Ухвала суду № 56904719, 31.03.2016, Хмельницький міськрайонний суд Хмельницької області

Справа № 686/7086/16-к

УХВАЛА

31 березня 2016 року м. Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області Бурка С.В., з участю секретаря судового засідання Вітюка В.В., прокурора Дацюк І.В., слідчого Човгана Є.Є., розглянувши клопотання останнього про отримання дозволу на проведення позапланової перевірки, у кримінальному провадженні №32015240000000034,

встановив:

Заступник начальника відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області Човган Є.Є. звернувся до суду з клопотанням, погодженим з прокурором відділу прокуратури Хмельницької області Дацюк І.В., про отримання дозволу на проведення виїзної позапланової перевірки ПП «Оліяр» (код ЄДРПОУ 32461721) з питань дотриманням вимог податкового законодавства при проведенні фінансово-господарських операцій з СФГ «Промінь» (код ЄДРПОУ 14164685), за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2015 р.

Як зазначено в клопотанні, службові особи СФГ «Промінь» (код ЄДРПОУ 14164685) та ТОВ «Торговий дім «Укртрейд» (код ЄДРПОУ 36450949), у період 2015 року, шляхом неправомірного використання спеціального режиму з податку на додану вартість при проведенні безтоварних та транзитних операцій із реалізації сільськогосподарської продукції для контрагентів, умисно ухилились від сплати податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб в особливо великих розмірах.

Дане кримінальне правопорушення 03.06.2015 року зареєстровано в Єдиному реєстрі досудових розслідувань № 32015240000000034, правова кваліфікація правопорушення - ч.3 ст.212 КК України.

В ході досудового розсллідування встановлено, що, відповідно до акту №151/22/14164685 від 18.03.2016 р. про результати документальної позапланової виїзної перевірки СФГ «Промінь» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 р. по 31.08.2015 р., занижено податок на додану вартість в сумі 2026673 грн., та податок на доходи фізичних осіб в сумі 1509979,45 грн., всього податків в сумі 3536652,45 грн.

Також, вказаним актом встановлено порушення п.2 розділу 5 «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», затвердженому наказом Міністерства фінансів України №966 від 23.09.2014 р., п.44.1 ст.44, п.185.1 СТ.185, п. 187.1 ст.187, п.201.1, п.201.7 ст.201, п.209.7 ст.209 Податкового кодексу України, в результаті чого СФГ «Промінь» в період з лютого по серпень 2015 року завищено суму податку на додану вартість, яка залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства та/або спрямовується на спеціальний рахунок в розмірі 12325572 грн.

Крім того, відповідно до висновків вказаного акту перевірки встановлено порушення службовими особами та уповноваженими представниками СФГ «Промінь» ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» №996-17 від 16.07.1999 р., п.44.1 ст.44, п.185.1 ст.185, п.201.7 ст. 201 Податкового кодексу України, в результаті чого відсутній об'єкт оподаткування податком на додану вартість по господарських операціях СФГ «Промінь» з ТОВ ТД «Укртрейд» та ПП «Оліяр» (код ЄДРПОУ 32461721) та іншими контрагентами.

Також, СФГ «Промінь» порушено вимоги п.209.1 статті 209 Податкового кодексу України, що призвело до неправомірного перебування з 01.02.2015 року на спеціальному режимі оподаткування з ПДВ.

Так, відповідно до висновків вказаного акту перевірки встановлено, що СФГ «Промінь» за період з 01.02.2015 р. по 31.08.2015 р., шляхом оформлення безтоварних операцій із реалізації сої, штучно сформовано податковий кредит для підприємств ТОВ ТД «Укртрейд», ПП «Оліяр» (код ЄДРПОУ 32461721) та інших контрагентів, сприяючи їм у такий спосіб в ухиленні від сплати податку на додану вартість у загальній сумі 12 376 650 грн.

Таким чином, відповідно до акту перевірки СФГ «Промінь», податкових декларацій, а також даних Системи «Податковий блок» встановлено факт можливого формування ПП «Оліяр» (код ЄДРПОУ 32461721), у період з 01.01.2014 р. по 31.12.2015 р., сумнівного податкового кредиту з податку на додану вартість від СФГ «Промінь» у сумі 4 070 891 грн.

Таким чином, факт сприяння СФГ «Промінь» в ухиленні від сплати податків ПП «Оліяр» та іншим контрагентам також є предметом досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні.

Враховуючи вищевикладене, з метою встановлення суми, на яку СФГ «Промінь» сформувало для ПП «Оліяр» податковий кредит з податку на додану вартість, а також відповідно фактичних сум несплачених до бюджету податків ПП «Оліяр» (код ЄДРПОУ 32461721)», в результаті проведення сумнівних фінансово-господарських взаємовідносин із СФГ «Промінь», виникла необхідність у проведенні документ альної позапланової перевірки ПП «Оліяр» (код ЄДРПОУ 32461721) з питань дотримання вимог податкового законодавства при проведенні фінансово-господарських операцій з СФГ «Промінь», за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2015 р.

Враховуючи викладене та беручи до уваги те, що ПП «Оліяр» (код ЄДРПОУ 32461721) зареєстроване у Львівській області, Пустомитівському районі, с. Ставчани, а отже податковий контроль за його діяльністю відноситься до компетенції органів державної фіскальної служби у Львівській області, у зв'язку з чим організацію проведення позапланової виїзної перевірки слідчий просить доручити керівнику ГУ ДФС у Львівській області.

Заслухавши слідчого та прокурора, які підтримали подане клопотання, дослідивши надані матеріали кримінального провадження, слідчий суддя дійшов до наступних висновків.

Відповідно до п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Згідно з п.п.78.1.11 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється у випадку отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Відповідно ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

В той же час, до статей 36 та 40 КПК України Законом України «Про прокуратуру» були внесені зміни, якими виключені повноваження прокурора та слідчого органу досудового розслідування призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом.

Відповідно до ст.78.2 Податкового кодексу України, обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах кримінального провадження.

Слідчим наведені підстави для проведення позапланової виїзної перевірки дотримання податкового законодавства, відомості, отриманні в результаті такої перевірки, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть бути використані в якості доказів, іншими способами довести обставини, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за ч.3 ст.212 КК України, неможливо.

Враховуючи викладене, з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, є всі підстави для надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки, в зв'язку з чим клопотання слідчого підлягає задоволенню.

Керуючись ст. 93 КПК України, п.п.78.1.11, 78.2 ст.78 Податкового кодексу України, -

ухвалив:

Надати дозвіл на проведення у кримінальному провадженні №32015240000000034 позапланової виїзної перевірки ПП «Оліяр» (код ЄДРПОУ 32461721) з питань дотриманням вимог податкового законодавства при проведенні фінансово-господарських операцій з СФГ «Промінь» (код ЄДРПОУ 14164685) за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2015 р., організацію проведення якої доручити керівнику ГУ ДФС у Львівській області.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя