Вирок № 5721479, 25.04.2008, Заводський районний суд міста Луганська (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Луганська)

Дело №1-477/ 2008 р.

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

25 апреля 2008 г. Ленинский районный суд г.Луганска в составе:

председательствующей судьи Тарановой Е.П.,

при секретаре - Салмановой А.С.,

с участием прокурора - Будагьянц Ю.Г.,

адвоката - ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Луганске уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, не работающего, проживающего по адресу: г.Луганск, кв.Мирный, 10/148, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.191 ч.5, 364 ч.3, 366 ч.2, 209 ч.3 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2, работая на основании приказа начальника ОСОБА_3 МГНИ г. Луганска № 99-л от 07.09.95г. "О приеме на работу ОСОБА_2А.", в должности главного государственного ревизора-инспектора Ленинской МГНИ города Луганска, являясь служебным лицом государственного органа исполнительной власти в связи с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, возложенных на него служебной инструкцией "Главного государственного налогового ревизора-инспектора отдела проверки возмещения налога на добавленную стоимость ", согласно которой обязан был:

= в своей работе руководствоваться законодательством Украины, ведомственными нормативными актами;

= проводить проверки по возмещению налога на добавленную стоимость (далее НДС), достоверности налоговых документов о правильности определения объектов налогообложения и исчисления НДС для чего, в том числе направлять запросы на подтверждение сумм НДС к возмещению;

= анализировать причины и оценивает факты нарушений законодательства, выявленные в ходе проверки;

= оформлять результаты тематических проверок (акты, справка), другие документы;

=. вносить предложения о совершенствовании стиля и методов работы специалистов отдела возмещения НДС с целью недопущения фактов незаконно возмещения НДС из бюджета;

= не допускать действий и проступков, которые могут причинить ущерб интересам государства,

а так же Законом Украины "О государственной налоговой службе" от 04.12.1990 г. за № 509-Х11 (с последующими дополнениями и изменениями) по осуществлению проверок субъектов предпринимательской деятельности, подавших декларации с суммами НДС, подлежащими возмещению из бюджета, и таким образом был наделен правами и обличен обязанностями по недопущению незаконного возмещения НДС из бюджета.

ОСОБА_2, действуя вопреки своих служебных обязанностей, а так же:

= Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 г. № 996-XIV, (с изменениями и дополнениями), в том числе, - п. 3.2 ст. 3 и п. 9.1 ст. 9, согласно которых -"... Финансовая, налоговая и статистическая и другие виды отчетности, использующие денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета", "Основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы ",

= Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" №334 от 28.12.94 г., в редакции закона от 22.05.97г. за №286/97-ВР (с дополнениями и изменениями), в том числе, п.п. 5.1. ст. 5, абз. 4 п.п.п. 5.3.9 п.п. 5.3 ст. 5 согласно которого, - "Не относятся к составу валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязанность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета "; = Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), в том числе п.п. 7.4.1, п.п.7.4.5, п.п.7.7.1, п.п.7.7.3 ст. 7, согласно которых:

п.п.7.4.1. п.7.4. ст.7 "налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением, товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых расходов производства (обращения), и основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) плательщиком, налога в отчетном, периоде в связи с приобретением! (сооружением) основных фондов, подлежащих амортизации, вкпючается в состав налогового кредита такого отчетного периода, независимо от сроков ввода в эксплуатацию основных фондов, а также от того, имел ли плательщик налога налогооблагаемые обороты в течении, такого периода",

п.п.7.4.5. п.7.4. ст. 7 "Не разрешается вюгючение в налоговый кредит любых расходов по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми, накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) -актом, принятия работ (услуг) или банковским документом., который удостоверяет перечисление денежных средств в оплату стоимости таких работ (услуг) "

п.п.7.7.1. п.7.7. ст. 7 -"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяется как разница между общей суммой налоговых обязательств, возникших в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода", п.п.7.4.1. п.7.4. ст. 7 "В случае, если по результатам отчетного периода сумма, определенная в соответствии с подпунктом 1.1.1 настоящей статьи, имеет отрицательное значение, такая сумма подлежит возмещению налогоплательщику из Государственного бюджета Украины в течение месяца, следующего после подачи декларации.

Основанием для получения возмещения являются данные только налоговой декларации, за отчетный период.

Возмещение осуществляется путем перечисления соответствующих денежных сумм из бюджетного счета на счет налогоплательщика в учреждениях банка, который его обслуживает, или путем выдачи, казначейского чека, который принимается к немедленной оплате (погашению) любыми, банковскими учреждениями ", а так же изданных на основании и во исполнение указанных законов подзаконных нормативно-правовых актов, в том числе "Порядка заполнения и предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" (утвержден приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30 мая 1997 года ЛЫ66, зарегистрированным, в Министерстве юстиции Украины от 9 июля 1997 года под №250/2054, с изменениями и. дополнениями), используя свое служебное положение в преступных целях, сознавая и предвидя общественно-опасный характер своих преступных действий, в виде завладения государственными денежными средствами из бюджета Украины и желая их наступления, имея умысел на завладение чужим имуществом в особо крупных размерах, руководствуясь корыстным мотивом, преследуя цель незаконного обогащения, совершил ряд преступлений при следующих обстоятельствах:

1. Завладение чужим имуществом в особо крупных размерах.

ОСОБА_2, обладая познаниями в области бухгалтерского и налогового учета, имея опыт практической работы в органах государственной налоговой службы Украины, владея методикой исчисления налога на добавленную стоимость и будучи осведомленным о способах незаконного возмещения НДС из бюджета, в нарушение, -

= Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 г. № 996-XIV, в том числе, - п. 3.2 ст. 3 и п. 9.1 ст. 9;

= Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" №334 от 28.12.94 г.. в редакции закона от 22.05.97г. за №286/97-ВР, в том числе, п.п. 5.1. ст. 5, абз. 4 п.п.п. 5.3.9 п.п. 5.3 ст. 5;

= Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.1997 года, втом числе п.п. 7.4.1, п.п.7.4.5, п.п.7.7.1, п.п.7.7.3 ст. 7

разработал и осуществил преступный план с целью завладения денежными средствами в особо крупных размерах, принадлежащими государству, с помощью незаконного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость.

С этой целью ОСОБА_2, с апреля 2003 года в г. Луганске, противоправно стал использовать свое служебное положение работника налоговой службы по контролю за недопущением фактов незаконного возмещения НДС из бюджета.

Так же для этого, ОСОБА_2, с апреля 2003 года использовал реквизиты предприятия ЧП "Луга-Схид" (зарегистрированного Исполнительным комитетом Луганского городского совета народных депутатов 22.09.1999г., решением, № 2385 , по юридическому адресу г. Луганск, 3-й Мариупольский проезд,50/13, в т.ч. ОСОБА_3 МГНИ г. Луганска как плательщик НДС - свидетельство № 17308015 от 12.09.2002г.), на котором, с ведома и согласия директора-учредителя ОСОБА_4, а так же в последующем директора ОСОБА_5, на протяжении более 3-х лет вел налоговый и бухгалтерский учет, составлял бухгалтерскую и налоговую отчетность, и таким образом, фактически выполнял функции главного бухгалтера указанного субъекта хозяйствования, так как, в соответствии с Постановлением Пленума Верховного суда Украины "О трудовых спорах" № 9, в т.ч. п. 7, согласно которого: "фактический допуск к работе считается заключением трудового договора не зависимо от того, было ли принятие на работу надлежащим образом оформлено, если работа выполнялась по распоряжению или с ведома собственника или уполномоченного им органа", и таким образом являлся служебным лицом указанного субъекта предпринимательской деятельности, на которого в соответствии с Законами Украины: "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999г. № 996-XIV, "О государственной налоговой службе в Украине" от 24.01.1993г., "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997г. № 168/ 97-ВР, "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.1997г. № 283/97-ВР. все с дополнениями и изменениями, а так же "Положения о главных бухгалтерах", утвержденного постановлением СМ СССР от 24.01.1980 г. №59, Устава предприятия, были возложены обязанности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций, вследствие чего, обязан был обеспечить и нести ответственность за:

= составление достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, предоставление ее в установленные сроки соответствующим органам;

= обеспечить соблюдение на предприятии установленных единых методологических принципов бухгалтерского учета, организовать контроль за отражением всех хозяйственных операций, в том. отчетном, периоде, в котором, они были, осуществлены, на основании достоверных первичных бухгалтерских документов, содержащих сведения о- хозяйственной операции и. подтверждающих ее осуществление, на счетах, и в регистрах бухучета, на котором основывается финансовая и налоговая отчетность, составление и предоставление в установленные сроки финансовой отчетности; = не принимать к исполнению документы по операциям, которые противоречат законодательству;

- обеспечить правильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственный бюджет;

- утверждать, совместно с руководителем предприятия, своей подписью расчетные, кредитные и финансовые обязательства;

= нести, наравне с руководителем предприятия, ответственность за нарушение правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность, и

таким образом, был наделен правами и обличен обязанностями по правильному и достоверному определению возникших взаимоотношений с бюджетом указанного субъекта предпринимательской деятельности.

При этом ОСОБА_2, фактически имел на руках печать ЧП "Луга-Схид", был полностью осведомлен о проведенных этим предприятием финансово-хозяйственных операциях и о наличии у этого предприятия валютного счет в банковском учреждении.

ОСОБА_2, войдя в доверие к бывшему директору-учредителю ЧП "Луга-Схид" ОСОБА_4 и в последующем директору ОСОБА_5, назначенном учредителем на эту должность с 01.04.2003 г., который не обладал достаточными познаниями в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности, добился от них права на фактическое осуществление контроля над этим субъектом хозяйствования, с целью использования его реквизитов, счетов в банке, и как результат возможностью фактически самостоятельно, без надлежащего с их стороны контроля осуществлять деятельность на предприятии.

После этого, находясь по месту своего жительства, по адресу: г.Луганск, кв.Мирный 10X148, в мае 2003 года, в вечернее время (более точные дату и время в ходе следствия установить не представилось возможным) используя личную компьютерную технику, составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП "Луга-Схид" за апрель 2003 года.

При этом в данную декларацию противоправно внес заведомо для него ложные сведения, отразив в Разделе "Расчеты с бюджетом" в колонке "Б" по строке 18.2, а именно, умышленно указал заведомо неправдивые для него сведения, полностью не отвечающие действительности, об отрицательном значении чистой суммы НДС субъекта ЧП "Луга-Схид" за апрель 2003 года в размере 486 392 гривен /далее грн./, а в колонке "Б" по строке 21, этой же декларации, незаконно заявил об отрицательном значении налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, то есть сумму НДС в размере минус 486 392 гривен, якобы подлежащую возмещению из государственного бюджета Украины, указав в ней о необходимости перечисления бюджетных денежных средств со счета казначейства на текущий счет ЧП "Луга-Схид", противоправно утвердил эту декларацию от имени директора ОСОБА_5, и она им лично 19 мая 2003 года была предоставлена в ГНИ, и заявленная отрицательная сумма НДС была принята к оперативному учету.

Продолжая свои преступные действия, с целью хищения денежных средств из бюджета Украины он же, находясь по месту своего жительства, по вышеуказанному адресу в июне 2003 года, в вечернее время (более точные дату и время в ходе следствия установить не представилось возможным), используя компьютерную технику, составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП "Луга-Схид" за май 2003 года, в которую внес заведомо ложные сведения, а именно в Разделе "Расчеты с бюджетом" в колонке "Б" по строке 18.2 умышленно указал заведомо неправдивые для него сведения, полностью не отвечающие действительности, об отрицательном значении чистой суммы НДС субъекта ЧП "Луга-Схид" за май 2003 года в размере 492 341 грн., а в колонке "Б" по строке 21, этой же декларации, незаконно заявил об отрицательном значении налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, то есть сумму НДС в размере минус 492 341 грн., якобы подлежащую возмещению из государственного бюджета Украины, указав в ней о необходимости перечисления бюджетных денежных средств со счета казначейства на . текущий счет ЧП "Луга-Схид", противоправно утвердил эту декларацию от имени директора ОСОБА_5, и она им лично 20 июня 2003 года была предоставлена в ОСОБА_3 МГНИ г. Луганска, и заявленная отрицательная сумма НДС была принята к оперативному учету.

Также, продолжая свои преступные действия, он же, находясь по месту своего жительства, по вышеуказанному адресу в июле 2003 года, в вечернее время (более точные дату и время в ходе следствия установить не представилось возможным.) используя компьютерную технику, составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП "Л\та-Схид" за июнь 2003 года, в которую внес заведомо ложные сведения, а именно в Разделе "Расчеты с бюджетом" в колонке "Б" по строке 18.2 умышленно указал заведомо неправдивые для него сведения, полностью не отвечающие действительности, об отрицательном значении чистой суммы НДС субъекта ЧП "Луга-Схид" за июнь 2003 года в размере 495 879 грн., а в колонке "Б" по J строке 21, этой же декларации, незаконно заявил об отрицательном значении налогового кредита по налогу на добавленную СТОИМОСТЬ, то есть сумму НДС в размере минус 495 879 грн., якобы подлежащую возмещению из государственного бюджета Украины, указав в ней о необходимости, перечисления бюджетных денежных средств со счета казначейства на текущий счет ЧП "Луга-Схид", противоправно утвердил эту декларацию от имени директора ОСОБА_5, и она им лично 21 июля 2003 года была предоставлена в ОСОБА_3 МГНИ г. Луганска, и заявленная отрицательная сумма НДС была принята к оперативному учету.

Таким образом, ОСОБА_2, незаконно заявил бюджетное возмещение по налогу на добавленную стоимость из государственного бюджета Украины в общей сумме 1 476 223 грн., т.е. о возникновении у государства несуществующей задолженности по НДС перед ЧП "Луга-Схид" и документально потребовал возместить ее из бюджета, и она была принята к учету ОСОБА_3 МГНИ г. Луганска.

В дальнейшем, ОСОБА_2, продолжая свои преступные действия, с целью сокрытия своей преступной деятельности и придания видимости якобы документального подтверждения фактически несуществующего налогового кредита по j НДС субъекта ЧП "Луга-Схид" за апрель- июнь 2003 года в сумме 1 476 223 грн., т.е. о якобы возникновении у государства несуществующей задолженности по НДС перед ЧП "Луга-Схид", достоверно зная и понимая, что в состав налогового кредита и валовых расходов производства (обращения) относятся суммы понесенных (уплаченных, начисленных) налогов /НДС/ и расходов, которые приобретаются таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности, только на основании фактических первичных бухгалтерских документов, в том числе и налоговых накладных, и никогда не имея таких документов на якобы приобретении (получение) товаров (работ, услуг) на сумму 7 124 549 грн., в том числе НДС в размере 1 476 223 грн., в связи с неполучением и не осуществлением таких операций, с целью обоснования заявленной к возмещению суммы, используя печать и реквизиты ЧП "Луга-Схид" и концерна "League" (Китайская народная республика, провинция Гуандун, г. Чжуаншан), имея при этом на листе бумаги оттиск печати и подписи представителя этого нерезидента, происхождение которой установить не представилось возможным, составил заведомо для него ложные документы - "ОСОБА_3 без номеров "Выполненных нерезидентом работ о предоставлении информационных услуг ЧП "Луга-Схид" от 29.04.03 г., 30.05.03 г. и 30.06.03 г., заверил их печатью ЧП "Луга-Схид" и лично утвердил эти 3 акта своей подписью от имени директора ОСОБА_5, а так же нанес на j эти 3 акта при помощи компьютерной техники оттиск печати концерна "League" и подпись его представителя.

Указанную первичную документацию, якобы свидетельствующую о предоставлении информации ЧП "Луга-Схид" в адрес концерна "League", полученной от различных статистических управлений, расположенных в 25 областях Украины о нахождении на их территориях медицинских учреждений, с целью выяснения вопроса о возможности изготовления на территории Украины из сырья китайского производителя и реализации медикаментов китайской медицины на территории Украины, ОСОБА_2 для маскирования совершаемого преступления и придания видимости наличия указанной сделки, приложил к налоговым декларациям по НДС за апрель-июнь 2003 года.

Впоследствии, на основании указанных подложных документов (налоговых деклараций по НДС, фиктивных актов выполненных работ), с целью дальнейшей реализации своего преступного умысла направленного на завладение денежными средствами из бюджета Украины, ОСОБА_2, используя свое служебное положение вопреки интересов службы и в ущерб государственным интересам в лице бюджетных потребителей, составил акт № 72\23-3-206 от 28.07.2003г. "О результатах проверки ЧП "Луга-Схид" по вопросу обоснованности заявленных к возмещению из бюджета сумм НДС" содержащий заведомо для него ложные сведения о том, что заявленные в вышеуказанных налоговых декларациях суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета якобы достоверны в размере 1 474 612 грн., в том числе за апрель 2003 года в сумме 486 392 гривны, за май 2003 года в сумме 492 341 гривна, за июнь 2003 года в сумме 495 879 грн.

После чего, продолжая свои преступные действия, предоставил эти фиктивные документы начальнику отдела по возмещению НДС из бюджета ОСОБА_3 МГНИ г. Луганска ОСОБА_6, которой не было известно об умышленных противоправных действиях ОСОБА_2, ввел ее в заблуждение, в отношении которой отказано в возбуждении уголовного бела, она их изучила, и камерально проверила на предмет соответствии их законодательству и другим нормативно-правовым актам ГНА Украины.

В последующем, ОСОБА_7, будучи введенной в заблуждение ОСОБА_2 о достоверности отраженных в них данных, передала эти документы в ГНА Луганской области для дальнейшего изучения, согласования с последующей дачей заключения от имени ГНА о правомерности заявленной к возмещению суммы НДС из бюджета, и эти данные были фактически согласованы с ГНА в Луганской области в части достоверности заявленных сумм, однако, были высказаны незначительные замечания об оформлении указанных документов, и они были возвращены на доработку в ГНИ и поступили к ОСОБА_2

В дальнейшем, ОСОБА_2, продолжая свои преступные действия, находясь по месту своего жительства, по адресу: г.Луганск, кв.Мирный, 10\148, 5 декабря 2003 года в вечернее время составил дополнение от 26.08.2003г. и дополнения № 2 от 10.10.2003г. к акту № 72Y23-3-206 от 28.07.2003г. "О результатах проверки ЧЛ "Луга-Схид" по вопросу обоснованности заявленных к возмещению из бюджета сумм НДС".

В указанные документы ОСОБА_2, используя свое служебное положение вопреки интересам службы, повторно внес ложные сведения о якобы проведенной финансовой операции ЧП "Луга-Схид" с концерном "League" (Китайская народная республика, провинция Гуандун, г. Чжуаншан), а так же дополнительно новые сведения о якобы взаимоотношениях ЧП "Луга-Схид" со статистическими управлениями различных областных центров Украины, тем самым повторно незаконно подтвердил заявленную к возмещению из государственного бюджета указанную выше сумму налога на добавленную стоимость ЧП "Луга-Схид".

При этом с целью избежания тщательного контроля ГНА в Луганской области о достоверности заявленных сумм, ОСОБА_2 доработанные документы в ГНА не предоставил.

Таким образом, ОСОБА_2 выполнил все необходимые действия для незаконного получения НДС из бюджета на расчетный счет ЧП "Луга-Схид".

На основании этих документов ОСОБА_3 МГНИ в городе Луганске было составлено заключение о правомерности заявленных вышеуказанных сумм, подписано ОСОБА_7, и утверждено начальником ОСОБА_3 МГНИ в городе Луганске ОСОБА_8, которым, не было известно об умышленных общественно-опасных деяниях ОСОБА_2, и в отношении которых отказано в возбуждении уголовного дела, и это заключение поступило в Луганской управление государственного казначейства для исполнения, т.е. перечисления денежных средств из бюджета Украины на счет ЧП "Луга-Схид" и 30.12.2003 г. на счет ЧП "Луга-Схид" противоправно поступило 1474612 грн., которыми ОСОБА_2 распорядился по своему усмотрению, в результате чего бюджету был причинен материальный ущерб на сумму 1474 612 грн., что в более чем в 86 741 раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан, и таким образом бюджету был причинен ущерб в особо крупном размере.

2. Злоупотребление служебным положением.

Также, ОСОБА_2, работая в должности главного государственного ревизора-инспектора Ленинской МГНИ города Луганска ГНА. в Луганской области, и осуществляя проверки субъектов хозяйствования, подавших декларации с суммами НДС, подлежащими возмещению НДС из бюджета, и таким образом постоянно осуществляя функции представителя власти, связанных с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей по недопущению незаконного возмещения НДС, то есть причинения ущерба осударству, действуя вопреки своих служебных обязанностей, а так же Законов Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 г. № 996-X1V, "О государственной налоговой службе" от 04.12.1990 г. за № 509-Х11, "О налоге на добавленную стоимость" №168 от 03.04.1997 года, все с изменениями и дополнениями, используя свое служебное положение в преступных целях, сознавая общественно-опасный характер своих преступных действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде завладения государственными денежными средствами из бюджета Украины и желая их наступления, имея умысел на завладение чужим имуществом в особо крупных размерах, совершил завладение чужим имуществом в особо крупных размерах путем злоупотребления служебным положением, совершенное служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, являющегося к тому же и работником правоохранительного органа, при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_2, злоупотребляя своим служебным положением, с целью незаконного завладения денежными средствами из бюджета Украины, обладая познаниями в области бухгалтерского и налогового учета, имея опыт практической работы в органах государственной налоговой службы Украины, владея методикой исчисления налога на добавленную стоимость и будучи осведомленным о способах незаконного возмещения НДС из бюджета, в нарушение Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168 от 03.04.1997 года, в том числе том числе п.п. 7.4.1, п:п.7.4.5, п.п.7.7.1, п.п.7.7.3 ст. 7, разработал преступный план с целью завладения денежными средствами в особо крупных размерах, принадлежащими государству с помощью незаконного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость.

С этой целью ОСОБА_2, в апреле 2003 года, в г. Луганске, точную дату и место в процессе следствия установить не представилось возможным, используя свое служебное положение, а так же то, что на предприятии ЧП "Луга-Схид" на протяжении более 3-х лет он вел налоговый и бухгалтерский учет, а так же составлял бухгалтерскую и налоговую отчетность, в связи с чем фактически выполнял функции главного бухгалтера и таким образом был полностью осведомлен о проведенных этим предприятием финансово-хозяйственных операций, а также что у этого предприятия был открыт валютный счет в банковском учреждении, войдя в доверие к бывшему директору-учредителю ЧП "Луга-Схид" ОСОБА_4 и в последующем директору ОСОБА_5, назначенного учредителем на эту должность с 01.04.2003 г., который не обладал достаточными познаниями в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности, добился от них права на фактическое осуществление контроля над этим субъектом хозяйствования, с целью использования его реквизитов, счетов в банке, и как результат возможностью фактически самостоятельно, без надлежащего с их стороны контроля за его деятельностью.

После этого, находясь по месту своего жительства, по адресу: г. Луганск, кв. Мирный 10М48 в мае 2003 года, в вечернее время (более точные дату и время в ходе следствия установить не представилось возможным) используя личную компьютерную технику, составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП "Луга-Схид" за апрель 2003 года.

При этом, в данную декларацию противоправно внес заведомо для него ложные сведения, отразив в Разделе "Расчеты с бюджетом" в колонке "Б" по строке 18.2, а именно, умышленно указал заведомо неправдивые для него сведения, полностью не отвечающие действительности, об отрицательном значении чистой суммы НДС субъекта ЧП "Луга-Схид" за апрель 2003 года в размере 486 392 гривен /далее грн./, а в колонке "Б" по строке 21, этой же декларации, незаконно заявил об отрицательном значении налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, то есть сумму НДС в размере минус 486 392 гривен, якобы подлежащую возмещению из государственного бюджета Украины, указав в ней о необходимости перечисления бюджетных денежных средств со счета казначейства на текущий счет ЧП "Луга-Схид", противоправно утвердил эту декларацию от имени директора ОСОБА_5, и она им лично 19 мая 2003 года была предоставлена в ГНИ, и заявленная отрицательная сумма НДС была принята к оперативному учету.

Продолжая свои преступные действия, с целью хищение денежных средств из бюджета Украины он же, находясь по месту своего жительства, по вышеуказанному адресу в июне 2003 года, в вечернее время (более точные дату и время в ходе следствия установить не представилось возможным) используя компьютерную технику, составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП "Луга-Схид" за май 2003 года, в которую внес заведомо ложные сведения, а именно в Разделе "Расчеты с бюджетом" в колонке "Б" по строке 18.2 умышленно указал заведомо неправдивые для него сведения, полностью не отвечающие действительности, об отрицательном значении чистой суммы НДС субъекта ЧП "Луга-Схид" за май 2003 года в размере 492 341 грн., а в колонке "Б" по строке 21, этой же декларации, незаконно заявил об отрицательном значении налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, то есть сумму НДС в размере минус 492 341 грн., якобы подлежащую возмещению из государственного бюджета Украины, указав в ней о необходимости перечисления бюджетных денежных средств со счета казначейства на текущий счет ЧП "Луга-Схид", противоправно утвердил эту декларацию от имени директора ОСОБА_5, и она им лично 20 июня 2003 года была предоставлена в ОСОБА_3 МГНИ г. Луганска, и заявленная отрицательная сумма НДС была принята к оперативному учету.

Так же, продолжая свои преступные действия, он же, находясь по месту своего жительства, по вышеуказанному адресу в июле 2003 года, в вечернее время (более точные дату и время в ходе следствия установить не представилось возможным) используя компьютерную технику, составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП "Луга-Схид" за июнь 2003 года, в которую внес заведомо ложные сведения, а именно в Разделе "Расчеты с бюджетом" в колонке "Б" по строке 18.2 умышленно указал заведомо неправдивые для него сведения, полностью не отвечающие действительности, об отрицательном значении чистой суммы НДС субъекта ЧП "Луга-Схид" за июнь 2003 года в размере 495 879 грн., а в колонке "Б" по строке 21, этой же декларации, незаконно заявил об отрицательном значении налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, то есть сумму НДС в размере минус 495 879 грн., якобы подлежащую возмещению из государственного бюджета Украины, указав в ней о необходимости перечисления бюджетных денежных средств со счета казначейства на текущий счет ЧП "Луга-Схид", противоправно утвердил эту декларацию от имени директора ОСОБА_5, и она им лично 21 июля 2003 года была предоставлена в ОСОБА_3 МГНИ г. Луганска, и заявленная отрицательная сумма НДС была принята к оперативному учету.

Таким образом, ОСОБА_2, незаконно заявил к возмещению налога на добавленную стоимость из государственного бюджета Украины в общей сумме 1,476 223 грн., т.е. о возникновении у государства несуществующей задолженности по НДС перед ЧП "Луга-Схид" и документально потребовал возместить ее из бюджета, и она была принята к учету ОСОБА_3 МГНИ г. Луганска.

В дальнейшем, ОСОБА_2, продолжая свои преступные действия, с целью сокрытия своей преступной деятельности и придания видимости якобы документального подтверждения фактически несуществующего налогового кредита по НДС субъекта ЧП "Луга-Схид" за апрель- июнь 2003 года в сумме 1 476 223 грн., т.е. о якобы возникновении у государства несуществующей задолженности по НДС перед ЧП "Луга-Схид", достоверно зная и понимая, что в состав налогового кредита и валовых расходов производства (обращения) относятся суммы понесенных (уплаченных, начисленных) налогов /НДС/ и расходов, которые приобретаются таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности, только на основании фактических первичных бухгалтерских документов, в том числе и налоговых накладных, и никогда не имея таких документов на якобы приобретение (получение) товаров (работ, услуг) на сумму 7 124 549 грн., в том числе НДС в размере 1 476 223 грн., в связи с неполучением и не осуществлением таких операций, с целью обоснования заявленной к возмещению суммы, используя печать и реквизиты ЧП "Луга-Схид" и концерна "League" (Китайская народная республика, провинция Гуандун, г.Чжуаншан), имея при этом на листе бумаги оттиск печати и подписи представителя этого нерезидента, происхождение которой установить не представилось возможным., составил заведомо для него ложные документы - "ОСОБА_3 оез номеров "Выполненных нерезидентом, работ о предоставлении информационных услуг ЧП "Луга-Схид" от 29.04.03 г., 30.05.03 г. и 30.06.03 г., заверил их печатью ЧП "Луга-Схид" и лично утвердил эти 3 акта своей подписью от имени директора ОСОБА_5, а так же нанес на эти на эти 3 акта, при помощи компьютерной техники оттиск печати концерна "League" и подпись его представителя.

Указанную первичную документацию, ОСОБА_2 для маскирования совершаемого преступления и придания видимости наличия указанной сделки, приложил к налоговым декларациям по НДС за апрель-июнь 2003 года.

В последствии, на основании указанных подложных документов (налоговых деклараций по НДС, фиктивных актов выполненных работ), и с целью реализации своего преступного умысла по завладению денежными средствами из бюджета Украины, ОСОБА_2, используя свое служебное положение вопреки интересов службы и в ущерб государственным интересам в лице бюджетных потребителей, составил акт № 72Л23-3-206 от 28.07.2003г. "О результатах проверки ЧП "Луга-Схид" по вопросу обоснованности заявленных к возмещению из бюджета сумм НДС" содержащий заведомо для него ложные сведения о том, что заявленные в вышеуказанных налоговых декларациях суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета якобы достоверны в размере 1 474 612 грн., в томчисле за апрель 2003 года в сумме 486 392 гривны, за май 2003 года в сумме 492 341 гривна, за июнь 2003 года в сумме 495 879 грн.

После чего, продолжая свои преступные действия, предоставил эти фиктивные документы начальнику отдела по возмещению НДС из бюджета ОСОБА_3 МГНИ г. Луганска ОСОБА_6, которой не было известно об умышленных противоправных действиях ОСОБА_2, ввел ее в заблуждение, в отношении которой отказано в возбуждении уголовного дела, она их изучила, и камерально . проверила на предмет соответствии их законодательству и другим нормативно-правовым актам ГНА Украины.

В последующем, ОСОБА_7, будучи введенной в заблуждение ОСОБА_2 В А. о достоверности отраженных в них данных передала эти документы в ГНА Луганской области для дальнейшего изучения, согласования с последующей дачей заключения от имени ГНА о правомерности заявленной к возмещению суммы НДС из бюджета, и эти данные были фактически согласованы с ГНА в Луганской области в части достоверности заявленных сумм, однако, были высказаны незначительные замечания об оформлении указанных документов, и они были возвращены на доработку в ГНИ и поступили к ОСОБА_2

В дальнейшем, ОСОБА_2, продолжая свои преступные действия, злоупотребляя своим служебным положением работника правоохранительного органа, находясь по месту своего жительства, по адресу: г.Луганск, кв. Мирный 10X148, 5 декабря 2003 года в вечернее время составил дополнение от 26.08.2003г. и дополнения № 2 от 10.10.2003г. к акту № 72\23-3-206 от 28.07.2003г. "О результатах проверки ЧП "Луга-Схид" по вопросу обоснованности заявленных к возмещению из бюджета сумм НДС".

В указанные документы ОСОБА_2, используя свое служебное положение работника правоохранительного органа, вопреки интересам службы, повторно внес ложные сведения о якобы проведенной финансовой операции ЧП "Луга-Схид" с концерном "League" (Китайская народная республика, провинция Гуандун, г. Чжуаншан), а так же дополнительно новые сведения о якобы взаимоотношениях ЧП "Луга-Схид" со статистическими управлениями различных областных центров Украины, тем самым повторно незаконно подтвердил заявленную к возмещению из государственного бюджета указанную выше сумму налога на добавленную стоимость ЧП "Луга-Схид".

При этом преследуя цель избежать тщательного контроля ГНА в Луганской области о достоверности завяленных сумм, ОСОБА_2 доработанные документы в ГНА не предоставил.

Таким образом, ОСОБА_2 выполнил все необходимые действия для незаконного получения НДС из бюджета на расчетный счет ЧП "Луга-Схид".

На основании этих документов ОСОБА_3 МГНИ в городе Луганске было составлено заключение о правомерности заявленных вышеуказанных сумм, подписано ОСОБА_7, и утверждено начальником ОСОБА_3 МГНИ в городе Луганске ОСОБА_8, которым не было известно об умышленных общественно-опасных деяниях ОСОБА_2, и в отношении которых отказано в возбуждении уголовного дела, и эти заключения поступило в Луганской управление государственного казначейства для исполнения, т.е. перечисления денежных средств из бюджета Украины на счет ЧП "Луга-Схид" и 30.12.2003г. на счет ЧП "Луга-Схид" противоправно поступило 1474 612 грн., которыми ОСОБА_2 распорядился по своему усмотрению, в результате чего бюджету был причинен материальный ущерб на сумму 1474 612 грн., что в более чем в 86 741 раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан, и таким образом бюджету был причинен ущерб в особо крупном размере, что повлекло тяжкие последствия.

3. Служебный подлог.

Кроме того, ОСОБА_2, имея влияние на управление деятельностью ЧП "Луга-Схид", в том числе и на составление от его имени документов, с последующим утверждением их как самим лично, так и директором ОСОБА_5, которые в последующем использовал для противоправной деятельности, в том. числе путем предоставления их в налоговый орган, то есть фактически выполнял функции главного бухгалтера указанного субъекта хозяйствования и осуществлял контроль над данным субъектом,

а так же работая в должности главного государственного ревизора-инспектора Ленинской МГНИ города Луганска ГНА в Луганской области, и осуществляя проверки СПД, подавших декларации с суммами НДС, подлежащими возмещению НДС из бюджета, и таким образом являлся служебным лицом органа исполнительной власти, что позволяло ему принимать к проверке недостоверные документы ЧП "Луга-Схид" , * противоправно изготовленные и утвержденные им лично, для последующего принятия их к учету налоговой службой, имея умысел на совершение служебного подлога, с целью хищения денежных средств из бюджета Украины, в виде незаконного возмещения НДС, путем составления, выдачи и использования заведомо ложных дркументов, в том числе, - налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (утверждены приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30 мая 1997года №166, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины от 9 июля 1997 года под №250/2054 с изменениями и дополнениями, внесенными в соответствии с приказами ГНА Украины от 10 апреля 1998 года №179, от 23 октября 1998 года № 499, от 2 ноября 2000 года № 568), первичных бухгалтерских документов, совершил противоправные действия при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_2 составил и предоставил в ГНИ следующие документы, содержащие заведомо для него ножные сведения:

= В мае 2003 года, (более точные вату и время в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП "Луга-Схид" за апрель 2003 года.

При этом, в данную декларацию противоправно внес заведомо для него ложные сведения, отразив в Разделе "Расчеты с бюджетом" в колонке "Б" по строке 18.2, а именно, умышленно указал заведомо неправдивые для него сведения, полностью не отвечающие действительности, об отрицательном значении чистой суммы НДС субъекта ЧП "Луга-Схид" за апрель 2003 года в размере 486 392 гривен, а в колонке "Б" по строке 21, этой же декларации, незаконно заявил об отрицательном значении налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, то есть сумму НДС в размере минус 486 392 гривен, противоправно утвердил эту декларацию от имени директора ОСОБА_5, и она им лично 19 мая 2003 года была предоставлена в ГНИ;

= В июне 2003 года, (более точные дату и время в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) декларацию по НДС субъекта ЧП "Луга-Схид" за май 2003 года, в которую внес заведомо ложные сведения, а именно в Разделе "Расчеты с бюджетом" в колонке "Б" по строке 18.2 умышленно указал заведомо неправдивые для него сведения, полностью не отвечающие действительности, об отрицательном значении чистой суммы НДС субъекта ЧП "Луга-Схид" за май 2003 года в размере 492 341 грн., а в колонке "Б" по строке 21, этой же декларации, незаконно заявил об отрицательном значении налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в размере минус 492 341 грн., противоправно утвердил эту декларацию от имени директора ОСОБА_5, и она им лично 20 июня 2003 года была предоставлена в ГНИ;

= В июле 2003 года, в вечернее время (более точные дату и время в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) налоговую декларацию по НДС субъекта ЧП "Луга-Схид" за июнь 2003 года, в которую внес заведомо ложные сведения, а именно в Разделе "Расчеты с бюджетом" в колонке "Б" по строке 18.2 умышленно указал заведомо неправдивые для него сведения, полностью не отвечающие действительности, об отрицательном значении чистой суммы НДС субъекта ЧП "Луга-Схид" за июнь 2003 года в размере 495 879 грн., а в колонке "Б" по строке 21, этой же декларации, незаконно заявил об отрицательном значении налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, то есть сумму НДС в размере минус 495 879 грн. подлежащую возмещению из государственного бюджета Украины, противоправно утвердил эту декларацию от имени директора ОСОБА_5, и она им лично 21 июля 2003 года была предоставлена в ГНИ.

= Составил, заведомо для него ложные документы - "ОСОБА_8 без номеров "Выполненных . нерезидентом работ о предоставлении информационных услуг ЧП "Луга-Схид" ' от 29.04.03 г., 30.05.03 г. и 30.06.03 г., заверил их печатью ЧП "Луга-Схид" и лично утвердил эти 3 акта своей подписью от имени директора ОСОБА_5, а так же нанес на эти на эти 3 акта, при помощи компьютерной техники оттиск печати концерна "League" и подпись его представителя.

Указанную первичную документацию, ОСОБА_2 для маскирования совершаемого преступления и придания видимости наличия указанной сделки, приложил к налоговым декларациям по НДС за апрель-июнь 2003 года.

= Составил акт № 72\23-3-206 от 28.07.2003г. "О результатах проверки ЧП "Луга-Схид" по вопросу обоснованности заявленных к возмещению из бюджета сумм НДС содержащий заведомо для него ложные сведения о том, что заявленные в вышеуказанных налоговых декларациях суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета якобы достоверны в размере 1 474 612 грн., 6' том числе за апрель 2003 года в сумме 486 392 гривны, за май 2003 года в сумме 492 341 гривна, за июнь 2003 года в сумме 495 879 грн.

После чего, использовал вышеуказанные фиктивные документы, предоставив их начальнику отдела по возмещению НДС из бюджета ОСОБА_3 ГНИ ОСОБА_6, которой не было известно об умышленных противоправных действиях ОСОБА_2, в отношении которой отказано в возбуждении уголовного дела, она их изучила и камерально проверила, и посчитала их соответствующими законодательству и другим нормативно-правовым актам ГНА Украины.

В последующем, ОСОБА_7, будучи введенной в заблуждение ОСОБА_2 о достоверности отраженных в них данных передала эти документы в ГНА Луганской области для дальнейшего изучения, согласования с последующей дачей заключения от имени ГНА о правомерности заявленной к возмещению суммы НДС из бюджета, и эти данные были фактически согласованы с ГНА в Луганской области в части достоверности заявленных сумм, однако были высказаны незначительные замечания об оформлении указанных документов и они были возвращены на доработку в ГНИ и поступили к ОСОБА_2

= составил дополнение и дополнения № 2 к акту № 72\23-3-206 от 28.07.2003г. "О результатах проверки ЧП "Луга-Схид" по вопросу обоснованности заявленных к возмещению из бюджета сумм. НДС".

В указанные документы ОСОБА_2, используя свое служебное положение вопреки интересам службы, повторно внес ложные сведения о якобы проведенной финансовой операции ЧП "Луга-Схид" с концерном "League" (Китайская народная республика, провинция Гуандун, г. Чжуаншан), а так же дополнительно новые сведения о якобы взаимоотношениях ЧП "Луга-Схид" со статистическими управлениями различных областных центров Украины, тем самым повторно незаконно подтвердил заявленную к возмещению из государственного бюджета указанную выше сумму налога на добавленную стоимость ЧП "Луга-Схид".

Таким образом, ОСОБА_2 выполнил все необходимые действия для незаконного получения НДС из бюджета на расчетный счет ЧП "Луга-Схид" вышеуказанным способом.

На основании этих документов ОСОБА_3 МГНИ в городе Луганске было составлено заключение о правомерности заявленных вышеуказанных сумм, подписано ОСОБА_7, и утверждено начальником ОСОБА_3 МГНИ в городе Луганске ОСОБА_9, которым, не было известно об умышленных противоправных действиях ОСОБА_2, и в отношении которых отказано в возбуждении уголовного дела, и эти заключения поступило в Луганской управление государственного казначейства для исполнения, т.е. перечисления денежных средств из бюджета Украины на счет ЧП "Луга-Схид" и 30.12.2003 г. на счет ЧП "Луга-Схид" противоправно поступило 1 474 612 грн.

4. Легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем.

Продолжая свои преступные действия, ОСОБА_2, после полного документального оформления преступной схемы, якобы свидетельствующей о предоставлении информации ЧП "Луга-Схид" в адрес концерна "League", якобы полученной от различных статистических управлений, расположенных в 25 областях Украины о нахождении на их территориях медицинских учреждений, с целью выяснения вопроса возможности изготовления на территории Украины из сырья китайского производителя и реализации медикаментов китайской медицины на территории Украины на общую сумму 8 847 672 грн, в том числе НДС в сумме 1 474 61-2 грн. и выполнения всех запланированных преступных действий, направленных на незаконное завладение чужим имуществом в особо крупных размерах, имея умысел на легализацию (отмывание) денежных средств полученных преступным путем, с целью утаивания и маскирования незаконного происхождения таких средств, совершил преступление при следующих обстоятельствах.

Так, 30.12.2003 г., на основании заключений о суммах возмещения налога на добавленную стоимость № 330-334 от 23.12.2003г., составленных в ОСОБА_3 МГНИ в городе Луганске и направленных в Луганское управление государственного казначейства, денежные средства в общей сумме 1 474 612 грн. поступили из государственного бюджета Украины на текущий счет № 260080101 принадлежащий ЧП "Луга-Схид", открытый в филиале № 1 ОАО АКБ "Капитал" (г. Луганск).

В свою очередь ОСОБА_2 30 декабря 2003 года, в дневное время (более точное время в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) имея на руках печать ЧП "Луга-Схид", и будучи полностью осведомленным, о проведенных этим предприятием финансово-хозяйственных операциях так как, войдя в доверие к бывшему директору-учредителю ЧП "Луга-Схид" ОСОБА_4 и в последующем директору ОСОБА_5, добился от них права на фактическое осуществление контроля над этим субъектом хозяйствования, без надлежащего с их стороны контроля находясь по месту своего жительства, по адресу: г.Луганск, кв.Мирный 10/148 используя личную компьютерную технику, составил платежные поручения, о выполнении банком финансовых операций, а именно перечисления незаконно полученных денежных средств, а именно:

= № 704 в сумме 200 000,00 грн. на текущий счет ЧП "Лугинтеропт";

= № 705 в сумме 105 170,14 грн. на текущий счет ЧП ПКФ "Укртехснаб";

= № 706 в сумме 406,00 грн. на текущий счет ООО "Ангстрем";

= № 709 в сумме 5 001,10 грн. на текущий счет МЧП "Орто-Люкс";

= № 710 в сумме 20 000,00 грн. на текущий счет ООО ПКФ "Фламинго";

= №711 в сумме 1 190,00 грн. на текущий счет Пенсионного фонда Ленинского района;

= № 712 в сумме 119,00 грн. на текущий счет Луганского областного отделения фонда социального страхования по временной утере трудоспособности;

= № 713 в сумме 17,50 грн. на текущий счет УГК в Луганской области;

= № 714 в сумме 66,50 грн. на текущий счет УГК в Луганской области;

= № 715 в сумме 45,22 грн. на текущий счет Отделения исполнительной дирекции ф.онда ССНС;

= № 716 в сумме 555,50 грн. на текущий счет Местного бюджета Ленинского района;

= № 717 в сумме 500 000,00 грн. на текущий счет ЧП "Лугинтеропт";

= № 718 в сумме 1 514,15 грн. на текущий счет ООО ПКФ "Фламинго";

= № 719 в сумме 636 435,89 грн. на текущий счет МЧП "Бад-Сервис";

После этого, ОСОБА_2 на общественном транспорте приехал к офису МЧП "Орто-Люкс", по адресу: г. Луганск, ул. Фрунзе 111/1, где работал разнорабочим директор ЧП "Луга-Схид" ОСОБА_5 (в возбуждении уголовного дела в отношении которого отказано на основании п. 2 ст. 6 УПК Украины), который, будучи не осведомленным о преступных намерениях ОСОБА_2 и не обладая достаточными познаниями в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности, подписал предоставленные ему ОСОБА_2 вышеуказанные платежные поручения.

Продолжая свои преступные действия, направленные на легализацию (отмывание) денежных средств, полученных из государственного бюджета Украины преступным путем, путем совершения финансовой операции с денежными средствами, полученными вследствие совершения им общественно опасного противоправного деяния, а именно завладения чужим имуществом в особо крупных размерах, направленных на сокрытие и маскирование незаконного происхождения таких средств, права на такие средства, источника их происхождения, местонахождения, перемещения, обретения, владения и использования средств, полученных вследствие совершения ОСОБА_2 общественно опасного противоправного деяния, в этот же день, то есть 30.12.2003 года лично предоставил в филиал № 1 ОАО АКБ "Капитал" где, на основании данных документов были произведены финансовые операции с указанными денежными средствами, полученными ОСОБА_2 незаконным путем, по перечислению вышеуказанных похищенных денежных средств на текущие счета ЧП "Лугинтеропт", ЧП ПКФ "Укртехснаб", ООО "Ангстрем", МЧП "Орто-Люкс", ООО ПКФ "Фламинго", Пенсионного фонда Ленинского района, Луганского областного отделения фонда социального страхования по временной утере трудоспособности, УГК в Луганской области, Отделения исполнительной дирекции фонда ССНС, Местного бюджета Ленинского района, МЧП "Бад-Сервис", с целью дальнейшего обналичивания похищенных им денежных средств в особо крупных размерах.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый свою вину признала полностью, дал полностью аналогичные показания об обстоятельствах совершенного преступления и согласился с фактическими обстоятельствами совершенного преступления, изложенными в обвинительном заключении. В содеянном искренне раскаялся, заверил, что больше подобного не повторится.

Кроме полного признания своей вины подсудимым, его вина подтверждается собранными по делу доказательствами.

Оглашенными и исследованными в судебном заседании показаниями представителя гражданского истца ОСОБА_10, свидетелей ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_7

Письменными доказательствами по делу: - письменными ответами на запросы из статистических управлений различных областей Украины, согласно данных которых подтверждается тот факт, что ЧП "Луга-Схид" не имело с ними взаимоотношений. (т. 1 л.д. 18-79);

- Протоколом обыска от 12.01.2004г., проведенного по месту жительства ОСОБА_2 (т.1 л.д. 114);

• - Заключением почерковедческой экспертизы №1328 от 22.03.04г., согласно данных которого, - подписи от имени ОСОБА_11, расположенные в графе «директор» в договоре №5 оказания информационных услуг от 01.03.03 и в графе «от заказчика директор МЧП «Луга-схид» в спецификации от 01.03.03 (приложение №1 к договору №5 от 01.03.03) выполнены, вероятно, не ОСОБА_4, а другим лицом. Данные подписи выполнены, вероятно, ОСОБА_2 Подписи от имени ОСОБА_4, расположенные в графе «директор» в договоре №5 оказания информационных услуг от 01.03.03 ив графе «от заказчика директор МЧП «Луга-схид» в спецификации от 01.03.03 (приложение №1 к договору №5 от 01.03.03) выполнены, вероятно, одним лицом. (т. 1 л.д. 160);

• - Протоколом выемки и осмотра от 13.01.2004г. в ЛФ АКБ «Капитал», документов юридического дела и распечатками о движении денежных средств по расчетному счету ЧП «Луга-Схид». (т. 1 л.д.253);

• - протоколом выемки и осмотра документов от 15.01.2004г., согласно данных которого, в ОСОБА_3 МГНИ в г.Луганске были изъяты документы налогового дела ЧП "Луга-Схид" (т.2 л.д.4);

• - протоколом выемки и осмотра от 15.01.2004г., согласно данных которого, изъяты налоговые декларации по НДС ЧП "Луга-Схид" с приложениями (т.2 л.д.23-42);

• - протоколом выемки и осмотра от 21.01.2004г., согласно данных которого, изъята должностная инструкция ОСОБА_2 (т.2 л.д.84-85);

- протоколом выемки и осмотра от 21.01.2004г., согласно данных которого, изъят ОСОБА_3 МГНИ в г.Луганске №72/23-3-206-ДСП от 28.07.2003 г. «О результатах проверки ЧП «Луга-Схид» (30516904) по вопросам обоснованности заявленных к возмещению из бюджета сумм НДС за июнь 2001 г., апрель, май, июнь 2003 г.», подписанным ОСОБА_2 (т.2. л.д. 135);

• - протоколом выемки и осмотра от 21.01.2004г., согласно данных которого, изъяты Материалы проверки ЧП "Луга-Схид" с приложениями, подложными ответами из различных ГНИ (т.2 л.д.82-188);

• - Ответами на запросы в различные ГНИ (т.2 л.д.228-301);

• - протоколом выемки и осмотра от 20.01.2004г., согласно данных которого, изъяты Документы юридического дела и денежным чеком КЖ0950579 от 30.12.2003 г., ЧП «Лугинтеропт» (т.2 л.д.303-309);

• - протоколом выемки и осмотра от 20.01.2004г., согласно данных которого, изъяты выписки движения денежных средств по счету ЧП «Лугинтеропт» (т.2 л.д.312-331);

• - Протоколом осмотра системного блока компьютера, изъятого у ОСОБА_2 в ходе обыска, с приложениями (т.3 л.д. 1-237);

• - Протоколом выемки и осмотра от 16.02.2004г., согласно данных которого, изъяты копии документов ЧП «Луга-Схид» представленные в ОСОБА_3 МГНИ в г.Луганске. (т.З л.д.278-320);

• - Письмом ОСОБА_3 МГНИ в г. Луганске №5186/23-3-307 от 26.03.2004 , т.т.3 д.д.291);

• - Копиями страниц журнала регистрации входящей корреспонденции ОСОБА_3 МГНИ в г.Луганске (т.3 л.д.301-320);

• - Документами первичного бухгалтерского учета ЧП "Луга-Схид" и иными документами изъятыми в ходе проведенного обыска по месту жительства ОСОБА_2, в том числе актами проверок т. 4 л.д. 3-243 ОСОБА_3 МГНИ в г.Луганске от 30.03.2004 г. №12/22/26-86/30516904 «О результатах внеплановой проверки ЧП «Луга-Схид» (30516904) по вопросам правильности определения отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению из бюджета по декларациям по НДС за апрель, май, июнь 2003 г.», согласно которого документальной проверкой установлено, что ЧП «Луга-Схид» в нарушение п.п.7.4.5, п.7.4. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 №168-ВР в состав налогового кредита необоснованно отнесено налог на добавленную стоимость, не подтвержденный налоговыми накладными и информацией контрагентов в апреле, мае, июне 2003 г. на общую сумму 1 479 209 грн. (т.4 л.д.277);

- Согласно акта повторной стационарной судебно-психиатрической экспертизы №477 от 27.11.07 г., проведенной киевским городским центром судебно-психиатрической экспертизы, в период времени, к которому относится инкриминируемое ему деяние, ОСОБА_2 признаков какого-либо психического заболевания не обнаруживал, в состоянии временного расстройства психической деятельности не находился, и по своему психическому состоянию мог руководить ими. В настоящее время ОСОБА_2 признаков какого-либо психического заболевания не обнаруживает, и но своему психическому состоянию осознает значение своих действий и может руководить ими, в применении к нему принудительных мер медицинского характера не нуждается (т.7 л.д.270).

Исходя из вышеизложенного: Суд квалифицирует действия подсудимой по ст.191 ч.5 УК Украины - по признакам завладения чужим имуществом путем злоупотребления служебным лицом своим служебным положением, совершенное в особо крупных размерах; по ст.364 ч. 3 УК Украины - по признакам злоупотребления служебным положением, то есть умышленное, из корыстных побуждений использование служебным лицом служебного положения вопреки интересам службы, повлекшее тяжкие последствия, совершенное работником правоохранительного органа; по ст.366 ч.2 УК Украины - по признакам служебного подлога, то есть внесения служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иная подделка документов, а так же составление и выдача заведомо ложных документов, повлекшие тяжкие последствия; по ст.209 ч.3 УК Украины – по признакам совершения финансовой операции с денежными средствами, полученными вследствие совершения общественно опасного противоправного деяния, которое предшествовало легализации (отмыванию) доходов, а так же совершение действий, направленных на сокрытие и маскирование незаконного происхождения таких денежных средств, права на такие денежные средства, источника их происхождения, местонахождения, перемещения, приобретение, владение и использование денежных средств, полученных вследствие совершения общественно опасного противоправного деяния, которое предшествовало легализации (отмыванию) доходов, совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания подсудимому ОСОБА_2 суд, руководствуясь ст.65 УК Украины, учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления и личность подсудимого, в частности, имеющиеся у него положительные характеристики, то, что подсудимый ранее не судим, женат, а также то, что подсудимый чистосердечно раскаивается в совершенном преступлении, активно способствовал раскрытию преступления, которые суд рассматривает как обстоятельства, смягчающие наказание подсудимому ОСОБА_2 Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимому, суд не усматривает. Учитывая изложенное, а также конкретные обстоятельства данного дела, суд считает возможным подсудимому ОСОБА_2 назначить наказание - по ст.191 ч.5 УК Украины с применением ст.69 УК Украины, ограничившись назначением ему наказания ниже нижнего минимального предела меры основного наказания, предусмотренной санкцией статьи, с применением дополнительного наказания в виде лишения права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей, не применяя дополнительного наказания в виде конфискации имущества; по ст.209 ч.3 и ст.364 ч.3 УК Украины с применением ст.69 УК Украины ограничившись назначением ему наказания ниже нижнего минимального предела меры основного наказания в виде лишения свободы, предусмотренной санкциями статей, с применением дополнительного наказания в виде лишения права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей, без конфискации принадлежащего лично ему имущества; по ст.366 ч.2 УК Украины назначить наказание ограничившись минимальной мерой основного наказания, предусмотренной санкцией, с применением дополнительного наказания в виде лишения права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей. Окончательно меру основного наказания подсудимому ОСОБА_2 определить в соответствии со ст.70 УК Украины, путем поглощения менее тяжких наказаний более тяжким. Обстоятельства дела и личность подсудимого ОСОБА_2, по мнению суда, свидетельствуют о возможности исправления его без отбывания наказания, что позволяет суду применить ст. 75 УК Украины при назначении ему наказания.

Судебные издержки следует взыскать с подсудимого.

Вещественные доказательства по делу - системный блок компьютера, находящийся в камере хранения вещественных доказательств ГОНМ СГНИ КГШ в г.Луганске, - следует вернуть владельцу - ОСОБА_2.

Письменные вещественные доказательства по делу - бухгалтерские, налоговые и иные документы признанные вещественными доказательствами по делу, находящиеся в и при материалах уголовного дела, следует оставить в материалах уголовного дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 81, 93, 323, 324, 328 УПК Украины, суд, -

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст.191 ч.5, ст.364 ч.3, ст.366 ч.2, ст.209 ч.3 УК Украины и назначить ему наказание - по ст. 191 ч.5 УК Украины с применением ст.69 УК Украины в виде 5 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей сроком на 2 года, без конфискации имущества; по ст.364 ч.3 УК Украины с применением ст.69 УК Украины в виде 3 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей сроком на 1 года, без конфискации имущества; по ст. 209 ч.3 УК Украины в виде с применением ст.69 УК Украины назначить наказание в виде 2 лет 6 месяцев лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей сроком на 1 год 6 месяцев без конфискации имущества; по ст. 366 ч.2 УК Украины в виде 2 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей сроком на 1 год.

В соответствии со ст.70 УК Украины меру наказания определить путем поглощения менее тяжких наказаний более тяжким и назначить окончательную меру наказания в виде 5 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей сроком на 2 года без конфискации имущества.

В соответствии со ст.75 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбывания назначенного наказания, если он в течение испытательного срока - 1 года - не совершит нового преступления.

На основании п.2 ст.76 УК Украины обязать осужденного не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы.

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу оставить - подписку о невыезде. В срок отбытого наказания зачесть осужденному время нахождения на принудительном лечении в психоневрологическом диспансере с 16 января 2004 года по 30 декабря 2007 года.

Взыскать с ОСОБА_2 судебные издержки в сумме 101 грн. 66 коп. в польз} НИЭКЦ при УМВД в Луганской области на р с М 35:20002000133 в УГК в Луганской области МФО 804013 (* код 25574305.

Вещественные доказательства по делу - системный блок компьютера, находящийся з камере хранения вещественных доказательств ГОНМ СГНИ КПН в г.Луганске, - вернуть владельцу - ОСОБА_2.

Письменные вещественные доказательства по делу - бухгалтерские, налоговые и иные документы признанные вещественными доказательствами по делу, находящиеся в и при материалах уголовного дела, - оставить в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован и на него принесено апелляционное представление прокурора в апелляционный суд Луганской области через Ленинский районный суд г.Луганска в 15-дневный срок, начиная со следующего дня после провозглашения.