Ухвала суду № 56991103, 04.04.2016, Ленінський районний суд м. Кіровограда

Дата ухвалення
04.04.2016
Номер справи
405/2905/16-к
Номер документу
56991103
Форма судочинства
Кримінальне
Компанії, зазначені в тексті судового документа
Державний герб України

Справа № 405/2905/16-к

1-кс/405/797/16

УХВАЛА

04.04.2016 року Слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда Черненко І.В., за участю слідчого Булахової Ю.С., розглянувши клопотання старшого слідчого в ОВС ВКР СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області Булахової Ю.С. від 04.04.2016 р. у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 32016120010000021 від 19.02.2016 року, про надання дозволу на проведення обшуку, -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий в ОВС ВКР СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області за погодженням із прокурором звернувся до суду з клопотанням про надання дозволу на проведення обшуку автомобіля марки „MERCEDES-BENZ E 220 CDI 2143 державний номерний знак НОМЕР_4, власником якого за даними «НАІС ДДАІ» МВС України від 02.03.2016 є ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання і вилучення знарядь скоєння кримінального правопорушення, а саме: майна і грошових коштів, що були здобуті в результаті його вчинення, печаток в тому числі підприємств-нерезидентів, штампів, факсиміле, сейфів, телефонів, що містять відомості про абонентів залучених для вчинення протиправної діяльності, документів бухгалтерського, податкового обліку і податкової, статистичної, фінансової звітності, чорнових записів обліку як з прийому та вибуття металобрухту так і з витрачання та перерозподілу готівки поза офіційним обліком (тіньовий облік), оригіналів та копій первинних бухгалтерських документів фінансово-господарської діяльності ПП «АЛМЕТ» (код ЄДРПОУ 31975114) та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код ЄДРПОУ 32265654), а саме: документи що підтверджують закупівлю, придбання, транспортування металобрухту та подальшого продажу, акти прийому-передачі товарів, документи бухгалтерського, податкового обліку і податкової звітності ПП «АЛМЕТ» (код ЄДРПОУ 31975114) та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код ЄДРПОУ 32265654), як на паперових так і на магнітних носіях інформації (ноутбуках, флешкартах, дисках, системних блоках, зовнішніх жорстких дисках, модемах, відеореєстраторах, системах накопичення відомостей відеоспостережень, тощо), пристроїв, які містять відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення кримінального правопорушення пов'язаного з фіктивним підприємництвом ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», зокрема: акти прийому-передачі, печатки і документи фінансово-господарської діяльності інших не зареєстрованих за вказаною адресою суб'єктів господарювання, в тому числі щодо взаємовідносин ПП «АЛМЕТ» з ПП "СПЕЦМЕХАНІКА" (ЄДРПОУ 32265654); ФГ "ПОКРОВСЬКЕ" (ЄДРПОУ 23233913); ДП "ЧОРНОЛІСЬКЕ ЛІСОВЕ ГОСПОДАРСТВО" (ЄДРПОУ 992214); ПАТ "ПО ВИРОБНИЦТВУ СГ ТЕХНІКИ "ЧЕРВОНА ЗІРКА" (ЄДРПОУ 5784437); ДП "ЦВЄТСЕРВІС" ЗАТ "ПРИЧОРНОМОРСЬКОГО ПІДПРИЄМСТВА "КОЛЬОРМЕТ" (ЄДРПОУ 24714282); ПАТ "ГІДРОСИЛА" (ЄДРПОУ 5786100); КП "ВОДОКОМУНГОСП" (ЄДРПОУ 34403551); ТОВ "ПРОТЕЇН-ПРОДАКШН" (ЄДРПОУ 34448613); ТОВ "АГРОКОНТРАКТ-Н" (ЄДРПОУ 31095141); НАЦIОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ (ЄДРПОУ 32106); ПАТ "КІРОВОГРАДОБЛЕНЕРГО" (ЄДРПОУ 23226362); ТОВ "УКРАЇНА МЕТТОРГ ПЛЮС" (ЄДРПОУ 34629133); ТОВ "КІРОВОГРАДСЬКИЙ ІНСТРУМЕНТАЛЬНИЙ ЗАВОД "ЛЕЗО" (ЄДРПОУ 34813572); ПРАТ "ГІДРОСИЛА ЛЄДА" (ЄДРПОУ 32616007); ТОВ "ТРАЙГОН ФАРМІНГ ХАРКІВ" (ЄДРПОУ 34469015; ДП "КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОБЛАВТОДОР" ВАТ "ДЕРЖАВНА АКЦІОНЕРНА КОМПАНІЯ "АВТОМОБІЛЬНІ ДОРОГИ УКРАЇНИ" (ЄДРПОУ 3203999); ПАТ "КІРОВОГРАДОЛІЯ" (ЄДРПОУ 373869); ПП "КОМАКС" (ЄДРПОУ 31146403), ПАТ "ДПЗКУ" (ЄДРПОУ 37243279), ПРАТ "ГІДРОСИЛА АПМ" (ЄДРПОУ 37243279), ПРАТ "НВО "ЕТАЛ" (ЄДРПОУ 5814256), ТОВ "ЕКОВДМ" (ЄДРПОУ 36904975), ТОВ "ЄВРО МЕТАЛ ІНВЕСТ"(ЄДРПОУ 36904975), ТОВ "ТЕХІНВЕСТ ПРОЕКТ" (ЄДРПОУ 38690809); ТОВ "МЕТАЛИКА" (ЄДРПОУ 37671298), ОКВП "ДНІПРО-КІРОВОГРАД" (ЄДРПОУ 3346822), ПРАТ "МЕТАЛИТ" (ЄДРПОУ 36332954), ТОВ "КЕРАМЕТ-ХАРКIВ" (ЄДРПОУ 33714374), ТОВ "ІНТЕГРАЛ" (ЄДРПОУ 22015203), ТОВ "СОНЕРА" (ЄДРПОУ 38483285); ТОВ "ЄВРО МЕТАЛ ІНВЕСТ" (ЄДРПОУ 34727913), ТОВ "ПК "ЕВЕРЕСТ" (ЄДРПОУ 37771017), ТОВ "СПЕЦ КОНСАЛТ СЕРВІС"(ЄДРПОУ 39079099), та щодо взаємовідносин ПП "СПЕЦМЕХАНІКА" (ЄДРПОУ 32265654) з ПАТ «КІРОВОГРАДОЛІЯ» (ЄДРПОУ 373869), СТОВ «ЗОРЯ» (ЄДРПОУ 3757943), ПАТ «ЧЕРВОНА ЗІРКА» (ЄДРПОУ 5784437), ПАТ «ГІДРОСИЛА» (ЄДРПОУ 5786100), ПАТ «КІРОВОГРАДОБЛЕНЕРГО» (ЄДРПОУ 23226362), ДП «ЦВЄТСЕРВІС» ЗАТ «ПП «КОЛЬОРМЕТ» (ЄДРПОУ 24714282), КП «УПРАВЛІННЯ БУДИНКАМИ КМР» (ЄДРПОУ 30226660), ТОВ «АГРОКОНТРАКТ- Н» (ЄДРПОУ 31095141),ТОВ «БАНДУРСЬКИЙ ОЕЗ» (ЄДРПОУ 32390305), ТОВ «ПРОТЕЇН-ПРОДАКШН» (ЄДРПОУ 34448613), ТОВ «ТРАЙГОН ФАРМІНГ ХАРКІВ» (ЄДРПОУ 34469015), ТОВ «КІЗ «ЛЕЗО» (ЄДРПОУ 34813572), ПАТ «ГІДРОСИЛА АПМ» (ЄДРПОУ 36119987), ТОВ «ЕЛЕКТРОМЕХАНІЧНИЙ ЗАВОД «ЕТАЛ» (ЄДРПОУ 40060636), ТОВ «ПРОМИСЛОВА КОМПАНІЯ «ЕВЕРЕСТ» (ЄДРПОУ 37771017), ТОВ «РУБІНА» (ЄДРПОУ 38512383) і іншими покупцями та постачальниками юридичними та фізичними-особами, блокноти, дозвільні документи (ліцензії та дозволи на здійснення окремих видів діяльності та документи подані для їх отримання), договори, додатки та специфікації до договорів, додаткові угоди, договори-доручення з додатками та додатковими угодами, вантажні митні декларації, контракти, специфікації, оригінали та копії інвойсів, картки акредитації при митниці, довідки про декларування валютних цінностей, книжки МДП, транспортні накладні CMR (AWB, Ж/Д накладні, коносаменти), документи, які підтверджують вартість і код товару (прайси, каталоги, технічний опис, попередні висновки про вартістю і класифікацію товарів і т.д.), договори на декларування товарів при залученні до митного оформлення брокерських організацій, платіжні доручення про оплату митних платежів, платіжні доручення, що підтверджують оплату за послуги митного термінала, необхідні дозвільні документи (сертифікати походження, сертифікати якості, експортні сертифікати якості, сертифікати екологічного контролю для вивезення за межі України відходів і брухту чорних та кольорових металів, сертифікати відповідності і інші), податкові накладні, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, шляхові листи, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні доручення, виписки банку по розрахунковим рахункам, рахунки-фактури, грошові чеки, чекові книжки, розрахункові документи, квитанції, складські документи (картки, квитанції), довіреності, акти приймання-передачі робіт, документи в тому числі контрагентів - покупців та постачальників товарів/послуг, а також контрагентів ПП «АЛМЕТ» (код ЄДРПОУ 31975114) та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код ЄДРПОУ 32265654), в ланцюгу проходження товарів/послуг, листування з контрагентами, іншими організаціями, податкові декларації з податку на прибуток та з податку на додану вартість, звітність Ф.1ДФ, книги реєстрації вхідної та вихідної кореспонденції, книги (журнали) реєстрації входу-виходу та в'їзду - виїзду транспортних засобів на територію, журнали проведення інструктажів, журнали приймання-здачі об'єкту під охорону, касові книги, книги (журнали) складського обліку, книги (журнали) обліку зважування, прибуткові та видаткові складські накладні, документація приймальних пунктів, складські квитанції та відомості, документи, що підтверджують право власності суб'єкта господарської діяльності або оренди ним земельної ділянки (виробничої площі), де провадиться відповідний вид господарської діяльності, договір оренди або свідоцтво на право власності на вагове (вимірювальне) обладнання та свідоцтва про державну повірку вагового обладнання, акти повірки терез, журнали обліку прийняття продукції, відомості видачі оплати, звіти про використання підзвітних коштів, закупівельні документи додані до звітів, реєстри закупівель металобрухту у фізичних осіб, реєстри закупівель металобрухту у юридичних осіб, відомості про приймання металобрухту, відомості про приймання металів чорних (вторинних), відомості про приймання брухту та відходів кольорових металів, акти приймання металобрухту (для фізичної особи), акти приймання металобрухту (для юридичної особи), акти приймання брухту та відходів кольорових металів, акти приймання металів чорних (вторинних), відомості видачі грошових коштів, облікові документи видачі коштів під звіт, а також їх витрачання, авансові звіти, відомості про нарахування та виплату зарплати, заяви про прийняття, звільнення з роботи, надання відпусток, якими зафіксований період причетності осіб до діяльності підприємства, табелі (відомості) виходу на роботу, графіки змін, виробничі графіки, показники роботи, накази по підприємству, відомості по субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами», про оприбуткування закупленого у населення металобрухту, відомості по субрахунку 201 «Сировина і матеріали» та відомості по субрахунку 281 «Товари на складі», регістри синтетичного обліку: головну книгу за 2013-2016 роки, регістри аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку витрат і доходів, журнали-ордери, відомості та картки по бухгалтерських рахунках, ведення яких передбачене Законом України «Про бухгалтерський облік в Україні», оборотно-сальдові відомості та картки по бухгалтерському рахунку №311 «Поточні рахунки в національній валюті», відомості по рахунку № 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями загальні та в розрізі контрагентів, відомості по рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» загальні та в розрізі контрагентів, картки аналітичного обліку по бухгалтерських рахунках, статзвітність в тому числі за формами : Ф.1 «Баланс», Ф.2 «Звіт про фінансові результати», Ф.3 «Звіт про рух грошових коштів з додатками та розшифровками» та за іншими формами, готівкові кошти, цінності здобуті злочинним шляхом, а також інші предмети, документи і техніку, які можуть містити доказові відомості протиправної діяльності з використанням реквізитів, печатки, банківських рахунків ПП «АЛМЕТ» (код ЄДРПОУ 31975114) та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код ЄДРПОУ 32265654) за період з 01.01.2013 року по теперішній час.

На обґрунтування клопотання зазначено, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС в Кіровоградській області перебуває кримінальне провадження №32016120010000021 внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 19.02.2016 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.205, ч.5 ст.27 ч.3 ст.212 КК України, щодо невстановлених осіб, які в лютому 2013 придбали суб'єкт підприємницької діяльності ПП «АЛМЕТ» (ЄДРПОУ 31975114), з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягала у наданні підприємствам реального сектору економіки таким як: ТОВ "ЕКОВДМ" (ЄДРПОУ 36904975), ТОВ "ЄВРО МЕТАЛ ІНВЕСТ"(ЄДРПОУ 36904975), ТОВ "ТЕХІНВЕСТ ПРОЕКТ" (ЄДРПОУ 38690809), ТОВ "МЕТАЛИКА" (ЄДРПОУ 37671298),ОКВП "ДНІПРО-КІРОВОГРАД" (ЄДРПОУ 3346822), ПРАТ "МЕТАЛИТ" (ЄДРПОУ 36332954), ПП "СПЕЦМЕХАНІКА" (ЄДРПОУ 32265654), ТОВ "КЕРАМЕТ-ХАРКIВ" (ЄДРПОУ 33714374), ТОВ "ІНТЕГРАЛ" (ЄДРПОУ 22015203),ТОВ "СОНЕРА" (ЄДРПОУ 38483285), ТОВ "ПК "ЕВЕРЕСТ" (ЄДРПОУ 37771017), ТОВ "СПЕЦ КОНСАЛТ СЕРВІС" (ЄДРПОУ 39079099), послуг по мінімізації податків шляхом надання підроблених документів для завищення обсягів поставок та витрат на придбання металобрухту, який фактично не поставлявся, з використанням реквізитів, печатки та банківських рахунків ПП «АЛМЕТ» з переведенням через рахунки останнього безготівкових коштів у готівку та виведенням коштів у неконтрольований державою оборот.

Дії невстановлених осіб за фактом фіктивного підприємництва, тобто придбання суб'єкта підприємницької діяльності ПП «АЛМЕТ» з метою прикриття незаконної діяльності, кваліфіковані за ч.1 ст.205 КК України.

Досудовим розслідуванням по даному провадженню встановлено, що невстановлені слідством особи, умисно з корисливих мотивів, не маючи дійсного наміру здійснювати діяльність, зафіксовану в установчих документах, з метою здійснення фіктивного підприємництва, в лютому 2013 року придбали суб'єкт підприємницької діяльності ПП «АЛМЕТ» (код ЄДРПОУ 31975114, м. Кіровоград, вул. Добровольського 2-ж), який зареєстрували на підставну особу, а в подальшому після припинення господарської діяльності вказаного підприємства, у вересні 2015 року без мети здійснення підприємницької діяльності придбали новий суб'єкт господарської діяльності ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код ЄДРПОУ 32265654, м. Кіровоград, вул. Аерофлотська,28), використовуючи їх банківські рахунки відкриті в одній банківській установі, відправляючи податкову звітність підконтрольних ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», ПП „АЛМЕТ" та його постачальника ПП „Комакс" (код ЄДРПОУ 31146403) до податкового органу з однієї і тієї ж електронної адреси в один і той же час, в якій декларували невідповідні обсяги поставок, надавали податкову вигоду одним і тим же контрагентам у документуванні безтоварних операцій поставок металобрухту.

Таким чином, невстановлені слідством особи, придбавши суб'єкт підприємницької діяльності ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код ЄДРПОУ 32265654, м.Кіровоград, вул. Аерофлотська,28), здійснюючи операції з металобрухтом в порушення Закону України «Про металобрухт», з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягала у наданні підприємствам реального сектору економіки послуг по мінімізації податків з використанням реквізитів, печатки та банківських рахунків ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», шляхом надання підроблених документів на безтоварні операції з поставок металобрухту підприємствам-вигодонабувачам реального сектору економіки, зокрема ТОВ "ПК "ЕВЕРЕСТ" (ЄДРПОУ 37771017) у період з 01.10.2015 по 31.12.2015, вчинили фіктивне підприємництво.

Дії невстановлених осіб за фактом фіктивного підприємництва, тобто придбання суб'єкта підприємницької діяльності ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» з метою прикриття незаконної діяльності, кваліфіковані за ч.1 ст.205 КК України.

Крім вказаного, продовжуючи свою протиправну діяльність, невстановлені особи протягом 2014-2015 років з метою прикриття незаконної діяльності, що полягала у наданні реально діючим суб'єктам господарювання послуг по незаконному зменшенню податкових зобов'язань перед бюджетом, придбавши суб'єкти господарювання ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код 32265654, м.Кіровоград, вул.Аерофлотська,28) та ПП «АЛМЕТ» (код 31975114, м.Кіровоград, вул.Добровольського 2-Ж), використивочуючи реквізити, печатки та банківські рахунки останніх, шляхом документування безтоварних фінансово-господарських операцій у період з 01.06.2015 по 31.12.2015 надали можливість службовим особам ТОВ "ПК "ЕВЕРЕСТ" (код 37771017) ухилитись від сплати податку на прибуток в сумі 3 557 038 грн., що підтверджено висновком експертного дослідження №7/2 від 29.03.2016, чим скоїли пособництво в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах.

За вказаним фактом до ЄРДР внесено кримінальне провадження №32016120010000031 за ч.5 ст.27, ч.3 ст.212 КК України, яке 31.03.2016 об'єднане в одне провадження з кримінальним провадженням №32016120010000021 з присвоєнням єдиного номеру №32016120010000021.

Сутність таких безтоварних операцій полягала в тому, що з дотриманням встановленої законодавством України процедури оформлення документів, використовуючи реквізити підконтрольних ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» оформлялись неіснуючі операції на отримання та відпуск металобрухту у завищених обсягах, з подальшим наданням податкової вигоди металопереробним підприємствам реального сектору економіки у завищенні їх витрат на придбання металобрухту, поставка якого не може бути документально підтверджена по ланцюгу проходження товару, з подальшою конвертацією в готівку через рахунки ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» отриманої оплати за металобрухт, виводячи таким чином грошові кошти металопереробних підприємств із контрольованого державою обороту.

В ході досудового розслідування встановлено, що приватне підприємство "АЛМЕТ" зареєстроване як юридична особа Кіровоградським міським управлінням юстиції 03.04.2002, ідентифікаційний код 31975114, перебуває на податковому обліку в Кіровоградській ОДПІ з 25.04.2002 за № 6556.

Із поданої ПП «АЛМЕТ» податкової звітності встановлено, що 31.10.2013 в ЄРПН зареєстровані дві податкові накладні №8 та №9 видані на адресу останнього приватним підприємством ПП «Комакс» (ЄДРПОУ 31146403, м. Кіровоград, вул. Аерофлотська, 28), відповідно до яких ПП «Комакс» надає послуги оренди приміщення для ПП «АЛМЕТ».

ПП «АЛМЕТ» зареєстроване за юридичною адресою: м. Кіровоград, вул. Добровольського, 2-Ж.

Відповідно до інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав №49897241 від 15.12.2015 комплекс за адресою м. Кіровоград, вул. Добровольського, 2-Ж, з площею земельної ділянки 11 328,10 кв.м. на праві приватної власності належить ПП «Комакс».

Досудовим розслідуванням встановлено, що розміщення виробничих (складських) потужностей по прийманню металобрухту та складання документів від імені ПП «АЛМЕТ» здійснюється на території комплексу будівель належних ПП «Комакс», директором якого являється ОСОБА_2.

Фактично офісу в ПП «АЛМЕТ» не існує, печатка підприємства та статутні документи знаходяться у ОСОБА_2, який є засновником і директором ТОВ «Кольт» та ТОВ «Комакс» зареєстрованих за адресою м. Кіровоград, вул. Аерофлотська, 28.

За даними АІС «Податковий блок» ДФС України встановлено, що засновником та директором ПП «АЛМЕТ» до лютого 2013 року являвся ОСОБА_6.

В ході досудового розслідування відповідно до Повного витягу з Єдиного реєстру довіреностей (на запит органу державної влади) №30276160 від 21.12.2015 встановлено, що ОСОБА_6 від ОСОБА_2, який являється директором ПП «Комакс» та ТОВ «Кольт» були видані нотаріально посвідчені довіреності із строком дії три роки кожна, а саме: 24.10.2006 - на представництво щодо укладання договорів оренди, що є одним з видів діяльності ПП «Комакс», 15.07.2008 - на транспортний засіб BMW730D держномер НОМЕР_5 із строком дії до 15.07.2011, 07.07.2011 - на ведення справ у суді.

Крім того, відповідно до Повного витягу з Єдиного реєстру довіреностей (на запит органу державної влади) №30276251 від 21.12.2015 12.07.2012 ОСОБА_6 було видано довіреність на реєстрацію права власності на нерухоме майно ОСОБА_7, яка являється засновником ПП «Комакс» із строком дії довіреності на три роки до 12.07.2015.

Тобто, вказане свідчить, що ОСОБА_6 з 2006 року фактично являється довіреною особою ОСОБА_2 та ОСОБА_7, яким підконтрольні ПП «Комакс» та ТОВ «Кольт», керівником яких є ОСОБА_2

25.02.2013, за невстановлених слідством обставин, ОСОБА_6 нотаріально посвідчив заяву відповідно до якої виходить зі складу засновників ПП «АЛМЕТ» та безоплатно передає всю належну йому частку в статутному фонді 100% в сумі 100 грн., а також печатку, установчі документи, права та обов'язки засновника гр-ну ОСОБА_8 зареєстрованому за адресою: АДРЕСА_2.

Досудовим розслідуванням встановлено, що фінансово-господарську діяльність від імені ПП «АЛМЕТ» ОСОБА_8 фактично не здійснював, договірні та первинні документи не підписував, доступу до банківських рахунків не мав. Факт передачі ОСОБА_8 від попереднього засновника і директора ПП «АЛМЕТ» ОСОБА_6 печатки, реєстраційних і статутних документів підприємства документально не підтверджений.

В подальшому, невстановленими слідством особами, за не встановлених слідством обставин, за виплачувану щомісячно ОСОБА_8 грошову винагороду, з метою здійснення фіктивного підприємництва, набули права на розпорядження статутними і реєстраційними документами, печаткою та право розпорядження банківськими рахунками ПП «АЛМЕТ», прикриваючись іменем ОСОБА_8 та підроблюючи від його імені документи на безтоварні поставки металобрухту, впродовж 2013-2015 рр. надавали послуги металопереробним підприємствам реального сектору економіки з документування поставок металобрухту завищених обсягів та оготівкування через рахунки ПП «АЛМЕТ» коштів, які надходили у вигляді оплати за неіснуючі обсяги поставок металобрухту.

За даними АІС «Податковий блок» ОСОБА_2 являється керівником ТОВ «Кольт» (ЄДРПОУ 20633411) та ПП «Комакс» (ЄДРПОУ 31146403), які зареєстровані Кіровоградським міським управлінням юстиції, взяті на податковий облік в Кіровоградській ОДПІ. Засновниками ТОВ «Кольт» являються ОСОБА_9 та ОСОБА_7. Засновником ПП «Комакс» являється ОСОБА_7.

Крім того, за юридичною адресою розміщення ТОВ «Кольт» (ЄДРПОУ 20633411) та ПП «Комакс» (ЄДРПОУ 31146403), також зареєстроване придбане на підставну особу ОСОБА_10 з метою здійснення фіктивного підприємництва ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код 32265654, м. Кіровоград, вул. Аерофлотська,28).

Види діяльності очолюваних ОСОБА_2 ТОВ «Кольт», ПП «Комакс» та підконтрольних ОСОБА_2 суб'єктів фіктивного підприємництва ПП «АЛМЕТ» і ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» за кодами КВЕД є: 24.45 «Виробництво інших кольорових металів»; 46.72 «Оптова торгівля металами та металевими рудами»; 46.90 «Неспеціалізована оптова торгівля»; 68.20 «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна»; 38.31 «Демонтаж (розбирання) машин і устатковання (основний)»; 38.32 «Відновлення відсортованих відходів».

Серед основних постачальників металобрухту ПП «АЛМЕТ» є також підприємство-постачальник ПП «Комакс» за адресою виробничих площ якого зареєстроване ПП «АЛМЕТ». ПП «Комакс» формує податковий кредит та витрати ПП «АЛМЕТ» та у такий спосіб відбувається маніпулювання даними звітності останнього для створення видимості реальної діяльності по заготівлі металобрухту та легалізації невідомого походження металобрухту, а також відображення в звітності не відповідаючи фактичним обставинам завищених обсягів при подальшому документуванні поставок металобрухту на металопереробні підприємства.

Зважаючи, що ОСОБА_8, на якого зареєстроване ПП «АЛМЕТ» та ОСОБА_10, на якого зареєстроване ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» фактично є підставними особами, підлягають відшукуванню документи та печатка ПП «АЛМЕТ», «СПЕЦМЕХАНІКА», інших суб'єктів господарювання, які задіяні для документування безтоварних господарських операцій, а також встановлення осіб, які причетні до їх використання та підроблення документів і внесення до офіційних документів завідомо недостовірних відомостей, надання податкової вигоди вищепереліченим суб'єктам господарювання з використанням печатки, реквізитів та банківських рахунків ПП «АЛМЕТ», ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», інших задіяних суб'єктів господарювання, у документуванні безтоварних операцій із заготівлі та поставок металобрухту в порушення ліцензійних умов провадження господарської діяльності із заготівлі металобрухту.

Відносини, які виникають у процесі здійснення операцій з металобрухтом, регулюється Законами України "Про металобрухт" (із змінами і доповненнями), іншими законами України та постановами, виданими Кабінетом Міністрів України, у випадках, передбачених законом.

Заготівля металобрухту - це діяльність, пов'язана зі збиранням, купівлею, транспортуванням, зберіганням та реалізацією металобрухту юридичними або фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності, які здійснюють операції з металобрухтом. Реалізація металобрухту - діяльність, пов'язана із переданням права власності на металобрухт іншому власникові в обмін на еквівалентну суму коштів або боргових зобов'язань.

В розумінні Закону України «Про металобрухт» спеціалізовані підприємства (суб'єкти господарювання всіх форм власності) - це такі, які здійснюють операції з металобрухтом, мають у власності або закріплене за підприємствами на праві господарського відання вагове, брухтопереробне та вантажопідйомне обладнання, забезпечують згідно із законодавством пожежну, вибухову, екологічну і радіаційну безпеку.

Документи у сфері роботи з металобрухтом - це документи, що містять дані про походження і власника металобрухту, відповідність його встановленим стандартам, нормам і правилам, вибухову, пожежну, екологічну та радіаційну безпеку.

Згідно ст.4 Закону України «Про металобрухт» операції з металобрухтом здійснюються лише спеціалізованими або спеціалізованими металургійними переробними підприємствами, а також їх приймальними пунктами.

Спеціалізоване або спеціалізоване металургійне переробне підприємство має право згідно з законодавством відкривати приймальні пункти, які здійснюють операції з металобрухтом.

Кожний приймальний пункт повинен мати вагове, брухтопереробне, вантажопідйомне обладнання, а також відповідну ділянку з твердим покриттям, площа якої визначається його виробничими потребами відповідно до Закону.

На кожному приймальному пункті повинні знаходитися документи, що підтверджують право власності суб'єкта господарської діяльності або оренди ним земельної ділянки (виробничої площі), де провадиться відповідний вид господарської діяльності; договір оренди або свідоцтво на право власності на вагове (вимірювальне) обладнання та свідоцтва про державну повірку вагового обладнання, акти повірки через, журнали обліку прийняття металобрухту та відомості видачі оплати.

Приймання побутового металобрухту від фізичних осіб дозволяється лише при пред'явленні ними документа, який засвідчує особу, та обов'язково оформляється актом приймання. В акті приймання побутового металобрухту від фізичних осіб зазначаються дані документа, який засвідчує особу, та опис металобрухту.

Фізичні особи можуть здійснювати операції лише з побутовим металобрухтом.

Приймання промислового брухту у фізичних осіб, які не є суб'єктами господарювання, забороняється.

Приймання промислового брухту від юридичних осіб оформлюється актом приймання із зазначенням найменування юридичної особи, кількості та джерел походження металобрухту. В акті ставиться відмітка про вибухову безпеку, а в разі потреби - про дезактивацію і очищення металобрухту від шкідливих речовин та зазначається рівень дози випромінювання. Порядок приймання, зберігання і методи випробувань металобрухту чорних та кольорових металів встановлюються відповідно до стандартів.

Згідно вимог ст.4 Закону України «Про металобрухт» оформлення документів, що засвідчують набуття права власності на металобрухт, та актів приймання металобрухту є обов'язковим. Ці документи повинні знаходитися у власника металобрухту та зберігатися протягом одного року.

Відповідно до ст.5 Закону України «Про металобрухт» суб'єкти господарювання, які здійснюють заготівлю, переробку та металургійну переробку металобрухту, повинні мати кваліфікованих спеціалістів, відповідне устаткування, засоби екологічної безпеки.

Згідно ст.6 Закону України «Про металобрухт» суб'єкти господарювання, які здійснюють реалізацію металобрухту, повинні засвідчувати його відповідним документом про відповідність металобрухту встановленим стандартам, нормам і

правилам.

Оплата закупленого у населення металобрухту здійснюється через каси спеціалізованих підприємств (їх приймальних пунктів) та спеціалізованих металургійних переробних підприємств чи через каси в банках готівкою або шляхом поштових переказів за рахунок суб'єкта господарювання, який здійснює купівлю металобрухту.

Забороняється проведення готівкових розрахунків при здійсненні операцій з промисловим металобрухтом.

Відповідно до ст.11 Закону України «Про металобрухт» суб'єкти господарювання, які здійснюють операції з металобрухтом ведуть бухгалтерський та оперативний облік операцій з металобрухтом, а також статистичну звітність згідно із законодавством.

Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері статистики, в межах своєї компетенції організовує і забезпечує збирання статистичної інформації та разом із центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну промислову політику, розробляють методології статистичних показників, що відображають стан здійснення операцій з металобрухтом.

У відповідності до ст.16 Закону України «Про металобрухт» особи, винні у порушенні законодавства, що регулює здійснення операцій з металобрухтом, несуть адміністративну, цивільно-правову чи кримінальну відповідальність згідно із законами України.

Щодо податкових наслідків з проведення операцій з придбання та продажу металобрухту, то даний вид діяльності має пільги та звільнений від оподаткування ПДВ.

Відповідно до п. 23 підрозділу 2 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України, операції з постачання, у тому числі операцій з імпорту, відходів та брухту чорних та кольорових металів, тимчасово до 01.01.2017 р. звільняються від оподаткування податком на додану вартість. При цьому податкові накладні складаються та видаються продавцем покупцю із зазначенням в них застосування пільги та обов'язковою реєстрацією таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Використовуючи вказані норми закону про звільнення поставок від оподаткування ПДВ, невстановлені слідством особи з використанням реквізитів, печатки та банківських рахунків ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» для прикриття фіктивного підприємництва, використовують приймальні пункти із заготівлі металобрухту, на яких невстановлені слідством особи, що не мають відношення до ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» здійснюють заготівлю (придбання) металобрухту від фізичних осіб за готівкові кошти без документування видачі готівкових коштів таким особам, без складання відповідних передбачених Закон України «Про металобрухт» актів прийому металобрухту.

Подальший продаж металобрухту документально оформлюються від ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» за адресою розташування очолюваних ОСОБА_2 ПП «Кольт» та ТОВ «Комакс» в значно більших обсягах, які не відповідають дійсності, та надають у такий спосіб послуги металопереробним підприємствам під виглядом поставки металобрухту в документуванні значних обсягів безтоварних поставок з послідуючим оготівкуванням коштів, що надходили на рахунок суб'єкта фіктивного підприємництва ПП «АЛМЕТ» та продовжують надходити на рахунки ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» надходити на як оплата за металобрухт та у такий спосіб кошти виводяться із контрольованого державою обороту.

Так, згідно проведеного аналізу даних АІС «Податковий блок» ДФС України» ПП «АЛМЕТ» відповідно до зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) виданих протягом 2013-2015 рр. відображено придбання у ряду суб'єктів господарювання товарів та послуг, як фізичних та юридичних осіб, на загальну суму 18 915 708 грн.(без ПДВ), з них на суму 16 374 218 грн. (без ПДВ) металобрухту, а реалізовано суб'єктам господарювання реального сектору економіки товарів/послуг на загальну суму 102 331 473 грн., в т.ч. з них на суму 100 697 188 грн. (без ПДВ) металобрухту.

ПП „Спецмеханіка" відповідно до даних АІС «Податковий блок» ДФС України у період з жовтня 2015 по березень 2016 року придбало металобрухту в кількості 655,25т на суму 1 625 790 грн., а реалізували в кількості 3 274 т на суму 10 665 233 грн.

При цьому виплата доходів фізичним особам у вигляді оплати готівкою в податковій звітності ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» Ф.1ДФ як податковим агентом не декларується, нарахування та сплата податку з доходів фізичних осіб не здійснюється. Ознаки доходу для 1ДФ наведені в Додатку до Порядку заповнення форми 1-ДФ, яка подається до контролюючого органу що квартально. Так, до податкової звітності ПП «АЛМЕТ» за 2013-2015рр. внесено лише ознаку виплаченого доходу 101 - «заробітна плата нарахована (виплачена)» з даними на 6-8 осіб, факт виплати якої підлягає подальшій перевірці. Аналогічним чином у звітності ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» відсутні дані на осіб, яким виплачені доходи за здачу металобрухту.

Отже, зважаючи, що за даними АІС «Податковий блок» відповідно до зареєстрованих податкових накладних кількість придбаного металобрухту від постачальників - юридичних осіб підтверджений лише на одну третю частину від загальної вищевказаної кількості реалізованого металопереробним підприємствам металобрухту. Тобто інша частина придбання може бути підтверджена даними податкової звітності Ф.1ДФ. Але факт придбання від населення та виплати готівки за металобрухт даною звітністю не підтверджується, так як відсутні будь-які дані про перелік таких осіб, їх ідентифікаційні відомості реєстраційного номеру облікової картки платника податків та розміри сум виплачених доходів, в т .ч. готівкою, з ознакою доходів таких як: 102 - «виплати відповідно дo yмов цивільно-правового договору», 157 - «дохід, виплaчений самозайнятій особі», 180 - «доходи вiд брухту дорогоцінних металів», тощо.

Під прикриттям ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» невстановленими слідством особами в порушення Закону України «Про металобрухт» здійснюються операції з металобрухтом, який придбавається з порушенням норм діючого законодавства, а в подальшому реалізується, як легальний до підприємств-вигодонабувачів (реальний сектор економіки), не документуючи факт прийому, що в подальшому дає можливість завищувати обсяги як придбання за готівкові кошти так і подальшого продажу з отримання безготівкових розрахунків та переведення їх в готівку з подальшим виведенням із контрольованого державою обороту.

При здійсненні придбання металобрухту від населення у фізичних осіб, придбання якого здійснюється за готівку, невстановлені слідством особи завищують кількість придбаного металобрухту і витраченої готівки.

Приховуючи істинні відомості про походження металобрухту та не підтвердженого документально факту його придбання у фізичних осіб для надання податкової вигоди суб'єктам господарювання реального сектору економіки, до податкових декларацій з податку на прибуток вносяться завищені обсяги продажу та придбання, що може свідчити також про включення до офіційного документа інформації, яка повністю або частково не відповідає дійсності. При цьому форма документа та всі його реквізити відповідають необхідним вимогам.

Результатом вказаних дій невстановлених слідством осіб, які використовуючи реквізити ТОВ «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» може бути також внесення недостовірних відомостей до офіційних документів, до яких відносяться декларації з податку на прибуток щодо понесених витрат у складі собівартості придбаних (реалізованих) товарів в рядку 05.1 декларацій, а так само до податкових декларацій у розділ «Податковий кредит» як операції, які не обкладаються податком на додану вартість для ідентичності обсягів продажу та придбання і їх відповідності при співставленні даних задекларованих в річній декларації з податку на прибуток та в деклараціях за 12 податкових (звітних) місяців такого року для ПДВ.

Відповідно до вимог п.138.2 ст.138, п.139.1.9 ст.139, п.198.6 ст.198 ПК України визначено, що поставка товарів для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість має бути фактично здійснена і підтверджена належним чином складеними первинними документами, що відображає реальність господарської операції, та яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.

Водночас за відсутності факту придбання/реалізації товарів (робіт, послуг) відповідні суми не можуть включатися до складу витрат та доходів, податкових зобов'язань та податкового кредиту для цілей оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість навіть за наявності формально складених, але недостовірних документів або наявності факту сплати грошових коштів.

Таким чином, витрати для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість мають бути фактично здійснені і підтвердженні належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.

Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

На маніпулювання невстановленими слідством особами даними податкових декларацій з податку на прибуток ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» для створення формальної видимості продажу суб'єктам реального сектору економіки металобрухту, у значно більших обсягах, які не підтверджені фактичними обставинами та не відповідають дійсності, вказують внесені дані до податкових декларацій з податку на прибуток ПП «АЛМЕТ».

Так, в податковій декларації з податку на прибуток ПП «АЛМЕТ» задекларовано в рядку 01. «Доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03)» за 2013 рік - 6 252 183 грн., за 2014 рік - 32 662 677 грн., в рядку 04 «Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06)» за 2013 рік - 6 245 341 грн., за 2014 рік - 32 654 506 грн., в рядку 16 «Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду» за 2013 рік - 380 грн. та за 2014 рік - 1471 гр. Податкову декларацію з податку на прибуток за 2015 рік взагалі не подано та податок належний до сплати не нарахований і не сплачений, що свідчить про фактичне припинення використання вказаного підприємства з перенесенням активної діяльності на ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», в тому числі як по тих же самих контрагентах так і по нових.

В податковій декларації з податку на прибуток ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» за 2015 рік задекларовано в рядку 01. «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» - 853 014 грн., в рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів бухгалтерського обліку» - 2 607 грн., в рядку 17 «Податок на прибуток за звітний /податковий/ період» - 469 грн.

Тобто очевидна невідповідність оборотів по рахунках підприємства, мізерних при цьому сум сплати податкових платежів; відсутність відомостей про здійснення підприємством реальної діяльності як господарюючого суб'єкта; реєстрація підприємства на підставну особу, неможливість визначити фізичне місцезнаходження співробітників підприємства; відсутність за місцем реєстрації службових осіб та підприємства; поєднання в одній особі функцій засновника, керівника і головного бухгалтера підприємства; через банківські рахунки здійснюється процес переведення безготівкових коштів в готівку (конвертація); відсутність у власності та оренді транспортних засобів та техніки - є доказами фіктивності ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА».

Оскільки реальність вчинення господарських операцій переліченим суб'єктом господарювання відсутня, а наслідком для податкового обліку є лише рух активів задекларований на папері, таким чином не було підстав для податкового обліку вказаних операцій як в податковій звітності ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», так і в податковій звітності його контрагентів.

Згідно АІС «Податковий блок» ДФС України Єдиного реєстру виданих та отриманих податкових накладних встановлено, що основними постачальниками металобрухту для ПП «АЛМЕТ» являються: ПП "СПЕЦМЕХАНІКА" (ЄДРПОУ 32265654), ФГ "ПОКРОВСЬКЕ" (ЄДРПОУ 23233913), ДП "ЧОРНОЛІСЬКЕ ЛІСОВЕ ГОСПОДАРСТВО" (ЄДРПОУ 992214), ПАТ "ПО ВИРОБНИЦТВУ СГ ТЕХНІКИ "ЧЕРВОНА ЗІРКА" (ЄДРПОУ 5784437), ДП "ЦВЄТСЕРВІС" ЗАТ "ПРИЧОРНОМОРСЬКОГО ПІДПРИЄМСТВА "КОЛЬОРМЕТ" (ЄДРПОУ 24714282), ПАТ "ГІДРОСИЛА" (ЄДРПОУ 5786100), КП "ВОДОКОМУНГОСП" (ЄДРПОУ 34403551), ТОВ "ПРОТЕЇН-ПРОДАКШН" (ЄДРПОУ 34448613), ТОВ "АГРОКОНТРАКТ- Н" (ЄДРПОУ 31095141), НАЦIОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ (ЄДРПОУ 32106), ПАТ "КІРОВОГРАДОБЛЕНЕРГО" (ЄДРПОУ 23226362), ТОВ "УКРАЇНА МЕТТОРГ ПЛЮС" (ЄДРПОУ 34629133), ТОВ "КІРОВОГРАДСЬКИЙ ІНСТРУМЕНТАЛЬНИЙ ЗАВОД "ЛЕЗО" (ЄДРПОУ 34813572),ПРАТ "ГІДРОСИЛА ЛЄДА" (ЄДРПОУ 32616007),ТОВ "ТРАЙГОН ФАРМІНГ ХАРКІВ" (ЄДРПОУ 34469015), ДП "КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОБЛАВТОДОР" ВАТ "ДЕРЖАВНА АКЦІОНЕРНА КОМПАНІЯ "АВТОМОБІЛЬНІ ДОРОГИ УКРАЇНИ" (ЄДРПОУ 3203999), ПАТ "КІРОВОГРАДОЛІЯ" (ЄДРПОУ 373869), ПП "КОМАКС" (ЄДРПОУ 31146403), ПАТ "ДПЗКУ" (ЄДРПОУ 37243279), ПРАТ "ГІДРОСИЛА АПМ" (ЄДРПОУ 37243279),ПРАТ "НВО "ЕТАЛ" (ЄДРПОУ 5814256).

Основними покупцями металобрухту у ПП «АЛМЕТ» яким безпідставно сформовані валові витрати по безтоварним операціям та вигодонабувачами у мінімізації податків являються: ТОВ "ЕКОВДМ" (ЄДРПОУ 36904975), ТОВ "ЄВРО МЕТАЛ ІНВЕСТ"(ЄДРПОУ 36904975, ТОВ "ТЕХІНВЕСТ ПРОЕКТ" (ЄДРПОУ 38690809), ТОВ "МЕТАЛИКА" (ЄДРПОУ 37671298), ОКВП "ДНІПРО-КІРОВОГРАД" (ЄДРПОУ 3346822); ПРАТ "МЕТАЛИТ" (ЄДРПОУ 36332954), ПП "СПЕЦМЕХАНІКА" (ЄДРПОУ 32265654), ТОВ "КЕРАМЕТ-ХАРКIВ" (ЄДРПОУ 33714374), ТОВ "ІНТЕГРАЛ" (ЄДРПОУ 22015203), ТОВ "СОНЕРА" (ЄДРПОУ 38483285), ТОВ "ЄВРО МЕТАЛ ІНВЕСТ" (ЄДРПОУ 34727913),ТОВ "ПК "ЕВЕРЕСТ" (ЄДРПОУ 37771017),ТОВ "СПЕЦ КОНСАЛТ СЕРВІС"(ЄДРПОУ 39079099).

Проведеним аналізом податкової звітності ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» встановлено, що з часу придбання та використання юридичної особи невстановленими особами, у період з жовтня 2015 по березень 2016 підприємство відобразило придбання металобрухту в кількості 655,25 т на суму 1 625 790 грн. від наступних СГД: ПАТ «КІРОВОГРАДОЛІЯ» (ЄДРПОУ 373869), СТОВ «ЗОРЯ» (ЄДРПОУ 3757943), ПАТ «ЧЕРВОНА ЗІРКА» (ЄДРПОУ 5784437),ПАТ «ГІДРОСИЛА» (ЄДРПОУ 5786100), ПАТ «КІРОВОГРАДОБЛЕНЕРГО» (ЄДРПОУ 23226362), ДП «ЦВЄТСЕРВІС» ЗАТ «ПП «КОЛЬОРМЕТ» (ЄДРПОУ 24714282), КП «УПРАВЛІННЯ БУДИНКАМИ КМР» (ЄДРПОУ 30226660), ТОВ «АГРОКОНТРАКТ- Н» (ЄДРПОУ 31095141), ТОВ «БАНДУРСЬКИЙ ОЕЗ» (ЄДРПОУ 32390305), ТОВ «ПРОТЕЇН-ПРОДАКШН» (ЄДРПОУ 34448613), ТОВ «ТРАЙГОН ФАРМІНГ ХАРКІВ» (ЄДРПОУ 34469015), ТОВ «КІЗ «ЛЕЗО» (ЄДРПОУ 34813572), ПАТ «ГІДРОСИЛА АПМ» (ЄДРПОУ 36119987), ТОВ «ЕЛЕКТРОМЕХАНІЧНИЙ ЗАВОД «ЕТАЛ» (ЄДРПОУ 40060636).

Поряд з цим в зазначеному періоді ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» відобразило реалізацію металобрухту в кількості 3 274 т на суму 10 665 233 грн. в адресу наступних СГД: ТОВ «ПРОМИСЛОВА КОМПАНІЯ «ЕВЕРЕСТ» (ЄДРПОУ 37771017) в кількості 3 207 т на суму без ПДВ 10 465 232 грн. Та ТОВ «РУБІНА» (ЄДРПОУ 38512383) в кількості 66,66 т на суму без ПДВ 200 001 грн.

Співставивши кількість придбаного та реалізованого металобрухту встановлено що реалізовано на 2 618,75 т більше ніж придбано.

З вищевикладеного слідує, що ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» протягом жовтня 2015 - березня 2016 відобразило реалізацію в адресу СГД контрагентів металобрухту невідомого походження в кількості 2 618,75 т. Ймовірно різницю між придбаним та реалізованим металобрухтом було незаконно придбано у населення.

Проведеним аналізом діяльності ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» встановлено, що вказане СГД здійснює свою діяльність виключно по схемі діяльності ПП «АЛМЕТ» та співпрацює з тими ж контрагентами.

Також підпадає до уваги, що ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» розпочало активну фінансово-господарську діяльність в момент припинення діяльності ПП «АЛМЕТ».

Постачальники та покупці у ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» одні й ті ж самі, зокрема постачальниками є: ПАТ «КІРОВОГРАДОЛІЯ» (код 373869), ПАТ «ЧЕРВОНА ЗІРКА» (код 5784437), ПАТ "ГІДРОСИЛА" (код 5786100), ПАТ «КІРОВОГРАДОБЛЕНЕРГО» (код 23226362, ДП «ЦВЄТСЕРВІС» (код 24714282), ТОВ «ПРОТЕЇН-ПРОДАКШН» (34448613), ТОВ «ТРАЙГОН ФАРМІНГ ХАРКІВ» (код 34469015), ТОВ «КІЗ «ЛЕЗО» (код 34813572), ПРАТ «ГІДРОСИЛА АПМ» (код 37243279), ТОВ «ЕЛЕКТРОМЕХ. ЗАВОД «ЕТАЛ»(код40060636).

Спільним покупцем для ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» являється ТОВ «ПК «ЕВЕРЕСТ» (код 37771017).

Під час вчинення невстановленими слідством особами фіктивного підприємництва та прикриття незаконної діяльності, яка полягала у наданні підприємствам реального сектору економіки послуг по мінімізації податків шляхом надання підроблених документів на безтоварні операції по ставок металобрухту для завищення витрат на придбання металобрухту з використанням реквізитів, печатки та банківських рахунків ПП «АЛМЕТ» для переведення безготівкових коштів у готівку відкритих в ПАТ "АЛЬФА-БАНК" у м. Києві (МФО 300346): №26001011150001 (долар США); №26001011150001 (українська гривня); №26056011150001 (українська гривня); №26045011150001 (українська гривня); №26000011150002 (українська гривня) та банківських рахунків та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» відкритих в ПАТ КБ «Приватбанк» №26059052907444 (українська гривня); №26008052913393 (українська гривня); №26051060390977 (українська гривня); 26001060421647 (українська гривня); відкритих в ПАТ "АЛЬФА-БАНК" у м. Києві №26005014697501, №26004014697502, №26050014697501.

Є достатні підстави вважати, що грошові кошти, які надходять на вказані рахунки суб'єкта фіктивного підприємництва ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» по безтоварних операціях є засобом вчинення злочину, а також є доказом злочину та можуть вважатися доходом від вчиненого злочину, які оготівковуються та виводяться із контрольованого державою обороту.

За вказаних обставин існує ймовірність можливого спричинення невстановленими особами збитків державі в особливо великих розмірах, які використовуючи реквізити, печатку, банківські рахунки ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», шляхом документування безтоварних операцій і надання у такий спосіб податкової вигоди переліченим підприємствам реального сектору економіки у безпідставному завищенні витрат по операціях поставок металобрухту, для досягнення останніми мети ухилення від сплати податку на прибуток в особливо великих розмірах, тобто завдання збитків Державному бюджету України в особливо великих розмірах, що може бути кваліфіковано за ознаками ч. 3 ст. 212 КК України.

Крім того, оскільки ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» зареєстровані на підставних осіб, використання невстановленими особами рахунків останніх для отримання від перелічених покупців безготівкових коштів в якості оплати за металобрухт, який фактично не поставлявся, з переведенням їх в готівку, за відсутності їх оприбуткування в касу підприємства та відсутності документального підтвердження їх використання, свідчить про подальше виведення грошових коштів підприємств реального сектору економіки із контрольованого державою обороту та може свідчити про отримання неправомірної вигоди як невстановленими особами за вказані послуги, так і службовими особами реального сектору економіки.

Згідно ч.1 ст.98 КПК України визначено, що речовими доказами є матеріальні об'єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі документи, предмети, що були об'єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом, або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

Частина 2 статті 98 КПК України передбачає, що речовими доказами є отримані у встановленому законом порядку предмети, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення або зберегли на собі сліди злочину, або були об'єктами злочинних дій, або з'явилися у результаті вчинення кримінального правопорушення, а також гроші та цінності, нажиті злочинним шляхом, і всі інші матеріальні об'єкти, які своїми якостями, ознаками, станом або місцезнаходженням відображають різні обставини предмета доказування (розслідуваної події) і можуть бути засобами до розкриття кримінального правопорушення і встановлення об'єктивної істини у справі та відповідають вимогам належності до справи, допустимості і достовірності.

Відповідно до ч.2 ст. 170 КПК України є достатні підстави вважати, що грошові кошти, які надходять на рахунки ПП «АЛМЕТ» (код ЄДРПОУ 31975114) та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код ЄДРПОУ 32265654) набуті кримінально протиправним шляхом, і є засобом та доказом вчинення кримінального правопорушення, а також є об'єктом вчинення кримінального правопорушення, а їх місцезнаходження відображають обставини предмета доказування (розслідуваної події) щодо надходження коштів по безтоварних не підтверджених фактичними обставинами господарських операціях для їх конвертації - щодо невідповідності обсягів поставок металобрухту і відсутності підстав для перерахування по підроблених документах на рахунки ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» безготівкових грошових коштів, переведення їх у готівку і виведення в «тіньовий», тобто не контрольований державою обіг, та отримання неправомірної вигоди від вчинення таких дій юридичними особами реального сектору економіки, їх службовими особами та причетними до вчинення таких дій невстановленими слідством особами.

З метою встановлення фактичного місцезнаходження договірних та бухгалтерських документів підприємства ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» чорнових записів обліку як з прийому та вибуття металобрухту так і з витрачання та перерозподілу готівки поза офіційним обліком (тіньовий облік), актів приймання металобрухту, актів прийому-передачі металобрухту, комп'ютерної техніки з даними бухгалтерського обліку та первинними документами, обліковими даними руху коштів по банківських рахунках в розрізі контрагентів, податковою звітністю в електронному вигляді, складської документації та інших документів, товарно-транспортних накладних на перевезення металобрухту, печаток, банківських чеків, конвертованої готівки через рахунки ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», використовуваного невстановленими слідством особами як суб'єкта тіньової діяльності, яке в свою чергу отримує перерахунки від суб'єктів господарювання, яким потрібна конвертована готівка, згідно ст.40 КПК України було направлено відповідне доручення до оперативного управління ГУ ДФС у Кіровоградській області.

Відповідно до отриманих матеріалів виконання доручення встановлено, що фактичне керування фінансово-господарською діяльністю ПП „АЛМЕТ", ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» здійснює гр.ОСОБА_2. Оперативним шляхом встановлено, що гр. ОСОБА_2 керує автомобілем марки „MERCEDES-BENZ E 220 CDI 2143 чорного кольору д.н.з. НОМЕР_4, в якому можуть знаходитися печатка та первинні фінансово-господарські документи, в т.ч. на магнітних носіях, чорнові записи, облікові записи руху металобрухту та виплачених готівкових коштів, отриманих на рахунки ПП «АЛМЕТ», ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» та оготівкованих коштів інших суб'єктів господарювання, а також інші речі і цінності, грошові кошти, які мають доказове значення у вчиненні кримінального правопорушення та причетних осіб.

З метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і ті, що виправдовують особу, а також обставин, що пом'якшують чи обтяжують його покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у проведенні обшуку та вилученні оригіналів та копій первинних документів ПП «АЛМЕТ», ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», в т.ч. на магнітних носіях, грошей, цінностей та інших речей та предметів, набутих кримінально протиправним шляхом, підтверджуючих протиправну діяльність невстановлених слідством осіб від імені ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» в автомобілі марки „MERCEDES-BENZ E 220 CDI 2143 державний номерний знак НОМЕР_4 номер двигуна НОМЕР_3.

Підставами для проведення обшуку вказаного автомобіля являються матеріали досудового розслідування та виконаного доручення щодо встановлення фактичного місця розташування приймального пункту прийому металобрухту та місцезнаходження оригіналів договірних документів, документів бухгалтерського та податкового обліків на паперових та електронних магнітних носіях інформації ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», а також встановлення пов'язаних осіб причетних до здійснення незаконної діяльності ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», які при здійсненні документування невідповідних обсягів з підробленням документів на придбання та продаж металобрухту, а також перевезення документації та оготівкованих коштів використовують автомобіль марки „MERCEDES-BENZ E 220 CDI 2143 державний номерний знак НОМЕР_4 номер двигуна НОМЕР_3.

Згідно інформаційної довідки за даними «НАІС ДДАІ» МВС України від 02.03.2016 власником транспортного засобу „MERCEDES-BENZ E 220 CDI 2143" державний номерний знак НОМЕР_4, номер двигуна НОМЕР_3 є ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, зареєстрований за адресою АДРЕСА_1.

Значимість зазначених документів пов'язана із специфікою розслідування кримінальних правопорушень про злочини у сфері оподаткування, оскільки без дослідження певного рядку документів, проведення відповідного аналізу податкових декларації, аналізу руху коштів, бухгалтерських (первинних) документів не можливо прийняти відповідне законне процесуальне рішення та зробити висновок про наявність в діях певної особи ознак кримінального правопорушення.

Іншим способом довести обставини вчинення кримінального правопорушення інакше як дослідити ряд певних документів та прийняти за наявності підстав рішення про використання відомостей, що в них містяться як доказ у кримінальному провадженні, не представляється за можливе.

До того ж не представляється можливим іншим способом отримати вищевказані предмети і документи, що стосуються протиправної діяльності невстановлених слідством осіб з використанням реквізитів, печатки та банківських рахунків ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», інших суб'єктів господарювання, встановлення причетних до цього осіб і їх ідентифікації.

Необхідність проведення обшуку та можливість вилучення в ході його проведення відповідних речей і документів необхідно також для проведення відповідних у кримінальному провадженні експертиз, в тому числі судово-почеркознавчих.

Таким чином, в матеріалах кримінального провадження є достатні дані, які вказують на те, що в автомобілі марки „MERCEDES-BENZ E 220 CDI 2143 державний номерний знак НОМЕР_4 зберігаються документи фінансово-господарської діяльності ПП «АЛМЕТ» (код ЄДРПОУ 31975114) та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код ЄДРПОУ 32265654), які планується відшукати з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання і вилучення знарядь скоєння кримінального правопорушення, а саме: майна і грошових коштів, що були здобуті в результаті його вчинення, печаток в тому числі підприємств-нерезидентів, штампів, факсиміле, сейфів, телефонів, що містять відомості про абонентів залучених для вчинення протиправної діяльності, документів бухгалтерського, податкового обліку і податкової, статистичної, фінансової звітності, чорнових записів обліку як з прийому та вибуття металобрухту так і з витрачання та перерозподілу готівки поза офіційним обліком (тіньовий облік), оригіналів та копій первинних бухгалтерських документів фінансово-господарської діяльності ПП «АЛМЕТ» (код ЄДРПОУ 31975114) та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код ЄДРПОУ 32265654), а саме: документи що підтверджують закупівлю, придбання, транспортування металобрухту та подальшого продажу, акти прийому-передачі товарів, документи бухгалтерського, податкового обліку і податкової звітності ПП «АЛМЕТ» (код ЄДРПОУ 31975114) та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код ЄДРПОУ 32265654), як на паперових так і на магнітних носіях інформації (ноутбуках, флешкартах, дисках, системних блоках, зовнішніх жорстких дисках, модемах, відеореєстраторах, системах накопичення відомостей відеоспостережень, тощо), пристроїв, які містять відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення кримінального правопорушення пов'язаного з фіктивним підприємництвом ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», зокрема: акти прийому-передачі, печатки і документи фінансово-господарської діяльності інших не зареєстрованих за вказаною адресою суб'єктів господарювання, в тому числі щодо взаємовідносин ПП «АЛМЕТ» з ПП "СПЕЦМЕХАНІКА" (ЄДРПОУ 32265654); ФГ "ПОКРОВСЬКЕ" (ЄДРПОУ 23233913); ДП "ЧОРНОЛІСЬКЕ ЛІСОВЕ ГОСПОДАРСТВО" (ЄДРПОУ 992214); ПАТ "ПО ВИРОБНИЦТВУ СГ ТЕХНІКИ "ЧЕРВОНА ЗІРКА" (ЄДРПОУ 5784437); ДП "ЦВЄТСЕРВІС" ЗАТ "ПРИЧОРНОМОРСЬКОГО ПІДПРИЄМСТВА "КОЛЬОРМЕТ" (ЄДРПОУ 24714282); ПАТ "ГІДРОСИЛА" (ЄДРПОУ 5786100); КП "ВОДОКОМУНГОСП" (ЄДРПОУ 34403551); ТОВ "ПРОТЕЇН-ПРОДАКШН" (ЄДРПОУ 34448613); ТОВ "АГРОКОНТРАКТ-Н" (ЄДРПОУ 31095141); НАЦIОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ (ЄДРПОУ 32106); ПАТ "КІРОВОГРАДОБЛЕНЕРГО" (ЄДРПОУ 23226362); ТОВ "УКРАЇНА МЕТТОРГ ПЛЮС" (ЄДРПОУ 34629133); ТОВ "КІРОВОГРАДСЬКИЙ ІНСТРУМЕНТАЛЬНИЙ ЗАВОД "ЛЕЗО" (ЄДРПОУ 34813572); ПРАТ "ГІДРОСИЛА ЛЄДА" (ЄДРПОУ 32616007); ТОВ "ТРАЙГОН ФАРМІНГ ХАРКІВ" (ЄДРПОУ 34469015; ДП "КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОБЛАВТОДОР" ВАТ "ДЕРЖАВНА АКЦІОНЕРНА КОМПАНІЯ "АВТОМОБІЛЬНІ ДОРОГИ УКРАЇНИ" (ЄДРПОУ 3203999); ПАТ "КІРОВОГРАДОЛІЯ" (ЄДРПОУ 373869); ПП "КОМАКС" (ЄДРПОУ 31146403), ПАТ "ДПЗКУ" (ЄДРПОУ 37243279), ПРАТ "ГІДРОСИЛА АПМ" (ЄДРПОУ 37243279), ПРАТ "НВО "ЕТАЛ" (ЄДРПОУ 5814256), ТОВ "ЕКОВДМ" (ЄДРПОУ 36904975), ТОВ "ЄВРО МЕТАЛ ІНВЕСТ"(ЄДРПОУ 36904975), ТОВ "ТЕХІНВЕСТ ПРОЕКТ" (ЄДРПОУ 38690809); ТОВ "МЕТАЛИКА" (ЄДРПОУ 37671298), ОКВП "ДНІПРО-КІРОВОГРАД" (ЄДРПОУ 3346822), ПРАТ "МЕТАЛИТ" (ЄДРПОУ 36332954), ТОВ "КЕРАМЕТ-ХАРКIВ" (ЄДРПОУ 33714374), ТОВ "ІНТЕГРАЛ" (ЄДРПОУ 22015203), ТОВ "СОНЕРА" (ЄДРПОУ 38483285); ТОВ "ЄВРО МЕТАЛ ІНВЕСТ" (ЄДРПОУ 34727913), ТОВ "ПК "ЕВЕРЕСТ" (ЄДРПОУ 37771017), ТОВ "СПЕЦ КОНСАЛТ СЕРВІС"(ЄДРПОУ 39079099), та щодо взаємовідносин ПП "СПЕЦМЕХАНІКА" (ЄДРПОУ 32265654) з ПАТ «КІРОВОГРАДОЛІЯ» (ЄДРПОУ 373869), СТОВ «ЗОРЯ» (ЄДРПОУ 3757943), ПАТ «ЧЕРВОНА ЗІРКА» (ЄДРПОУ 5784437), ПАТ «ГІДРОСИЛА» (ЄДРПОУ 5786100), ПАТ «КІРОВОГРАДОБЛЕНЕРГО» (ЄДРПОУ 23226362), ДП «ЦВЄТСЕРВІС» ЗАТ «ПП «КОЛЬОРМЕТ» (ЄДРПОУ 24714282), КП «УПРАВЛІННЯ БУДИНКАМИ КМР» (ЄДРПОУ 30226660), ТОВ «АГРОКОНТРАКТ- Н» (ЄДРПОУ 31095141),ТОВ «БАНДУРСЬКИЙ ОЕЗ» (ЄДРПОУ 32390305), ТОВ «ПРОТЕЇН-ПРОДАКШН» (ЄДРПОУ 34448613), ТОВ «ТРАЙГОН ФАРМІНГ ХАРКІВ» (ЄДРПОУ 34469015), ТОВ «КІЗ «ЛЕЗО» (ЄДРПОУ 34813572), ПАТ «ГІДРОСИЛА АПМ» (ЄДРПОУ 36119987), ТОВ «ЕЛЕКТРОМЕХАНІЧНИЙ ЗАВОД «ЕТАЛ» (ЄДРПОУ 40060636), ТОВ «ПРОМИСЛОВА КОМПАНІЯ «ЕВЕРЕСТ» (ЄДРПОУ 37771017), ТОВ «РУБІНА» (ЄДРПОУ 38512383) і іншими покупцями та постачальниками юридичними та фізичними-особами, блокноти, дозвільні документи (ліцензії та дозволи на здійснення окремих видів діяльності та документи подані для їх отримання), договори, додатки та специфікації до договорів, додаткові угоди, договори-доручення з додатками та додатковими угодами, вантажні митні декларації, контракти, специфікації, оригінали та копії інвойсів, картки акредитації при митниці, довідки про декларування валютних цінностей, книжки МДП, транспортні накладні CMR (AWB, Ж/Д накладні, коносаменти), документи, які підтверджують вартість і код товару (прайси, каталоги, технічний опис, попередні висновки про вартістю і класифікацію товарів і т.д.), договори на декларування товарів при залученні до митного оформлення брокерських організацій, платіжні доручення про оплату митних платежів, платіжні доручення, що підтверджують оплату за послуги митного термінала, необхідні дозвільні документи (сертифікати походження, сертифікати якості, експортні сертифікати якості, сертифікати екологічного контролю для вивезення за межі України відходів і брухту чорних та кольорових металів, сертифікати відповідності і інші), податкові накладні, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, шляхові листи, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні доручення, виписки банку по розрахунковим рахункам, рахунки-фактури, грошові чеки, чекові книжки, розрахункові документи, квитанції, складські документи (картки, квитанції), довіреності, акти приймання-передачі робіт, документи в тому числі контрагентів - покупців та постачальників товарів/послуг, а також контрагентів ПП «АЛМЕТ» (код ЄДРПОУ 31975114) та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код ЄДРПОУ 32265654), в ланцюгу проходження товарів/послуг, листування з контрагентами, іншими організаціями, податкові декларації з податку на прибуток та з податку на додану вартість, звітність Ф.1ДФ, книги реєстрації вхідної та вихідної кореспонденції, книги (журнали) реєстрації входу-виходу та в'їзду - виїзду транспортних засобів на територію, журнали проведення інструктажів, журнали приймання-здачі об'єкту під охорону, касові книги, книги (журнали) складського обліку, книги (журнали) обліку зважування, прибуткові та видаткові складські накладні, документація приймальних пунктів, складські квитанції та відомості, документи, що підтверджують право власності суб'єкта господарської діяльності або оренди ним земельної ділянки (виробничої площі), де провадиться відповідний вид господарської діяльності, договір оренди або свідоцтво на право власності на вагове (вимірювальне) обладнання та свідоцтва про державну повірку вагового обладнання, акти повірки терез, журнали обліку прийняття продукції, відомості видачі оплати, звіти про використання підзвітних коштів, закупівельні документи додані до звітів, реєстри закупівель металобрухту у фізичних осіб, реєстри закупівель металобрухту у юридичних осіб, відомості про приймання металобрухту, відомості про приймання металів чорних (вторинних), відомості про приймання брухту та відходів кольорових металів, акти приймання металобрухту (для фізичної особи), акти приймання металобрухту (для юридичної особи), акти приймання брухту та відходів кольорових металів, акти приймання металів чорних (вторинних), відомості видачі грошових коштів, облікові документи видачі коштів під звіт, а також їх витрачання, авансові звіти, відомості про нарахування та виплату зарплати, заяви про прийняття, звільнення з роботи, надання відпусток, якими зафіксований період причетності осіб до діяльності підприємства, табелі (відомості) виходу на роботу, графіки змін, виробничі графіки, показники роботи, накази по підприємству, відомості по субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами», про оприбуткування закупленого у населення металобрухту, відомості по субрахунку 201 «Сировина і матеріали» та відомості по субрахунку 281 «Товари на складі», регістри синтетичного обліку: головну книгу за 2013-2016 роки, регістри аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку витрат і доходів, журнали-ордери, відомості та картки по бухгалтерських рахунках, ведення яких передбачене Законом України «Про бухгалтерський облік в Україні», оборотно-сальдові відомості та картки по бухгалтерському рахунку №311 «Поточні рахунки в національній валюті», відомості по рахунку № 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями загальні та в розрізі контрагентів, відомості по рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» загальні та в розрізі контрагентів, картки аналітичного обліку по бухгалтерських рахунках, статзвітність в тому числі за формами : Ф.1 «Баланс», Ф.2 «Звіт про фінансові результати», Ф.3 «Звіт про рух грошових коштів з додатками та розшифровками» та за іншими формами, готівкові кошти, цінності здобуті злочинним шляхом, а також інші предмети, документи і техніку, які можуть містити доказові відомості протиправної діяльності з використанням реквізитів, печатки, банківських рахунків ПП «АЛМЕТ» (код ЄДРПОУ 31975114) та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код ЄДРПОУ 32265654) за період з 01.01.2013 року по теперішній час.

Відповідно до Закону України „Про бухгалтерський облік в Україні" податкова та статистична (фінансова) звітність складається на підставі даних бухгалтерського обліку, який ведеться шляхом відображення по відповідних бухгалтерських рахунках зафіксованих у первинних документах фінансово-господарських операцій суб'єкта господарювання, тому є достатні підстави вважати, що відомості, які містяться в бухгалтерських документах і бухгалтерському обліку, в тому числі на магнітних носіях, мають значення для досудового розслідування, зберігають на собі необхідну інформацію про проведені фінансові розрахунки та осіб, причетних до їх складання і підпису, що дасть можливість використати їх як докази, які є предметом доказування у даному провадженні. Крім того, отримання вказаних відомостей і документів ПП «АЛМЕТ» (код ЄДРПОУ 31975114) та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код ЄДРПОУ 32265654) першочергово необхідні для забезпечення проведення почеркознавчих експертиз та судово-економічної експертизи, з метою встановлення суми збитків, завданих державі внаслідок безпідставного відображення в обліку і звітності не підтверджених фактичними обставинами безтоварних фінансово-господарських операцій.

З посиланням на викладені обставини слідчим вказується на необхідність надання дозволу на обшук вказаного автомобіля.

При розгляді клопотання в суді слідчий підтримав його повністю.

Заслухавши слідчого та вивчивши надані стороною кримінального провадження матеріали вважаю необхідним задоволення клопотання слідчого та надання дозволу на обшук.

При цьому враховується, що згідно ч. 1 ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Одночасно ч. 5 ст. 234 КПК України визначено, що слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про обшук, якщо прокурор, слідчий не доведе наявність достатніх підстав вважати, що:

1) було вчинено кримінальне правопорушення;

2) відшукувані речі і документи мають значення для досудового розслідування;

3) відомості, які містяться у відшукуваних речах і документах, можуть бути доказами під час судового розгляду;

4) відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи.

За даним клопотанням слідчого відзначається наявність достатніх підстав вважати, що було вчинено кримінальне правопорушення, зазначені в клопотанні слідчого речі і документи мають значення для досудового розслідування, відомості, які містяться в них, можуть бути доказами під час судового розгляду, а самі речі і документи знаходяться у вказаному в клопотанні автомобілі.

За таких обставин слід визнати наявність передбачених законом підстав для надання дозволу на проведення обшуку автомобіля марки „MERCEDES-BENZ E 220 CDI 2143 державний номерний знак НОМЕР_4.

З урахуванням викладеного і керуючись ст. 234 КПК України,

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання старшого слідчого в ОВС ВКР СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області Булахової Ю.С. від 04.04.2016 р. у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 32016120010000021 від 19.02.2016 року, про надання дозволу на проведення обшуку - задовольнити.

Надати дозвіл на обшук автомобіля марки „MERCEDES-BENZ E 220 CDI 2143 державний номерний знак НОМЕР_4, власником якого за даними «НАІС ДДАІ» МВС України від 02.03.2016 є ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання і вилучення знарядь скоєння кримінального правопорушення, а саме: майна і грошових коштів, що були здобуті в результаті його вчинення, печаток в тому числі підприємств-нерезидентів, штампів, факсиміле, сейфів, телефонів, що містять відомості про абонентів залучених для вчинення протиправної діяльності, документів бухгалтерського, податкового обліку і податкової, статистичної, фінансової звітності, чорнових записів обліку як з прийому та вибуття металобрухту так і з витрачання та перерозподілу готівки поза офіційним обліком (тіньовий облік), оригіналів та копій первинних бухгалтерських документів фінансово-господарської діяльності ПП «АЛМЕТ» (код ЄДРПОУ 31975114) та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код ЄДРПОУ 32265654), а саме: документи що підтверджують закупівлю, придбання, транспортування металобрухту та подальшого продажу, акти прийому-передачі товарів, документи бухгалтерського, податкового обліку і податкової звітності ПП «АЛМЕТ» (код ЄДРПОУ 31975114) та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код ЄДРПОУ 32265654), як на паперових так і на магнітних носіях інформації (ноутбуках, флешкартах, дисках, системних блоках, зовнішніх жорстких дисках, модемах, відеореєстраторах, системах накопичення відомостей відеоспостережень, тощо), пристроїв, які містять відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення кримінального правопорушення пов'язаного з фіктивним підприємництвом ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», зокрема: акти прийому-передачі, печатки і документи фінансово-господарської діяльності інших не зареєстрованих за вказаною адресою суб'єктів господарювання, в тому числі щодо взаємовідносин ПП «АЛМЕТ» з ПП "СПЕЦМЕХАНІКА" (ЄДРПОУ 32265654); ФГ "ПОКРОВСЬКЕ" (ЄДРПОУ 23233913); ДП "ЧОРНОЛІСЬКЕ ЛІСОВЕ ГОСПОДАРСТВО" (ЄДРПОУ 992214); ПАТ "ПО ВИРОБНИЦТВУ СГ ТЕХНІКИ "ЧЕРВОНА ЗІРКА" (ЄДРПОУ 5784437); ДП "ЦВЄТСЕРВІС" ЗАТ "ПРИЧОРНОМОРСЬКОГО ПІДПРИЄМСТВА "КОЛЬОРМЕТ" (ЄДРПОУ 24714282); ПАТ "ГІДРОСИЛА" (ЄДРПОУ 5786100); КП "ВОДОКОМУНГОСП" (ЄДРПОУ 34403551); ТОВ "ПРОТЕЇН-ПРОДАКШН" (ЄДРПОУ 34448613); ТОВ "АГРОКОНТРАКТ-Н" (ЄДРПОУ 31095141); НАЦIОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ (ЄДРПОУ 32106); ПАТ "КІРОВОГРАДОБЛЕНЕРГО" (ЄДРПОУ 23226362); ТОВ "УКРАЇНА МЕТТОРГ ПЛЮС" (ЄДРПОУ 34629133); ТОВ "КІРОВОГРАДСЬКИЙ ІНСТРУМЕНТАЛЬНИЙ ЗАВОД "ЛЕЗО" (ЄДРПОУ 34813572); ПРАТ "ГІДРОСИЛА ЛЄДА" (ЄДРПОУ 32616007); ТОВ "ТРАЙГОН ФАРМІНГ ХАРКІВ" (ЄДРПОУ 34469015; ДП "КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОБЛАВТОДОР" ВАТ "ДЕРЖАВНА АКЦІОНЕРНА КОМПАНІЯ "АВТОМОБІЛЬНІ ДОРОГИ УКРАЇНИ" (ЄДРПОУ 3203999); ПАТ "КІРОВОГРАДОЛІЯ" (ЄДРПОУ 373869); ПП "КОМАКС" (ЄДРПОУ 31146403), ПАТ "ДПЗКУ" (ЄДРПОУ 37243279), ПРАТ "ГІДРОСИЛА АПМ" (ЄДРПОУ 37243279), ПРАТ "НВО "ЕТАЛ" (ЄДРПОУ 5814256), ТОВ "ЕКОВДМ" (ЄДРПОУ 36904975), ТОВ "ЄВРО МЕТАЛ ІНВЕСТ"(ЄДРПОУ 36904975), ТОВ "ТЕХІНВЕСТ ПРОЕКТ" (ЄДРПОУ 38690809); ТОВ "МЕТАЛИКА" (ЄДРПОУ 37671298), ОКВП "ДНІПРО-КІРОВОГРАД" (ЄДРПОУ 3346822), ПРАТ "МЕТАЛИТ" (ЄДРПОУ 36332954), ТОВ "КЕРАМЕТ-ХАРКIВ" (ЄДРПОУ 33714374), ТОВ "ІНТЕГРАЛ" (ЄДРПОУ 22015203), ТОВ "СОНЕРА" (ЄДРПОУ 38483285); ТОВ "ЄВРО МЕТАЛ ІНВЕСТ" (ЄДРПОУ 34727913), ТОВ "ПК "ЕВЕРЕСТ" (ЄДРПОУ 37771017), ТОВ "СПЕЦ КОНСАЛТ СЕРВІС"(ЄДРПОУ 39079099), та щодо взаємовідносин ПП "СПЕЦМЕХАНІКА" (ЄДРПОУ 32265654) з ПАТ «КІРОВОГРАДОЛІЯ» (ЄДРПОУ 373869), СТОВ «ЗОРЯ» (ЄДРПОУ 3757943), ПАТ «ЧЕРВОНА ЗІРКА» (ЄДРПОУ 5784437), ПАТ «ГІДРОСИЛА» (ЄДРПОУ 5786100), ПАТ «КІРОВОГРАДОБЛЕНЕРГО» (ЄДРПОУ 23226362), ДП «ЦВЄТСЕРВІС» ЗАТ «ПП «КОЛЬОРМЕТ» (ЄДРПОУ 24714282), КП «УПРАВЛІННЯ БУДИНКАМИ КМР» (ЄДРПОУ 30226660), ТОВ «АГРОКОНТРАКТ- Н» (ЄДРПОУ 31095141),ТОВ «БАНДУРСЬКИЙ ОЕЗ» (ЄДРПОУ 32390305), ТОВ «ПРОТЕЇН-ПРОДАКШН» (ЄДРПОУ 34448613), ТОВ «ТРАЙГОН ФАРМІНГ ХАРКІВ» (ЄДРПОУ 34469015), ТОВ «КІЗ «ЛЕЗО» (ЄДРПОУ 34813572), ПАТ «ГІДРОСИЛА АПМ» (ЄДРПОУ 36119987), ТОВ «ЕЛЕКТРОМЕХАНІЧНИЙ ЗАВОД «ЕТАЛ» (ЄДРПОУ 40060636), ТОВ «ПРОМИСЛОВА КОМПАНІЯ «ЕВЕРЕСТ» (ЄДРПОУ 37771017), ТОВ «РУБІНА» (ЄДРПОУ 38512383) і іншими покупцями та постачальниками юридичними та фізичними-особами, блокноти, дозвільні документи (ліцензії та дозволи на здійснення окремих видів діяльності та документи подані для їх отримання), договори, додатки та специфікації до договорів, додаткові угоди, договори-доручення з додатками та додатковими угодами, вантажні митні декларації, контракти, специфікації, оригінали та копії інвойсів, картки акредитації при митниці, довідки про декларування валютних цінностей, книжки МДП, транспортні накладні CMR (AWB, Ж/Д накладні, коносаменти), документи, які підтверджують вартість і код товару (прайси, каталоги, технічний опис, попередні висновки про вартістю і класифікацію товарів і т.д.), договори на декларування товарів при залученні до митного оформлення брокерських організацій, платіжні доручення про оплату митних платежів, платіжні доручення, що підтверджують оплату за послуги митного термінала, необхідні дозвільні документи (сертифікати походження, сертифікати якості, експортні сертифікати якості, сертифікати екологічного контролю для вивезення за межі України відходів і брухту чорних та кольорових металів, сертифікати відповідності і інші), податкові накладні, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, шляхові листи, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні доручення, виписки банку по розрахунковим рахункам, рахунки-фактури, грошові чеки, чекові книжки, розрахункові документи, квитанції, складські документи (картки, квитанції), довіреності, акти приймання-передачі робіт, документи в тому числі контрагентів - покупців та постачальників товарів/послуг, а також контрагентів ПП «АЛМЕТ» (код ЄДРПОУ 31975114) та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код ЄДРПОУ 32265654), в ланцюгу проходження товарів/послуг, листування з контрагентами, іншими організаціями, податкові декларації з податку на прибуток та з податку на додану вартість, звітність Ф.1ДФ, книги реєстрації вхідної та вихідної кореспонденції, книги (журнали) реєстрації входу-виходу та в'їзду - виїзду транспортних засобів на територію, журнали проведення інструктажів, журнали приймання-здачі об'єкту під охорону, касові книги, книги (журнали) складського обліку, книги (журнали) обліку зважування, прибуткові та видаткові складські накладні, документація приймальних пунктів, складські квитанції та відомості, документи, що підтверджують право власності суб'єкта господарської діяльності або оренди ним земельної ділянки (виробничої площі), де провадиться відповідний вид господарської діяльності, договір оренди або свідоцтво на право власності на вагове (вимірювальне) обладнання та свідоцтва про державну повірку вагового обладнання, акти повірки терез, журнали обліку прийняття продукції, відомості видачі оплати, звіти про використання підзвітних коштів, закупівельні документи додані до звітів, реєстри закупівель металобрухту у фізичних осіб, реєстри закупівель металобрухту у юридичних осіб, відомості про приймання металобрухту, відомості про приймання металів чорних (вторинних), відомості про приймання брухту та відходів кольорових металів, акти приймання металобрухту (для фізичної особи), акти приймання металобрухту (для юридичної особи), акти приймання брухту та відходів кольорових металів, акти приймання металів чорних (вторинних), відомості видачі грошових коштів, облікові документи видачі коштів під звіт, а також їх витрачання, авансові звіти, відомості про нарахування та виплату зарплати, заяви про прийняття, звільнення з роботи, надання відпусток, якими зафіксований період причетності осіб до діяльності підприємства, табелі (відомості) виходу на роботу, графіки змін, виробничі графіки, показники роботи, накази по підприємству, відомості по субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами», про оприбуткування закупленого у населення металобрухту, відомості по субрахунку 201 «Сировина і матеріали» та відомості по субрахунку 281 «Товари на складі», регістри синтетичного обліку: головну книгу за 2013-2016 роки, регістри аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку витрат і доходів, журнали-ордери, відомості та картки по бухгалтерських рахунках, ведення яких передбачене Законом України «Про бухгалтерський облік в Україні», оборотно-сальдові відомості та картки по бухгалтерському рахунку №311 «Поточні рахунки в національній валюті», відомості по рахунку № 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями загальні та в розрізі контрагентів, відомості по рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» загальні та в розрізі контрагентів, картки аналітичного обліку по бухгалтерських рахунках, статзвітність в тому числі за формами : Ф.1 «Баланс», Ф.2 «Звіт про фінансові результати», Ф.3 «Звіт про рух грошових коштів з додатками та розшифровками» та за іншими формами, готівкові кошти, цінності здобуті злочинним шляхом, а також інші предмети, документи і техніку, які можуть містити доказові відомості протиправної діяльності з використанням реквізитів, печатки, банківських рахунків ПП «АЛМЕТ» (код ЄДРПОУ 31975114) та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код ЄДРПОУ 32265654) та мають значення для даного кримінального провадження.

Строк дії ухвали - до 04.05.2016 р.

Ухвала не оскаржується.

Слідчий суддя Ленінського

районного суду

м. Кіровограда І. В. Черненко

Попередній документ : 56991091
Наступний документ : 56991112