Постанова № 58500826, 22.06.2016, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд 61004, м. Харків, вул. Мар'їнська, 18-Б-3, inbox@adm.hr.court.gov.ua П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м.Харків

22 червня 2016 р. №820/2530/16

Харківський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Мар'єнко Л.М. розглянувши в порядку письмового провадження у місті Харкові в приміщенні Харківського окружного адміністративного суду адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Балаклійському районі Головного управління ДФС у Харківській області до Комунального підприємства "Балаклійський водоканал" про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Державна податкова інспекція у Балаклійському районі Головного управління ДФС у Харківській області, звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до Комунального підприємства "Балаклійський водоканал", в якому просить суд стягнути кошти у рахунок погашення податкового боргу з усіх банківських рахунків, відкритих на ім'я Комунального підприємства "Балаклійський водоканал" у сумі податкового боргу у розмірі 892675,51 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що у відповідача наявний податковий борг, який платником у добровільному порядку не погашений, у зв'язку з цим податковий орган на виконання повноважень та згідно з Податковим кодексом України, просить суд стягнути податковий борг у сумі 892675,51 грн.

Від начальника Комунального підприємства "Балаклійський водоканал" Трубчаніновав В.П., до суду надійшли письмові заперечення, в яких зазначено, що відповідач проти позову заперечує, просив зменшити суму загального боргу та врахувати часткову оплату відповідачем заборгованості, в обґрунтування заперечень подав копії платіжних доручень про часткове погашення боргу.

Сторони в судове засідання не прибули, про час, дату та місце судового засідання повідомлені належним чином. Від представника відповідача Борисової Людмили Олексіївни, через канцелярію суду надійшла заява про розгляд справи в письмовому провадженні.

Суд вважає за можливе розглянути справу у письмовому провадженні у відповідності до ч.6 ст.128 КАС України, оскільки відсутні перешкоди для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, і прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, та відсутні потреби заслухати свідка чи експерта.

Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється згідно до вимог ст.41 КАС України.

Дослідивши наявні у матеріалах справи докази, суд встановив наступні обставини.

Як вбачається з матеріалів справи, Комунальне підприємство "Балаклійський водоканал" (код 33394709) зареєстрований як юридична особа, згідно свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи та перебуває на податковому обліку у Державній податковій інспекції у Балаклійському районі Головного управління ДФС у Харківській області з 11.03.2005 року, згідно ідентифікаційних даних наявних в матеріалах справи.

Згідно з п.п. 16.1.4. ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п.п. 36.1. ст. 36 Податкового кодексу України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно п.п.16.1.3 ст.16 ПК України - платник податків зобов'язаний, зокрема, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Згідно п. 46. 1 ст. 46 ПК України - податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Згідно п. 49.18 ст. 49 ПК України - податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя); календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року; календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним; календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Згідно п. 56.11 ст. 56 ПК України - не підлягає оскарженню податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.

Пунктом 54.1 ст.54 ПК України встановлено, що платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно п. 57.1 ст. 57 ПК України - платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Як вбачається з матеріалів справи за відповідачем рахується заборгованість перед бюджетом у загальному розмірі 892675,51 грн. зі сплати податків: з податку на додану вартість в розмірі 684501,02 грн., з податку на прибуток в розмірі 50711,00 грн., з плати за користування надрами для видобування корисних копалин у розмірі 157463,49 грн.

Щодо підстав виникнення заборгованості з податку на додану вартість в заявленій позивачем сумі 684501,02 грн., судом встановлено наступне.

Згідно пп. 203.1., 203.2. ст. 203 Податкового кодексу України податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідачем були подані до Державної податкової інспекції у Балаклійському районі Головного управління ДФС у Харківській області податкові декларації з податку на додану вартість (а.с. 30-34):

-№9256579753 від 18.12.2015 року , якою відповідач визначив свої податкові зобов'язання за листопад 2015 року у розмірі 209713,00 грн.;

-№9273450274 від 19.01.2016 року, якою відповідач визначив свої податкові зобов'язання за грудень 2015 року у розмірі 124877,00 грн.;

-№9019179477 від 18.02.2016 року, якою відповідач визначив свої податкові зобов'язання за січень 2016 року у розмірі 305187,00 грн.

Проте, вказані зобов'язання не були сплачені у належному розмірі у встановлений строк.

Згідно з п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Судом встановлено, що внаслідок несвоєчасної сплати податків та обов'язкових платежів, на підставі ст. 129 Податкового кодексу України, підприємству нарахована пеня в сумі 44724,02 грн.

На час розгляду справи податкові зобов'язання з податку на додану вартість сплачені частково та складають 679471,02 грн., з урахуванням часткової сплати у сумі 5030,00 грн., що підтверджується поданими відповідачем копіями платіжних доручень.

Щодо підстав виникнення заборгованості з податку на прибуток в заявленій позивачем сумі 50711,00 грн., судом встановлено наступне.

З матеріалів справи вбачається, що відповідачем була подана до Державної податкової інспекції у Балаклійському районі Головного управління ДФС у Харківській області податкова декларація з податку на прибуток (а.с. 27-28) №9276170890 від 26.02.2016 року, якою відповідач визначив свої податкові зобов'язання за 2015 рік у розмірі 53206,00 грн.

На час розгляду справи податкові зобов'язання з податку прибуток сплачені частково та складають 36211,00 грн., з урахуванням часткової сплати у сумі 16995,00 грн., що підтверджується поданими відповідачем копіями платіжних доручень.

Щодо підстав виникнення заборгованості з плати за користування надрами для видобування корисних копалин в заявленій позивачем сумі 157463,49 грн., судом встановлено наступне.

Плата за користування надрами - загальнодержавний платіж, який справляється у вигляді: плати за користування надрами для видобування корисних копалин; плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин (ст. 262 Податкового кодексу України ).

Платниками плати за користування надрами для видобування корисних копалин є суб'єкти господарювання, у тому числі громадяни України, іноземці та особи без громадянства, зареєстровані відповідно до закону як підприємці, які набули права користування об'єктом (ділянкою) надр на підставі отриманих спеціальних дозволів на користування надрами (далі - спеціальний дозвіл) в межах конкретних ділянок надр з метою провадження господарської діяльності з видобування корисних копалин, у тому числі під час геологічного вивчення (або геологічного вивчення з подальшою дослідно-промисловою розробкою) в межах зазначених у таких спеціальних дозволах об'єктах (ділянках) надр. (пп.263.1.1. п. 163.1 ст. 263 Податкового кодексу України)

Платник плати за користування надрами для видобування корисних копалин та уповноважена особа, визначена відповідно до підпункту 263.1.4 пункту 263.1 статті 263 цього Кодексу, до закінчення граничного строку подання податкових розрахунків, визначеного розділом II цього Кодексу, та за формою, встановленою відповідно до статті 46 цього Кодексу, подають за податковий (звітний) період, що дорівнює календарному кварталу, а при видобуванні вуглеводневої сировини, що дорівнює календарному місяцю, податкові розрахунки з плати за користування надрами для видобування корисних копалин до контролюючого органу:за місцезнаходженням ділянки надр, з якої видобуті корисні копалини, у разі розміщення такої ділянки надр у межах території України;за місцем обліку платника у разі розміщення ділянки надр, з якої видобуто корисні копалини, в межах континентального шельфу та/або виключної (морської) економічної зони України. (пп.263.11.1. п. 163.1 ст. 263 Податкового кодексу України)

Податкові розрахунки з плати за користування надрами для видобування корисних копалин подаються платником, починаючи з календарного кварталу, а при видобуванні вуглеводневої сировини з календарного місяця, що настає за кварталом/місяцем, у якому такий платник отримав спеціальний дозвіл. (пп.263.11.3. п. 163.1 ст. 263 Податкового кодексу України)

Платник плати за користування надрами для видобування корисних копалин та уповноважена особа, визначена відповідно до підпункту 263.1.4 пункту 263.1 статті 263 цього Кодексу, протягом десяти календарних днів після закінчення граничного строку подання податкового розрахунку за податковий (звітний) період сплачують податкові зобов'язання у сумі, визначеній в розрахунку з плати, поданому ними контролюючому органу:за місцезнаходженням ділянки надр, з якої видобуті корисні копалини, у разі розміщення такої ділянки надр у межах території України; за місцем обліку платника у разі розміщення ділянки надр, з якої видобуто корисні копалини, в межах континентального шельфу та/або виключної (морської) економічної зони України. (пп. 263.12.1. п. 163.1 ст. 263 Податкового кодексу України)

Платник несе відповідальність за правильність обчислення суми плати за користування надрами для видобування корисних копалин, повноту і своєчасність її внесення до бюджету, а також за своєчасність подання контролюючим органам відповідних розрахунків згідно з нормами цього Кодексу та інших законів України. Контроль за правильністю обчислення, своєчасністю і повнотою справляння плати за користування надрами для видобування корисних копалин до бюджету здійснюють контролюючі органи. (пп. 263.13.1. п. 163.1 ст. 263 Податкового кодексу України)

Так, відповідачем самостійно визначене податкове зобов'язання з плати за користування надрами для видобування корисних копалин за 4 квартал 2015 р. згідно розрахунків з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин № 9274942737 від 04.02.2016р. в сумі 1539,20 грн., №9274942743 від 04.02.2016 р. в сумі 78291,20 грн., № 9274942796 від 04.02.2016р. в сумі 23728,20 грн., № 9274942800 від 04.02.2016р. в сумі 4 836,25 грн., № 92749422746 від 04.02.2016р. в сумі 9360,00 грн., всього на загальну суму 117754,85 грн., терміном сплати 19.02.2016 р.

Проте, вказані зобов'язання не були сплачені у належному розмірі у встановлений строк.

Отже, фахівцями Державної податкової інспекції у Балаклійському районі Головного управління ДФС у Харківській області була проведена камеральна перевірка Комунального підприємства "Балаклійський водоканал" з питань несвоєчасної сплати рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення за 4 квартал 2014 р., 1 квартал 2015 року, про що складено акт №103/20-01-15-16/33394709 від 03.03.2016 р.

В ході перевірки встановлено порушення правил сплати рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення за 4 квартал 2014 року, відповідальність за вказане порушення передбачено абз. 2-3 п. 126.1 ст. 126 Податкового кодексу України.

Відповідно до ст. 126 Податкового кодексу України у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств, рентної плати протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Таким чином, у зв'язку з виявленими порушеннями контролюючим органом винесене податкове повідомлення-рішення № 0000081200 від 14.03.2016 року, яким товариству нарахована штрафна санкція в сумі 35318,57 грн.

Зазначене податкове повідомлення - рішення було отримано відповідачем 14.03.2016 року, згідно підпису уповноваженою особою товариства на податковому повідомленні-рішенні, проте податкові зобов'язання не сплачені.

Згідно з п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Таким чином, внаслідок несвоєчасної сплати податків та обов'язкових платежів відповідачу нарахована пеня в сумі 4390,07 грн.

На час розгляду справи податкові зобов'язання з плати за користування надрами для видобування корисних копалин сплачені частково та складають 107493,49 грн., з урахуванням часткової сплати у сумі 49970,00 грн., що підтверджується поданими відповідачем копіями платіжних доручень.

З матеріалів справи вбачається, що контролюючим органом було винесено податкову вимогу №183-15 від 02.10.2013 р., яка була отримана відповідачем 02.10.2013 року, згідно підпису уповноваженої особи на корінці податкової вимоги.

Аналізуючи приписи п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України, суд доходить висновку, що податковий орган має обов'язок скласти податкову вимогу і направити цей документ на адресу платника податків за фактом виникнення податкового боргу, тобто у випадку невиконання податкового обов'язку платником податків, котрий до цього не мав заборгованості перед Державним бюджетом України. В разі збільшення податкового боргу (тобто у випадку продовження існування податкового боргу після направлення податкової вимоги за правилами Податкового кодексу України і зростання розміру невиконаного податкового обов'язку) підстав для формування податковим органом нових податкових вимог на так звану "новоутворену суму податкового боргу " і направлення таких вимог на адресу платника податків не має, оскільки п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

Згідно п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до п. п. 20.1.28 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст. 72 цього Кодексу.

Відповідач доказів на спростування вимог позивача суду не надав, податковий борг в повному обсязі не сплатив.

Згідно п.95.1-95.3 ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Суд зазначає, що на виконання вимог ст. 95 ПК України податковою інспекцією проведений опис майна у податкову заставу на підставі рішення начальника ДПІ у Балаклійському районі Головного управління ДФС у Харківській області № 3/11-033 від 03.10.2013 року та №18/25-032 від 07.05.2014 року, які оформлені актами опису майна від 03.10.2013 р. №3/11-033 та від 08.05.2014 року №17/25-031 відповідно. Отже, як вбачається з матеріалів справи, майно платника податків знаходиться в податковій заставі, про що свідчать витяги з Державного реєстру обтяжень рухомого майна (а.с. 48-54).

Таким чином, в ході розгляду справи судом встановлено, що заявлена до стягнення Державною податковою інспекцією у Балаклійському районі Головного управління ДФС у Харківській області сума заборгованості Комунального підприємства "Балаклійський водоканал" у розмірі 892675,51 грн., була частково погашена відповідачем у загальному розмірі 69500 грн., з них погашена сума заборгованості склала: з податку на додану вартість у сумі 5030,00 грн., з податку на прибуток у сумі 14500,00 грн., зі сплати за користування надрами для видобування корисних копалин у сумі 49970,00 грн.

Враховуючи викладене, відповідач має узгоджені податкові зобов'язання, не сплачені у встановлений строк у сумі 823175,51 грн.

Отже, суд приходить до висновку про часткове задоволення позовних вимог, а саме, в частині стягнення коштів з рахунків Комунального підприємства "Балаклійський водоканал" відкритих у банках, обслуговуючих такого платника податків на користь Державного бюджету України в рахунок погашення боргу у сумі 823175,51 грн. позовні вимоги підлягають задоволенню, а в іншій частині позовних вимог про стягнення податкового боргу у сумі 69500,00 грн. необхідно відмовити, в зв'язку наданням доказів представником відповідача про погашення вказаної суми заборгованості.

Керуючись ст. ст. 2, 8-14, 71, 94, 160-163, 167, 186 КАС України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Балаклійському районі Головного управління ДФС у Харківській області до Комунального підприємства "Балаклійський водоканал" про стягнення податкового боргу - задовольнити частково.

Стягнути кошти з рахунків Комунального підприємства "Балаклійський водоканал" (код 33394709), відкритих у банках, обслуговуючих такого платника податків на користь Державного бюджету України в рахунок погашення боргу у сумі 823175.51 грн. (вісімсот двадцять три тисячі сто сімдесят п'ять грн. 51 коп.).

В іншій частині позовних вимог - відмовити.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя Мар'єнко Л.М.