Ухвала суду № 57795587, 29.04.2016, Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області

308/4387/16-к

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29.04.2016 року місто Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області Придачук О.А., за участю слідчого Головко І.І., представника АТ «КомінвестБанк» - ОСОБА_1, розглянувши клопотання старшого слідчої групи у кримінальному провадженні №32016070000000007 - слідчого з особливо важливих справ першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області капітана податкової міліції Головко І.І., погоджене прокурором, про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю з можливістю їх вилучення у володільця - ПАТ «Комінвестбанк» (код ЄДРПОУ 19355562, м. Ужгород, вул. Гойди, 10), -

ВСТАНОВИВ:

З внесеного клопотання та доданих матеріалів вбачається, що 10.03.2016 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №32016070000000007 з попередньою правовою кваліфікацією вказаного кримінального правопорушення за ч. 1 ст. 212 КК України.

Згідно клопотання, встановлено, що службові особи ТОВ «Лісокомбінат «Дубове» (код ЄДРПОУ 30756872), основним видом діяльності якого є лісівництво та лісозаготівлі, у 2014 році умисно, з корисливих мотивів не відобразили по бухгалтерському та податковому обліку фінансово-господарські операції з реалізації майнового комплексу та земельної ділянки, які розміщені за адресою: Тячівський р-н., смт. Дубове, вул. І.Франка,70, унаслідок чого ухилилися від сплати податків у значних розмірах. Відповідно до матеріалів провадження, між ПАТ «Комінвестбанк» (кредитор), та ТОВ «Лісокомбінат «Дубове» (позичальник) укладено договір кредиту №02-1/3к-59 від 07.06.2007 року, та договір іпотеки від 08.06.2007 року, іпотекодавцем за яким є ТОВ «Лісокомбінат «Дубове», а іпотекодержателем - ПАТ «Комінвестбанк» (код ЄДРПОУ 19355562). Предметом іпотеки виступає майновий комплекс, що на праві власності належить ТОВ «Лісокомбінат «Дубове», який знаходиться за адресою: Тячівський район, смт. Дубове, вул. І.Франка, 70. Відповідно до п. 1.1. договору кредиту, ПАТ «Комінвестбанк» надає ТОВ «Лісокомбінат «Дубове» кредит у сумі 320 000 доларів США, що на день укладення договору кредиту дорівнює 1 616 000 грн., за курсом Національного банку України, з терміном повернення 07.06.2012 року. Станом на 26.12.2014 року кредит товариством не погашений. Відповідно до п.4.4 договору іпотеки, у разі настання будь якого із заставних випадків, іпотекодержатель вправі задовольнити свої вимоги одним з наступних способів: 4.4.1. Шляхом прийняття іпотекодержателем предмета іпотеки у власність у рахунок виконання іпотекодавцем зобов'язань за договором кредиту відповідно до ст. 37 ЗУ «Про іпотеку». Прийняття іпотекодержателем предмету іпотеки у власність здійснюється на підставі договору про задоволення вимог іпотекодержателя, що укладається іпотекодавцем одночасно з цим договором та тією відкладальною умовою, що договір про задоволення вимог іпотекодержателя, вступає в силу лише у випадку невиконання/неналежного виконання Іпотекодавцем зобов'язань за договором кредиту та цим Договором. Договір про задоволення вимог іпотекодержателя, що набрав чинності, є правовою підставою для реєстрації права власності іпотекодержателя на предмет іпотеки. 4.4.2.Шляхом продажу іпотекодержателем від свого імені предмета іпотеки третій особі на підставі договору купівлі - продажу в порядку ст. 39 ЗУ «Про іпотеку». Іпотекодержатель зобов'язаний за 30 днів до укладення договору купівлі - продажу письмово повідомити іпотекодавця та всіх осіб, які мають зареєстровані права чи вимоги на предмет іпотеки, про свій намір укласти такий договір. 25.12.2014 року ПАТ «Комінвестбанк» надіслано до приватного нотаріуса Дроботя A.B. (Ужгородський нотаріальний округ) заяву про невиконання TOB «Лісокомбінат Дубове» зобов'язань перед банком. 26.12.2014 року приватний нотаріус Дроботя A.B. надіслав на адресу TOB «Лісокомбінат Дубове» лист про погашення боргу перед ПАТ «Комінвестбанк» у 30-ти денний термін. Так, 26.12.2014 року ПАТ «Комінвестбанк» укладено договір купівлі - продажу з TOB «Ресурс -А» (код ЄДРПОУ 38908201, м. Ужгород, вул. Льва Толстого, 40), предметом якого є об'єкт іпотеки (майновий комплекс), що належить на праві власності TOB «Лісокомбінат Дубове». Відповідно до преамбули договору, продавцем майна, що на праві власності належить іпотекодавцю (TOB «Лісокомбінат Дубове») виступає ПАТ «Комінвестбанк», покупцем - TOB «Ресурс - А». Продаж здійснювався на суму 5 078 946,0 грн., (п.2 договору, в т.ч. ПДВ - 846 491,0 грн.). Оціночна вартість об'єкту іпотеки відповідно до висновку про оцінку майна, виданого TOB «Експерт і К» (код ЄДРПОУ 38475406) від 25.12.2014 року, складає 3 895 417,0 грн. (п. З договору купівлі - продажу). 26.12.2014 року відповідно до акту приймання-передачі майнового комплексу по договору купівлі - продажу від 26.12.2014 року, ПАТ «Комінвестбанк» передає об'єкт іпотеки TОB «Ресурс-А». Вищенаведене свідчить, що іпотекодержатель (банк) обрав спосіб задоволення вимог у порядку пп..4.4.2 договору іпотеки - шляхом продажу від свого імені предмета іпотеки, що не передбачає переходу права власності на нерухоме майно, яке було предметом іпотеки до банку. Укладений договір купівлі-продажу є правовою підставою для реєстрації покупцем (TOB «Ресурс - А») права власності на нерухоме майно, що було предметом іпотеки. Відповідно до п. 146.14 ст. 146 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями), дохід від продажу або іншого відчуження основних засобів та матеріальних активів визначається згідно з договором про продаж або інше відчуження основних засобів, але не нижче звичайної ціни такого об'єкта (активу). П. 146.13 ст. 146 Податкового кодексу визначено, що сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над балансовою вартістю окремих об'єктів основних засобів включається до доходів платника податку. TOB «Лісокомбінат Дубове» порушено вказані вище норми податкового кодексу в частині не включення до складу інших доходів у Декларації з податку на прибуток за 2014 рік суми доходів від продажу заставного (іпотечного) майна у розмірі 3 841 590, 9 грн.: договірна вартість продажу за вирахуванням суми ПДВ станом на 26.12.2014 року склала 4 232 454, 9 грн. (5 078 946,0 - 846 491,1); залишкова вартість основних засобів, що стали предметом іпотеки, відповідно до активів інвентаризації - 390 846,0 грн. Сума, що підлягає включенню до складу доходів відповідно до п. 146.13 Податкового кодексу України - 3 841 590,9 грн. (4 232 454,9 - 390 864,0). Відповідно до п. 188.1 ст.188 Податкового кодексу України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості. При продажі заставного майна, що на праві власності належить TOB «Лісокомбінат Дубове», банком укладено договір купівлі - продажу з TOB «Ресурс - А», яким оформлено продаж заставного майна за 5 078 946,0 грн. (в т.ч. ПДВ - 846491,0 грн.). Таким чином, TOB «Лісокомбінат Дубове» повинно було визначити податкове зобов'язання з ПДВ за грудень 2014 року у відповідності до договору купівлі - продажу від 26.12.2014 року. Попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 1 ст. 212 КК України.

Згідно клопотання, документи, до яких планується отримати тимчасовий доступ - це матеріали кредитної документації (справи) за договором кредитної лінії від 07.06.2007 р. №02-1/3к-59 та додаткових угод до нього, що укладались з TOB «Лісокомбінат Дубове» (код за ЄДРПОУ 30756872), які знаходяться у володінні АТ «КомінвестБанк» (МФО 312248, м. Ужгород, вул. Гойди, 10). Підставою вважати, що документи перебувають у ПАТ "Комінвестбанк" (МФО: 312248, адреса: 88000, м. Ужгород, вул. Гойди, 10) є акт документальної перевірки №61/2232/30756872 від 19.01.2016 року складений працівниками ДПІ у Тячівському районі. Так, відповідно до п. 1.8. Положення «Про порядок формування та використання банками України резервів для відшкодування можливих втрат за активними банківськими операціями», затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 25.01.2012 року №23, банк за кожним кредитом формує кредитну документацію (справу) боржника. Кредитна документація (справа) боржника формується на паперових носіях і повинна містити мінімально необхідні дані, перелік яких наведено у додатку 2 до цього Положення, а саме:

-письмове клопотання (заяву) боржника про надання кредиту;

-бізнес-план, техніко-економічне обґрунтування потреби в кредиті на відповідні цілі (для юридичних осіб);

-контракти та/або договори про купівлю-продаж (за наявності);

-фінансову звітність (для юридичних осіб), інформацію про доходи (для фізичних осіб) боржника;

-фінансову та бюджетну звітність (для бюджетної установи);

-інформацію про надходження коштів на поточні рахунки в банку та в інших банках щонайменше за останні шість повних місяців (боржником - фізичною особою надається за бажанням);

-інформацію, надану боржником та документально підтверджену іншими банками, про:

а) заборгованість боржника з визначенням основних умов договору про надання кредиту (сума за договором, строк, залишок заборгованості, вид забезпечення за кредитом тощо);

б) наявність простроченої заборгованості;

- інформацію про стан виконання зобов'язань боржника перед банком за попередніми договорами, кредитну історію (за наявності);

- інформацію про перевірку цільового використання кредиту;

- підтвердні документи (виписки за балансовими та позабалансовими рахунками, платіжні доручення тощо), що свідчать про надання та погашення кредиту, наявні фінансові зобов'язання, оприбуткування заставленого майна тощо;

- аудиторський висновок про фінансовий стан боржника (за наявності);

- висновок уповноважених фахівців банку щодо оцінки кредитоспроможності боржника;

- установчі та реєстраційні документи (для юридичних осіб), копії відповідних сторінок паспорта та довідки про присвоєння реєстраційного номера облікової картки платника податків (для фізичних осіб) або серії та номера паспорта для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті;

- рішення колегіальних органів банку про можливість надання кредиту або рішення колегіальних органів щодо надання повноважень визначеній особі банку приймати рішення про можливість надання кредитів, унесення змін до діючих умов договору про надання кредиту;

- договір про надання кредиту і додаткові договори до нього;

- договори застави (іпотеки) та додаткові договори до них, гарантійні листи;

- документи, що підтверджують повноваження особи підписувати договір про надання кредиту, договори застави (іпотеки) та додаткові договори до них від імені контрагента банку;

- копії правовстановлюючих документів на майно (майнові права), що передається в забезпечення;

- документи, що підтверджують ринкову вартість заставленого майна (майнових прав) під час видачі кредиту;

- документи, що свідчать про наявність та якість збереження заставленого майна (акти, довідки, матеріали перевірок);

- документи, що свідчать про обтяження майна та його державну реєстрацію відповідно до вимог законодавства України;

- договори страхування заставленого майна та документи, що підтверджують сплату страхового платежу (за наявності);

- інформацію про вжиті банком заходи для погашення боргу (документи, що засвідчують процедуру повернення або стягнення боргу);

- узагальнену інформацію про кредит з урахуванням даних, передбачених у нижчезазначеній таблиці.

Таблиця

№ з/пДані про боржника за наданим кредитом121Найменування (для юридичних осіб), прізвище, ім'я та по батькові (для фізичних осіб) боржника та характер його відносин із банком (клієнт, інсайдер тощо)2Тип підприємства (вид господарського товариства, галузь промисловості, статутна діяльність), його власники (для юридичних осіб)3Номери аналітичних рахунків у банку (поточних, з обліку кредитів, депозитів, нарахованих доходів, позабалансових)4Інформація про наявність джерел надходження валютної виручки (за кредитами в іноземній валюті)5Інформація про включення суми боргу до групи фінансових активів (для фізичних осіб)6Номер договору про надання кредиту, дата видачі та кінцева дата погашення кредиту7Графік погашення кредиту8Сума (ліміт) та валюта кредиту9Фактична сума боргу за кредитом10Розмір процентної ставки та комісії (на дату видачі кредиту, поточної, за потреби - ставки пені), порядок сплати процентів11Аналіз виконання бізнес-плану (для кредитів під інвестиційний проект)12Інформація про результати оцінки фінансового стану боржника13Класифікація кредиту (клас боржника, стан обслуговування боргу, категорія кредиту)14Форма забезпечення кредиту (вид, найменування, опис, місцезнаходження, ринкова вартість)15Інформація про перевірку заставленого майна (дата, результат перевірки, висновок фахівця банку щодо необхідності переоцінки заставленого майна)16Сума забезпечення, яка береться до розрахунку резерву17Розрахункова сума резерву за кредитом18Сума фактично сформованого резерву за кредитом

Матеріали кредитної документації (справи) за договором кредитної лінії від 07.06.2007 р. №02-1/3к-59 та додаткових угод до нього, що укладались АТ «КомінвестБанк» з ТОВ "Лісокомбінат Дубове", мають значення для встановлення боржника, який фактично сплачував відсотки за вказаним договором.

Іншим способом не можливо отримати кредитну документацію (справу) за договором кредитної лінії від 07.06.2007 р. №02-1/3к-59 та додаткових угод до нього, що укладались з ТОВ "Лісокомбінат Дубове" ( у тому числі інформацію про мету кредитування,боржника та строки кредиту, умови і порядок його видачі та погашення, забезпечення зобов'язань позичальника, відсоткові ставки, плати за кредит, права та відповідальність сторін щодо видачі та погашення кредиту, контролю банку за виконанням умов кредитного договору), оскільки дана інформація містить відомості, які становлять, згідно ст.60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 № 2121-III, банківську таємницю. Відповідно до п.3 ст.62 зазначеного Закону слідче управління ФР ГУ ДФС у Закарпатській області до кола суб'єктів, на письмову вимогу яких надається інформація, яка містить банківську таємницю, не належить. Отримати вказану інформацію орган досудового розслідування може виключно на підставі ухвали слідчого судді, у порядку встановленому главою 15 КПК України «Тимчасовий доступ до речей і документів». Враховуючи вищевикладене, з метою встановлення відомостей, які можуть свідчити про причетність службових осіб TOB «Лісокомбінат Дубове», до незаконної діяльності, пов'язаної з умисним ухиленням від сплати податків у значних розмірах, виникла обґрунтована необхідність здійснити тимчасовий доступ до документів що містять охоронювану законом таємницю, які перебувають у володінні ПАТ «Комінвестбанк». Проведення такого заходу забезпечення кримінального провадження у комплексі з іншими процесуальними діями дасть можливість слідству отримати докази, які самостійно або в сукупності з іншими доказами можуть мати суттєве значення для фіксації відомостей про обставини незаконної діяльності невстановлених осіб, та допоможуть слідству встановити їх співучасників. Отже, з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення ТОВ "Лісокомбінат Дубове" та враховуючи, що іншим способом отримати матеріали кредитної документації (справи) за договором кредитної лінії від 07.06.2007 р. №02-1/3к-59 та додаткових угод до нього та інформацію щодо сплати відсотків за вищевказаним договором неможливо, а матеріали кредитної справи мають значення доказів у даному кримінальному провадженні, виникла необхідність отримати тимчасовий доступ та можливість вилучення документів, що містять охоронювану законом таємницю та перебувають у володінні АТ «КомінвестБанк» (МФО 312248, м. Ужгород, вул. Гойди, 10), а тому слідчий просить клопотання задовольнити.

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просив суд таке задовольнити з підстав викладених у ньому.

Представник АТ «КомінвестБанк» в судовому засіданні проти задоволення клопотання не заперечила, однак просила замість оригіналів документів надати належним чином завірені копії.

Клопотання про надання тимчасового доступу до документів мотивоване необхідністю, з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення ТОВ "Лісокомбінат Дубове", враховуючи, що іншим способом отримати матеріали кредитної документації (справи) за договором кредитної лінії від 07.06.2007 р. №02-1/3к-59 та додаткових угод до нього та інформацію щодо сплати відсотків за вищевказаним договором неможливо, а матеріали кредитної справи мають значення доказів у даному кримінальному провадженні, отримати тимчасовий доступ та можливість вилучення документів, що містять охоронювану законом таємницю та перебувають у володінні АТ «КомінвестБанк» (МФО 312248, м. Ужгород, вул. Гойди, 10).

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Слідчим в клопотанні не обгрунтовано, як того вимагає п. 7 ч.2 ст. 160 КПК України, необхідності вилучення речей і документів, а тому слідчий суддя приходить до переконання, що в задоволенні клопотання в цій частині слід відмовити.

Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши матеріали клопотання та матеріали кримінального провадження, беручи до уваги, що слідчим доведено, що з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення ТОВ "Лісокомбінат Дубове", враховуючи, що іншим способом отримати матеріали кредитної документації (справи) за договором кредитної лінії від 07.06.2007 р. №02-1/3к-59 та додаткових угод до нього та інформацію щодо сплати відсотків за вищевказаним договором неможливо, а матеріали кредитної справи мають значення доказів у даному кримінальному провадженні, виникла необхідність отримати тимчасовий доступ та можливість вилучення належним чином завірених копій документів (що вбачається з позиції представника), що містять охоронювану законом таємницю та перебувають у володінні АТ «КомінвестБанк» (МФО 312248, м. Ужгород, вул. Гойди, 10), слідчий суддя приходить до переконання, що клопотання підлягає до часткового задоволення.

Керуючись ст. ст. 93, 131, 132, 159-164, 309 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання задовольнити частково.

Надати особі кримінального провадження - слідчому з особливо важливих справ першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області капітану податкої міліції Головку Івану Івановичу - дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, які перебувають у володільця - ПАТ «Комінвестбанк» (код ЄДРПОУ 19355562, м. Ужгород, вул. Гойди, 10), з можливістю вилучення належним чином завірених копій цих документів, а саме: до оригіналів кредитної документації (справи) за договором кредитної лінії від 07.06.2007 р. №02-1/3к-59, договору про задоволення вимог іпотекодержателя, укладених між TOB «Лісокомбінат Дубове» та ПАТ «Комінвестбанк», договору купівлі-продажу майнового комплексу ПАТ «Комінвестбанк» з ТОВ «Ресурс-А», інших наявних документів, у тому числі додаткових угод, переписки банку стосовно вказаних договорів, листів, якими було проінформовано TOB «Лісокомбінат Дубове» про намір продати та про продаж майнового комплексу - предмету іпотеки за вищезазначеними договорами та інших документів, у тому числі:

-письмове клопотання (заяву) боржника про надання кредиту;

-бізнес-план, техніко-економічне обґрунтування потреби в кредиті на відповідні цілі (для юридичних осіб);

-контракти та/або договори про купівлю-продаж (за наявності);

-фінансову звітність (для юридичних осіб) боржника;

-інформацію про надходження коштів на поточні рахунки в банку та в інших банках щонайменше за останні шість повних місяців;

-інформацію, надану боржником та документально підтверджену іншими банками, про:

а) заборгованість боржника з визначенням основних умов договору про надання кредиту (сума за договором, строк, залишок заборгованості, вид забезпечення за кредитом тощо);

б) наявність простроченої заборгованості;

- інформацію про стан виконання зобов'язань боржника перед банком за попередніми договорами, кредитну історію (за наявності);

- інформацію про перевірку цільового використання кредиту;

- підтвердні документи (виписки за балансовими та позабалансовими рахунками, платіжні доручення тощо), що свідчать про надання та погашення кредиту, наявні фінансові зобов'язання, оприбуткування заставленого майна тощо;

- аудиторський висновок про фінансовий стан боржника (за наявності);

- висновок уповноважених фахівців банку щодо оцінки кредитоспроможності боржника;

- установчі та реєстраційні документи (для юридичних осіб);

- рішення колегіальних органів банку про можливість надання кредиту або рішення колегіальних органів щодо надання повноважень визначеній особі банку приймати рішення про можливість надання кредитів, унесення змін до діючих умов договору про надання кредиту;

- договір про надання кредиту і додаткові договори до нього;

- договори застави (іпотеки) та додаткові договори до них, гарантійні листи;

- документи, що підтверджують повноваження особи підписувати договір про надання кредиту, договори застави (іпотеки) та додаткові договори до них від імені контрагента банку;

- копії правовстановлюючих документів на майно (майнові права), що передається в забезпечення;

- документи, що підтверджують ринкову вартість заставленого майна (майнових прав) під час видачі кредиту;

- документи, що свідчать про наявність та якість збереження заставленого майна (акти, довідки, матеріали перевірок);

- документи, що свідчать про обтяження майна та його державну реєстрацію відповідно до вимог законодавства України;

- договори страхування заставленого майна та документи, що підтверджують сплату страхового платежу (за наявності);

- інформацію про вжиті банком заходи для погашення боргу (документи, що засвідчують процедуру повернення або стягнення боргу), а також узагальнену інформацію про кредит з урахуванням даних, передбачених відповідно до п.1.8. Положення «Про порядок формування та використання банками України резервів для відшкодування можливих втрат за активними банківськими операціями», затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 25.01.2012 року №23.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

Слідчий суддя О.А. Придачук