Ухвала суду № 56768270, 15.03.2016, Хмельницький міськрайонний суд Хмельницької області

Справа № 686/5878/16-к

УХВАЛА

15 березня 2016 року м.Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області Бурка С.В., з участю секретаря судового засідання Вітюка В.В., прокурора Дацюк І.В., розглянувши клопотання слідчого Човгана Є.Є. про отримання дозволу на проведення позапланової перевірки, у кримінальному провадженні №32015240000000034,

встановив:

Заступник начальника відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області Човган Є.Є. звернувся до суду з клопотанням, погодженим з прокурором відділу прокуратури Хмельницької області Дацюк І.В., про отримання дозволу на проведення виїзної позапланової перевірки ТОВ «САС-Поділля» (код ЄДРПОУ 38913117, юридична адреса: м.Хмельницький, вул.Шевченка, буд.34, кв.307) з питань дотриманням вимог податкового законодавства за період з 01.01.2014 року по 31.12.2015 року.

Як зазначено в клопотанні, посадові особи та уповноважені представники СФГ «Промінь» (код ЄДРПОУ 14164685) у період 2015 року, шляхом неправомірного віднесення до спеціальної декларації сільськогосподарського підприємства операцій із реалізації продукції для ТОВ «ТД «Укртрейд» (код ЄДРПОУ 36450949), ТОВ «Агровітал», ПП «Оліяр», ТОВ «Альянс Енерго Трейд» та інших контрагентів, умисно ухилились від сплати податку на додану вартість у сумі 5 644 728 грн., а також службовими особами ТОВ «ТД «Укртрейд» (код ЄДРПОУ 36450949), які у період 2015 року, за рахунок безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість від СФГ «Промінь» (код ЄДРПОУ 14164685) умисно ухилились від сплати податку на додану вартість у сумі 2 482 950 грн., що в загальному складає 8 127 678 грн. вказаного податку.

Дане кримінальне правопорушення 03.06.2015 року зареєстровано в Єдиному реєстрі досудових розслідувань № 32015240000000034, правова кваліфікація правопорушення - ч.3 ст.212 КК України.

В ході проведення досудового слідства встановлено, що СФГ "Промінь" в період з 01.02.2015 року по 31.03.2015 року реалізовано понад 1 700 т сої вартістю 14 916 000 грн., в т.ч. ПДВ 2 486 000 грн., на адресу ТОВ "УкрТрейд", у період березня-квітня 2015 року реалізовано близько 500 т сої на суму 4 224 498 грн., в т.ч. ПДВ 704 083 грн., на адресу ТОВ "Агровітал", а також у період квітня 2015 року реалізовано понад 1 800 т сої на суму 15 996 000 грн., в т.ч. ПДВ 2 666 000 грн., на адресу ПП "Оліяр".

Податок на додану вартість у сумі 5 644 728 грн. службовими особами СФГ "Промінь" включено до спеціальної декларації, поданої до Деражнянського відділення Хмельницької ОДПІ.

Відповідно до інформації департаменту агропромислового розвитку Хмельницької ОДА, підприємство має у користуванні 150 га посівної площі. Проте, згідно з оперативною звітністю, СФГ "Промінь" протягом 2011-2013 років соя не вирощувалась та не збиралась. У 2014 році соя вирощувалась на площі 100 га, валовий збір сої становив 250 т.

Будь-які витрати, пов'язані з виробничими факторами щодо посівної кампанії, вирощування сої, підживлення ґрунту міндобривами та придбання паливно-мастильних матеріалів у СФГ "Промінь" на протязі 2011-2014 років відсутні.

Враховуючи те, що СФГ "Промінь" є сільськогосподарським підприємством та з 01.02.2015 року по 20.01.2016 року перебувало на спеціальному режимі оподаткування, податок на додану вартість з реалізації сої у сумі 5 644 728 грн., нарахований на вартість поставленої сої, підприємством до бюджету не сплачений та повністю залишений для відшкодування суми податку, сплаченої постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит.

Відділом боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Хмельницькій області складена довідка за результатами дослідження фінансово - господарської діяльності СФГ "Промінь" за період з 01.02.2015 року по 31.03.2015 року, згідно з висновком якої встановлено порушення службовими особами СФГ "Промінь" п.209.2, п.209.6, п.209.11, п.209.12 ст.209 Податкового кодексу України, в результаті чого не нараховано та не сплачено до бюджету ПДВ у сумі 5 644 728 грн.

Крім того, відділом боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Хмельницькій області складено довідку за результатами дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Торговий Дім «Укртрейд» (код ЄДРПОУ 36450949) з СФГ «Промінь» (код ЄДРПОУ 14164685) за період з 01.02.2015 року по 31.08.2015 року №39/16-25/36450949 від 14.09.2015 року, відповідно до якої встановлено, що службовими особами ТОВ «ТД «Укртрейд» неправомірно віднесено до декларації операції з придбання сої у СФГ «Промінь», яку в подальшому реалізовано на підприємства: ТОВ «Агровітал» (код ЄДРПОУ 38847652) та ТОВ «Альянс Енерго Трейд» (код ЄДРПОУ 38489035).

В ході проведення досудового розслідування встановлено, що, згідно з рухом коштів по особових рахунках СФГ «Промінь» та ТОВ «ТД «Укртрейд» за 2014-2015 роки, переважна більшість грошових коштів у сумі понад 20 млн. гривень, які надходили на рахунки вказаних підприємств від ТОВ «Агровітал», ТОВ «Альянс Енерго Трейд», ПП «Оліяр», ТОВ «Зерноекспорт» та ПАТ Концерн «Галнафтагаз» за придбання сої та інших сільськогосподарських товарів, перераховувались на банківські рахунки ТОВ «САС-Поділля» (код ЄДРПОУ 38913117), як оплата за сільськогосподарську продукцію.

Відповідно до податкових декларацій по ПДВ, ТОВ «САС-Поділля» не задекларовано податку на додану вартість за операції по реалізації сільськогосподарської продукції в адресу СФГ «Промінь» та ТОВ «ТД «Укртрейд». Крім того, встановлено що з 03.06.2014 року у ТОВ «САС-Поділля» анульоване свідоцтво платника податку на додану вартість у зв'язку з відсутністю вказаного підприємства за юридичною адресою, а тому ТОВ «САС-Поділля» з 03.06.2014 року не мало права виписувати податкові накладні.

Згідно з реєстраційними даними, заступником директора СФГ «Промінь», директором ТОВ «ТД «Укртрейд», а також засновником ТОВ «САС-Поділля» є ОСОБА_4

Крім того, 22.09.2015 року в ході проведення обшуку автомобіля Сітроен Берлінго чорного кольору, державний номер НОМЕР_1, який на праві приватної власності належить кур'єру СФГ «Промінь» та ТОВ «ТД «Укртрейд» ОСОБА_5, та яким користується директор ТОВ «ТД «Укртрейд» та засновник ТОВ «САС-Поділля» ОСОБА_4, виявлено аркуші паперу формату А4 із реквізитами банківських рахунків ТОВ «САС-Поділля», чекові книжки по даних рахунках та печатку вказаного товариства.

Враховуючи вище викладене, можна дійти висновку що СФГ «Промінь», ТОВ «ТД «Укртрейд» та ТОВ «САС-Поділля» являються пов'язаними підприємствами.

Під час досудового розслідування, з метою встановлення фактичних сум несплачених до бюджету податків ТОВ «САС-Поділля» (код ЄДРПОУ 38913117), а також перевірки законності господарських операцій між вказаним підприємством та СФГ «Промінь» і ТОВ «ТД «Укртрейд», виникла необхідність у проведенні документальної позапланової перевірки вказаного товариства з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2014 року по 31.12.2015 року.

Враховуючи викладене, та беручи до уваги те, що ТОВ «САС-Поділля» (код ЄДРПОУ 38913117) зареєстроване у м. Хмельницькому, а отже податковий контроль за його діяльністю відноситься до компетенції органів державної фіскальної служби у м. Хмельницькому, у зв'язку з чим організацію проведення позапланової виїзної перевірки слідчий просить доручити ДПІ у м. Хмельницькому ГУ ДФС у Хмельницькій області.

Заслухавши слідчого та прокурора, які підтримали подане клопотання, дослідивши надані матеріали кримінального провадження, слідчий суддя дійшов до наступних висновків.

Відповідно до п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Згідно з п.п.78.1.11 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється у випадку отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Відповідно ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

В той же час, до статей 36 та 40 КПК України Законом України «Про прокуратуру» були внесені зміни, якими виключені повноваження прокурора та слідчого органу досудового розслідування призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом.

Відповідно до ст.78.2 Податкового кодексу України, обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах кримінального провадження.

Слідчим наведені підстави для проведення позапланової виїзної перевірки дотримання податкового законодавства, відомості, отриманні в результаті такої перевірки, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть бути використані в якості доказів, іншими способами довести обставини, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за ч.3 ст.212 КК України, неможливо.

Враховуючи викладене, з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, є всі підстави для надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки, в зв'язку з чим клопотання слідчого підлягає задоволенню.

Керуючись 93 КПК України, п.п.78.1.11, 78.2 ст.78, ст. Податкового кодексу України, -

ухвалив:

Надати дозвіл на проведення у кримінальному провадженні №32015240000000034 позапланової виїзної перевірки ТОВ «САС-Поділля» (код ЄДРПОУ 38913117, юридична адреса: м.Хмельницький, вул.Шевченка, буд.34, кв.307) з питань дотриманням вимог податкового законодавства за період з 01.01.2014 року по 31.12.2015 року, проведення якої доручити працівникам ДПІ у м. Хмельницькому ГУ ДФС у Хмельницькій області.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя