Постанова № 5680802, 28.01.2008, Основ'янський районний суд міста Харкова (до 25.04.2025 - Червонозаводський районний суд м. Харкова)

Справа №4-15/08

ПОСТАНОВА

28.01.2008 року м.Харків

Суддя Червонозаводського районного суду м.Харкова Нікуліна Л.П., при секретарі Кирилюк І.А., за участю прокурора Вакули Н.С., розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Харкові скаргу ОСОБА_1 на постанову старшого прокурора відділу нагляду прокуратури Харківської області молодшого радника юстиції Вакули Н.С. від 31.10.2007 року про порушення кримінальної справи, -

встановив:

31.10.2007 року старшим прокурором відділу нагляду прокуратури Харківської області молодшим радником юстиції Вакулою М.С. порушено кримінальну справу за фактом ухилення, невстановленими особами, які діяли від імені ТОВ „Фоскол", від сплати податку в особливо великих розмірах за ст.212 ч.3 КК України.

З мотивувальної частини постанови вбачається, що Державною податковою інспекцією у Ленінському районі м. Харкова у зв'язку з отриманням постанови Господарського суду Харківської області від 27.11.2006 року про визнання ТОВ „Фоскол" банкрутом та відкриття ліквідаційної процедури, відповідно до Порядку обліку платників податків, зборів (обов'язкових платежів), затвердженого наказом ДПА України № 80 від 19.02.98 p., проведена позапланова документальна перевірка ТОВ „Фоскол" (код ЄДРПОУ 33673464) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2006р. по 28.12.2006р. Як встановлено, за 2-3 квартал 2006 року підприємством задекларовано валові доходи у сумі 206 млн.грн при податковому навантаженні 0, 04%. За результатами перевірки податковою інспекцією складено акт №245/23-304/33673464 від 30.01.2007р., згідно висновків якого встановлено, що посадовими особами ТОВ „Фоскол", з метою ухилення від сплати податків, в порушення п.п.7.4.5 п.7.4. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» у квітні-вересні 2006 року до складу податкового кредиту включено суми податку, не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами), що призвело до завищення податкового кредиту за квітень-вересень 2006 року на суму 41783689 грн., в результаті чого підприємство ухилилось від сплати податку на додану вартість в розмірі 1641515, 0 грн.

07.12.2007 року колишній директор ТОВ „Фоскол" ОСОБА_1 оскаржив названу постанову до суду, вважаючи її незаконною та такою, що підлягає скасуванню.

Вислухавши представника заявника, прокурора, ознайомившись з матеріалами кримінальної справи, на підставі яких прийнята постанова, що оскаржується, приходжу до висновку про задоволення скарги.

Згідно вимогам ст.94 УПК України приводами для порушення кримінальної справи є:

1) заяви або повідомлення підприємств, установ, організацій, посадових осіб, представників влади, громадськості або окремих громадян;

2) повідомлення представників влади, громадськості або окремих громадян, які затримали підозрювану особу на місці вчинення злочину або з поличним;

3) явка з повинною;

4) повідомлення, опубліковані у пресі;

5) безпосереднє виявлення органом дізнання, слідчим, прокурором або судом ознак злочину.

Підставами щодо порушення кримінальної справи можуть служити достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину.

Як вбачається з тексту скарги та пояснень представника заявника, Державна податкова інспекція у Ленінському районі м. Харкова в порушення п. 8.2 Порядку обліку

платників податків, зборів (обов'язкових платежів) провела позапланову виїзну перевірку ТОВ „Фоскол" поза межами строків, які передбачені Законом України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» та цим Порядком. Як передбачено в п. 8.2 зазначеного Порядку, у зв'язку з проведенням ліквідації юридичної особи органом державної податкової служби приймається рішення про проведення позапланової виїзної перевірки платника податків, який перебуває на обліку в такому органі, у разі отримання судових рішень про порушення провадження у справі про банкрутство чи визнання банкрутом платника податків. Призначається перевірка, яку відповідні підрозділи розпочинають протягом місяця після одержання відповідного документа. Крім того, в порушення п. 7.4.5 Закону України «Про податок на додану вартість» у разі, коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими відповідними документами, платник податку несе відповідальність у вигляді фінансових санкцій, установлених законодавством, нарахованих на суму податкового кредиту, не підтверджену відповідними документами. ТОВ „Фоскол" не отримувало від Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Харкова ніяких податкових повідомлень щодо корегування суми податкового кредиту, що є суттєвим порушенням Закону України «Про податок на додану вартість» з боку податкового органу. Замість виконання своїх обов'язків, передбачених зазначеним законом, податковий орган звернувся до правоохоронних органів із заявою про порушення кримінальної справи щодо посадових осіб ТОВ „Фоскол" без достатніх на те правових підстав, передбачених ст. 94 КПК України. Крім того, постанова про порушення кримінальної справи за фактом вчинення злочину стосується інтересів заявника, оскільки, насамперед, порушує його права та законні інтереси, як колишнього директора та засновника ТОВ „Фоскол", що підтверджується Статутом товариства з обмеженою відповідальністю „Фоскол", оскільки він, як директор ТОВ „Фоскол" здійснював господарську діяльність від імені ТОВ „Фоскол" і при подальшому розслідуванні зазначеної кримінальної справи йому може бути пред'явлено обвинувачення за ч.3 ст. 212 КК України, оскільки він є посадовою особою ТОВ „Фоскол" і займає посаду, пов'язану з виконанням організаційно-розпорядчих функцій.

Згідно з висновком виїзної позапланової документальної перевірки ТОВ „Фоскол" (код ЄДРПОУ 33673464) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2006р. по 28.12.2006р. перевіркою підпунктів 3.1.1, 3.1.3, 3.1.6, 3.1.7 пункту 3.1, пунктів 3.2-3.3 плану перевірки порушень не встановлено. Перевіркою підпунктів 3.1.2, 3.1.4 пункту 3.1 встановлені порушення п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств" в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР зі змінами та доповненнями, що призвели до зниження податку на прибуток у II кварталі 2006 р. на суму 1493488, 0 грн., та у IIIкварталі 2006 р. на суму 585436, 0 грн., всього на суму 2078924 грн. Перевіркою підпункту 3.1.5 пункту 3.1 встановлені порушення 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР зі змінами та доповненнями, що призвели до заниження податку на додану вартість на суми:

у квітні 2006 р. - 597513 грн.,

у травні 2006 р. - 305055 грн.,

у червні 2006 р. - 280994 грн.,

у липні 2006 р. - 342980 грн.,

у серпні 2006 р. - 82324 грн.,

у вересні 2006 р. - 32649 грн.

Всього за перевіряємий період - на суму 1641515 грн.

Також встановлене порушення п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України „Про порядок погашення податкових зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 р. № 2181-Ш зі змінами та доповненнями, а саме граничного терміну надання декларації з податку на додану вартість за листопад 2006 р.

Згідно постанови Господарського суду Харківської області від 27.11.2006 року по справі №Б-48/117-06 юридична особа - ТОВ „Фоскол" визнано банкрутом та відкрито ліквідаційну процедуру, ліквідатором призначено арбітражного керуючого Бреуса Р.А.

Згідно постанови Пленуму Верховного Суду України від 11.02.2005 року „Про деякі питання, які виникають під час розгляду судами України скарг на ухвали органів дізнання, слідчого, прокурора про порушення кримінальної справи", якщо на момент порушення кримінальної справи встановлено особу, що скоїла злочин, кримінальна справа повинна бути порушена відносно цієї особи відповідно до ч.2 ст.98 УПК України, що вказує на необґрунтованість прийнятої постанови на порушення кримінальної справи по факту, оскільки на час порушення кримінальної справи слідству були відомі посадові особи ~ керівники підприємства ТОВ „Фоскол", а також керівники ліквідаційної процедури названого підприємства. Крім того, постанова про порушення кримінальної справи винесена за відсутністю приводів та підстав і в порушення ст.ст.94, 95, 98 КПК України,

Таким чином, в ході судового розгляду скарги встановлено, що прокурором при порушенні кримінальної справи за фактом ухилення, невстановленими особами, які діяли від імені ТОВ „Фоскол", від сплати податку в особливо великих розмірах за ст.212 ч.3 КК України, допущено порушення ст. ст. 94, 98 КПК України, що є підставою до задоволення скарги.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.236-7, 236-8 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Скаргу ОСОБА_1 на постанову старшого прокурора відділу нагляду прокуратури Харківської області молодшого радника юстиції Вакули Н.С. від 31.10.2007 року про порушення кримінальної справи за фактом ухилення, невстановленими особами, які діяли від імені ТОВ „Фоскол", від сплати податку в особливо великих розмірах за ст.212 ч.3 КК України, задовольнити.

Постанову старшого прокурора відділу нагляду прокуратури Харківської області молодшого радника юстиції Вакули Н.С. від 31.10.2007 року про порушення кримінальної справи за фактом ухилення, невстановленими особами, які діяли від імені ТОВ „Фоскол", від сплати податку в особливо великих розмірах за ст.212 ч.3 КК України, скасувати.

У порушенні кримінальної справи за фактом ухилення, невстановленими особами, які діяли від імені ТОВ „Фоскол", від сплати податку в особливо великих розмірах за ст.212 ч.3 КК України, відмовити.

Постанова може бути оскаржена в Апеляційний суд Харківської області протягом 7 /семи/ діб.