Постанова № 57725334, 01.12.2015, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 грудня 2015 р. Справа № 804/11722/15 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі судді Барановського Р.А., розглянувши в порядку скороченого провадження адміністративний позов Дніпродзержинської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до Приватного підприємства "Мінерал-Агро" про стягнення заборгованості , -

ВСТАНОВИВ:

Дніпродзержинська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (далі-Дніпродзержинська ОДПІ, податковий орган, позивач) звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із адміністративним позовом до Приватного підприємства "Мінерал-Агро", у якому просить стягнути з рахунків у банках, обслуговуючих відповідача податкову заборгованість у загальному розмірі 5200, 41 грн.

Позовні вимоги мотивовані наявністю непогашеної заборгованості відповідача.

Відповідачем заперечень до суду не надано.

За приписами статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України - кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення. Якщо особа, яка бере участь у справі, без поважних причин не надасть докази на пропозицію суду для підтвердження обставин, на які вона посилається, суд вирішує справу на основі наявних доказів.

Дослідивши матеріали справи, судом встановлено наступне.

Згідно витягу з Єдиного держаного реєстру юридичних та фізичних осіб - підприємців Приватне підприємство "Мінерал-Агро" (далі - ПП "Мінерал-Агро", підприємство, відповідач) (код ЄДРПОУ 33127230) зареєстроване як суб'єкт підприємницької діяльності Виконавчим комітетом Дніпродзержинської міської ради Дніпропетровської області від 13.08.2004р. та перебуває на податковому обліку у Дніпродзержинській ОДПІ від 13.08.2004р. за №122310200000.

Згідно із ст. 67 Конституції України встановлено - кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Стаття 68 Конституції України ж передбачає, що кожен зобов'язаний неухильно додержуватися Конституції України, законів України.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст.16 Податкового кодексу України (далі-ПК), встановлено обов'язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до абзацу першого п.95.3 ст.95 ПК- стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, які обслуговують такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

ПП "Мінерал-Агро" має відкриті банківські розрахункові рахунки №26004070771001 в АТ "Брокбізнесбанк", МФО 300249; р/р №26003141233602, №2600514233600, №26050141233600 в АТ"УкрСиббанк", МФО 351005; р/р №26000231326001 у ПАТ "КБ "Надра", МФО 380764.

За даними Дніпродзержинської ОДПІ за ПП "Мінерал-Агро" станом на 27.08.2015р. обліковувалась недоїмка по податковим зобов'язанням у загальному розмірі 5200, 41 грн. (в т.ч.: по податку на прибуток в сумі 1975, 00 грн. та по податку на додану вартість в сумі 3225, 41 грн.).

Так, заборгованість підприємстав по податку на прибуток в сумі 1975, 00 грн. утворилась в результаті наступного.

Відповідачем було подано до податкового органу декларацію з податку на прибуток приватних підприємств за ІІ-ІV квартал 2011 року №108104 від 09.02.2012р., у якій платником самостійно визначено суму грошового зобов'язання, яке підлягає сплаті до державного бюджету в сумі 955, 00 грн., однак у зв'язку з несплатою даного зобов'язання 19.02.2012р. у платника утворилась недоїмка в сумі 955, 00 грн.

Решта суми податкового боргу з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 1020, 00 грн. утворилась 15.03.2013р. внаслідок несплати ПП "Мінерал-Агро" грошового зобов'язання, визначеного податковим повідомленням-рішенням №0000291501 від 05.03.2013р. на підставі Акту "Про результати камеральної перевірки ПП "Мінерал-Агро" (код ЄДРПОУ 33127230) з питання своєчасності подання податкової звітності з податку на прибуток" №5053/520/15/33127230 від 18.12.2012р.

Відповідальність платника за порушення граничних строків подання податкової звітності (в т.ч. і з податку на прибуток приватних підприємств) встановлена п. 120.1 ст. 120 Податкового кодексу України.

Так, згідно із п. 120.1 ст. 120 ПК: неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Зазначеним актом зафіксовано несвоєчасне подання платником податкової звітності з податку на прибуток за І-ше півріччя 2012 року, що стало підставою для застосування до ПП "Мінерал-Агро" штрафних санкцій в порядку ст. 120 ПК із винесенням відповідного податкового повідомлення-рішення.

Копія акту №5053/520/15/33127230 від 18.12.2012р. разом із супровідним листом за вих. №8324/10/15.1-37 від 06.03.2013р., а також податкове повідомлення-рішення рекомендованим поштовим відправленням направлялись Дніпродзержинською ОДПІ на юридичну адресу відповідача рекомендованим поштовим відправленням, проте зазначені відправлення було повернуто відправнику у зв'язку з неможливістю вручення.

Як вбачається з матеріалів справи заявлена Дніпродзержинською ОДПІ до стягнення сума податкового боргу ПП "Мінерал-Агро" з податку на додану вартість у розмірі 3225, 41 грн. складається із:

- заборгованості по сплаті податку на додану вартість у загальному розмірі 831, 00 грн., яка виникла внаслідок не сплати підприємством самостійно задекларованих сум податкового зобов'язання, в т.ч. визначеного за податковою декларацією з податку на додану вартість за жовтень 2011р. за № 9011805612 від 21.11.2011р. (граничний термін сплати - 30.11.2011р.) на суму 545, 00 грн. та за податковою декларацією з податку на додану вартість за листопад 2011р. за № 9011976955 від 06.12.2011р. (граничний термін сплати - 30.12.2011р.) на суму 286, 00 грн.;

-непогашеної суми штрафних санкцій у загальному розмірі 2394, 41 грн., визначених податковими повідомленнями-рішеннями №0006481502 від 07.12.2011р. на суму 1020, 00 грн., №0000761502 від 20.02.2012р. на суму 170, 00 грн., №0000741502 від 20.02.2012р. на суму 1202, 61 грн., №0000751502 від 20.02.2012р. на суму 1, 80 грн., які сформовано позивачем на піставі наступного.

30.11.2011р. Дніпродзержинською ОДПІ проведено камеральну перевірку даних, задекларованих підприємством у зазначеній податковій звітності з податку на додану вартість, за результатами якої податковим органом складено Акт №6013/610/15-230/331272302.

У зазначеному акті податковим органом було зафіксовано несвоєчасне подання ПП "Мінерал-Агро" податкової декларації по податку на додану вартість за серпень 2011 року (граничний термін подання зазначеної податкової звітності - 20.09.2011р., фактично подано платником - 20.10.2011р.), що є порушенням вимог Податкового кодексу України.

Копія акту №6013/610/15-230/331272302 від 30.11.2011р. отримано посадовими особами ПП "Мінерал-Агро" - 30.11.2011р.

Відповідальність платника за порушення граничних строків подання податкової звітності (в т.ч. і з податку на додану вартість) встановлена п. 120.1 ст. 120 Податкового кодексу України.

Так, згідно із п. 120.1 ст. 120 ПК: неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

07.12.2011р. на підставі Акту №6013/610/15-230/331272302 від 30.11.2011р. позивачем сформовано податкове повідомлення-рішення №0006481502, яким на підставі положень ст. 120 ПК збільшено суму податкового зобов'язання по податку на додану вартість шляхом застосування до підприємства штрафної (фінансової) санкції у розмірі 1020, 00 грн. (отримано відповідачем - 07.12.2011р.).

08.02.2012р. працівниками Дніпродзержинської ОДПІ проведилась камеральна перевірка даних, задекларованих підприємством у зазначеній податковій звітності з податку на додану вартість, за результатами якої податковим органом встановив несвоєчасне подання ПП "Мінерал-Агро" податкової декларації по податку на додану вартість за грудень 2011 року, що зафіксовано Актом №572/54/15-230/33127230.

Копія зазначеного акта отримана посадовими особами ПП "Мінерал-Агро" - 08.02.2012р.

Враховуючи виявлені в ході камеральної перевірки порушення вимог Податкового кодексу України, на підставі Акту №572/54/15-230/3312723 від 08.02.2012р. позивачем сформовано податкове повідомлення-рішення №0000761502 від 20.02.2015р., яким до платника застосовано штрафні санкції у розмірі 170, 00 грн.

Зазначене податкове повідомленні-рішення отримано представником підприємства - 20.02.2015р.

За результатами наступної проведеної фахівцями Дніпродзержинської ОДПІ камеральної перевірки податкової звітності ПП "Мінерал-Агро" по податку на додану вартість за лютий 2011р. та за квітень 2011р. - податковим органом складено Акт №573/55/15-230/33127230 від 08.02.2012р. (отримано представником відповідача - 08.02.2012р.).

У зазначеному акті податковим органом було зафіксовано несвоєчасну сплату відповідачем самостійно задекларованих податкових зобов'язань за податковими деклараціями по податку на додану вартість за лютий 2011 року №34053 від 21.03.2011р. та за квітень 2011 року №9003722672 від 26.05.2011р.

Відповідно до положень ст. 126 ПК (у редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин) - у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Враховуючі виявлені в ході камеральної перевірки порушення платником норм податкового законодавства, на підставі Акту №573/55/15-230/33127230 від 08.02.2012р. позивачем були сформовані:

-податкове повідомлення-рішення №0000741502 від 20.02.2012р., яким відповідачу на підстав положень ст. 126 ПК збільшено суму податкового зобов'язання по податку на додану вартість шляхом застосування до ПП "Мінерал-Агро" штрафної (фінансової) санкції у розмірі 10% грошового зобов'язання погашеного із затримкою, що становить 1202, 61 грн.;

-податкове повідомлення-рішення №0000751502 від 20.02.2012р., яким відповідачу на підстав положень ст. 126 ПК збільшено суму податкового зобов'язання по податку на додану вартість шляхом застосування до ПП "Мінерал-Агро" штрафної (фінансової) санкції у розмірі 20% грошового зобов'язання погашеного із затримкою, що становить 1, 80 грн.

Зазначені податкові повідомлення-рішення отримано посадовою особою підприємства - 20.02.2012р.

Відповідно до п. 42.2 ст. 42 Податкового кодексу України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків або його законному чи уповноваженому представникові.

У матеріалах справи відсутні докази оскарження відповідачем актів камеральних перевірок та винесених на підставі них податкових повідомлень-рішень у адміністративному або судовому порядку.

Згідно п.36.1 ст. 36 ПК - податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.

Пунктом 49.2 ст. 49 ПК передбачено, що платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.

Згідно з п.п.133.1.1 п.133.1 ст. 133 ПК - платниками податку на прибуток з числа резидентів є суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами.

Положеннями п.п.134.1.1 п.134.1 ст. 134 ПК визначено, що об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135-137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138-143 цього Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього Кодексу.

Відповідно до п. 152.1 ст. 152 ПК - податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу, від податкової бази, визначеної згідно зі статтею 149 цього Кодексу. Податок, отриманий від діяльності, яка підлягає патентуванню відповідно до розділу XII цього Кодексу, підлягає сплаті до бюджету в сумі, яка визначена відповідно до цього розділу, і зменшена на вартість придбаних торгових патентів на право провадження такого виду діяльності.

Згідно з п.46.1 ПК, податкова декларація -документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків -фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Відповідно до п.49.1 ст. 49 ПК, податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків.

Звітним (податковим) періодом для податку на додану вартість є один календарний місяць (п. 203.1 ст.202 ПК).

Згідно п. 49.18 ст.49 ПК, податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Відповідно до п.54.1 ст. 54 ПК - крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Згідно з п.57.1. ст. 57 ПК, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п.56.11 ст. 56 ПК - не підлягає оскарженню податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податку.

Пунктом 57.3 ст. 57 ПК передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1.-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків. Коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до п. 58.2. ст.58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з п. 58.3 ст.58 Податкового кодексу України - податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її законному представникові або надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого її місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Відповідно до п. 95.2. ст. 95 ПК, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 ст. 14 ПК встановлено, що податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 ПК - у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

На виконання вимог зазначеної норми, Дніпродзержинською ОДПІ було сформовано та направлено на адресу підприємства податкову вимогу №516 від 26.05.2011р. на суму 11 201, 11 грн. (отримано відповідачем - 30.05.2011р.).

За правилами, визначеними п. 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі, коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

Відповідно до вимог ст. 58.3, 59.1 Податкового кодексу України податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Доказів оскарження в адмінстратвиному або судовому порядку вищезазначеного акту камеральної перевірки та податкового овідомлення-рішення відповідачем до суду не надано.

Таким чином, загальна сума заборгованості ПП "Мінерал-Агро" по податку на прибуток приватних підприємств в сумі 1975, 00 грн. та по податку на додану вартість у розмірі 3225, 41 грн., які на момент розгляду справи є непогашеними.

Згідно п.п. 95.1, 95.2 ст. 95 ПК - контролючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше, ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п. 41.1 ст. 41 ПК - контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування єдиної державної податкової, державної митної політики в частині адміністрування податків і зборів, митних платежів та реалізує державну податкову, державну митну політику, забезпечує формування та реалізацію державної політики з адміністрування єдиного внеску, забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового та митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску (далі - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику), його територіальні органи.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 ПК - стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направлено до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

На підставі викладеного, з урахуванням відсутності заперечень та відсутністю доказів остаточної сплати узгоджених зобов'язань, суд доходить висновку, що позов Дніпродзержинської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до Приватного підприємства "Мінерал-Агро" про стягнення заборгованості - підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 158 - 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків у банках обслуговуючих Приватне підприємство "Мінерал-Агро" (р/р №26004070771001 в АТ "Брокбізнесбанк", МФО 300249; р/р №26003141233602, №2600514233600, №26050141233600 в АТ"УкрСиббанк", МФО 351005; р/р №26000231326001 у ПАТ "КБ "Надра", МФО 380764; код ЄДРПОУ 33127230) на користь державного бюджету заборгованість по податку на прибуток в сумі 1975, 00 грн. (одна тисяча дев'ятсот сімдесят п'ять гривень) (р/р №31118009700013 у ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області, МФО 805012, код платежу 11021000, одержувач - УДКСУ у м.Дніпродзержинську, код ОКПО 38028588, код ЄДРПОУ 39522811) та по податку на додану вартість у розмірі 3225, 41 грн. (три тисячі двісті двадцять п'ять гривень сорок одна копійка) (р/р №31110029700013 у ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області, МФО 805012, код платежу 14010100, одержувач - УДКСУ у м.Дніпродзержинську, код ОКПО 38028588, код ЄДРПОУ 39522811).

Копію постанови направити сторонам по справі.

Постанова підлягає негайному виконанню відповідно до ч.6 ст.183-2 та ч.1 ст. 256 КАС України.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі в десятиденний строк з дня отримання копії постанови апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі. Постанова, прийнята у скороченому провадженні, крім її оскарження в апеляційному порядку, є остаточною.

Суддя Р.А. Барановський