Ухвала суду № 59136302, 21.07.2016, Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

У Х В А Л А

21 липня 2016 року справа № 808/4261/15

Колегія суддів Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду у складі:

головуючого судді: Лукманової О.М.

суддів: Божко Л.А. Прокопчук Т.С.

при секретарі: Сонник А.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Дніпропетровську апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Запоріжжя Головного управління ДФС у Запорізькій області на постанову Запорізького окружного адміністративного суду від 05 листопада 2015 року у справі № 808/4261/15 за позовом Комунального підприємства «Запоріжринок» до Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Запоріжжя Головного управління ДФС у Запорізькій області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,-

в с т а н о в и л а:

У липні 2015 року КП «Запоріжринок» (далі по тексту - позивач) звернулось до суду з позовом до ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області (далі по тексту - відповідач), в якому просило визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 29.05.2015 року №0000902208.

Постановою Запорізького окружного адміністративного суду від 05.11.2015 року позовні вимоги КП «Запоріжринок» задоволено частково, визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення від 29.05.2015 року №0000902208 в частині визначення суми штрафних (фінансових) санкцій на суму 8217227,22 грн., прийняте ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області.

Не погодившись з постановою суду першої інстанції ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області подала до суду апеляційну скаргу, в якій просила скасувати постанову та прийняти нову, якою в задоволенні позовних вимог відмовити в повному обсязі.

Ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 16.03.2016 року відкрито апеляційне провадження по справі.

19.05.2016 року від позивача - КП «Запоріжринок» надійшло клопотання про призначення судової експертизи, яке обґрунтувало необхідністю підтвердження або спростування доводів податкової інспекції викладених нею у акті податкової перевірки. Позивач просить суд призначити бухгалтерську експертизу, проведення якої доручити судовим експертам ТОВ «Регіональне судово - експертне бюро», на вирішення експерта пропонує поставити сформульовані питання.

31.05.2016 року представник ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області клопотання КП «Запоріжринок» про призначення судової бухгалтерської експертизи підтримав та просив дослідити ще декілька сформульованих податковою інспекцією питань, вирішення яких також має суттєве значення при вирішені спору.

Ухвалою суду від 31.05.2016 року призначено судову бухгалтерську експертизу у справі № 808/4261/15, на вирішення експертизи поставлено питання: чи підтверджується документально оприбуткування у повному обсязі отриманих грошових коштів до каси КП «Запоріжринок» у період з 01.10.2014 року по 20.12.2014 року у тому числі: центральна каса КП «Запоріжринок» (вул. Рекордна, 2); каса структурного підрозділу Критий ринок (вул. Незалежной України/Сталеварів, 47а/2); каса структурного підрозділу Центральний ринок (вул. Гоголя, 32); каса структурного підрозділу Малий ринок (вул. Поштова, 141а); каса структурного підрозділу Соцмісто (вул. Рекордна, 2); каса структурного підрозділу Заводський ринок (вул. Молодіжна, 12а); каса структурного підрозділу Хортицький ринок (вул. Лахтіська, 12а); каса структурного підрозділу торгівельний майданчик Шевченівського району (вул. Чарівна, 56); каса структурного підрозділу Косміний ринок (вул. Європейська, 3). У разі підтвердження документально оприбуткування у повному обсязі отриманих грошових коштів до каси КП «Запоріжринок» у період з 01.10.2014 року по 20.12.2014 року, якими документами первинного обліку це підтверджується; яке походження (роботи, послуги, тощо) готівкових коштів оприбуткованих у період з 01.10.2014 року по 20.12.2014 року підтверджується згідно наданих документів до кас КП «Запоріжринок»: центральна каса КП «Запоріжринок» (вул. Рекордна, 2), каса структурного підрозділу Критий ринок (вул. Незалежной України/Сталеварів, 47а/2); чи підтверджується документально та яким чином використання оприбуткованих готівкових коштів у період з 01.10.2014 року по 20.12.2014 року до кас КП «Запоріжринок»: центральна каса КП «Запоріжринок», каса структурного підрозділу Критий ринок; чи підтверджується документально завищення встановленого ліміту каси у період з 01.10.2014 року по 20.12.2014 року у наступних касах КП «Запоріжринок»: центральна каса КП «Запоріжринок», каса структурного підрозділу Критий ринок; чи підтверджується документально відображення на рахунках бухгалтерського обліку КП «Запоріжринок» касових операцій у повному обсязі згідно документів первинного обліку з 01.10.2014 року по 20.12.2014 року; якою нормою законодавства України передбачено ведення разом з Касовою книгою «Доповнення до касової книги»; чи буде вважатись внесення записів на загальну суму 1363980,38 грн. До «Додатку до касової книги» Критого ринку (структурний підрозділ КП «Запоріжринок») оприбуткуванням готівки відповідно до пунктів Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року № 637; яка сума готівкових коштів, що надійшла 10.12.2014 року через РРО типу «МІНІ - ФП 6» (заводський номер 57300622, фіскальний номер 0828004062), є оприбуткованою в КОРО від 17.12.2014 року № 0828004062-р3 на РРО типу «МІНІ - ФП 6» (заводський номер 57300622, фіскальний номер 0828004062) згідно данних контрольних стрічок і фіскального звітного чеку (Z-звіт № 151 від 10.12.2014 року); чи були готівкові кошти, про які йдеться у попередньому питанні, в повному обсязі (в сумі 70895,78 грн.) оприбутковані в касовій книзі » Критого ринку (структурний підрозділ КП «Запоріжринок»); чи можливо встановити походження готівкових коштів на загальну суму 207035,95 грн., які згідно перевірки контролюючого органу не були оприбутковані за період з 01.10.2014 року по 20.12.2014 року в касовій книзі КП «Запоріжринок» за адресою: м. Запоріжжя, вул. Рекордна, 2; чи своєчасно оприбутковані готівкові кошти у сумі 207035,95 грн. за період з 01.10.2014 року по 20.12.2014 року в касовій книзі КП «Запоріжринок» за адресою: м. Запоріжжя, вул. Рекордна, 2; яким документом підтверджується здавання підприємством до банку готівкових коштів, які виведені з РРО типу «МІНІ - ФП 6», заводський номер 57300622, фіскальний номер 0828004062, після 17:00 години, за період з 01.10.2014 року по 20.12.2014 року, з врахуванням інформації про операційний час роботи банку з клієнтами до 17:00 годин; з урахуванням оприбуткування чи не оприбуткування готівкових коштів в касовій книзі КП «Запоріжринок» за адресою: м. Запоріжжя, вул. Рекордна, 2, за період з 01.10.2014 року по 20.12.2014 року, визначити залишки готівкових коштів у касі 20.11.2014 року та 28.11.2014 року; чи є перевищення та на яку суму перевищення ліміту залишку готівкових коштів в касі КП «Запоріжринок» за адресою: м. Запоріжжя, вул. Рекордна, 2; проведення експертизи доручено експерту ТОВ «Регіональне судово - експертне бюро», зупинено провадження у справі.

23.06.2016 року від ТОВ «Регіональне судово - експертне бюро» надійшло повідомлення про призначення експерта. Експерт просив уточнити питання № 14 (чи є перевищення та на яку суму перевищення ліміту залишку готівкових коштів в касі КП «Запоріжринок» за адресою: м. Запоріжжя, вул. Рекордна, 2), просить зазначити період, що підлягає дослідженню.

07.07.2016 року ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області уточнено питання яке слід поставити експерту, а саме: «На яку суму є перевищення ліміту залишку готівкових коштів в касі КП «Запоріжринок» (за адресою: м. Запоріжжя, вул. Рекордна, 2) 20 листопада 2014 року та 28 листопада 2014 року».

Ухвалою суду від 19.07.2016 року провадження поновлено та призначено справу до розгляду у судовому засіданні щодо уточнення питання поставленого експерту ТОВ «Регіональне судово - експертне бюро» у межах проведення судової бухгалтерської експертизи.

Відповідно до ч. 1 - 3 ст. 81 КАС України для з'ясування обставин, що мають значення для справи і потребують спеціальних знань у галузі науки, мистецтва, техніки, ремесла тощо, суд може призначити експертизу. Особи, які беруть участь у справі, мають право подати суду питання, на які потрібна відповідь експерта. Кількість і зміст питань, за якими має бути проведена експертиза, визначаються судом. Особи, які беруть участь у справі, мають право просити суд призначити експертизу і доручити її проведення відповідній експертній установі або конкретному експерту.

ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області уточнено питання, яке поставлено експерту, а саме: «На яку суму є перевищення ліміту залишку готівкових коштів в касі КП «Запоріжринок» (за адресою: м. Запоріжжя, вул. Рекордна, 2) 20 листопада 2014 року та 28 листопада 2014 року».

Кількість і зміст питань, за якими має бути проведена експертиза, визначаються судом.

Колегія суддів вважає, що для з'ясування всіх обставин, які мають значення при розгляді справи слід уточнити останнє питання, що поставлене експерту, шляхом викладення його відповідно до уточнень ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області.

Згідно ч. 2 ст. 156 КАС України суд має право зупинити провадження у справі в разі призначення судом експертизи - до одержання її результатів.

Керуючись ст. 81, 156, 196 КАС України, колегія суддів, -

у х в а л и л а:

Питання поставлене експерту «На яку суму є перевищення ліміту залишку готівкових коштів в касі КП «Запоріжринок» (за адресою: м. Запоріжжя, вул. Рекордна, 2)» зазначити як «На яку суму є перевищення ліміту залишку готівкових коштів в касі КП «Запоріжринок» (за адресою: м. Запоріжжя, вул. Рекордна, 2) 20 листопада 2014 року та 28 листопада 2014 року».

Для продовження проведення експертизи, адміністративну справу № 808/4261/15 направити до Товариства з обмеженою відповідальністю «Регіональне судово - експертне бюро».

Провадження у справі № 808/4261/15 - зупинити.

Ухвала Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду набирає законної сили з моменту її проголошення та може бути оскаржена в касаційному порядку до Вищого адміністративного суду України протягом двадцяти днів.

Головуючий: О.М. Лукманова

Судді: Л.А. Божко

Т.С.Прокопчук