Ухвала суду № 57962321, 06.11.2014, Крюківський районний суд м. Кременчука

Провадження №1-кс/537/1034/2014

Справа № 537/6154/14-к

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

06.11.2014 року слідчий суддя Крюківського районного суду м. Кременчука Полтавської області Дядечко І.І., при секретарі Пшенишній В.А., за участю слідчого - Мулявки С.О., розглянувши у судовому засіданні в залі суду в м. Кременчуці клопотання слідчого другого ВКР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області капітана податкової міліції Мулявки С.О. про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів,

В С Т А Н О В И В:

06 листопада 2014 року слідчий другого ВКР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області капітан податкової міліції Мулявка С.О. звернувся до слідчого судді із клопотанням, у встановленому законом порядку погодженим з прокурором прокуратури м. Кременчука про надання дозволу на тимчасовий доступ до оригіналів документів, а у разі їх відсутності копій таких по відкриттю та обслуговуванню банківських рахунків ТОВ «Геарон» № 26054065164980, відкритий 06.09.2012 року та закритий 16.08.2013 року, № 26007065164001, відкритий 09.09.2012 року та закритий 16.08.2013 року в філії «ПРРУ «АТ «Банк «Фінанси та Кредит» (МФО 331564, м. Комсомольськ, вул. Леніна, буд. 75) та можливість вилучення в копіях визначених згідно прохальної частини клопотання документів.

На обґрунтування вказаного вище клопотання його ініціатором вказано про те, що слідче управління фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області проводить досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32014170090000042 від 07.10.2014 року, за фактом ухилення від сплати податків у великих розмірах службовими особами ПрАТ «Атом» (код ЄДРПОУ 25163708), тобто за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.

Вказане кримінальне провадження внесено до єдиного реєстру досудових розслідувань за повідомленням Головного управління фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області від 07.10.2014 року.

У ході досудового розслідування встановлено, що на протязі 2012 року підприємство придбавало комплектуючі для виробництва електророзподільної та контрольної апаратури у ПОГ «Патріот» Харківської обласної спілки інвалідів Афганістану (м. Київ, код ЄДРПОУ 34863047, стан 8 - до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням) на загальну суму 4 296 тис. грн. (в т. ч. ПДВ 716 тис. грн.), яке, в свою чергу придбало дані комплектуючі у СГД з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ «Глорі ЛТД» (код ЄДРПОУ 38298989, м. Дніпропетровськ, стан 11 - припинено, але не знято з обліку), ТОВ «Промресурс 2012» (код ЄДРПОУ 3820049, м. Дніпропетровськ, стан 16 - припинено (ліквідовано, закрито), ТОВ «Сучасний трейдер» (код ЄДРПОУ 37099422, м.Дніпропетровськ, стан 11 - припинено, але не знято з обліку), ТОВ «Регіональна компанія «М2000» ( код ЄДРПОУ 37622041, м.Дніпропетровськ, стан 16 - припинено (ліквідовано, закрито).

Також встановлено, що в грудні 2012 року службові особи ПРАТ "Атом" (код ЄДРПОУ - 25163708), з метою умисного ухилення від оподаткування відобразили в податковій звітності придбання нетипових для основної діяльності товарно - матеріальних цінностей від підприємств з ознаками «фіктивності»:

- від ПП «Кірс» (м. Черкаси, код ЄДРПОУ 30842594, стан 12 - припинено, але не знято з обліку) : камінь вапняковий на суму 822 078 грн.. (в т.ч. ПДВ 137 тис. грн.), бензин А-92 та олива І-40 на суму 68 888 грн. (в т.ч. ПДВ 11,5 тис. грн.), вугілля на суму 1 004 088 грн. (в т.ч. ПДВ 167,3 тис. грн.);

- від ФГ «Гранат» (с. Гвоздавка Друга, Любашівський район, Одеська обл., код ЄДРПОУ 25422038) цукор на суму 499 200 грн. (в т.ч. ПДВ 83,3 тис. грн.), та ячмінь на суму 500 000 грн. (в т.ч. ПДВ 83,3 тис. грн. ).

Проведеним аналізом ПП «Кірс» та ФГ «Гранат» встановлено пов'язаність фінансово - господарської діяльності даних СГД. ПрАТ «Атом» згідно додатку № 5 декларації з ПДВ за грудень 2012 р. реалізувало ТМЦ, придбані у ПП «Кірс» та ФГ «Гранат»в адресу неплатників ПДВ (податкові накладні в ЄРПН не зареєстровані).

В подальшому, службові особи ПрАТ "Атом" в декларації з ПДВ за березень 2013 року провели коригування податкового кредиту по операціях з придбання ТМЦ у ПП «Кірс» та ФГ «Гранат» в грудні 2012 року на загальну суму 3 001 814 грн. (в т.ч. ПДВ 500,3 тис. грн.). Водночас, коригування податкових зобов'язань за грудень 2012 року посадові особи ПрАТ «Атом» не проводили.

З метою ухилення від сплати податків, службові особи ПрАТ «Атом» в березні 2013 року застосували схему штучного завищення податкового кредиту, а саме в декларації з ПДВ за вказаний місяць відображають придбання комплектуючих для виробництва електророзподільної та контрольної апаратури у ПОГ «Патріот» Харківської обласної спілки інвалідів Афганістану, яке в свою чергу придбало дані комплектуючі у пов'язаного ТОВ «Геарон» (код ЄДРПОУ 36670932 м. Кременчук, вул. Красіна, 3, директором являється засновник ПрАТ «Атом» - гр.. ОСОБА_3.). Завищення ціни на комплектуючі, придбані у ПОГ «Патріот» Харківської обласної спілки інвалідів Афганістану у ТОВ «Геарон» складає 300-400%.

Враховуючи те, що юридична адреса ТОВ «Геарон» співпадає з адресою ПрАТ «Атом» - м. Кременчук, вул. Красіна, 3, а директором ТОВ «Геарон» являється засновник ПрАТ «Атом» - гр.. ОСОБА_3, реалізація комплектуючих через посередника ПОГ «Патріот», яке має ознаки «фіктивності», з завищенням ціни в 3-4 рази являє собою схему, направлену на формування штучно завищеного податкового кредиту, розмір якого фактично дорівнює сумі податкових зобов'язань. Дана схема була застосована для формування податкового кредиту замість скоригованих сум, задекларованих по операціях з придбання ТМЦ в грудні 2012 року від ПП «Кірс» та ФГ «Гранат». Обсяг операцій по реалізації ПрАТ «Атом» в декларації з ПДВ за березні 2013 року складає 3 986 699 грн., задекларована сума до сплати 684 грн., податкове навантаження 0,017%.

В ході подальших заходів по відпрацюванню ПрАТ «Атом» встановлено, що в 2014 році підприємство з метою умисного ухилення від оподаткування створило нову схожу на попередню схему штучного завищення податкового кредиту з ПДВ, а саме використовує транзитні та «фіктивні» СГД в ланцюгу постачання з метою завищення ціни на придбання комплектуючих, а саме : ТОВ «Астораль» (код 39260249, Одеська область, смт. Зеленогірське, зареєстровано платником ПДВ - 01.08.2014 року), ПП «Біамід» (код ЄДРПОУ 39276898, м. Кременчук, зареєстровано платником ПДВ - 01.08.2014 року, звітності ще не подавало), ТОВ «Сервіс Авіакомпанія Діалог Аеро-Сервіс» (код 33234585, ДПІ у Солом'янському р-ні м.Києва, стан платника « 9»), ТОВ «КВ Трансфер» (код 37466588), стан 9, м.Київ) та ТОВ «Геарон» (м. Кременчук, код ЄДРПОУ 36670932).

За результатами аналізу встановлено, що ПП "Біамід" отримано податкові накладні за серпень 2014 року від ТОВ "Сервіс Авіакомпанія Діалог Аеро - Сервіс" на суму ПДВ 10 365,8 тис. грн., придбано блоки модульні та інверторні, модулі, автоматичні системи.

В подальшому ПП "Біамід" відповідно до зареєстрованих податкових накладних сформувало податковий кредит на суму 2 277,07 тис. грн. податку на додану вартість ТОВ «Астораль», яке в свою чергу сформувало податковий кредит на суму 2 296,1 тис. грн. податку на додану вартість ПрАТ «Атом». При цьому ТОВ «Астораль» жодних інших операцій з моменту створення не проводило. Також згідно бази даних «Податковий блок» встановлено розбіжність по податковому кредиту ПДВ на всю суму придбання товарів, робіт (послуг) ТОВ «Астраль» у ПП «Біамід», а саме - 2 277,07 тис. грн..

ПрАТ «Атом» в свою чергу сформувало податковий кредит на суму 2 296,1 тис.грн. податку на додану вартість пов'язаному підприємству ТОВ «Геарон». ТОВ «Геарон» в свою чергу реалізувало готову продукцію кінцевому споживачу - ТОВ «Інфокс» (14289688, стан 65 платник з наступного року (основне місце обліку), м. Київ, на обліку ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві) - реально діюче СГД. Аналізом проведених операцій встановлено, що дана схема застосовується посадовими особами ПрАТ «Атом» виключно з метою штучного завищення ціни придбання товарів для зменшення податкових зобовязань та з метою ухилення від сплати податків.

Таким чином, сума сумнівних взаємовідносин ПрАТ «Атом» з придбання товарів, робіт (послуг) у підприємств, задіяних у схемі ухилення від сплати податків за період з 01.01.2012 року по 31.08.2014 року складає 13 776 тис. грн., тому сума ухилення від сплати податку на додану вартість по вищевказаним операціям складає 2 296,1 тис. грн.

В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Геарон» використовувало у своїй діяльності розрахункові рахунки: № 26054065164980, відкритий 06.09.2012 року та закритий 16.08.2013 року, № 26007065164001, відкритий 06.09.2012 року та закритий 16.08.2013 року в філії «ПРРУ «АТ «Банк «Фінанси та Кредит» (МФО 331564, м. Комсомольськ, вул. Леніна, буд. 75).

У зв'язку з тим, що відомості щодо руху коштів на його розрахункових рахунках ТОВ «Геарон» мають значення для досудового розслідування, на даний час необхідно встановити обставини кримінального правопорушення, а саме: перевірити наявність руху грошових коштів по його банківським рахункам, кому та у якій кількості отримано/перераховано кошти за період з 01.01.2012 року по 31.09.2014 року, у зв'язку з чим необхідно отримати тимчасовий доступ до документів по відкриттю та обслуговуванню банківських рахунків у філії «ПРРУ «АТ «Банк «Фінанси та Кредит» (МФО 331564, м. Комсомольськ, вул. Леніна, буд. 75).

Також, існує необхідність у вилученні вищевказаних документів, які мають значення для досудового розслідування та в подальшому можуть бути доказами під час судового розгляду, адже слідство матиме можливість проведення аналізу руху коштів по банківських рахунках, встановлення осіб, які вчинили кримінальне правопорушення та причетних до його вчинення, встановлення обставин перерахування коштів, використання їх у господарській діяльності, проведення судових експертиз, що в подальшому буде слугувати доказами в даному кримінальному провадженні, в зв'язку з чим слідчий звернувся з даним клопотанням до слідчого судді.

Слідчий в судовому засіданні, клопотання та його мотиви підтримав в повному обсязі, посилаючись на викладені у ньому обставини.

Представник філії «ПРРУ «АТ «Банк «Фінанси та Кредит», у володінні якого знаходяться необхідні слідству документи, належним чином повідомлений про час та місце розгляду клопотання, в судове засідання з його розгляду не з'явився, про причини неявки суд не повідомив.

За викладених підстав, згідно з нормами ч. 4 ст. 163 КПК України клопотання розглядається за його відсутності.

Вислухавши ініціатора клопотання, вивчивши представлені в суд матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Слідчим суддею встановлено, що 07.10.2014 року СУ фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області внесено до ЄРДР за № 32014170090000042 відомості за матеріалами правоохоронних та контролюючих державних органів про виявлення фактів вчинення чи підготовки до вчинення кримінальних правопорушень за фактом ухилення від сплати податків, а саме податку на додану вартість на загальну суму 2 296,1 тис. грн. службовими особами ПрАТ "Атом", в результаті сумнівних взаємовідносин по придбанню товарів, робіт (послуг) у підприємств, що мають ознаки фіктивності ТОВ «Астораль» (код ЄДРПОУ 39260249), ПОГ «Патріот» Харківської обласної спілки інвалідів Афганістану (код ЄДРПОУ 34863047), ТОВ «Геарон» (код ЄДРПОУ 36670932), ПП «Кірс» (код ЄДРПОУ 30842594), ФГ «Гранат» (код ЄДРПОУ 25422038) та використанню в схемі ухилення від сплати податків з метою штучного завищення ціни придбання товарів для зменшення податкових зобов'язань підприємств ТОВ «КВ Трансфер» (код ЄДРПОУ 37466588), ТОВ «Авіакомпанія «Діалог Аеро-Сервіс (код ЄДРПОУ 33234585), ПП «Біамід» (код ЄДРПОУ 39276898), а також по фінансово-господарським взаємовідносинах з суб'єктами підприємницької діяльності не платниками податку на додану вартість, за попередньою правовою кваліфікацією дій за ч. 2 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Геарон» використовувало у своїй діяльності розрахункові рахунки: № 26054065164980, відкритий 06.09.2012 року та закритий 16.08.2013 року, № 26007065164001, відкритий 06.09.2012 року та закритий 16.08.2013 року в філії «ПРРУ «АТ «Банк «Фінанси та Кредит» (МФО 331564, м. Комсомольськ, вул. Леніна, буд. 75).

Слідчим суддею встановлено, що на час розгляду клопотання письмове повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення за описаним вище фактом будь-якій визначеній фізичній особі не вручено.

Згідно положень частини 1 статті 159 Кримінально-процесуального кодексу України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитись з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити виїмку).

Згідно ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи, самі по собі або в сукупності з іншими з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Слідчий суддя, беручи до уваги доводи ініціатора клопотання в підтримку вимог клопотання, матеріали, подані в обґрунтування необхідності отримання дозволу на тимчасовий доступ до оригіналів документів, а у разі їх відсутності копій по відкриттю та обслуговуванню банківських рахунків №26054065164980, № 26007065164001, з яких слідує наявність ознак кримінального правопорушення, відомості про яке внесено до ЄРДР за № 32014170090000042, приходить до висновку, що клопотання слідчого в частині необхідності отримання дозволу на тимчасовий доступ є обґрунтованим та підтвердженим зокрема доданими до нього матеріалами, а саме витягом з ЄРДР № 32014170090000042 від 07.10.2014 року, копією повідомлення про виявлення кримінального правопорушення від 07.10.2014 року, копією податкової декларації з податку на додану вартість ПАТ «Атом» за 2012 рік, копією розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПАТ «Атом» за 2012 рік, копією розрахунку коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість ПАТ «Атом» за 2013 рік, копією податкової накладної ТОВ «Геарон», копією податкової декларації ПОГ «Патріот» Харківської обласної спілки інвалідів Афганістану, копією податкової декларації з податку на додану вартість ПАТ «Атом» за 2014 рік, копією розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПАТ «Атом» за 2014 рік, копіями реєстраційних карток, копіями реєстраційних карток підприємств, копією постанови про створення групи слідчих від 07.10.2014 року.

В зв'язку з викладеним, слідчий суддя приходить до висновку, що вказані в клопотанні документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подано клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та перебувають у володінні філії «ПРРУ «АТ «Банк «Фінанси та Кредит», доданими до клопотання документами належним чином підтверджено необхідність отримання дозволу на тимчасовий доступ до документів за період часу саме з 06.09.2012 року по 16.08.2013 року, зокрема в проміжок якого було проведено фінансово-господарські операції між суб'єктами господарювання ТОВ «Геарон» та ПрАТ «Атом, в зв'язку з чим слідчий суддя приходить до висновку про необхідність надання дозволу на тимчасовий доступ до визначених в клопотанні документів з можливістю їх вилучення в копіях.

При цьому не підлягає до задоволення вимога слідчого в частині надання тимчасового доступу до кредитної справи, у тому числі кредитних договорів, додатків, заяв, витягів, оскільки значення таких для розслідування кримінального провадження, у зв'язку з яким подано дане клопотання, слідчим належним чином необґрунтовано.

Одночасно слідчий суддя вважає за необхідне конкретизувати документи дозвіл на тимчасовий доступ до яких необхідно отримати слідчому, а саме з урахуванням обставин кримінального провадження, слідчий суддя вважає за необхідне надати дозвіл на тимчасовий доступ до документів стосовно проведення фінансово-господарських операцій між ТОВ "Геарон" та ПрАТ "Атом".

Керуючись ст.ст.159, 160, 162, 163, 164, КПК України, слідчий суддя,-

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання слідчого другого ВКР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області капітана податкової міліції Мулявки С.О. про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів - задовольнити частково.

Надати слідчому другого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області капітану податкової міліції Мулявці Сергію Олександровичу, заступнику начальника управління фінансових розслідувань-начальнику першого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області капітану податкової міліції Демяненко Данилу Павловичу, старшому слідчому другого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області підполковнику податкової міліції Будньому Віталію Анатолійовичу, старшому слідчому першого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області майору податкової міліції Фокіну Едуарду Вячеславовичу, начальнику другого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області капітану податкової міліції Воронюк Вадиму Анатолійовичу, старшому слідчому першого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області майору податкової міліції Жиленковій Олені Павлівні, старшому слідчому другого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області капітану податкової міліції Сидоренку Роману Олексійовичу, старшому слідчому першого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області капітану податкової міліції Русіну Михайлу Івановичу, старшому слідчому першого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області старшому лейтенанту податкової міліції Пінчуку Максиму Анатолійовичу, слідчому першого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області старшому лейтенанту податкової міліції Криворучку Ярославу Михайловичу, слідчому першого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області старшому лейтенанту податкової міліції Михайлику Євгенію Анатолійовичу, слідчому першого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області лейтенанту податкової міліції Гичко Ігорю Олександровичу, слідчому другого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області лейтенанту податкової міліції Одарушенко Андрію Анатолійовичу, старшому слідчому другого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області майору податкової міліції Охріменку Вячеславу Броніславовичу дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів документів, а у разі їх відсутності копій по відкриттю та обслуговуванню банківських рахунків ТОВ «Геарон» № 26054065164980, відкритий 06.09.2012 року та закритий 16.08.2013 року, № 26007065164001, відкритий 09.09.2012 року та закритий 16.08.2013 року в філії «ПРРУ «АТ «Банк «Фінанси та Кредит» (МФО 331564, м. Комсомольськ, вул. Леніна, буд. 75), що стосуються проведення фінансово-господарських операцій між такими суб'єктами господарювання, як ТОВ "Геарон" та ПрАТ "Атом", з можливістю вилучення наступних документів в їх копіях:

- договорів по відкриттю та обслуговуванню рахунка (в тому числі системи «Клієнт банк») та додатків до них;

- виписки по рахунку (в тому числі електронний варіант) в якій зазначено рух коштів з розшифровкою контрагентів, призначення платежу, дата платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документа, суми платежу, вхідний та вихідний залишок коштів на рахунку на початок і кінець кожного дня, референт кожного платіжного документу (номер або інші символи, що використовуються для ідентифікації трансакції) за період з 06.09.2012 року по 16.08.2013 року;

- карток із зразками підписів та відбитком печатки підприємства;

- довіреностей наданих до банку уповноваженими особами підприємства;

- грошові чеки, платіжні доручення, чекові книжки.

Відповідальних за забезпечення тимчасового доступу попередити про те, що в разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Слідчому другого ВКР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області капітану податкової міліції Мулявці С.О. в порядку положень ч. 4 ст. 535 КПК України повідомити слідчого суддю про виконання даної ухвали.

З цієї ухвали виготовлено лише дві копії.

Ухвала діє до 06.12.2014 року включно.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: І.І. Дядечко