Ухвала суду № 57906786, 25.05.2016, Лівобережний районний суд міста Маріуполя (до 25.04.2025 - Орджонікідзевський районний суд м. Маріуполя)

Справа № 265/2890/16-к

Провадження № 1-кс/265/820/16

У Х В А Л А

про тимчасовий доступ до речей і документів

25 травня 2016 року місто Маріуполь

Слідчий суддя Орджонікідзевського районного суду міста Маріуполя Донецької області Костромітіна  О.О., при секретарі Куксенко А.С., за участю старшого слідчого з ОВС 1-го відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецькій області Якубович Я.В., розглянувши клопотання слідчого, погоджене із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Донецької області Архипенко Р.І., про тимчасовий доступ до речей і документів, -

В С Т А Н О В И В:

До суду надійшло клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецькій області Якубович Я.В., погоджене із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Донецької області Архипенко Р.І., про тимчасовий доступ до речей і документів в рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань під № 32015050000000017 від 16.03.2015 року, за ознаками складу злочину, передбаченого ч.3 ст.212КК України.

В обґрунтування поданого клопотання слідчий вказує, що на підставі рішення засновника приватного підприємства «ВКФ Уніпром» код ЄДРПОУ 35705471 (далі за текстом ПП «ВКФ Уніпром») від 16.03.2010 року обов'язки директора підприємства були покладені на ОСОБА_4. З 01.04.2008 року по теперішній час ПП «ВКФ Уніпром» знаходиться на обліку у Маріупольської ОДПІ (Орджонікідзевському відділенні) ГУ ДФС у Донецькій області. Відповідно до Статуту ПП «ВКФ Уніпром» п.4.4. на підприємстві створюється одноособовий виконавчий орган - Директор, який здійснює оперативне керівництво діяльністю Підприємства. Засновник має право брати обов'язки директора на себе або надавати свої права стосовно керівництва Підприємством іншій особі, призначивши її директором Підприємства; п.4.5. директор вирішує усі питання діяльності Підприємства, окрім тих, що належать до виключно компетенції Засновника. Засновник може винести рішення про передачу частини належних йому повноважень до компетенції директора; п.4.6. директора у межах своєї компетенції: без доручення діє від імені Підприємства; представляє інтереси Підприємства в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відношеннях з юридичними особами та громадянами; приймає та звільняє працівників Підприємства, а також приймає рішення про відрядження; має право першого підпису фінансових документів; видає доручення, відкриває рахунки в банках; затверджує усі внутрішні документи стосовно діяльності Підприємства; приймає інші рішення, необхідні для вирішення питань поточної діяльності Підприємства. Таким чином, ОСОБА_4. здійснював організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції та являвся службовою особою.

Основним видом діяльності ПП «ВКФ Уніпром» є оптова торгівля відходами та брухтом. Підприємство мало ліцензію НОМЕР_2 від 29.11.2011 р. на право здійснення діяльності у сфері заготовки, переробки металолому чорних металів, ліцензію НОМЕР_1 від 15.05.2012 р. на право здійснення діяльності у сфері заготовки, переробки металолому кольорових металів.

Під час виконання обов'язків директора ПП «ВКФ Уніпром» ОСОБА_4 розробив схему мінімізації податків, які повинно сплачувати підприємство, шляхом невідображеня у бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства доходів отриманих з реалізації металобрухту іншим суб'єктам господарської діяльності за готівковий розрахунок.

Реалізуючи свій злочинний намір спрямований на ухилення від сплати податків, діючи за раніше розробленою схемою ОСОБА_4 не відображав у даних бухгалтерського обліку підприємства придбання металобрухту за готівковий розрахунок у інших підприємств та фізичних осіб на спеціалізованих майданчиках підприємства з заготовки, переробки чорних та кольорових металів які належать ПП «ВКФ Уніпром», розташованих за адресами: м. Маріуполь, вул. Станіславського, буд. 1; м. Маріуполь, вул. Заозерна, буд. 50; м. Маріуполь, вул. Лепсе, буд. 7; м. Волноваха, вул. Шевцової, буд. 28К.

Продовжуючи свій злочинний намір ОСОБА_4 у період з 01.07.2011 р. по 31.03.2013 р. без відображення у документах бухгалтерського обліку підприємства здійснював фактичну реалізацію металобрухту на адресу ТОВ «Юнисервис 12» (ЄДРПОУ ) за готівковий розрахунок, а саме: 2011 рік - 6457205,21 грн., 2012 рік -6223935,05 грн., 2013 рік - 2463495,4 грн., а усього у загальній сумі 15144635,66 грн.

Доводячи до кінця свій злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, що входять до системи оподаткування, введених у встановленому законом порядку, ОСОБА_4 діючи умисно, будучи службовою особою ПП «ВКФ «Уніпром» та зобов'язаним їх сплачувати, перебуваючи у офісному приміщенні підприємства, розташованому за адресою:Донецька обл., м.Маріуполь, вул.Станиславського 1, у порушення п.135.1 ст.135, 137.1 ст.137 Податкового кодексу України занизив податок на прибуток підприємства, за рахунок не відображення у складі доходів операцій з реалізації металобрухту на адресу ТОВ «Юнисервис 12» у податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства у період з 01.07.2011 р. по 31.03.2013 р., а саме: у 2011 році 1 485 157,2 грн., у 2012 році 1 307 026,4 грн., у 2013 році 460 052,21 грн., а усього у загальній сумі 3 252 235,78 грн., що перевищує три тисячу установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром коштів.

Згідно з висновком судової економічної експертизи №2149 від 26.02.2016 р. в обсязі наданих документів за результатами проведеного дослідження, виходячи з вихідних даних визначених в постанові слідчого від 19.02.2016, висновок Дослідження про результати фінансово-господарської діяльності ПП "ВКФ УНІПРОМ" (ЄДРПОУ 35705471) за №9/05-99-16-02-06-02/35705471 від 17.02.2016, з урахуванням даних службової записки від 17.02.2016 №52/05-99-22-08-13-6, підтверджується в частині недотримання ПП "ВКФ УНІПРОМ" вимог п.135.1 ст.135, 137.1 ст.137 Податкового кодексу України та відповідно в частині визначення розрахункової суми донарахування по податку на прибуток в сумі - 3252235,78грн. (за 2011 - 1485157,2грн.; за 2012 - 1307026,4грн.; 2013 - 460052,21грн).

Таким чином, ОСОБА_4 умисно ухилився від сплати податків, що входять до системи оподаткування, введених у встановленому законом порядку, будучи службовою особою підприємства, будучи зобов'язаним їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах, чим скоїв кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст.212 КК України.

Крім того, під час проведення досудового слідства встановлено, що ПП «ВКФ «Уніпром» у період жовтень - грудень 2015 р. здійснювало експортні операції по реалізації металобрухту на адресу нерезидента «DILER DEMIR CELIK END.VE TIC. A.S. Tersane Cad. Diler Han» (46-48 Karakoy-ISTANBUL) у кількості 3000 тн на суму 22254384,8 грн. грн. Оформлення вантажно - митних декларацій здійснювалося через митний пост «Запоріжсталь» (код митниці - 112030000), країна призначення товару - Туреччина. Зазначена реалізація металобрухту оформлена згідно наступних вантажно - митних декларацій (ВМД): № 18917 від 19.11.2015 р. - у кількості 1620,82 тн на суму 12015481,22 грн.; № 19610 від 01.12.2015 р. - у кількості 979,18 тн на суму 7269340,92 грн.; № 19611 від 01.12.2015 р. - у кількості 400 тн на суму 2969562,66 грн.

При цьому наданою ПП «ВКФ «Уніпром» до органів податкової служби 18.11.2015 р. «Податковою декларацією з податку на додану вартість» за жовтень 2015 р. підприємство декларує відсутність у вказаному періоді операцій з вивезення товарів за межі митної території України. У подальшому, 18.01.2016 р. ПП «ВКФ «Уніпром» направляє до органів податкової служби «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» (Уточнення) за звітний період - жовтень 2016 р.; вказаним розрахунком ПП «ВКФ «Уніпром»» декларує уточнений показник по операціям з вивезення товарів за межі митної території України у сумі 18427786 грн. Після цього, 15.02.2016 р. ПП «ВКФ «Уніпром» направляє до органів податкової служби Уточнення, яким декларує уточнений показник, що визначає відсутність у вказаному періоді операцій з вивезення товарів за межі митної території України.

Також наданою ПП «ВКФ «Уніпром» до органів податкової служби 18.12.2015 р. «Податковою декларацією з податку на додану вартість» за листопад 2015 р. підприємство декларує показник по операціям з вивезення товарів за межі митної території України у сумі 413410 грн. У подальшому, 25.12.2015 р. ПП «ВКФ «Уніпром» направляє до органів податкової служби Уточнення, яким декларує показник по операціям з вивезення товарів за межі митної території України у сумі 12015481 грн. Після цього, 20.01.2016 р. ПП «ВКФ «Уніпром» направляє до органів податкової служби Уточнення, яким не вносить додаткових змін у вказаний показник операцій з вивезення товарів за межі митної території України.

Наданою ПП «ВКФ «Уніпром» до органів податкової служби 20.01.2016 р. «Податковою декларацією з податку на додану вартість» за грудень 2015 р. підприємство декларує відсутність у вказаному періоді операцій з вивезення товарів за межі митної території України.

Тобто загальна сума експортних операцій ПП «ВКФ «Уніпром», згідно ВМД, складає 22254384,8 грн., а згідно відомостей відповідних «Податкових декларацій з податку на додану вартість» за вказаний період, у якому оформлювалися наведені ВМД (жовтень - грудень 2015 р.), складає 12015481,22 грн., що відповідає даним лише одній (ВМД № 18917 від 19.11.2015 р. - на суму 12015481,22 грн.) ВМД ПП «ВКФ «Уніпром».

Враховуючи наведені факти невідповідності відображених сум експортних операцій та неодноразові суттєві коригування зазначеного показника у звітності ПП «ВКФ «Уніпром», вбачається що посадовими особами підприємства вносяться неправдиві відомості в офіційні документи, здійснюється перекручування показників фінансово - господарської діяльності, маскування фактичного об'єму операцій, походження та руху товарно - матеріальних цінностей, грошових потоків.

Натомість у Єдиному реєстру податкових накладних наявні відомості по придбанню металобрухту ПП «ВКФ «Уніпром» у незначних обсягах, неспівставних з обсягами реалізації металобрухту підприємством.

До того ж згідно відомостей ВМД особою відповідальною за фінансове врегулювання є ТОВ «Компанія Мет - Торг» (ЄДРПОУ 38487939, юридична адреса: м. Київ, Залізничне шосе, буд. 47, оф. 21А). Згідно даних реєстру податкових накладних, факти реєстрації податкових накладних по фінансово - господарським відносинам ПП «ВКФ «Уніпром» з ТОВ «Компанія Мет - Торг», відсутні.

Крім того встановлено, що наданою ПП «ВКФ «Уніпром» до органів податкової служби 28.02.2016 р. «Податковою декларацією з податку на прибуток підприємства» за 2015 р. у складі доходів підприємства взагалі невідображені наведені вище результати фінансово - господарської діяльності від реалізації металобрухту на експорт; та відомості щодо обсягів реалізації товарів/послуг у не співпадають з відповідними відомостями у «Податкових деклараціях з податку на додану вартість».

Проведеними заходами також встановлено, що відвантаження та відправлення експортуємого вантажу ПП «ВКФ «Уніпром» здійснювалося з території «Філії «Запорізький річковий порт» ПАТ «Судноплавна компанія «Укррічфлот»» (ЄДРПОУ 00017733, юридична адреса: м. Київ, вул. Електриків, буд. 8), розташованої за адресою: м.Запоріжжя, вул.Леонова, буд. 1А. Для організації відправлення вантажу ПП «ВКФ «Уніпром» користувалося послугами буксиру «Філії «Запорізький річковий порт» ПАТ «Судноплавна компанія «Укррічфлот»», який здійснював роботу на замовлення ТОВ «Аурум» (ЄДРПОУ 30241956, юридична адреса: АДРЕСА_1). У свою чергу ПП «ВКФ «Уніпром» здійснював ТОВ «Аурум» компенсацію користування послугами буксира.

Відповідно результати вказаних операцій по реалізації товарно - матеріальних цінностей підприємством ПП «ВКФ «Уніпром» на адресу нерезидента, не включено до складу доходу, що враховується при обчисленні об'єкта оподаткування у відповідному періоді.

Згідно наведених даних щодо фактичних господарських операцій ПП «ВКФ «Уніпром», враховуючи задекларовані показники доходів та витрат, до складу доходів додатково до наведених у звітності, відповідно підлягає віднесенню розрахункова сума операцій з реалізації металобрухту, що не відображено в обліку за період 2015 р. на суму 22254384,8 грн.

Таким чином вбачається, що ПП «ВКФ «Уніпром» в порушення вимог п. 135.1 ст. 135, п. 137.1 ст. 137 Кодексу невідобразило у складі доходів операції з реалізації металобрухту на адресу нерезидента «DILER DEMIR CELIK END.VE TIC. A.S. Tersane Cad. Diler Han» у 2015 р. на суму 22254384,8 грн. та відповідно не здійснило нарахування та сплату податку на прибуток у сумі - 4005789,3 грн.

В ході досудового розслідування виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до документів ТОВ «Компанія Мет-Торг» по взаємовідносинам з ПП «ВКФ Уніпром» (ЄДРПОУ 35705471), Селянське (фермерське) господарство «Даня» (ЄДРПОУ 22150881), «DILER DEMIR CELIK END. VE TIC. A.S. TERSANE Cad Diler Han (46-48 Karakoy-Istambul), «ASK Consulting Limited» (Gineva Place, Waterfront Drive, PO Box 3469, Road Town, Tortola, British Virgin Islands), а саме: угоди, договори купівлі-продажу, договори перевезення, договори поставки, договори комісії, контракти та інші види договорів, додаткові угоди до них, рахунки, рахунки-фактури, накладні, податкові накладні, акти прийому-передачі, акти виконаних робіт, акти звірок, специфікації, товарно-транспортні накладні, залізнично-транспортні накладні, залізничні квитанції та чеки, платіжні доручення, довіреності, вантажно-митні декларацій, векселі, листи, доручення, кошторисна документація, акти про вартість робіт, ліцензії, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, шляхові листи, сертифікати якості та технічна документація на придбані (реалізовані) ТМЦ, паспорти на ТМЦ, екологічні декларації, протоколи радіаційного обстеження, протоколи зважування ТМЦ при завантажені, сертифікати радіаційного контролю, зведені регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунки, оборотно-сальдові відомості) по бухгалтерських рахунках, інші первинні документи, що підтверджують здійснення фінансово - господарських взаємовідносин з метою їх використання у якості можливих доказів скоєння службовими особами ПП «ВКФ Уніпром» кримінального правопорушення.

З метою отримання зазначених документів, службовим особам ТОВ «Компанія Мет-Торг» було спрямовано запит про надання документів у порядку ст.93 КПК України. До теперішнього часу відповідь на запит до СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області не надійшла, що унеможливлює проведення слідчих дій по кримінальному провадженню.

Відповідно до вимог ст.159 КПК України тимчасовий доступ полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх. В ході досудового розслідування було встановлено, що вищезазначені документи знаходяться у посадових осіб ТОВ «Компанія Мет-Торг» (ЄДРПОУ 38487939). Одночасно існує реальна загроза зміни або знищення вищевказаних первинних документів з метою спотворення доказів кримінального правопорушення та переховування осіб, які скоїли злочин.

З огляду на викладене та враховуючи, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані речі і документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, необхідно отримати тимчасовий доступ до вищезазначених документів з можливістю їх вилучити, які перебувають у володінні службових осіб ТОВ «Компанія Мет-Торг» (ЄДРПОУ 38487939).

Слідчий Якубович Я.В. у судовому засіданні підтримав доводи клопотання та просив його задовольнити, пояснивши, що зазначені у клопотанні документи містять охоронювану законом таємницю, тому отримати їх в інший спосіб, ніж за судовим рішенням, неможливо. Вилучення вказаних документів забезпечить повноту, всебічність та об'єктивність досудового розслідування.

З огляду на наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення такої інформації, розгляд даного клопотання проводиться без виклику представника ТОВ «Компанія Мет-Торг», у володінні якого знаходиться інформація, на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України.

Згідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

На підставі ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Як вбачається з клопотання, документи, які просить вилучити слідчий у відповідній установі не відносяться до речей і документів, до яких заборонено доступ.

Згідно до положень ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

На підставі ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Вислухавши слідчого, дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що слідчим не доведено, що господарські та бухгалтерські документи фінансово-господарських взаємовідносин з Селянським (фермерським) господарством «Даня» (ЄДРПОУ 22150881), «DILER DEMIR CELIK END. VE TIC. A.S. TERSANE Cad Diler Han (46-48 Karakoy-Istambul), «ASK Consulting Limited» (Gineva Place, Waterfront Drive, PO Box 3469, Road Town, Tortola, British Virgin Islands), самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні за ознаками складу кримінального злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України. З урахуванням наведеного слідчий суддя приходить до висновку про часткове задоволення клопотання, а саме в частині надання слідчому тимчасового доступу дооригіналів господарських та бухгалтерських документів до виконання фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «ВКФ Уніпром» (ЄДРПОУ 35705471), оскільки зазначені документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 159, 162-164, 166 КПК України, слідчий суддя

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецькій області Якубовича Я.В., погоджене із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Донецької області Архипенко Р.І., про тимчасовий доступ до речей і документів - задовольнити частково.

Зобов'язати відповідальну особу ТОВ «Компанія Мет-Торг» надати тимчасовий доступ до оригіналів господарських та бухгалтерських документів, з можливістю їх вилучити, у посадових осіб ТОВ «Компанія Мет-Торг» (ЄДРПОУ 38487939), які свідчать про здійснення в період з 01.01.2015 року по день пред'явлення ухвали до виконання фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «ВКФ Уніпром» (ЄДРПОУ 35705471), а саме: угоди, договори купівлі-продажу, договори перевезення, договори поставки, договори комісії, контракти та інші види договорів з додатками, додаткові угоди до них, рахунки, рахунки-фактури, накладні, податкові накладні, акти прийому-передачі, акти виконаних робіт, акти звірок, специфікації, товарно-транспортні накладні, залізнично-транспортні накладні, залізничні квитанції та чеки, платіжні доручення, довіреності, вантажно-митні декларацій, векселі, листи, доручення, кошторисна документація, акти про вартість робіт, ліцензії, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, шляхові листи, сертифікати якості та технічна документація на придбані (реалізовані) ТМЦ, паспорти на ТМЦ, екологічні декларації, протоколи радіаційного обстеження, протоколи зважування ТМЦ при завантажені, сертифікати радіаційного контролю, зведені регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунки, оборотно-сальдові відомості) по бухгалтерських рахунках, інші первинні документи, що підтверджують здійснення фінансово - господарських взаємовідносин ТОВ «Компанія Мет-Торг» (ЄДРПОУ 38487939) з зазначеним СПД з їх вилученням.

Тимчасовий доступ надати членам слідчо-оперативної групи: старшому слідчому з ОВС першого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області майору податкової міліції Якубовичу Ярославу Вадимовичу, ст. о/у ОУ ГУ ДФС у Донецькій області підполковнику податкової міліції Шаруді Олексію Олексійовичу, ст. о/у з ОВС ОУ ГУ ДФС у Донецькій області підполковнику податкової міліції Титаренку Олексію Анатолійовичу або іншій уповноваженій слідчим особі.

Зобов'язати посадових осіб ТОВ «Компанія Мет-Торг» (ЄДРПОУ 38487939) надати всі вищезазначені документи в оригіналах і в повному обсязі, а у разі їх відсутності належним чином засвідчені копії та документів, які підтверджують їх відсутність.

У задоволенні решти вимог клопотання - відмовити.

Згідно до ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Строк дії ухвали - з 25 травня 2016 року по 25 червня 2016 року.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя