Ухвала суду № 59197394, 26.07.2016, Мелітопольський міськрайонний суд Запорізької області

Дата документу 26.07.2016

Справа № 320/8741/15-к

Провадження 1-кп/320/1122/16

УХВАЛА

Іменем України

про відмову в задоволенні клопотання про призначення документальної позапланової перевірки та інвентаризації активів і зобовязань

26 липня 2016 року м. Мелітополь

Слідчий суддя Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької облас ті ОСОБА_1, при секретарі Черемісіній О.В., за участю сторони кримінального провадження - старшого слідчого СВ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_2, розглянувши клопотання в кримінальному провадженні №32015080280000035 від 26 серпня 2015 року старшого слідчого СВ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_2, погоджене з прокурором Мелітопольської місцевої прокуратури ОСОБА_3 про призначення документальної позапланової перевірки та інвентаризації активів і зобовязань та додані до клопотання матеріали,

встановила:

19липня 2015 року до Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області надійшло клопотання старшого слідчого СВ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_2, погоджене з прокурором Мелітопольської місцевої прокуратури ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення виїзної документальної позапланової перевірки ПМВКП «Ассоль» (ЄДРПОУ 20470908) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, своєчасності повноти та сплати ПДВ та податку на прибуток при здійсненні господарських операцій за період з 01.01.2012 року по 31.10.2015 року, проведення якої доручити фахівцям Токмацької ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області; зобовязати керівника ПМВКП «Ассоль» (ЄДРПОУ 20470908), допустити до перевірки співробітників Токмацької ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області; зобовязати керівника ПМВКП «Ассоль» (ЄДРПОУ 20470908), провести суцільну інвентаризацію активів та зобовязань підприємства шляхом видачі розпорядчого документа про створення інвентаризаційної комісії; забезпечити, шляхом зазначення про це в ухвалі, проведення інвентаризації та оформлення всіх необхідних матеріалів за її результатами виключно в рамках та в строки, які охоплюватимуться виїзною документальною позаплановою перевіркою, до моменту її закінчення.

Клопотання обґрунтовано тим, службові особи ПМВКП «Ассоль» (ЄДРПОУ 20470908), в період часу з 01.01.2012 року по 31.10.2015 року, шляхом завищення податкового кредиту з ПДВ по безтоварним операціям з субєктами підприємницької діяльності, в тому числі з ознаками фіктивності, а саме: ТОВ «Старт Альянс» (ЄДРПОУ 37494128), ТОВ «Аквілея» (ЄДРПОУ 38191117), ТОВ «Стар 2012» (ЄДРПОУ 38191101), ТОВ «ТД Екотоп» (ЄДРПОУ 37167544), ТОВ «Вертор» (ЄДРПОУ 37834663), ФОП ОСОБА_4 (код НОМЕР_1), а також по операціям з підприємством-нерезидентом, а саме: «Hebei ningfang import and export» (ОСОБА_5) умисно ухились від сплати податку на додану вартість на суму 3045 тис. грн., що є особливо великим розміром.

Слідчим управлінням фінансових розслідувань Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області проводиться досудове розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015080280000035 від 26.08.2015 року, відносно службових осіб ПМВКП «Ассоль», за ч.3 ст.212 КК України.

Встановлено, що ТОВ «Старт Альянс», ТОВ «Аквілея», ТОВ «Стар 2012», ТОВ «ТД Екотоп», ТОВ «Вертор», не знаходяться за своїми юридичними адресами, в них відсутні власні та орендовані засоби виробництва, наймані працівники, виробничі та складські приміщення.

Крім того, ОСОБА_5 пояснила, що стала директором ТОВ «ТД Екотоп» за винагороду, перебувала на посаді директора підприємства формально. Підприємство ПМВКП «Ассоль» їй не знайоме.

Громадянка ОСОБА_6 пояснила, що стала директором ТОВ «Вертор» за винагороду, перебувала на посаді директора підприємства формально. Підприємство ПМВКП «Ассоль» їй не знайоме.

Таким чином, в діях службових осіб ПМВКП «Ассоль» вбачаються ознаки складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.3ст.212 КК України, яке кваліфікується як умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах.

Вищевикладене підтверджується: рапортом ОУ Мелітопольської ОДПІ про виявлення кримінального правопорушення від 25.08.2015 року; рапортом ОУ Мелітопольської ОДПІ від 27.11.2015 року, аналітичним дослідженням УБВДОЗШ ГУ ДФС у Запорізькій області № 70/08-01-16-02-07 від 22.07.2015 року, реєстраційними документами ПМВКП «Ассоль», поясненнями директора ТОВ «ТД Екотоп» ОСОБА_5, директора ТОВ «Вертор» ОСОБА_6.

З метою здійснення повного, всебічного дослідження всіх обставин кримінального провадження, а також з метою забезпечення прийняття в подальшому законних і неупереджених процесуальних рішень, виникла необхідність у проведенні документальної позапланової перевірки ПМВКП «Ассоль» (ЄДРПОУ 20470908) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, своєчасності повноти та сплати ПДВ та податку на прибуток при здійсненні господарських операцій за період з 01.01.2012 року по 31.10.2015 року, а також необхідність проведення інвентаризації наявних активів та зобовязань.

Результати інвентаризації мають вагомий вплив на формування матеріалів перевірки, а отже дослідження результатів інвентаризації має бути здійснене працівниками органу ДФС саме в ході такої перевірки. Таким чином, у слідства виникла необхідність у проведенні інвентаризації активів та зобовязань та отриманні належним чином оформлених матеріалів інвентаризації саме до закінчення документальної позапланової перевірки.

Враховуючи, що результати позапланової виїзної документальної перевірки можуть бути використані в якості доказової бази у рамках кримінального провадження, а інвентаризація дозволить встановити фактичну наявність майна підприємства, а також можливі наявні, проте невраховані обєкти, що підлягають оподаткуванню, посприяє зіставленню фактичної наявності майна з даними бухгалтерського обліку, перевірити повноту відображених в обліку зобовязань, а також дозволить виявити можливі порушення чинного законодавства, вчинені в періоді, охоплені перевіркою, тому слідчий звернувся з вказаним клопотанням до суду.

На підставі ст. 107 КПК України фіксування кримінального провадження за допомогою технічних засобів не здійснюється. Відповідно до вимог ст. 108 КПК України ведеться журнал судового засідання.

Дослідивши клопотання про призначення документальної позапланової перевірки та інвентаризації активів і зобовязань, додатки до цього клопотання, заслухавши пояснення слідчого, який підтримав клопотання повністю, суд вважає клопотання таким, що не підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Відповідно до вимог КПК України, слідчим суддею в межах його компетенції, на етапі досудового розслідування розглядаються клопотання слідчого (прокурора) по застосуваннюзаходів забезпечення кримінального провадження, повний перелік видів яких визначений ст. 131 КПК України, клопотання про проведення слідчих дій, визначених у главі 20 КПК України.

Ст. 131 КПК України передбачає види заходів забезпечення кримінального провадження, якими є: виклик слідчим, прокурором, судовий виклик і привід; накладення грошового стягнення; тимчасове обмеження у користуванні спеціальним правом; відсторонення від посади; тимчасовий доступ до речей і документів; тимчасове вилучення майна; арешт майна; затримання особи тазапобіжні заходи.

Відповідно до ч. 1 ст. 132 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Тобто чинним КПК України встановлений вичерпний перелік заходів забезпечення кримінального провадження, дозвіл на проведення яких надається на підставі ухвали слідчого судді.

Виходячи з викладеного, надання слідчим суддею дозволу на проведення позапланової документальної перевірки та інвентаризації активів і зобовязань чинним КПК України не передбачено. В клопотанні також відсутні посилання слідчого на діючу норму КПК України, яка б передбачала процедуру надання слідчим суддею дозволу на призначення позапланової документальної перевірки.

З урахуванням викладеного, клопотання про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки та інвентаризації активів і зобовязань задоволенню не підлягає.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст.ст. 4, 9, 107, 131, 223- 266, 309, 310 КПК України,

ухвалила:

В задоволенні клопотання в кримінальному провадженні №32015080280000035 від 26 серпня 2015 року старшого слідчого СВ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_2, погоджене з прокурором Мелітопольської місцевої прокуратури ОСОБА_3 про призначення документальної позапланової перевірки та інвентаризації активів і зобовязань ПМВКП «Ассоль» (ЄДРПОУ 20470908) відмовити повністю.

Ухвала апеляційному оскарженню не підлягає. Заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя : Ю.В. Ковальова