетного відшкодування 290770,66 грн.

Також, враховуючи, що суми бюджетного відшкодування переходять з періоду в період, а контрагенти, задіяні, у його формуванні майже не змінюють стиль роботи, та, якщо прослідкувати математичні розрахунки, можливо встановити, що підприємство не мало право на бюджетне відшкодування за всі періоди, оскільки, якщо відкинути вигодоформуючого субєкта з першого періоду виникнення відємного значення, то можливо стверджувати, що операції на території України повністю покривали б таке відємне значення.

Отже, є підстави допускати, що ОСОБА_4, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на зловживання своїм службовим становищем, діючи таким чином в інтересах та узгоджено з посадовими особами підприємства ТОВ «Паритет-Пласт», директором ОСОБА_10, головним бухгалтером ОСОБА_12 забезпечили здійснення бюджетного відшкодування у сумі 3482903 грн. спричинивши тим самим шкоду охоронюваним законом державним інтересам у вигляді матеріальних збитків.

Також ОСОБА_4В сприяв посадовими особами підприємства ТОВ «Паритет-Пак», директору ОСОБА_13, та головному бухгалтеру ОСОБА_12 у отриманні бюджетного відшкодування податку на додану вартість.

В ході досудового слідства встановлено, що ТОВ «Паритет-Пласт» (код 32953065) відкрито банківські рахунки в АТ «Райффайзен банк «Аваль» (МФО 380805), а саме: рахунки №26008445104, №26004445197, №26006445195, №26008445193 та №2604256325.

На підставі викладеного слідчий з метою встановлення обєктивної істини по кримінальному провадженню, а також з метою відшкодування завданих збитків, просив суд накласти арешт на рахунки ТОВ «Паритет-Пласт» (код ЄДРПОУ 32953065) відкриті у АТ «Райффайзен банк «Аваль» (МФО 380805), а саме: №26008445104, №26004445197, №26006445195, №26008445193, №2604256325 та інші рахунки, заборонивши проведення по вказаних рахунках будь-яких видаткових операцій, окрім сплати податків, зборів (обовязкових платежів) та заробітної плати працівникам підприємства.

Прокурор у судовому засіданні клопотання підтримав на його задоволенні наполягав.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 107 КПК України судовий процес технічними засобами не фіксувався.

У судове засідання інші сторони кримінального провадження не з'явилися, що відповідно до ч.1 ст. 172 КПК України не перешкоджає розгляду даного клопотання.

Вислухавши думку прокурора, а також дослідивши матеріли клопотання та надані суду матеріали кримінального провадження, суд вважає клопотання обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню, оскільки дані, викладені у матеріалах кримінального провадження дають підстави для висновку, що з метою забезпечення відшкодування завданих збитків та з метою встановлення відомостей про обставини вчинення зазначеного кримінального правопорушення накладання арешту на грошові кошти є необхідним.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 110, 168-169, 170-173 КПК України,

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити.

Накласти арешт на рахунки ТОВ «Паритет-Пласт» (код ЄДРПОУ 32953065) відкриті у АТ «Райффайзен банк «Аваль» (МФО 380805), а саме: №26008445104, №26004445197, №26006445195, №26008445193, №2604256325 та інші рахунки, заборонивши проведення по вказаних рахунках будь-яких видаткових операцій, окрім сплати податків, зборів (обовязкових платежів) та заробітної плати працівникам підприємства.

Строк оскарження ухвали пять днів з моменту її проголошення.

Слідчий суддя Н.В. Ткаченко