Постанова № 57817427, 18.11.2010, Черкаський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВАІМЕНЕМ УКРАЇНИ

№ 2а-4806/10/2370

18.11.2010 р. м. Черкаси

12 год. 50 хв.

Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого-судді Чубар Т.М.,

секретар Кузнецов В.С.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу за позовом Уманської обєднаної державної податкової інспекції Черкаської області до приватного підприємства «Фінсервіс-Плюс» про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Черкаського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом звернулася Уманська обєднана державна податкова інспекція Черкаської області, в якому просить стягнути з приватного підприємства «Фінсервіс-Плюс»заборгованість з податку на прибуток підприємств в сумі 23 920 грн. 08 коп., обґрунтовуючи позовні вимоги тим, що відповідач зареєстрований як субєкт підприємницької діяльності виконавчим комітетом Уманської міської ради Черкаської області 31.01.2008р. та перебуває на обліку в органах державної податкової служби з 01.02.2008р. як платник податків та платежів до бюджету. Станом на 13.10.2010р. за відповідачем згідно облікової картки платника податків обліковується заборгованість зі сплати податку на прибуток підприємств в розмірі 23 920 грн. 08 коп., яку позивач просить стягнути в судовому порядку.

Представник позивача належним чином повідомлений про дату, час та місце судового розгляду справи в судове засідання не зявився, на адресу суду направив клопотання, в якому просить суд розглянути дану справу по суті без участі представника управління за наявними в справі матеріалами, позовні вимоги підтримує в повному обсязі.

Відповідач повідомлений про дату, час та місце судового розгляду справи за адресою, визначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців: 20300, Черкаська область, м. Умань, вул. Павлова, 59, в судове засідання не з'явився, про причину своєї неявки не повідомив, заперечення на позов не надав, а тому суд вирішив провести розгляд справи за його відсутності на підставі наявних матеріалів справи.

Відповідно до ч. 1 статті 41 Кодексу адміністративного судочинства України у разі неявки у судове засідання всіх осіб, які беруть участь у справі, чи якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності осіб, які беруть участь у справі, фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

Розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, суд прийшов до висновку, що позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Спеціальним законом, який визначає платників податку на прибуток, обєкти оподаткування, правила ведення податкового обліку, а також порядок нарахування та строки сплати цього податку, є Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 334/94-ВР від 28.12.1994р. (далі по тексту - Закон).

Платниками податку на прибуток згідно статті 2 Закону є: з числа резидентів - суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами; з числа нерезидентів - фізичні чи юридичні особи, створені у будь-якій організаційно-правовій формі, які отримують доходи з джерелом їх походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичний статус або імунітет згідно з міжнародними договорами України або законом; філії, відділення та інші відокремлені підрозділи платників податку, що не мають статусу юридичної особи, розташовані на території іншої, ніж такий платник податку, територіальної громади; а також постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження з України або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників.

Судом встановлено, що відповідач приватне підприємство «Фінсервіс-Плюс»зареєстрований як субєкт підприємницької діяльності виконавчим комітетом Уманської міської ради Черкаської області 31.01.2008р., ідентифікаційний код 35689696 (свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи серії А00 № 803363), та перебуває на обліку в Уманській обєднаній державній податковій інспекції Черкаської області як платник податків і зборів, передбачених Законом України «Про систему оподаткування»№ 1251-XII від 25.06.1991р., з 01.02.2008р. за № 4656 (довідка про взяття на облік платника податків № 4656 від 04.02.2008р.).

Прибуток платників податку відповідно до статті 10 Закону, включаючи підприємства, засновані на власності окремої фізичної особи, оподатковується за ставкою 25 відсотків до об'єкта оподаткування. Об'єктом оподаткування статтею 3 Закону, в свою чергу, визначено прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду, на суму валових витрат платника податку, а також суму амортизаційних відрахувань.

Порядок нарахування та строки сплати податку на прибуток підприємств визначені п. 16.4 статті 16 Закону, згідно якої платники податку самостійно визначають суми податку, що підлягають сплаті. Так, платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітний період, яким відповідно до 11 цього Закону є: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік, розраховану наростаючим підсумком з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових періодів. При цьому сплачується податок на прибуток підприємств за звітний період платником до відповідного бюджету у строк, визначений законом для квартального податкового періоду.

Зокрема, п.п. 5.3.1 п. 5.3 статті 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№ 2181-III від 21.12.2000р. (далі по тексту Закон № 2181), який є спеціальним законом з питань оподаткування, що установлює порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення тощо, встановлено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 Закону № 2181, в свою чергу, передбачено, що податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Так, згідно поданої приватним підприємством «Фінсервіс-Плюс»за І квартал 2010 року декларації з податку на прибуток підприємства, суму податку, що підлягає до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду відповідачем визначено самостійно в розмірі 12 грн.

В той же час, згідно наданої позивачем виписки з облікової картки приватного підприємства «Фінсервіс-Плюс»за відповідачем станом на 10 серпня 2010 року обліковується заборгованість зі сплати податку на прибуток за І квартал 2010 року.

Оскільки суму податку на прибуток підприємств відповідачем розраховано самостійно в поданій останнім декларації, відповідне податкове зобовязання згідно п. 5.1 статті 5 Закону № 2181 є узгодженим.

Окрім того, 25 травня 2010 року Уманською обєднаною державною податковою інспекцією Черкаської області у відповідності з вимогами п. 1 статті 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»№ 509-XII від 04.12.1990р. за результатами невиїзної документальної перевірки своєчасності сплати узгоджених податкових зобовязань з податку на прибуток підприємств приватним підприємством «Фінсервіс-Плюс»винесено акт, яким встановлено порушення відповідачем визначеного п.п. 5.3.1 п. 5.3 статті 5 Закону № 2181 терміну сплати узгодженої суми податкового зобовязання з податку на прибуток підприємств, а саме податок на прибуток підприємств згідно повідомлення-рішення № НОМЕР_1 від 06.11.2009р. в розмірі 1 269 грн. з датою нарахування 01.01.2010р. фактично сплачено 19.02.2010р.

Відповідальність за порушення граничних строків сплати узгодженої суми податкового зобовязання передбачена п.п. 17.1.7 п. 17.1 статті 17 Закону № 2181, згідно якого у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.

На підставі акту від 25.05.2010р. у відповідності до п. 6.1 та п.п. 17.1.7 п. 17.1 статті 17 Закону № 2181 позивачем було винесено податкове повідомлення-рішення № 0001681500/0 від 08.06.2010р., загальний розмір належних до сплати штрафних санкцій згідно якого складає 253 грн. 80 коп., що вручене уповноваженій особі відповідача 18.06.2010р.

Разом з тим, на виконання покладених на державну податкову службу повноважень посадовими особами Уманської обєднаної державної податкової інспекції Черкаської області 18 серпня 2009 року проведено також позапланову виїзну перевірку приватного підприємства «Фінсервіс-Плюс» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.02.2008р. по 31.03.2009р. Результати перевірки оформлені актом № 1164/23/35689696.

В ході перевірки перевіряючими встановлено порушення приватним підприємством «Фінсервіс-Плюс»п. 5.1, п.п. 5.4.10 п. 5.4, п. 5.9 статті 5, п.п. 8.3.1 п. 8.3 статті 8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 334/94-ВР від 28.12.1994р., в результаті чого занижено податок на прибуток в сумі заниження податку на прибуток в сумі 18 459 грн., в тому числі: за І квартал 2009 року на 25 887 грн. та завищено за І півріччя 2008 року в сумі 2 951 грн., за 3 квартали 2008 року в сумі 2 951 грн., за 2008 рік в сумі 7 428 грн.

Відповідно до п.п. 4.2.2 п. 4.2 статті 4 Закону № 2181 контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків у разі якщо:

а) платник податків не подає у встановлені строки податкову декларацію;

б) дані документальних перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях;

в) контролюючий орган внаслідок проведення камеральної перевірки виявляє арифметичні або методологічні помилки у поданій платником податків податковій декларації, які призвели до заниження або завищення суми податкового зобов'язання. Камеральною вважається перевірка, яка проводиться контролюючим органом виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях, без проведення будь-яких інших видів перевірок платника податків;

г) згідно з законами з питань оподаткування особою, відповідальною за нарахування окремого податку або збору (обов'язкового платежу), є контролюючий орган.

При цьому згідно п.п. 17.1.3 п. 17.1 статті 17 Закону № 2181 у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами, викладеними у підпункті "б" п.п. 4.2.2 п. 4.2 статті 4 цього Закону, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше п'ятдесяти відсотків такої суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.

На підставі вищезазначеного акту № 1164/23/35689696 від 18.08.2009р. у відповідності до п.п. 4.2.2 п. 4.2 статті 4 та п. 6.1 статті 6 Закону № 2181 позивачем було винесено податкове повідомлення-рішення № 0000792310/0 від 06.11.2009р., яким позивачу визначено суму податкового зобовязання з податку на прибуток в розмірі 18 459 грн. за основним платежем та 5 177 грн. 40 коп. за штрафними (фінансовими) санкціями.

Податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 Закону № 2181, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків оскарження даного податкового повідомлення в порядку його апеляційного узгодження.

Приватним підприємством «Фінсервіс-Плюс»податкові повідомлення-рішення № 0001681500/0 від 08.06.2010р. та № 0000792310/0 від 06.11.2009р. в апеляційному порядку не оскаржувались, що свідчить про узгодженість визначених останніми податкових зобовязань.

Підпунктом 5.3.1 п. 5.3 статті 5 Закону № 2181, в свою чергу, встановлено, що у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпункті 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення.

За змістом п.п. 5.4.1 п. 5.4 статті 5 Закону № 2181 узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у встановлені строки, визнається сумою податкового боргу платника податків.

В той же час, на підставі статті 16 Закону № 2181 за порушення строків погашення узгоджених податкових зобовязань з податку на додану вартість за період з 01.01.2010р. по 19.02.2010р. відповідачу нараховано пеню з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті, загальний розмір якої згідно наданої позивачем облікової картки платника податків становить 19 грн. 67 коп.

Як наслідок, загальна сума податкового боргу приватного підприємства «Фінсервіс-Плюс»складає 23 920 грн. 08 коп.

Керуючись п. 6.2. статті 6 Закону № 2181 у звязку з несплатою приватним підприємством «Фінсервіс-Плюс»узгоджених сум податкових зобовязань в установлені строки позивачем на адресу відповідача були направлені податкові вимоги: перша № 1/7 від 12.01.2010р. на суму 125 932 грн. 76 коп. та друга № 2/26 від 18.02.2010р. на суму 165 931 грн. 76 коп., отримані уповноваженою особою відповідача 12.01.2010р. та 18.02.2010р. відповідно.

27 січня 2010 року Уманською обєднаною державною податковою інспекцією Черкаської області на підставі п.п. 8.2.1 п. 8.2 статті 8 Закону № 2181 у звязку з несплатою суми податкового зобовязання в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна зареєстровано податкову заставу активів платника податків-приватного підприємства «Фінсервіс-Плюс»за реєстраційним номером 9454107.

22 березня 2010 року начальником Уманської обєднаної державної податкової інспекції Черкаської області винесено рішення № 7978 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків-приватного підприємства «Фінсервіс-Плюс» в рахунок погашення його податкового боргу.

Оскільки згідно п.п. 3.1.1 п. 3.1 статті 3 Закону № 2181 активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду, відповідне право органів державної податкової служби на звернення до суду з позовом про стягнення яких передбачено статтею 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»№ 509-XII від 04.12.1990р., суд вважає доведеним право позивача на стягнення з відповідача заборгованості зі сплати податку на прибуток підприємств, що з урахуванням переплати за попередні періоди, складає 23 920 грн. 08 коп.

Відповідно до статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі викладеного, керуючись статтями 159-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з приватного підприємства «Фінсервіс-Плюс», ідентифікаційний код 35689696, в доход бюджету через Уманську обєднану державну податкову інспекцію Черкаської області 23 920 (двадцять три тисячі девятсот двадцять) грн. 08 коп. податкового боргу.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня проголошення постанови. У разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

СуддяТ.М. Чубар

Повний текст постанови виготовлений 22 листопада 2010 року.