Постанова № 58757332, 29.06.2016, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 червня 2016 року 10 год. 05 хв. Справа № 808/1178/16 м.ЗапоріжжяЗапорізький окружний адміністративний суд у складі

головуючого судді Каракуші С.М.

за участю секретаря Рибакової М.В.

представника позивача Дегтяр О.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду адміністративну справу

за позовом: Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Запоріжжя Головного управління ДФС у Запорізькій області

до: Товариства з обмеженою відповідальністю «Науково-виробниче підприємство «Запоріжпромекологія»

про: стягнення коштів за податковим боргом

ВСТАНОВИВ:

Державна податкова інспекція у Ленінському районі м. Запоріжжя Головного управління ДФС у Запорізькій області (далі - позивач або ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області) звернулась з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Науково-виробниче підприємство «Запоріжпромекологія» (далі - відповідач або ТОВ «НВП «Запоріжпромекологія») про стягнення коштів з рахунків платника податків у банках з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 311233 грн. 72 коп. та з податку на додану вартість у розмірі 747203 грн. 96 коп.

При судовому розгляді представником позивача подано уточнений адміністративний позов, відповідно до якого зазначає, податковий борг з податку на додану вартість, у тому числі на суму 232 грн. 31 коп., виник внаслідок прийняття ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області податкового повідомлення-рішення форми «Н», вірним номером якого є № 0003011501 датований 24.02.2016. Уточнений адміністративний позов прийнято судом та розгляд справи проведено за уточненими позовними вимогами.

Представник позивача в судовому засіданні заявлені позовні вимоги підтримала у повному обсязі, надала пояснення в їх обґрунтування, аналогічні викладеним в уточненій позовній заяві.

В судовому засіданні, яке відбулось по справі 15.06.2016, представник відповідача проти задоволення позовних вимог заперечив, зокрема зазначив, що сума податкового зобов'язання з податку на додану вартість та з податку на прибуток є неузгодженою, оскільки 21.04.2016 відповідач звернувся до Верховного суду України із заявою про перегляд судового рішення в адміністративній справі. Нарізі рішення Верховного суду України відповідачем не отримано, а тому на підставі пункту 56.18 статті 56 Податкового кодексу України, грошове зобов'язання з податку на додану вартість та з податку на прибуток, визначене контролюючим органом податковими повідомленнями-рішення, за результатами проведеної перевірки є неузгодженими.

В призначене на 29.06.2016 судове засідання представник відповідача не прибув, про дату, час та місце судового розгляду повідомлений належним чином, у зв'язку з чим, відповідно до частини 4 статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України, суд розглянув справу на підставі наявних у ній доказів.

Вислухавши пояснення представника позивача, з'ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами, суд приходить до висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

ТОВ «НВП «Запоріжпромекологія» зареєстроване як суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа 15.01.2007 за № 11031020000017149, що підтверджується копією Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, який міститься в матеріалах справи.

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Як вбачається з облікової картки платника податків, ТОВ «НВП «Запоріжпромекологія» має податковий борг на загальну суму 1058437 грн. 68 коп., у тому числі з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 311233 грн. 72 коп. та з податку на додану вартість у розмірі 747203 грн. 96 коп.

Податковий борг відповідача з податку на додану вартість виник на підставі наступного.

У період з 19.11.2012 по 07.12.2012 проведена планова виїзна документальна перевірка з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2009 по 30.09.2012, за результатами якої складено Акт № 3343/22/34830011 від 21.12.2012.

Перевіркою встановлено порушення відповідачем вимог:

підпункту 138.1.1 пункту 138.8, пункту 138.2 статті 138 Податкового кодексу України, в наслідок чого підприємством занижено податок на прибуток у сумі 231053 грн., у тому числі по періодам за 2-3 квартали 2011 року у сумі 94878 грн., за 2-4 квартали 2011 року у сумі 157553 грн., за 1 квартал 2012 року у сумі 73500 грн., за 1 півріччя 2012 року у сумі 73500 грн., за 3 квартали 2012 року у сумі 73500 грн.;

підпункту 7.2.3 пункту 7.2 статті 7, підпунктів 7.4.1, 7.4.2, 7.4.5 пункту 7.4 статті 7 Закону України від 03.04.1997 № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», пункту 198.3, 198.6 статті 198 Податкового кодексу України, в наслідок чого підприємством занижено податок на додану вартість що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 466962 грн., у тому числі по періодам: грудень 2010 року в сумі 22500 грн., січень 2011 року в сумі 4667 грн., травень 2011 року 10667 грн.. червень 2011 року в сумі 29333 грн., липень 2011 року в сумі 59167 грн., серпень 2011 року в сумі 27946 грн., вересень 2011 року в сумі 54557 грн., жовтень 2011 року в сумі 37333 грн., листопад 2011 року в сумі 11667 грн., грудень 2011 року в сумі 139125 грн., лютий 2012 року в сумі 70000 грн.

У зв'язку з встановленими порушеннями ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Р» № 0003952302 від 29.12.2012, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 572536 грн. 75 коп., у тому числі: за основним платежем - 466962 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 105574 грн. 75 коп.

Вказане податкове повідомлення-рішення отримано уповноваженою особою відповідача 29.12.2012, про що свідчить корінець податкового повідомлення-рішення, яке міститься в матеріалах справи.

01.10.2015 Дніпропетровським апеляційним адміністративним судом винесено постанову у справі № 808/199/13-а (СН/808/48/14), якою у задоволенні адміністративного позову ТОВ «НВП «Запоріжпромекологія» до ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області про скасування податкового повідомлення-рішення № 0003952302 від 29.12.2012 відмовлено.

Вказана постанова набрала законної сили 01.10.2015.

Відповідно до положень пункту 56.18 статті 56 Податкового кодексу України, при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Таким чином, сума грошового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 572536 грн. 75 коп. є узгодженою з 01.10.2015 - дати набрання постановою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду постанови у справі № 808/199/13-а (СН/808/48/14) законної сили.

З урахуванням часткової сплати відповідачем грошового зобов'язання з податку на додану вартість на суму 37536 грн. 18 коп., сума несплаченого грошового зобов'язання за податковим повідомленням-рішення № 0003952302 від 29.12.2012 становить 535000 грн. 57 коп.

Також, відповідачем подано до ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області податкову звітність з податку на додану вартість:

податкова декларація з податку на додану вартість № 9236428562 від 18.11.2015 за жовтень 2015 року, відповідно до якої відповідачем визначено суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 3834 грн.;

податкова декларація з податку на додану вартість № 9255820487 від 17.12.2015 за листопад 2015 року, відповідно до якої відповідачем визначено суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 8116 грн.;

податкова декларація з податку на додану вартість № 9273558453 від 19.01.2016 за грудень 2015 року, відповідно до якої відповідачем визначено суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 25212 грн.

Крім того, за порушення відповідачем граничних термінів реєстрації податкових накладних, ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області винесено податкове повідомлення-рішення форми «Н» № 0003011501 від 24.02.2016 яким відповідачу визначено суму штрафу з податку на додану вартість у розмірі 232 грн. 31 коп.

Вказане податкове повідомлення-рішення отримано уповноваженою особою відповідача 01.03.2016, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення, яке міститься в матеріалах справи.

На підставі пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України, відповідачу нарахована пеня у розмірі 174809 грн. 08 коп.

Таким чином, сума заборгованості ТОВ «НВП «Запоріжпромекологія» з податку на додану вартість складає 747203 грн. 96 коп.

Податковий борг відповідача з податку на прибуток виник на підставі наступного.

На підставі встановлених порушень у Акті перевірки № 3343/22/34830011 від 21.12.2012, ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області винесено податкове повідомлення-рішення форми «Р» № 0003942302 від 29.12.2012, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток на загальну суму 249428 грн.: у тому числі: за основним платежем 231053 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями 18375 грн.

Вказане податкове повідомлення-рішення отримано уповноваженою особою відповідача 29.12.2012, про що свідчить корінець податкового повідомлення-рішення, яке міститься в матеріалах справи.

01.10.2015 Дніпропетровським апеляційним адміністративним судом винесено постанову у справі № 808/199/13-а (СН/808/48/14), якою у задоволенні адміністративного позову ТОВ «НВП «Запоріжпромекологія» до ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області про скасування податкового повідомлення-рішення № 0003942302 від 29.12.2012 відмовлено.

Вказана постанова набрала законної сили 01.10.2015.

Таким чином, сума грошового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 249428 грн. є узгодженою з 01.10.2015 - дати набрання постановою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду постанови у справі № 808/199/13-а (СН/808/48/14) законної сили.

З урахуванням часткової сплати відповідачем грошового зобов'язання з податку на прибуток на суму 31097 грн. 71 коп., сума несплаченого грошового зобов'язання за податковим повідомленням-рішення № 0003942302 від 29.12.2012 становить 218330 грн. 29 коп.

Також, відповідачем подано до ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області податкову декларацію з податку на прибуток № 9276182203 від 26.02.2016 за 2015 рік, відповідно до якої відповідачем визначено суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 11444 грн.

На підставі пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України, відповідачу нарахована пеня у розмірі 81459 грн. 43 коп.

Таким чином, сума заборгованості ТОВ «НВП «Запоріжпромекологія» з податку на прибуток складає 311233 грн. 72 коп.

Відповідно до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

У відповідності до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У відповідності до пункту 58.1 статті 58 Податкового кодексу України, у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.

Податкове повідомлення-рішення містить підставу для такого нарахування (зменшення) податкового зобов'язання та/або зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість; посилання на норму цього Кодексу та/або іншого закону, контроль за виконанням якого покладено на контролюючі органи, відповідно до якої був зроблений розрахунок або перерахунок грошових зобов'язань платника податків; суму грошового зобов'язання, що повинен сплатити платник податку; суму зменшеного (збільшеного) бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення результатів господарської діяльності або від'ємного значення суми податку на додану вартість; граничні строки сплати грошового зобов'язання та/або строки виправлення платником податків показників податкової звітності; попередження про наслідки несплати грошового зобов'язання або внесення виправлень до показників податкової звітності в установлений строк; граничні строки, передбачені цим Кодексом для оскарження податкового повідомлення-рішення.

До податкового повідомлення-рішення додається розрахунок податкового зобов'язання та штрафних (фінансових) санкцій.

Відповідно до пункту 58.2 статті 58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з пунктом 58.3 статті 58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України, після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Таким чином, сума грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 311 233 грн. 72 коп. та з податку на додану вартість у розмірі 747 203 грн. 96 коп., що визначена контролюючим органом за прийнятими податковими повідомленнями-рішеннями на підставі акту перевірки, самостійно визначена відповідачем згідно поданої податкової звітності, нараховані суми пені, проте не сплачені відповідачем у строки, що передбачені Податковим кодексом України, є податковим боргом.

Пунктами 59.1 та 59.3 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

З метою погашення податкового боргу, ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області вжила заходи передбачені статтею 59 Податкового кодексу України, а саме відповідачу була направлена рекомендованим листом з повідомленням про вручення: податкова вимога форми «Ю» № 2860-23 від 09.11.2015, яка отримана уповноваженою особою підприємства 02.12.2015, що підтверджується відповідною відміткою на повідомленні про вручення поштового відправлення, яке міститься в матеріалах справи.

Згідно з підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

У відповідності до пунктів 95.1-95.3 статті 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Наявні матеріали справи свідчать про те, що у відповідача наявний податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 311233 грн. 72 коп. та з податку на додану вартість у розмірі 747203 грн. 96 коп., у зв'язку з чим позовні вимоги про стягнення податкового боргу підлягають задоволенню.

Згідно з частиною 4 статті 94 Кодексу адміністративного України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 94, 158, 160, 165 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити.

Стягнути кошти за податковим боргом з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 311233 (триста одинадцять тисяч двісті тридцять три) грн. 72 коп. з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «Науково-виробниче підприємство «Запоріжпромекологія» (код ЄДРПОУ 34830011) у банках, обслуговуючих Товариство з обмеженою відповідальністю «Науково-виробниче підприємство «Запоріжпромекологія» (код ЄДРПОУ 34830011), а також за рахунок готівки, що належить Товариству з обмеженою відповідальністю «Науково-виробниче підприємство «Запоріжпромекологія» (код ЄДРПОУ 34830011) на користь УК у Ленінському районі м. Запоріжжя (код одержувача 38025423 в ГУДКС України у Запорізькій області, МФО 813015, код платежу 11021000 на р/р 33118318700006).

Стягнути кошти за податковим боргом з податку на додану вартість у розмірі 747203 (сімсот сорок сім тисяч двісті три) грн. 96 коп. з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «Науково-виробниче підприємство «Запоріжпромекологія» (код ЄДРПОУ 34830011) у банках, обслуговуючих Товариство з обмеженою відповідальністю «Науково-виробниче підприємство «Запоріжпромекологія» (код ЄДРПОУ 34830011), а також за рахунок готівки, що належить Товариству з обмеженою відповідальністю «Науково-виробниче підприємство «Запоріжпромекологія» (код ЄДРПОУ 34830011) на користь УК у Ленінському районі м. Запоріжжя (код одержувача 38025423 в ГУДКС України у Запорізькій області, МФО 813015, код платежу 14010100 на р/р 31119029700006).

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, або прийняття постанови у письмовому провадженні - з дня отримання копії постанови, апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя С.М Каракуша