Постанова № 57339601, 08.04.2016, Івано-Франківський окружний адміністративний суд

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"08" квітня 2016 р. Справа № 2a-1314/11/0970

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі:

судді Черепія П.М.

при секретарі судового засідання Дубінській І.В.

за участю сторін:

прокурора: Ляхович Д.С.,

представника позивача: Григоріва В.М.,

представників відповідачів: не прибули,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу

за позовом заступника прокурора Івано-Франківської області в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у м. Івано-Франківську

до Приватного підприємства "Партнер-Буд", Товариства з обмеженою відповідальністю "ВКП "Трейд-Центр", Товариства з обмеженою відповідальністю "Фінпром-Груп", Приватного підприємтсва "Західпромінвестбуд", Товариства з обмеженою відповідальністю "Будєвростандарт"

про стягнення коштів в сумі 3 518 194,00 грн.,-

ВСТАНОВИВ:

Заступник прокурора Івано-Франківської області в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції в м. Івано-Франківську звернувся в суд з адміністративним позовом до приватного підприємства «Партнер-Буд» про стягнення коштів в сумі 3 518194 грн.

Виконуючи вимоги ухвали Вищого адміністративного суду України від 18.11.2015 року у даній справі суд залучив до участі в розгляді справи № 2а-1314/11/0970 Товариство з обмеженою відповідальністю "ВКП "Трейд-Центр", Товариство з обмеженою відповідальністю "Фінпром-Груп", Приватне підприємтсво "Західпромінвест", Товариство з обмеженою відповідальністю "Будєвростандарт" як других відповідачів.

Позовні вимоги мотивовані тим, що укладені між відповідачами ПП «Партнер Буд», Товариством з обмеженою відповідальністю "ВКП "Трейд-Центр", Товариством з обмеженою відповідальністю "Фінпром-Груп", Приватним підприємтсвом "Західпромінвестбуд", Товариством з обмеженою відповідальністю "Будєвростандарт" договори підряду є нікчемними, що тягне за собою застосування санкцій, передбачених ст. 228 ЦК України. Такий висновок обґрунтовується обставинами викладеними в акті про результати планової виїзної перевірки приватного підприємства «Партнер-Буд» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2009 року по 30.06.2010 року за №15821/23-2/31524937 від 21.09.2010 року.

В судовому засіданні прокурор та представник ДПІ позовні вимоги підтримали в повному обсязі з підстав, викладених в позовній заяві. Просили позов задовольнити.

Представники відповідачів в судове засідання не з'явилися, хоча про дату час та місце судового розгляду повідомлені належним чином.

Відповідно до частини 4 статті 128 КАС України, у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

Розглянувши матеріали адміністративної справи, заслухавши пояснення прокурора та представника ДПІ в м. Івано-Франківську, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, дослідивши і оцінивши докази, суд встановив наступне.

21.09.2010 року, працівниками ДПІ в м. Івано-Франківську проведено планову виїзну перевірку приватного підприємства «Партнер-Буд» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.09 р. по 30.06.10 р., валютного та іншого законодавства за період з 01.01.09 р. по 30.06.10 р., за результатами якої складено акт від 21.09.2010 року за №15821/23-2/31524937 (а.с.31-65).

Проведеною перевіркою встановлено, що 01.11.2009 року між ПП «Партнер-Буд» та ТзОВ «ВКП «Трейд-Центр» був укладений договір на виконання ремонтно-будівельних робіт №11/09. За умовами даного договору ТзОВ «ВКП «Трейд-Центр» зобов'язувалось проводити роботи у відповідності з проектно-кошторисною документацією на об'єктах: м. Калуш завод ХіКС-М та ПВХ-С ТОВ «Карпатнафтохім», с. Паляниця ТК «Буковель» 3-х секційний котедж №36, Паркінг №1 (кафе, магазин).(а.с. 68-69)

Роботи згідно умов даного договору виконувались згідно актів виконаних робіт (форма КБ-2, КБ-3): акти за листопад 2009 року №1;№2;№3;№4;№5;№6;№7;№8;№9хсуб;№10хсуб; акти за лютий 2010 року №1/1;№2/2;№3/3; акти за березень 2010 року №01;№02;№03.

Відповідно до вищезазначених актів приймання виконаних підрядних робіт форми КБ-2 та Довідок про вартість виконаних підрядних робіт форми КБ-3, наданих ТзОВ «ВКП «Трейд-Центр» за період з 01.01.2009 по 30. 06.2010, ПП «Партнер-Буд» включено до складу валових витрат 875833грн., крім того ПДВ 175167 грн.(а.с. 128-138)

Згідно платіжних доручень за період з 01.01.2009 по 30.06.2010 платником перераховано 378000 грн.: платіжне доручення від 02.02.2010 року №919 - 90000 грн.(а.с. 94); платіжне доручення від 10.02.2010 року №935 - 70000 грн.(а.с. 95); платіжне доручення від 31.03.2010 року №961 - 100000 грн. (а.с. 96); платіжне доручення від 14.05.2010 року №987 - 118000 грн.(а.с. 97).

01.03.2009 року між ПП «Партнер-Буд» та ТзОВ «Фінпром-Груп» був укладений договір №03/09 на виконання ремонтно-будівельних робіт. За умовами даного договору ТзОВ «Фінпром-Груп» зобов'язувалось провести роботи у відповідності до проектно-кошторисної документації на об'єктах: м. Калуш завод ХіКС-М та ПВХ-С ТОВ «Карпатнафтохім» та с. Паляниця ТК «Буковель» 3-х секційний котедж №36.(а.с. 66-67)

Роботи згідно умов даного договору виконувались згідно актів виконаних робіт (КБ-2В, КБ-3): акти за березень 2009 року: №1;№2;№3;№4;№5;№6;№7; акти за квітень 2009 року №8; акти за травень 2009 року №23-0-1-1-2; №02-1; №02-2; №02-3; №02-4; №02-5; №02-6; акти за червень 2009 року №1;№2;№3;№4;№5;№6;№7;№8;№9;№10;№11; акт за серпень 2009 року №4.

Відповідно до вищезазначених документів, наданих ТзОВ «Фінпром Груп» за період 01.01.2009 року по 30.06.2010 року ПП «Партнер-Буд» включено до складу валових витрат 1527662 грн., крім того ПДВ 305533грн.

Згідно платіжних доручень за період з 01.01.2009 року по 30.06.2010 року ТзОВ «Фінпром Груп» перераховано 1873194 гривень, зокрема: від 05.03.2009 року №67 - 130000 грн.; від 01.04.2009 року №589 - 200000 грн.; від 16.04.2009 року №609 - 100000 грн.; від 29.04.2009 року №621 - 200000 грн.; від 07.05.2009 року №632 - 50000 грн.; від 04.06.2009 року №664 - 45194 грн.; від 24.06.2009 року №676 100000 грн.; від 01.07.2009 року №697 - 300000 грн.; від 06.07.2009 року №709 - 38000 грн.; від 02.09.2009 року №766 - 80000 грн.; від 24.09.2009 року №792 - 100000 грн.; від 16.10.2009 року №828 - 50000 грн.; від 02.11.2009 року №844 - 130000 грн.; від 01.12.2009 року №872 - 200000 грн.; від 07.12.2009 року №884 - 50000 грн.(а.с.109-122)

01.10.2008 року між ПП «Партнер-Буд» та ПП «Західпромінвестбуд» укладено договір №10/08 на виконання ремонтно-будівельних робіт на об'єкті в м. Калуш завод ХіКС-М та ПВХ-С ТОВ «Карпатнафтохім»(а.с. 72-73).

Роботи згідно умов даного договору виконувались згідно актів виконаних робіт (КБ-2, КБ-3): акти за лютий 2009 року №2;№3.

Відповідно до вищезазначених документів наданих ПП «Західпромінвестбуд» за період з 01.01.2009 по 30.06.2010 платником податку включено до складу валових витрат 348885 грн., крім того ПДВ 69777грн.

Станом на 01.01.2009 заборгованість ПП «Партнер-буд» перед ПП «Західпромінвестбуд» складала 763,1тис.грн., станом на 30.06.2010 року заборгованість ПП «Партнер-буд» перед ПП «Західпромінвестбуд» складала 204,8тис.грн.

Згідно платіжних доручень за період з 01.01.2009 по 30.06.2010 ПП «Західпромінвестбуд» перераховано 977000 гривень, зокрема: від 21.01.2009 №18 - 100000 грн.(а.с.104); від 02.02.2009 №30 - 100000 грн.(а.с. 103); від 05.03.2009 №68 - 150000 грн.(а.с.102); від 01.04.2009 №588 -200000 грн.(а.с. 101); від 04.06.2009 №665 - 45000 грн.(а.с.100); від 24.06.2009 №675 -100000 грн.(а.с.675); від 01.07.2009 №698 - 140000 грн.(а.с.698); від 06.07.2009 №710 - 42000 грн.(а.с. 107); від 29.12.2009 №908 - 50000 грн.(а.с. 908); від 30.12.2009 №909 - 50000 грн(а.с.105).

01.09.2009р. між ПП «Партнер-Буд» та ТзОВ «Будєвростандарт» укладено договір №09/09 на виконання ремонтно-будівельних робіт на об'єкті: м. Калуш завод ХіКС-М та ПВХ-С ТОВ «Карпатнафтохім».(а.с.70-71)

Роботи згідно умов даного договору виконувались згідно актів виконаних робіт (КБ-2В, КБ-3): за вересень, жовтень 2009 року.

Відповідно до наданих ТзОВ «Будєвростандарт» вищезазначених документів за період з 01.01.2009 року по 30.06.2010 року ПП «Партнер-Буд» включено до складу валових витрат 141667грн., крім того ПДВ 48333грн., всього на суму 290000 грн.

Станом на 30.06.2010 заборгованість ПП «Партнер-буд» перед ТзОВ «Будєвростандарт» складала 290000 грн.

В бухгалтерському обліку вищезазначені господарські операції було відображено: Дт-84 «Інші операційні витрати» Кт-631 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - на суму без ПДВ в розмірі 2994047 грн., та Дт-641 «Розрахунки по податку на додану вартість» Кт-631 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» на суму ПДВ в розмірі 598810грн. В податковому обліку вартість вищезазначених субпідрядних робіт (без податку на додану вартість) в розмірі 2994047 грн., включено до рядків 04.,04.1 та 06 Декларацій по податку на прибуток підприємств у відповідних звітних періодах.

В бухгалтерському обліку дані господарські операції, пов'язані з оплатою наданих послуг відображено: Дт-631 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» Кт-311 «Розрахунковий рахунок» на загальну суму (з ПДВ) в розмірі 3228194 грн.

Як встановлено в судовому засіданні, на запити ДПІ м. Івано-Франківська, щодо проведення зустрічних перевірок ТзОВ ВКП "Трейд Центр", ТзОВ "Фінпром-Груп", ТзОВ "Будєвростандарт" надійшли відповіді з ДПІ у Шевченківському районі м. Києва, що по ТзОВ ВКП "Трейд Центр" стан платника "9"(направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням).

Згідно відповіді ДПІ в Печерському районі м. Києва, адреса ТзОВ "Фінпром-Груп" не встановлена, юридична адреса масової реєстрації.

Щодо ТзОВ "Будєвростандарт", порушено провадження в справі про банкрутсво, повідомлено ДПІ в Обухівському районі.

На запит направлений до ДПІ в Личаківському районі м. Львова, щодо ПП "Західпромінвестбуд", на момент закінчення перевірки відповідь не надійшла.

Крім того, в ході проведення перевірки працівниками ГВПМ ДПІ в м.Івано-Франківськ направлено запит на ТОВ «Карпатнафтохім» про надання інформації щодо фактичних виконавців робіт: по реконструкції адміністративно-побутового корпусу №416 м.Калуш в лютому, травні, червні, вересні, листопаді 2009 року; по влаштуванню сходових корпусу №535 в травні, червні, листопаді 2009 року; в корпусі №650 (будівельний об'єкт С801) оператор на та розподіл механізм 0.4 і 6 кВ в червні, серпні, жовтні, листопаді 2009 року; в корпусі №650, №751 в березні 2010 року; в санвузлі 1-го поверху корпусу №012 в листопаді 2009 року; установка мембранного електролізу потужністю 200 тис.т/рік соди в корпусі № 532-1 в листопаді 2009 року; роботи в корпусах №751, №650, №532-1 в лютому 2010 року. А також, про надання інформації, щодо переліку осіб яким було надано перепустки та копії журналу проведення інструктажу по техніці безпеки даних осіб.

На вказаний запит ТОВ «Карпатнафтохім» надана відповідь у котрій зазначено, що товариством укладався договір підряду №14-204/07 від 18.07.2007 на реконструкцію адміністративно-побутового корпусу №416 ТОВ «Карпатпафтохім», реконструкція інших обєктів, зазначених у запиті проводилась генпідрядною організацією ДП «ЛК-Укрнафтогазбуд» (м.Одеса). Крім того, був наданий - список працівників ПП «Партнер-Буд», яким видавались перепустки для входу на територію виробництва ТОВ «Карпатнафтохім» в 2010 році та копія журналу про проведення інструктажу по техніці безпеки за 2009 рік.

Працівниками ГВПМ ДПІ м. Івано-Франківська згідно наданого ТОВ «Карпатнафтохім» списку працівників ПП «Партнер-буд», яким видавались перепустки для входу на територію виробництва ТОВ «Карпатнафтохім» в 2010 році та копії журналу про введення інструктажу по техніці безпеки за 2009 рік взяті пояснення щодо залучення до виконання робіт на об'єктах будівництва ТОВ «Карпатнафтохім» працівників субпідрядних організацій та фактичних виконавців будівельно-монтажних робіт: ОСОБА_2 - головного інженера ПП «Партнер-Буд»; ОСОБА_3, котрий працює на посаді спеціаліста на ПП «Партнер-буд»; ОСОБА_4, котрий проходив стажування на посаду охоронця, на тих обєктах де працювали працівники ПП «Партнер-Буд»; ОСОБА_5, котрий працює на посаді вантажника на ПП «Партнер-Буд»; ОСОБА_6, котрий працює на посаді головного інженера ПП «ПроМакс»; ОСОБА_7, котрий працює монтажником вентиляційних систем на ПП «Клімат стандарт»; ОСОБА_8, колишнього працівника ПП «Клімат стандарт», котрий працював на посаді різноробочого.

Аналізуючи вищенаведене суд приходить до висновку, що Товариство з обмеженою відповідальністю "ВКП "Трейд-Центр", Товариство з обмеженою відповідальністю "Фінпром-Груп", Приватне підприємтсво "Західпромінвестбуд", Товариство з обмеженою відповідальністю "Будєвростандарт" не виконували роботи на об'єктах будівництва ТОВ "Карпатнафтохім", а укладені договори з ПП "Партнер-Буд", на виконання ремонтно-будівельних робіт, несли фіктивний характер і не були спрямовані на реальне настання правових наслідків, тому кошти в розмірі 3 518 194 грн. визначені ДПІ в акті перевірки отримано незаконно. За таких обставин суд вважає, що адміністративний позов обгрунтований і підлягає до задоволення в повному обсязі.

Оскільки укладені договори ПП "Партнер-Буд" з відповідачами по справі Товариством з обмеженою відповідальністю "ВКП "Трейд-Центр", Товариством з обмеженою відповідальністю "Фінпром-Груп", Приватним підприємтсвом "Західпромінвестбуд", Товариством з обмеженою відповідальністю "Будєвростандарт" не спрямовані на реальне настання правових наслідків, суперечать інтересам держави і суспільства, а тому є нікчемними, то на думку суду, незаконно отримані кошти слід стягнути з відповідачів в солідарному порядку.

На підставі статті 124 Конституції України, керуючись статтями 158, 159, 160, 161, 162, 163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути солідарно з Приватного підприємства "Партнер-Буд" (код ЄДРПОУ 31524937), Товариства з обмеженою відповідальністю "ВКП "Трейд-Центр" (код ЄДРПОУ 36351757), Товариства з обмеженою відповідальністю "Фінпром-Груп" (код ЄДРПОУ 35810808), Приватного підприємтсва "Західпромінвест" (код ЄДРПОУ 32801104), Товариства з обмеженою відповідальністю "Будєвростандарт" (код ЄДРПОУ 35851975) в дохід Державного бюджету України 3 518 194,00 грн. (три мільйони п'ятсот вісімнадцять тисяч сто дев'яносто чотири гривні).

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку. Відповідно до статті 186 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбаченому частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Апеляційна скарга подається до Львівського апеляційного адміністративного суду через Івано-Франківський окружний адміністративний суд.

Постанова набирає законної сили в порядку та строки встановлені статтею 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя: Черепій П.М.

Постанова складена в повному обсязі 13.04.2016 року.