Ухвала суду № 56799369, 01.07.2014, Сихівський районний суд м. Львова

Справа № 464/6484/14-к

пр.№ 1-кс/464/1660/14

У Х В А Л А

про тимчасовий доступ до речей та документів

01.07.2014 року м.Львів

Слідчий суддя Сихівського районного суду м.Львова Мичка Б.Р., при секретарі Дулюк Н.В., за участю старшого прокурора відділу нагляду прокуратури Львівської області ОСОБА_1, старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Львівській області ОСОБА_2, розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Львівській області ОСОБА_2 про тимчасовий доступ до речей та документів, -

в с т а н о в и в :

Старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Львівській області ОСОБА_2, у звязку із досудовим розслідуванням матеріалів кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32013150000000362 від 03.10.2013р., за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ст.212 ч.3 КК України, по факту ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ «Галнафта», звернувся до суду з клопотанням, погодженим із старшим прокурором відділу нагляду прокуратури Львівської області ОСОБА_1, про надання йому або іншій уповноваженій ним особі згідно процесуального документу, тимчасового доступу до документів (оригіналів, копій), тобто можливість ознайомлення з ними та їх вилучення з приміщення ПАТ «КБ «Приватбанк» (код МФО 305299), що знаходиться за адресою: вул. Набережна Перемоги, м. Дніпропетровськ, 49094, (тел/факс 0562-680-514), а саме: компютерної роздруківки руху коштів з повною щохвилинною розшифровкою платежів (дата і сума платежу, призначення платежу, відправник платежу, одержувач платежу, банківські установи отримувача та відправника) по рахунку ТзОВ «Вест Траст» (код за ЄДРПОУ 35395395) №260050002625, за період з 01.07.2011 по 30.06.2013, в паперовому та електронному вигляді;- інформації про трансакції з використанням електронного ключа по рахунку ТзОВ «Вест Траст» (код за ЄДРПОУ 35395395) №260050002625, за період з 01.07.2011 по 30.06.2013, із зазначенням руху коштів, часу зєднання клієнта з банком, номера телефону з якого зєднувались службові особи підприємства з банком, тощо, в паперовому та електронному вигляді; юридичної (реєстраційної) справи про відкриття ТзОВ «Вест Траст» (код за ЄДРПОУ 35395395) рахунку №260050002625.

В обґрунтування покликається на те, що службові особи ТзОВ «Галнафта» (код за ЄДРПОУ 34454281), зареєстрованого та розташованого за адресою: Львівська обл., м. Дрогобич, вул. Бориславська, 82, в порушення вимог п.198.6 ст.198, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями), за період з 01.08.2011 по 31.08.2011, безпідставно віднесли до податкового кредиту з ПДВ суму від придбання товарів в підприємства з ознаками фіктивності - ТзОВ «Кванта Коста» на загальну суму 3 571 635 грн. У той же час, у ході досудового розслідування проведено позапланову виїзну перевірку ТзОВ «Галнафта» (код за ЄДРПОУ 34454281) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2013, яка оформлена актом від 19.03.2014 №234/22-10/34454281. Під час перевірки декларацій з податку на додану вартість, зокрема показників рядка 16.1 «Коригування податкового кредиту: коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання та податкового кредиту, який було включено у рядок 10.1» за період з 01.07.2011 по 31.12.2013 у загальній сумі (-3 135 614) грн., встановлено, що ТзОВ «Галнафта» здійснило коригування податкового кредиту в сторону зменшення за рахунок повернення товару. Проведеною перевіркою відображеного показника за період з 01.07.2011 по 31.12.2013 в сумі (-3 135 614) грн. на підставі таких документів: розрахунки коригування кількісних і вартісних показників, накладні, податкові накладні, банківські документи, журнали-ордери та відомості по рахунках 31,371,377,631,685,28, реєстри отриманих податкових накладних, договори, рішення суду, встановлено завищення задекларованих субєктом господарювання показників у рядку 16.1 Декларацій «Коригування податкового кредиту» за червень 2013 року сумі 2 675 000 грн. В порушення п.198.3 ст.198 Податкового Кодексу України, ТзОВ «Галнафта» не проведено коригування податкового кредиту в сторону зменшення на дату списання дебіторської заборгованості (виникла за рахунок проведення попередньої оплати), в результаті чого завищено податковий кредит по ПДВ в сумі 2 675 000 грн., в тому числі за червень 2013 року в сумі 2675000 грн. Встановлено, що ТзОВ «Галнафта» згідно договору поставки 29-П/2011 від 28.11.2011 та на підставі платіжного доручення №1096 проведено 30.11.2011 оплату ТзОВ «Вест Траст» за нафтопродукти в сумі 16 050 000,00 грн. (в т.ч. ПДВ-2 675 000 грн.). ТзОВ «Вест-Траст» виписано податкову накладну №1 від 30.11.2011 на загальну суму 16 050 000,00 грн. (ПДВ-2 675 000 грн.), яка включена ТзОВ «Галнафта» до складу податкового кредиту за листопад 2011 року та в додаток №5 до Декларації за листопад 2011 року. ТзОВ «Галнафта» в червні 2013 року списано дебіторську заборгованість ТзОВ «Вест-Траст», яка рахувалась по даних бухгалтерського обліку в сумі 2 675 000 грн. Відповідно до даних Центральної бази даних ТзОВ «Вест-Траст» (код за ЄДРПОУ 35395395) станом на 30.01.2014 року має стан 14 - господарським судом визнано банкрутом (дата прийняття рішення про припинення 25.06.2013 року в справі №904/375/13-г, дата проведення державної реєстрації припинення 08.07.2013 №12241170014038857). Згідно з п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг (у разі здійснення контрольованих операцій - не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у звязку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду. Відповідно до п. 198.2 ст.198 ПКУ дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг є датою виникнення у нього права на податковий кредит. Статтями 620 та 665 Цивільного кодексу України визначено, що у разі якщо умови договору купівлі-продажу не виконані та фактичної поставки товару не здійснено, то покупець вправі вимагати передачі проданої речі або відмовитися від виконання договору і вимагати відшкодування збитків. Таким чином, якщо фактична поставка товарів не відбулася, має місце факт невиконання умов договору постачання товарів, а тому при списанні дебіторської заборгованості платник податку (покупець) втрачає право на сформований по передоплаті податковий кредит. В такому випадку платник податку (покупець) зобовязаний самостійно зменшити раніше сформований ним податковий кредит за такою операцією на підставі бухгалтерської довідки та відобразити суму зменшення в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних в розділі ІІ та в податковій звітності з ПДВ. Враховуючи те, що діюча на сьогоднішній день форма податкової декларації з ПДВ, затверджена наказом Міністерства доходів і зборів України «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» від 13.11.2013 №678 (далі Порядок №678), не містить окремої графи для відображення операцій по зменшенню податкового кредиту при списанні дебіторської заборгованості, за якою минув термін позовної давності, дані операції відображаються в графі 16.1 розділу ІІ податкової декларації з ПДВ. Враховуючи зазначене, якщо покупцем на дату перерахування попередньої (авансової) оплати за товари/послуги був сформований податковий кредит, але такі товари/послуги від постачальника не будуть отримані, у звязку з визнанням ТзОВ «Вест-Траст» банкрутом та списанням дебіторської заборгованості, то такий покупець, ТзОВ «Галнафта» у звязку з неотриманням та невикористанням товарів/послуг в межах господарської діяльності втрачає право на нарахування податкового кредиту. Для перевірки не надано додатків до договору, договорів про переведення боргу, а також інших документів, що мають відношення до списаного боргу. Також, ТзОВ «Галнафта» заявлено вимоги дебітора в судові інстанції до ТзОВ «Вест-Траст» на суму 16 050 000 грн., однак Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 25.06.2013 по справі №904/375/13-г затверджено ліквідаційний баланс та ліквідовано юридичну особу ТзОВ «Вест-Траст», відповідно встановлені вимоги кредиторів залишились незадоволеними у звязку з відсутністю майна боржника. Відповідно до п.2.4 Договору поставки від 28.10.2011 №29-П/2011, термін поставки до 30.06.2012. Відповідно до п.8.1, даний договір вступає в силу з моменту його підписання Сторонами і діє до 31.12.2012, а в частині взаєморозрахунків - до їх повного завершення. Однак в період з липня 2012 року по червень 2013 року ТзОВ «Галнафта» не вимагало поставки товару, не було розірвано договору поставки та не вимагало через судові інстанції повернення коштів. Виходячи з вищевикладеного, ТзОВ «Галнафта» завищено податковий кредит з ПДВ, за рахунок непроведеного коригування податкового кредиту в сторону зменшення по списаній дебіторської заборгованості по ТзОВ «Вест-Траст», яке визнано банкрутом в сумі 2 675 000 грн. Отже, ТзОВ «Галнафта» завищено податковий кредит з ПДВ в сумі 2 675 000 грн., в тому числі за червень 2013 року в сумі 2 675 000 грн. Досудовим розслідуванням встановлено, що ТзОВ «Вест Траст» при проведенні фінансово-господарських операцій з реалізації товарів ТзОВ «Галнафта» використовувало рахунок №260050002625, відкритий в ПАТ «КБ «ПРИВАТБАНК» (код МФО 305299), що знаходиться за адресою: вул. Набережна Перемоги, м. Дніпропетровськ, 49094. З метою встановлення обставин та повноти проведених взаєморозрахунків між вищевказаним субєктами підприємницької діяльності, зясування подальших взаєморозрахунків, встановлення погодинного значення проведених трансакцій, встановлення інших обставин вчиненого кримінального правопорушення, виникла необхідність в тимчасовому доступі до документів ТзОВ «Вест Траст», які становлять банківську таємницю, шляхом їх вилучення. Єдиним можливим способом встановлення руху грошових коштів по рахунках ТзОВ «Вест Траст» є дослідження руху коштів по рахунках підприємства. Разом з тим, для проведення почеркознавчих експертиз необхідні вільні взірці підпису директора ТзОВ «Вест Траст» ОСОБА_3, які містяться на документах юридичної (реєстраційної) справи підприємства. Враховуючи, що вказані документи, які становлять банківську таємницю, підтверджують здійснення фінансово-господарських операцій ТзОВ «Вест Траст» (код за ЄДРПОУ 35395395), мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, зумовлені необхідністю проведення в подальшому, з їх використанням, судово-економічних та почеркознавчих експертиз, а тому просить клопотання задовольнити.

У суді прокурор Буфан Н.М. та слідчий Мельник В.Я. клопотання підтримали та просять надати тимчасовий доступ до документів, шляхом ознайомлення з ними, їх вилучення та прилучення до матеріалів кримінального провадження.

Представник ПАТ «КБ «Приватбанк» за судовим викликом до суду не зявився, хоча належним чином, був повідомлений про час та місце розгляду клопотання, і не повідомив про причини неприбуття. Згідно із вимогами ч.4 ст.163 КПК України його неприбуття не є перешкодою для розгляду клопотання.

Заслухавши думку слідчого та прокурора в підтримку клопотання, перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах, слідчий суддя приходить до наступного.

Внесене слідчим клопотання відповідає вимогам ст.160 КПК України, з доводів, викладених ним у клопотанні та в суді, а також матеріалів кримінального провадження вбачається, що необхідні документи, хоча згідно із положеннями ст.162 КПК України і містять охоронювану законом таємницю, проте мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а тому є усі, передбачені ст.132, ч.ч.5-7 ст.163 КПК України, підстави до задоволення внесеного слідчим клопотання.

На підставі викладеного і керуючись ст.ст.131, 132, 159, 160, 163-166, 309, 369-372, 532 КПК України, слідчий суддя, -

у х в а л и в :

Клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити.

Надати старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Міндоходів у Львівській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_2, або іншій уповноваженій ним особі згідно процесуального документу, тимчасовий доступ до документів (оригіналів, копій), тобто можливість ознайомлення з ними та їх вилучення з до документів (оригіналів, копій), тобто можливість ознайомлення з ними та їх вилучення з приміщення ПАТ «КБ «Приватбанк» (код МФО 305299), що знаходиться за адресою: вул. Набережна Перемоги, м. Дніпропетровськ, 49094, (тел/факс 0562-680-514), а саме:

- компютерної роздруківки руху коштів з повною щохвилинною розшифровкою платежів (дата і сума платежу, призначення платежу, відправник платежу, одержувач платежу, банківські установи отримувача та відправника) по рахунку ТзОВ «Вест Траст» (код за ЄДРПОУ 35395395) №260050002625, за період з 01.07.2011 по 30.06.2013, в паперовому та електронному вигляді;

- інформації про трансакції з використанням електронного ключа по рахунку ТзОВ «Вест Траст» (код за ЄДРПОУ 35395395) №260050002625, за період з 01.07.2011 по 30.06.2013, із зазначенням руху коштів, часу зєднання клієнта з банком, номера телефону з якого зєднувались службові особи підприємства з банком, тощо, в паперовому та електронному вигляді;

- юридичної (реєстраційної) справи про відкриття ТзОВ «Вест Траст» (код за ЄДРПОУ 35395395) рахунку №260050002625.

(код МФО 305299), що знаходиться за адресою: вул. Набережна Перемоги, м. Дніпропетровськ, 49094, (тел/факс 0562-680-514), а саме:

- компютерної роздруківки руху коштів з повною щохвилинною розшифровкою платежів (дата і сума платежу, призначення платежу, відправник платежу, одержувач платежу, банківські установи отримувача та відправника) по рахунку ТзОВ «Вест Траст» (код за ЄДРПОУ 35395395) №260050002625, за період з 01.07.2011 по 30.06.2013, в паперовому та електронному вигляді;

- інформації про трансакції з використанням електронного ключа по рахунку ТзОВ «Вест Траст» (код за ЄДРПОУ 35395395) №260050002625, за період з 01.07.2011 по 30.06.2013, із зазначенням руху коштів, часу зєднання клієнта з банком, номера телефону з якого зєднувались службові особи підприємства з банком, тощо, в паперовому та електронному вигляді;

- юридичної (реєстраційної) справи про відкриття ТзОВ «Вест Траст» (код за ЄДРПОУ 35395395) рахунку №260050002625.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

У разі невиконання ували про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала набирає законної сили з моменту оголошення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Мичка Б.Р.