Ухвала суду № 56890754, 25.03.2016, Краматорський міський суд Донецької області

Справа № 234/4777/16-к

Провадження № 1-кс/234/1807/16

У Х В А Л А

25 березня 2016 року м. Краматорськ

Краматорський міський суд Донецької області у складі слідчого судді Фоміної Ю.В., при секретарі Науменко А.Е., за участю прокурора Шалата А.В.,

розглянувши у судовому засіданні клопотання старшого слідчого другого ВКР СУФР ДПІ у м. Краматорську ГУ ДФС у Донецькій області Полонського В.В. про призначення позапланової документальної перевірки,-

ВСТАНОВИВ:

23.03.2016 року старший слідчий другого ВКР СУФР ДПІ у м. Краматорську ГУ ДФС у Донецькій області Полонський В.В., за погодженням з прокурором Краматорської місцевої прокуратури Шалата А.В. звернувся до суду з клопотанням, в якому просить призначити по кримінальному провадженню № 32015050390000045 від 03.07.2015 року позапланову документальну невиїзну перевірку з питань дотримання службовими особами ТОВ «Моноліт-Центр» (ЄДРПОУ 34722653) вимог податкового, трудового, валютного та іншого законодавства, своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати до державного бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток за період з 01.01.2014 р. по 01.01.2016 р., з урахуванням матеріалів кримінального провадження.

Своє клопотання мотивує тим, що 03.07.2015 року до СУ ФР ДПІ у м. Краматорську ГУ Міндоходів у Донецькій області надійшли матеріали з оперативного управління ДПІ у м. Краматорську ГУ Міндоходів у Донецькій області про те, що в звітні податкові періоди з січня 2014 року по теперішній час службові особи ТОВ «Міга-76» (код ЄДРПОУ: 34626855, юридична адреса: Донецька область, м. Слов'янськ, вул. Попова, буд. 74), діючи умисно, шляхом здійснення фінансово - господарських взаємовідносин з контрагентами ТОВ «Астартак Трейд» (код ЄДРПОУ 39456807), ТОВ «АМС БУД» (код ЄДРПОУ 39556898), ТОВ «Енрон Груп» (код ЄДРПОУ 39618152), ТОВ«Дональфапринт» (код ЄДРПОУ 38472110), ТОВ «С.О. Інжиніринг» (код ЄДРПОУ: 38769260), ТОВ «Еліткласгруп» (код ЄДРПОУ: 39456613), ТОВ «АН-ВО-АН» (код ЄДРПОУ:24457135), ТОВ «Орион 2009» (код ЄДРПОУ: 36887363) безпідставно формували податковий кредит здійснюючи безтоварні фінансово-господарські операції з придбання неіснуючих ТМЦ та не відображаючи ці операції в бухгалтерському та податковому обліках, чим ухилилися від сплати податків в особливо великих розмірах, а саме з податку на прибуток на суму 8520 тис. грн., в результаті чого не нараховано та не сплачено до бюджету України податків на загальну суму 8520 тис. грн., а також невстановлені особи, перебуваючи на території Донецької області в період 2014-2015 років, шляхом здійснення придбання (реєстрування) права власності підприємств без наміру здійснювати підприємницьку діяльність, з метою прикриття незаконної діяльності з надання послуг з переводу грошових коштів з безготівкової форми в готівкову для підприємств реального сектору економіки, а саме наступних суб'єктів господарювання: ТОВ «С.О. Інжиніринг» (код ЄДРПОУ 38769260), ТОВ«Еліткласгруп» (код ЄДРПОУ: 39456613), ТОВ«Дональфапринт» (код ЄДРПОУ: 38472110), ТОВ«Астартак Трейд» (код ЄДРПОУ: 39456807) - засновником та керівником яких виступає ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1 та ТОВ «Орион 2009» (код ЄДРПОУ: 36887363), ТОВ «АН-ВО-АН» (код ЄДРПОУ: 24457135), ТОВ «АМС Буд» (код ЄДРПОУ: 39556898), ТОВ «Енрон Груп» (код ЄДРПОУ: 39618152), реалізуючи у подальшому частки у їх статутних фондах стороннім особам для зміни їх юридичної адреси та місць постановки на податковий облік з метою приховування своєї злочинної діяльності.

Вищезазначені дії посадових осіб попередньо кваліфіковані за ч.3 ст.212 та ч.2 ст.205 КК України.

У ході аналізу отриманої інформації встановлено, що в період з січня 2014 року по теперішній час, ТОВ «Міга-76» (ЄДРПОУ 34626855) безпідставно формувало свій податковий кредит, здійснюючи проведення безтоварних фінансово-господарських операцій з придбання неіснуючих ТМЦ у ряду суб'єктів господарської діяльності з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ «Астартак Трейд» (код ЄДРПОУ 39456807, м.Боярки), ТОВ «АМС БУД» (код ЄДРПОУ 39556898, м. Харків), ТОВ «Енрон Груп» (код ЄДРПОУ 39618152, м. Львів), ТОВ«Дональфапринт» (код ЄДРПОУ 38472110, м.Київ), ТОВ «С.О. Інжиніринг» (код ЄДРПОУ 38769260, м. Краматорськ), ТОВ«Еліткласгруп» (код ЄДРПОУ 39456613, м.Запоріжжя), ТОВ «АН-ВО-АН» (код ЄДРПОУ 24457135, м. Чернівці), ТОВ «Орион 2009» (код ЄДРПОУ 36887363, м.Дніпропетровськ). Дані операції здійснювалися без відображення в податковому та бухгалтерському обліку.

Враховуючи вище викладене, посадові особи ТОВ «Міга-76» (код ЄДРПОУ 34626855) використовуючи податкову пільгу та здійснюючи проведення безтоварних фінансово-господарських операцій з СПД, які мають ознаки «фіктивності», а саме: ТОВ«Астартак Трейд» (код ЄДРПОУ 39456807), ТОВ «АМС БУД» (код ЄДРПОУ 39556898), ТОВ «Енрон Груп» (код ЄДРПОУ 39618152), ТОВ «Дональфапринт» (код ЄДРПОУ 38472110), ТОВ «С.О. Інжиніринг» (код ЄДРПОУ 38769260), ТОВ«Еліткласгруп» (код ЄДРПОУ 39456613), ТОВ«АН-ВО-АН» (код ЄДРПОУ 24457135), ТОВ «Орион 2009» (код ЄДРПОУ 36887363) в період з січня 2014 року по теперішній час безпідставно завищили валові витрати на суму 47,38 млн. грн., чим штучно занизили об'єкт оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету України податку на прибуток в сумі 8,52 млн. грн.

12.08.2015 співробітниками СУ ФР ДПІ у м.Краматорську ГУ ДФС у Донецькій області було проведено обшук приміщення за адресою: Донецька область, м. Краматорськ, вул. Соціалістична, буд. 45, оф.317. Під час обшуку встановлено та вилучено 26 печаток по СПД: ТОВ «ЮК "Моноліт-Центр (код 38357090), ФОП ОСОБА_4.(і.п.н.:НОМЕР_1), ЗАТ «Краснопавлівський молокозавод» (код ЄДРПОУ: 24271471), Краматорська філія ТОВ «ЮК Моноліт-Центр» (код ЄДРПОУ: 38470804), Арбітражний керуючий ОСОБА_4 (свідоцтво №545 від 18.03.13р.), ТОВ «Капіталтранс» (код ЄДРПОУ: 39387697), ТОВ «Медична Кліника ОРИОН» (код ЄДРПОУ: 36887363), ПП «Портланд» (код ЄДРПОУ: 24070560), ТОВ «С.О. Інжиніринг» (код ЄДРПОУ: 38769260), ТОВ «ПТЕС» (код ЄДРПОУ: 34032014), ТОВ «Делісіус Мілк» (код ЄДРПОУ: 38015233), ТОВ «ІСД-Проект» (код ЄДРПОУ: 35160751), ТОВ «ВБК Вектор» (код ЄДРПОУ: 39939115), ТОВ «Моноліт-Центр» (код ЄДРПОУ: 34722653), ТОВ «Еліткласгруп» (код ЄДРПОУ: 39456613), ТОВ «Дональфапринт» (код ЄДРПОУ: 38472110), ТОВ «Крамол» (код ЄДРПОУ: 38654467), ТОВ «Міга-76» (код ЄДРПОУ: 34626855), ТОВ «С.О. Інжиніринг» (код ЄДРПОУ: 38769260), ТОВ «Еліткласгруп» (код ЄДРПОУ: 39456613), ТОВ «Астер Інвест» (код ЄДРПОУ: 39826649), ТОВ «Словенергомонтажсервіс» (код ЄДРПОУ: 37011458), ТОВ «Голден Маєр» (код ЄДРПОУ: 39405506), ТОВ «Вест Вінд груп» (код ЄДРПОУ: 39572731), ТОВ «Лука Інвест» (код ЄДРПОУ: 39571984), ТОВ «АН-ВО-АН» (код ЄДРПОУ: 24457135) чернові записи та документи по фінансово-господарській діяльності ТОВ "Міга-76".

В ході відпрацювання підприємств - контрагентів реального сектору економіки ТОВ «Міга-76» та аналізу вилучених документів встановлено, що в період 2014-2015 років службовими особами ТОВ «Міга-76» надавались послуги в адресу ТОВ «Моноліт-Цент» (ЄДРПОУ 34722653), з виконання субпідрядних робіт за реконструкцією основних засобів ПАТ «Донбасенерго» (ЄДРПОУ 23343582) розташованих на відокремлених підрозділах, а саме на території СО ПАТ «Донбасенерго» Слов'янська ТЕС», за адресою: Донецька область, Слов'янський район, м. Миколаївка.

Генеральним підрядником при виконанні зазначених робіт є підприємство ТОВ «Моноліт-Центр» відповідно до укладених договорів (договір на виконання робіт №398 від 24.07.2014 щодо ремонтно-відновлювальних робіт Слов'янської ТЕС - демонтаж скління будівлі головного корпусу одновального блоку 800 МВт (блок №7) інв. №00072; договір №440 від 29.08.2014 щодо ремонтно-відновлювальних робіт Слов'янської ТЕС - капітального ремонту фасаду будівлі головного корпусу одновального блоку 800 МВт (блок №7). Машинний зал. інв. №00072; договір №561 від 14.10.2014 щодо ремонтно-відновлювальних робіт Слов'янської ТЕС - капітального ремонту фасаду будівлі головного корпусу одновального блоку 800 МВт (блок №). Інв. №00071.

При проведенні аналізу бази АІС «Податковий блок» та реєстру податкових накладних ТОВ «Моноліт-Цент» виписаних в 2014-2015 роках встановлено, що службові особи ТОВ «Моноліт-Цент» при здійсненні ремонтних робіт на території Слов'янської ТЕС за вищевказаними договорами, залучали до виконання даних робіт субпідрядні організації а саме: ТОВ «Міга-76» (ЄДРПОУ 34626855) та ПП «Ексім-Басіс» (ЄДРПОУ 39057913).

Відповідно до наданої податкової звітності службовими особами ПП «Ексім-Басіс», а саме звітності за Ф 1-ДФ, у штаті підприємства в період 2014-2015 років офіційно працевлаштованою працювала та отримувала заробітну плату одна особа - директор підприємства ПП «Ексім-Басіс» ОСОБА_6 (іпн. НОМЕР_2).

Згідно податкової звітності службових осіб ТОВ «Міга-76» за формою №1 ДФ, в період 2014-2015 років на підприємстві офіційно працевлаштованою працювала та отримувала заробітну плату одна особа - директор підприємства ТОВ «Міга-76» ОСОБА_7 (іпн. НОМЕР_3).

Так, в ході досудового розслідування встановлено, що на територію СО ПАТ «Донбасенерго» Слов'янська ТЕС» здійснюється пропускний режим, тобто самостійно потрапити на територію підприємства, без отримання спеціального дозволу не є можливим.

Згідно отриманих документів від СО ПАТ «Донбасенерго» Слов'янська ТЕС» на вимогу слідчого по взаємовідносинам з ТОВ «Моноліт-Центр» в 2014-2015 років, встановлено що службові особи ТОВ «Моноліт-Центр» при виконання підрядних робіт згідно вищевказаних договорів, неодноразово звертались до керівництва СО ПАТ «Донбасенерго» Слов'янська ТЕС», щодо отримання перепусток на території підприємства для своїх співробітників. Згідно даних листів, встановлено що службові особи ТОВ «Моноліт-Цент» звертись до СО ПАТ «Донбасенерго» Слов'янська ТЕС» надати перепустки працівникам ТОВ «Моноліт-Центр», вказуючи прізвища ім'я по - батькові нібито працівників підприємства та в жодному разі не працівників субпідрядних організацій ТОВ «Міга-76» та ПП «Ексім-Басіс».

Відповідно до журналу реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці СО ПАТ «Донбасенерго» Слов'янська ТЕС», встановлено що під час проведення інструктажу працівників які виконували підрядні роботи в графі «Назва виробничого підрозділу до якого приймається особа, що інструктується» зазначалось підприємство ТОВ «Моноліт-Цент». Згідно даних які містяться в журналі співробітники ТОВ «МІга-76» та ПП «Ексім-Басіс» в період 2014-2015 років не проходили інструктажу з питань охорони праці під час виконання робіт на території СО ПАТ «Донбасенерго» Слов'янська ТЕС».

Згідно наданих пояснень ОСОБА_8, який в період 2014-2015 років працював на підприємстві ТОВ «Моноліт-Цент» на посаді головного інженера, встановлено, що ремонтні роби на території СО ПАТ «Донбасенерго» Слов'янська ТЕС» в період 2014-2015 років виконувались робітниками ТОВ «Моноліт-Цент».

Допитаний ОСОБА_9, який в період 2014-2015 років працював на підприємстві ТОВ «Моноліт-Цент» на посаді інженера, пояснив що ремонтні роби на території СО ПАТ «Донбасенерго» Слов'янська ТЕС» в період 2014-2015 років виконувались робітниками ТОВ «Моноліт-Цент». Послуги субпідрядних організацій таких як ТОВ «Міга-76» та ПП «Ексім-Басіс» для виконання зазначених робіт не залучались.

Враховуючи викладене, фактично роботи виконувались працівниками ТОВ «Моноліт-Цент», а фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Міга-76» та ПП «Ексім-Басіс» не здійснювались та мають безтоварних характер.

З метою повного, всебічного і неупередженого дослідження обставин у кримінальному провадженні №32015050390000045, визначення суми несплати податків та заборгованості службовими особами ТОВ «Моноліт-Цент» (ЄДРПОУ 34722653) перед бюджетом та визначення розміру шкоди, спричиненої службовими особами, виникла необхідність у дослідженні фактів, які потребують спеціальних знань у галузі економіки, бухгалтерського та податкового обліку, шляхом призначення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ТОВ «Моноліт-Центр» в період 2014-2015 років.

В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання та просив його задовольнити.

Дослідивши матеріали кримінального провадження, слідчий суддя вважає клопотання обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань, розпочате кримінальне провадження за №32015050390000045 від 03.07.2015р. за фактом ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах невстановленими службовими особами ТОВ «Міга-76» шляхом здійснення фінансово-господарських взаємовідносин з контрагентами юридичними особами та фізичними особами-підприємцями.

Згідно з п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Відповідно до п.75.1.2. ст.75 Податкового кодексу України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

За правилами п.78.1.11 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності, в тому числі, рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Згідно до ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ, організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Отже, перевірка в кримінальному провадженні не захід забезпечення кримінального провадження, в розумінні визначеному в розділі ІІ КПК України, а відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України є законним способом збирання стороною обвинувачення доказів.

Дослідивши докази по даних матеріалах вважаю, що клопотання є обґрунтованим, оскільки отримана в процесі здійснення перевірки інформація може мати суттєве значення для встановлення істини у кримінальному провадженні та потребує спеціальних знань.

Проведення такої перевірки слід доручити фахівцям ДПІ у м. Краматорську ГУ ДФС у Донецькій області.

Керуючись вимогами ст.ст.75 п.75.1, 78 п.78.1.11 Податкового кодексу України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого другого ВКР СУФР ДПІ у м. Краматорську ГУ ДФС у Донецькій області Полонського В.В. про призначення позапланової документальної перевірки - задовольнити.

Призначити по кримінальному провадженню № 32015050390000045 від 03.07.2015 року позапланову документальну невиїзну перевірку з питань дотримання службовими особами ТОВ «Моноліт-Центр» (ЄДРПОУ 34722653) вимог податкового, трудового, валютного та іншого законодавства, своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати до державного бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток за період з 01.01.2014 р. по 01.01.2016 р., з урахуванням матеріалів кримінального провадження.

При проведенні перевірки висвітлити наступне питання:

- чи порушені в 2014 - 2015 роках службовими особами ТОВ «Моноліт-Центр» (ЄДРПОУ 34722653) вимоги податкового законодавства України в частині повноти нарахування і сплати податку на прибуток і податку на додану вартість в процесі здійснення ними фінансово-господарської діяльності з ТОВ «Міга-76» (ЄДРПОУ 34626855) та ПП «Ексім-Басіс» (ЄДРПОУ 39057913) та на яку суму?

Проведення позапланової перевірки доручити фахівцям ДПІ у м. Краматорську ГУ ДФС у Донецькій області.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Головуючий суддя Ю. В. Фоміна