Ухвала суду № 56768264, 21.03.2016, Хмельницький міськрайонний суд Хмельницької області

Справа № 686/6279/16-к

УХВАЛА

21 березня 2016 року м. Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області Бурка С.В., з участю секретаря судового засідання Вітюка В.В., прокурора Балюка В.О., слідчого Шуляка О.О., розглянувши клопотання останнього про отримання дозволу на проведення позапланової перевірки, у кримінальному провадженні №32015240000000054,

встановив:

Старший слідчий з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області Шуляк О.О. звернувся до суду з клопотанням, погодженим з прокурором відділу прокуратури Хмельницької області Балюком О.В., про отримання дозволу на проведення виїзної позапланової перевірки ПП «Аграрна компанія 2004» (код ЄДРПОУ 33007579, юридична адреса: Хмельницька обл., Волочиський р-н, с.Попівці вул.Шкільна буд.34) з питань дотриманням вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 року по 31.12.2015 року.

Як зазначено в клопотанні, слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному 28.10.2015 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32015240000000054, щодо умисного ухилення від сплати податків службовими особами ПП «Аграрна компанія 2004» (код ЄДРПОУ 33007579), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В ході досудового розсллідування встановлено, що 28.10.2015 року до СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області від оперативного управління ГУ ДФС у Хмельницькій області надійшли матеріали перевірки діяльності ПП «Аграрна компанія 2004». Так, відповідно до довідки №42/16-04/33007579 від 20.10.2015 року, складеної за результатами дослідження фінансово-господарської діяльності ПП «Аграрна компанія 2004», за період з 01.02.2015 року по 30.09.2015 року, встановлено, що службові особи даного підприємства у вказаний період часу, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість за рахунок проведення безтоварних операцій щодо придбання будівельних матеріалів із ТОВ «Трастор» (код ЄДРПОУ 39625594), ПП «Будтрансальянс» (код ЄДРПОУ 33582938) та ПП «Аграрна компанія 2004»(код ЄДРПОУ 33007579), можливо ухилились від сплати податку на додану вартість у сумі 641 951 гривня, що може свідчити про вчинення службовими особами ПП «Аграрна компанія 2004» умисного ухилення від сплати податків в значних розмірах. Також встановлено, що начебто придбані будівельні матеріали у вищевказаних контрагентів, використовувались ПП «Аграрна компанія 2004» для проведення ремонтно-будівельних робіт доріг на замовлення Служби автомобільних доріг в Хмельницькій області.

Також встановлено, що ТОВ «Трастор» відсутнє за місцезнаходженням, будь-яка господарська діяльність за місцем реєстрації не здійснювалась, а службові особи даного підприємства зареєстровані за юридичною адресою Центру обліку бездомних громадян у м. Києві. Також, СУФР ГУ ДФС у Івано-Франківській області проводиться досудове розслідування кримінальних проваджень по факту вчинення фіктивного підприємництва щодо ТОВ «ТСЦ Беріл» та ПП «Будтрансальянс».

Таким чином, ТОВ «ТСЦ Беріл», ПП «Будтрансальянс» та ТОВ «Трастор» в межах господарської діяльності для ПП «Аграрна компанія 2004» фактично будь-яких ТМЦ не постачало. Досудовим розслідуванням встановлено лише відображення операцій в податковому обліку ПП «Аграрна компанія 2004» з метою формування незаконного податкового кредиту з податку на додану вартість.

Під час розслідування встановлено, що, відповідно до додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість від 25 листопада 2015 року, ПП «Аграрна компанія 2004» кореговано суму податку на додану вартість, чим зменшено податковий кредит у сумі 600 тис. грн. по операціях проведених із ТОВ «Трастор» у квітні 2015 року. Однак, відповідно до листа №76/09 від 21.01.2016 року Волочиського відділення Хмельницької ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області, заборгованість щодо сплати податку на додану вартість ПП «Аграрна компанія 2004» після вищевказаного корегування відсутня, що також підтверджується особовою карткою платника податку на додану вартість ПП «Аграрна компанія 2004».

З метою дослідження усіх обставин вчинення кримінального правопорушення на адресу управління оподаткування юридичних осіб ГУ ДФС у Хмельницькій області надіслано запит щодо можливості нарахування податків ПП «Аграрна компанія 2004» по операціях із ТОВ «Трастор», ТОВ «ТСЦ Беріл», та ПП «Будтрансальянс» із врахуванням встановлених доказів їх безтоварності та проведеного коригування ПП «Аграрна компанія 2004» податкового кредиту з податку на додану вартість по операціях із ТОВ «Трастор». Отриманою відповіддю на дану службову записку підтверджено, що у листопаді 2015 р. ПП „Аграрна Компанія 2004" подано ряд уточнюючих розрахунків, одним з яких є уточнюючий розрахунок №9240363193 від 25.11.2015 року, в зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок в декларації за звітний період квітень 2015 р., згідно з яким, платником зменшено обсяг придбання товарів (послуг) по операціях з ТОВ „Трастор» на 3000,0 тис.грн. та суму податкового кредиту на 600,0 тис.грн. (р.10.1) і, відповідно, подано додаток 5 до такого уточнюючого розрахунку.

При цьому слід врахувати, що згідно з вимогами чинного законодавства немає прямої залежності між зменшенням податкового кредиту та збільшенням сум ПДВ до сплати, які в подальшому підлягають відображенню в ІКП платника податку, так як порядок нарахування та сплати податку регламентується вимогам Податкового кодексу України, а порядок заповнення та подання звітності з податку на додану вартість - затверджено наказом Міністерства фінансів України №966. Крім того слід врахувати, що ПП „Аграрна Компанія 2004" є платником спеціального режиму оподаткування ПДВ.

Зокрема, за результатами проведеного аналізу поданого уточнюючого розрахунку, в рядку 16.2 відображено коригування податкового кредиту внаслідок часткового використання товарів/послуг, необоротних активів в операціях сільськогосподарського виробництва, в сторону збільшення на 589,0 тис.грн. В цілому, за результатами подання ПП „Аграрна Компанія 2004" уточнюючого розрахунку №9240363193 від 25.11.2015 р., за квітень 2015 року зменшено задекларовану суму податкового кредиту (рядок 17) на 11,0 тис.грн. Внаслідок чого від'ємне значення (рядок 19) за звітний податковий період квітень 2015 року зменшено на 11,0 тис.грн. і становить 470,3 тис.грн., що, відповідно до Порядку заповнення та подання звітності з податку на додану вартість, не відображається в картці особового рахунку, а підлягає зарахуванню до складу податкового кредиту наступного звітного періоду.

Тому, з метою встановлення фактичної суми ухилення від сплати податків службовими особами та уповноваженими представниками ПП „Аграрна Компанія 2004" протягом періоду 01.01.2015 року по 31.12.2015 року, у кримінальному провадженні виникла необхідність у призначенні документальної позапланової перевірки ПП „Аграрна Компанія 2004", з питань дотримання податкового законодавства у вищевказаний період часу.

Враховуючи викладене, а також те, що ПП „Аграрна Компанія 2004" (код ЄДРПОУ 14164685) зареєстроване у Волочиському районі Хмельницької області, організацію проведення позапланової виїзної перевірки слідчий просить доручити Волочиському відділенню Хмельницької ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області.

Заслухавши слідчого та прокурора, які підтримали подане клопотання, дослідивши надані матеріали кримінального провадження, слідчий суддя дійшов до наступних висновків.

Відповідно до п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Згідно з п.п.78.1.11 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється у випадку отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Відповідно ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

В той же час, до статей 36 та 40 КПК України Законом України «Про прокуратуру» були внесені зміни, якими виключені повноваження прокурора та слідчого органу досудового розслідування призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом.

Відповідно до ст.78.2 Податкового кодексу України, обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах кримінального провадження.

Слідчим наведені підстави для проведення позапланової виїзної перевірки дотримання податкового законодавства, відомості, отриманні в результаті такої перевірки, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть бути використані в якості доказів, іншими способами довести обставини, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за ч.1 ст.212 КК України, неможливо.

Враховуючи викладене, з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, є всі підстави для надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки, в зв'язку з чим клопотання слідчого підлягає задоволенню.

Керуючись 93 КПК України, п.п.78.1.11, 78.2 ст.78, ст. Податкового кодексу України, -

ухвалив:

Надати дозвіл на проведення у кримінальному провадженні №32015240000000050 позапланової виїзної перевірки ПП «Аграрна компанія 2004» (код ЄДРПОУ 33007579, юридична адреса: Хмельницька обл., Волочиський р-н, с.Попівці вул.Шкільна буд.34), з питань дотриманням вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 року по 31.12.2015 року, проведення якої доручити працівникам Волочиського відділення Хмельницької ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя