Ухвала суду № 56717792, 08.12.2014, Сихівський районний суд м. Львова

Справа № 464/12035/14-к

пр.№ 1-кс/464/3373/14

У Х В А Л А

про тимчасовий доступ до речей та документів

08.12.2014 рокум.Львів

Слідчий суддя Сихівського районного суду м. Львова Дулебко Н.І., за участю слідчого з ОВС СУ ФР ГУ Міндоходів у Львівській області ОСОБА_1, розглянувши клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей та документів за матеріалами кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32014140000000222 від 19.09.2014 року за попередньою правовою кваліфікацією правопорушень (злочинів), передбачених ч.3 ст. 212, ч. 3 ст. 212 КК України,-

встановив:

У клопотанні, погодженому із заступником начальника відділу нагляду управління нагляду прокуратури Львівської області ОСОБА_2, ставиться питання про тимчасовий доступ до документів (оригіналів, копій), тобто можливість ознайомлення з ними та їх вилучення з приміщення ПАТ «АКТАБАНК» (код МФО 307394), що знаходиться за адресою: вул.Шевченка, 53, м.Дніпропетровськ, 49000.

В обґрунтування клопотання, слідчий покликається на те, що службові особи ТзОВ «Берта СВ» (код за ЄДРПОУ 32800996), зареєстрованого за юридичного адресою: АДРЕСА_1, та яке знаходиться за фактичною адресою: вул. Богдана Хмельницького, 212/2, м.Львів, в період 2013 року оформляли документи бухгалтерського та податкового обліку про нібито проведені фінансово-господарські операції з субєктами підприємницької діяльності з ознаками фіктивності, і таким чином в порушення вимог пп..14.1.56, 14.11.257 п.14.1 ст.14, пп..135.5.4 п.135.5 ст.135, п.149.1 ст.149, п.151.1 ст.151 Податкового кодексу України від 02.012.2010 №2755-УІ (із змінами і доповненнями) ухилились від сплати податків на загальну суму 5 864 521,05 гривень.

Разом з тим, у ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ПП «Логістика регіон» (код за ЄДРПОУ 33862655), яке зареєстроване та знаходиться за адресою: вул.Б.Хмельницького, 212/2, м.Львів, в період 2013 року оформляли документи про нібито проведені фінансово-господарські операції з СПД із ознаками фіктивності, і таким чином в порушення вимог пп.14.1.257 п.14.1 ст.14, пп.135.5.4 п.135.5 ст.135 Податкового кодексу України від 02.012.2010 №2755-УІ ухилились від сплати податків на суму 4 016 000 гривень.

Так, встановлено, що службові особи ТзОВ «Берта СВ» в період 2013-2014 придбавали в ТОВ «Нестле Україна» (код за ЄДРПОУ 32531437) та в інших підприємств-виробників кондитерські, шоколадні та інші вироби, які без оформлення первинних документів (видаткових, податкових, товарно-транспортних накладних, тощо) реалізовували субєктам господарювання (юридичним і фізичним особам) за готівку, зокрема через мережу магазинів «Близенько», продовольчі ринки, на території Львівської та інших областей.

З метою мінімізації обєкту оподаткування, ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, отримання додаткової грошової винагороди, службові особи ТзОВ «Берта СВ» в період 2013 року розробили тіньову схему діяльності товариства, відповідно до якої в період 2013-2014 років відображали вдавану реалізацію кондитерських виробів на СПД з ознаками фіктивності: ТзОВ «Мегабуд компані», ТзОВ «Крістал Торг», ТзОВ «Юнікон С».

ТзОВ «Мегабуд компані» (код за ЄДРПОУ 38385243) зареєстроване за юридичною адресою: вул.Академіка Павлова, 120ж, м.Харків, де розміщуються офісні приміщення реєстрації близька шістдесяти комерційних структур, більшість з яких використовують адресу як юридичну, проте за нею не знаходяться. Директором і бухгалтером підприємства значиться громадянин ОСОБА_3, котрий згідно даних УІАС УМВСУ у Львівській області, ІНФОРМАЦІЯ_1, є неодноразово судимим за вчинення різного роду злочинів, зокрема тяжких.

ДПІ у Московському районі м.Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області складено акти №330/20-34-22-05/38385243 від 21.02.2014 та №87/20-34-22-05/38385243 від 25.03.2014 про неможливість проведення перевірки, відповідно до яких встановлено неможливість реального здійснення фінансово-господарських операцій та ведення господарської діяльності субєкта господарювання у порядку, передбаченому діючим законодавством України по зазначеним операціям (безтоварність операцій) по взаємовідносинам ТзОВ «Мегабуд Компані» із контрагентами.

ТзОВ «Юнікон С» (код за ЄДРПОУ 38385039) зареєстроване за юридичною адресою: вул.Морозова, 13, м.Харків. За вказаною адресою знаходиться велика (декілька гектарів) огороджена територія, яка належить ДП «Завод імені Малишева», яка тривалий час здається в оренду комерційним структурам. Дане підприємство за адресою реєстрації ніколи не знаходилось і не знаходиться, та 18.06.2014 службовими особами підприємства прийнято рішення про ліквідацію ТзОВ «Юнікон С». Згідно даних УІАС УМВСУ у Львівській області, директор і головний бухгалтер ТзОВ «Юнікон С» - ОСОБА_4 є неодноразово судимим за вчинення різного роду злочинів, зокрема тяжких.

Західною ОДПІ м.Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області складено акт №237/20-33-22-03-07/38385039 від 25.03.2014 про неможливість проведення зустрічної звірки, так як встановлено відсутність відомостей про майно, складські приміщення, які ТзОВ «Юнікон С» використовувало у своїй діяльності. На момент складання акту ТзОВ «Юнікон С» мав стан 9 (направлено повідомлення за формою 18-ОПП про відсутність за місцем знаходження). Встановлено відсутність відомостей про наявність у підприємства власних або орендованих складських приміщень, виробничих потужностей, ненадання документів стосовно залишків товарів ТзОВ «Юнікон С» (код 38385039), відсутність відомостей щодо придбання товарів, та знаходження цих товарів на складах, а також відсутність документів, які свідчать про фінансово-господарську діяльність, техніки та інших засобів, що вказує на те, що підприємство (його посадові особи) не могло здійснювати господарську діяльність з придбання і постачання товарів, здійснення робіт та послуг в грудні 2013 року.

ТзОВ «Крістал-Торг» (код за ЄДРПОУ 38743305) зареєстроване за юридичною адресою: вул.Тімірязєва, 22, с.Покотилівка, Харківський р-н, Харківська область. Засновник, директор і бухгалтер підприємства в одній особі ОСОБА_5.

Харківською ОДПІ ГУ Міндоходів у Харківській області складено акт від 28.02.2014 №311/20-23-22-01/38743305, згідно з яким «сумнівний» податковий кредит, сформований ТзОВ «Крістал-Торг» (код за ЄДРПОУ 38743305) по операціях придбання у контрагентів-постачальників фактично був використаний для мінімізації податкових зобовязань інших СПД. Враховуючи дані факти, податкова вигода, сформована від сумнівних постачальників, підлягає коригуванню по ланцюгу постачання до реальних «вигодонабувачів». Підприємство ТзОВ «Крістал-Торг» має ознаки сумнівності здійснення господарських операцій за жовтень 2013 року.

Отже, досудовим розслідуванням встановлено, що в ТзОВ «Мегабуд компані», ТзОВ «Крістал Торг», ТзОВ «Юнікон С» в період 2013 року були відсутні трудові ресурси з відповідною кваліфікацією і освітою, власні та орендовані офісні і складські приміщення, транспортні засоби, інші активи, тому, здійснення даними СПД фінансово-господарської діяльності підлягає сумніву.

Встановлено невідповідність взаємовідносин ТзОВ «Берта СВ» з ТзОВ «Мегабуд компані», ТзОВ «Крістал Торг», ТзОВ «Юнікон С» в період 2013 року та сумнівність фактичного здійснення господарських операцій між субєктами господарювання.

Тобто, встановлено невідповідність діяльності даних підприємств вимогам п.п.14.1.36 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України (в подальшому ПКУ) від 02.12.2010 №2755-YI (із змінами та доповненнями), де визначено поняття господарської діяльності - це діяльність особи, що повязана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Згідно вищезазначеного, дані операції щодо реалізації товару вказаним контрагентам-покупцям не містять у суті своїй розумних економічних або інших причин (ділової мети) систематичного (протягом місяця) придбання та продажу товарів. Такі причини можуть бути наявними лише за умови, що платник податку має намір одержати економічний ефект у результаті підприємницької або іншої економічної діяльності.

Відповідно до п.п.14.1.56 п.14.1 ст.14 ПКУ, доходи це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формі як на території України, її континентальному шельфі у виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

Виходячи із вищазазначеного, оскільки господарські операції по поставці товарів не можна вважати такими, що фактично відбулися, отримання коштів від вищевказаних контрагентів-покупців є такою операцією, що не повязана з поставкою товарів, робіт, послуг, не несе розрахункового характеру, а тому її можна вважати безповоротною фінансовою допомогою. Підтвердженням факту отримання коштів від даних субєктів господарювання на розрахункові рахунки ТзОВ «Берта-СВ» можуть бути первинні документи, а саме - платіжні доручення, рух коштів по банківському рахунку.

Враховуючи наведене, ТзОВ «Берта СВ в порушення п.п.14.1.56, п.п.14.1.257 п.14.1 ст.14, п.п.135.5.4.п.135.5 ст.135 ПКУ, в період 2013 - 2014 років занижено інші доходи на загальну суму 38 099 412 гривень за рахунок невключення сум безповоротної фінансової допомоги, що в порушення вимог п.149.1 ст.149, п.151.1 ст.151 ПКУ, з урахуванням пункту 10 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, призвело до заниження податку на прибуток в сумі 6 032 408 гривень.

Разом з тим, встановлено, що службові особи ТзОВ «Берта СВ» (код за ЄДРПОУ 32800996) в період 2013-2014 років також оформляли документи бухгалтерського та податкового обліку про нібито проведені фінансово-господарські операції з іншими субєктами господарювання з ознаками фіктивності, зокрема ТзОВ «Інвест-Трейд-Груп» (код за ЄДРПОУ 38402750, м.Київ), ТзОВ «Ді-некс» (код за ЄДРПОУ 37922377, м.Київ), ТзОВ «Стиль Медіа» (код за ЄДРПОУ 36858290, м.Київ), ПП «Діслав» (код за ЄДРПОУ 37963151, м.Київ), ПП «Кінос» (код за ЄДРПОУ 37009035, м.Київ), ТзОВ «Фінпромгрупа «Біоніка» (код за ЄДРПОУ 38517072, м.Київ), ТзОВ «Компанія Лакшері Кепітал» (код за ЄДРПОУ 38517030, м.Київ), ТзОВ «Екодит» (код за ЄДРПОУ 33695831), ТзОВ «Еколайн СТ» (код за ЄДРПОУ 37882209, м.Київ), ТзОВ «Компанія Сорбіт» (код за ЄДРПОУ 37723654, м.Київ), ТзОВ «Праймкомерс» (код за ЄДРПОУ 38633138, м.Харків), ТзОВ «Лакрос ЛТД» (код за ЄДРПОУ 38495012, м.Харків), ТзОВ «Альва Трейд» (код за ЄДРПОУ 38384784, м.Харків), ТзОВ «Лікон трейд» (код за ЄДРПОУ 37874381, м.Харків), ТзОВ «Версаль МК» (код за ЄДРПОУ 38278229, м.Харків).

Досудовим слідством встановлено, що ТзОВ «Мегабуд компані» (код за ЄДРПОУ 38385243) при здійсненні фінансових операцій з ТзОВ «Берта СВ» (код за ЄДРПОУ 32800996) в період 2013-2014 років використовувало та використовує в даний час рахунки №№26006001309735, 26005002309735, 26004003309735, 26003004309735, відкриті в ПАТ «АКТАБАНК» (код МФО 307394), що знаходиться за адресою: вул.Шевченка, 53, м.Дніпропетровськ, 49000.

З метою встановлення обставин та повноти проведених взаєморозрахунків між вищевказаним субєктами підприємницької діяльності, зясування подальших взаєморозрахунків, встановлення погодинного значення проведених трансакцій, встановлення інших обставин вчиненого кримінального правопорушення, виникла необхідність в тимчасовому доступі до документів ТзОВ «Мегабуд компані», які становлять банківську таємницю, шляхом їх вилучення.

Єдиним можливим способом встановлення руху грошових коштів по рахунку ТзОВ «Мегабуд компані» (код за ЄДРПОУ 38385243) є дослідження руху коштів по рахунку підприємства.

Вивчивши матеріали клопотання, заслухавши думку слідчого, проходжу до висновку про необхідність задоволення клопотання та надання тимчасового доступу до документів, так як такі мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

На підставі викладеного і керуючись ст.ст. 163, 164 КПК України,

ухвалив:

Клопотання задовольнити.

Надати слідчому з ОВС СУ ФР ГУ Міндоходів у Львівській області ОСОБА_1 тимчасовий доступ до документів (оригіналів, копій), тобто можливість ознайомлення з ними та їх вилучення з приміщення ПАТ «АКТАБАНК» (код МФО 307394), що знаходиться за адресою: вул.Шевченка, 53, м.Дніпропетровськ, 49000, а саме:

- компютерної роздруківки руху коштів з повною щохвилинною розшифровкою платежів (дата і сума платежу, призначення платежу, відправник платежу, одержувач платежу, банківські установи отримувача та відправника) по рахунках ТзОВ «Мегабуд компані» (код за ЄДРПОУ 38385243) №№26006001309735, 26005002309735, 26004003309735, 26003004309735, за період з 01.01.2013 по 20.11.2014, в паперовому та електронному вигляді;

- інформації про трансакції з використанням електронного ключа по рахунках ТзОВ «Мегабуд компані» (код за ЄДРПОУ 38385243) №№26006001309735, 26005002309735, 26004003309735, 26003004309735, за період з 01.01.2013 по 20.11.2014, із зазначенням руху коштів, часу зєднання клієнта з банком, номера телефону з якого зєднувались службові особи підприємства з банком, тощо, в паперовому та електронному вигляді;

- оригіналів платіжних доручень про перерахування коштів з рахунків ТзОВ «Мегабуд компані» (код за ЄДРПОУ 38385243) №№26006001309735, 26005002309735, 26004003309735, 26003004309735 за період з 01.01.2013 по 20.11.2014;

- чеків на зняття готівки з рахунків ТзОВ «Мегабуд компані» (код за ЄДРПОУ 38385243) №№26006001309735, 26005002309735, 26004003309735, 26003004309735 за період з 01.01.2013 по 20.11.2014;

- юридичної (реєстраційної) справи про відкриття ТзОВ «Мегабуд компані» (код за ЄДРПОУ 38385243) рахунків;

- карток із взірцями підписів та відбитком печатки, які подавались ТзОВ «Мегабуд компані» (код за ЄДРПОУ 38385243) для відкриття рахунків.

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення.

Ухвала підлягає виконанню у порядку, встановленому ст. 165 КПК України.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Слідчий суддя Дулебко Н.І.