Ухвала суду № 56702641, 24.03.2016, Лівобережний районний суд міста Маріуполя (до 25.04.2025 - Орджонікідзевський районний суд м. Маріуполя)

Справа № 265/1675/16-к

Провадження № 1-кс/265/463/16

У Х В А Л А

24 березня 2016 року місто Маріуполь

Слідчий суддя Орджонікідзевського районного суду міста Маріуполя Донецької області Костромітіна  О.О., при секретарі Куксенко А.С., за участю слідчого Брагіна Р.Р.,

розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го відділу кримінальних розслідувань СУФР ГУ ДФС у Донецькій області Брагіна Р.Р., погоджене з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами ДФС управління прокуратури Донецької області Хая Д.В., про проведення обшуку -

В С Т А Н О В И В:

Старший слідчий з ОВС 1-го відділу кримінальних розслідувань СУФР ГУ ДФС у Донецькій області Брагін Р.Р. звернувся до суду з клопотанням, погодженим із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами ДФС управління прокуратури Донецької області Хая Д.В., про проведення обшуку в рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №12014050000001149 від 11 грудня 2014 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

В обґрунтування поданого клопотання слідчий вказує, що невстановлені службові особи ТОВ «Азовелектрозбут»,що перебуває на обліку в Жовтневій ОДПІГУ ДФС у Донецькій області, з метою мінімізації податків, використовували в своїй діяльності платників єдиного податку ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1) та ФОП ОСОБА_5 (НОМЕР_2), а саме у період 2013-2015 років ТОВ «Азовелектрозбут» сформувало податковий кредит за нібито реалізовані ТМЦ по договорам комісії через ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1) та ФОП ОСОБА_5 та віднесли в реалізацію сплату сум ПДВ тоді як фактично ПДВ сплачено не було. В свою чергу,ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1) та ФОП ОСОБА_5 діючи у порушення норм чинного законодавства, знаходячись на спрощеній системі оподаткування та не реєструючись платником податків на додану вартість, в зазначений період безпідставно сформулювали податковий кредит, а саме занизили в податковій звітності об'єми прибутків від реалізації товарів та сплачували податок по льотній ставці без сплати ПДВ, тобто занизили суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті в бюджет на загальну суму 5,4 млн.грн., завдавши великої матеріальної шкоди.

Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення передбачена ст. 212 ч. 3 КК України.

По кримінальному провадженню №12014050000001149 у порядку ст.ст. 276-279 КПК України повідомлення про підозру не складалось.

Згідно дослідження про результати фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 (код НОМЕР_1) за період з 01.01.2014 по 30.09.2014 рр. складений інспектором відділу фінансових розслідувань управління боротьби з відмиванням доходів одержаних злочинним шляхом, ГУ ДФС у Донецькій області від грудня 2014 року, встановлено, при аналізі податкових декларацій з ПДВ та даних додатків до них, а саме додатків №5 та реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, відображених у системі Податкових блок ДФС України, встановлено, що відповідно до Реєстрів виданих та отриманих податкових накладних за січень-вересень 2014 року ТОВ "Азовелектрозбут" (код 24646600), відображено реалізацію ТМЦ на адресу ФОП ОСОБА_4 на суму 20 973 699,58 грн.. Відповідно до Податкової Декларації платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця ФОП ОСОБА_4 за 3 квартали 2014 року у розділі IV "Показники господарської діяльності для платників єдиного податку III групи" задекларовано загальну суму доходів за звітний (податковий) період (3 квартали 2014 року) у розмірі 262 114,41 грн.

Вбачається що ФОП ОСОБА_4 в порушення вимог п.291.4 ст.291 Податкового Кодексу України перевищено граничний обсяг доходу 3 000 000 грн. в 2014 році та в порушення вимог 293.8.3 п.293.8. ст.293 Податкового Кодексу України в наступному податковому (звітному) кварталі, за заявою не перейшов на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи або не відмовився від застосування спрощеної системи оподаткування, а також до суми перевищення граничного обсягу доходу не застосував ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків, що призвело до заниження суми єдиного податку.

Тобто ФОП ОСОБА_4 впродовж періоду з 01.01.2014 по 30.09.2014 рр. надав до податкових органів неправдиву інформацію щодо обсягів реалізації, а саме занизив у податковій звітності обсяги виручки (доходів) від реалізації товарів у 2014 році, внаслідок чого у порушення норм податкового законодавства знаходився на спрощеній системі оподаткування та звітував до податкових органів як платник єдиного податку 3-ї групи, та сплачував єдиний податок за ставкою 5% від занижених обсягів реалізації, всупереч вимог податкового законодавства, відповідно до якого повинен був зареєструватися як платник інших податків та платежів та зареєструватися як платник податку на додану вартість, внаслідок чого, ФОП ОСОБА_4 занизив суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет, за період з 01.04.214 по 30.09.2014 рр. у розмірі.

10.08.2010 року між директором ТОВ "Азовелекторзбут" ОСОБА_6 та ФОП ОСОБА_4 був укладений договір Комісії №214/1 згідно якого комісіонер зобов'язується в період дії даного договору за дорученням Комітента та за визначеним договором винагородою здійснювати від свого імені, але в інтересах та за рахунок угоди по купівлі-продажу товарів (продукції), які належать Комітенту на праві власності.

При виконанні доручень Комітент виплачує Комісіонеру винагороду в розмірі 5% від суму договорів купівлі-продажу господарських товарів, 3% - за угодами купівлі-продажу металопрокату від сум договорів, складених Комісіонером з покупцями.

02.02.2015 року в якості свідка був допитаний ОСОБА_6 - директор ТОВ "Азовелектрозбут", який пояснив, що ТОВ "Азовелектрозбут" зареєстроване за адресою: м. Маріуполь, пр. Леніна 121, але фактично підприємство здійснює фінансово-господарську діяльність за адресою: АДРЕСА_7. На підприємстві є відділ бухгалтерії де працює приблизно 5 бухгалтерів який очолює ОСОБА_7. Також ОСОБА_6 пояснив, що ОСОБА_4 він знає на протязі останніх 10-15 років, близьких відносин з ним не підтримує. Надавати відомості щодо проведення фінансово-господарських операцій ОСОБА_6 відмовився посилаючись на ст.63 Конституції України.

02.02.2015 року в якості свідка була допитана головний бухгалтер ТОВ "Азовелектрозбут" ОСОБА_7 яка пояснила, що їй достовірно відомо, що в якості комісіонера ТОВ "Азовелектрозбут" діє тільки одна особа - ФОП ОСОБА_4, та з будь-якими іншими особами чи СГД ТОВ "Азовелектрозбут" договори комісії не складало. Надавати відомості щодо проведення фінансово-господарських операцій ОСОБА_8 відмовилась посилаючись на ст.63 Конституції України.

26.01.2015 року в якості свідка буд допитаний ОСОБА_4 який пояснив, що він працевлаштований у ТОВ "ФК" Іллічівець" на посаді електромонтера. Приблизно в 2013 році він зареєструвався як ФОП як платник єдиного податку третьої групи. С податковим законодавством ОСОБА_4 ознайомлений в загальних рисах. Фактично ФОП ОСОБА_4 зареєстрований за адресом реєстрації ОСОБА_4 як фізичної особи, фактично свою діяльність ФОП ОСОБА_4 здійснює за адресою АДРЕСА_7, яке використовує ТОВ "Азовелетрозбут". Дане приміщення він орендує у ТОВ "Азовелетрозбут"

У ФОП ОСОБА_4 працевлаштована одна особа - ОСОБА_5 Надавати відомості щодо проведення фінансово-господарських операцій ОСОБА_4 відмовився посилаючись на ст.63 Конституції України.

11.02.2015 року за вих.195 службові особи ТОВ "ФК" Іллічівець" (код 37509935) направили лист до СУ ГУ МВС України в Донецькій області, згідно якого ОСОБА_4 займає посаду електромонтера по ремонту та обслуговуванню електрообладнання СК "Іллічівець", час роботи понеділок - п'ятниця з 08-00 до 16-30, перерва: з 12-00 до 12-30. Субота та неділя - вихідні дні.

Згідно рапорту ОУ ГУ ДФС у Донецькій області від 21.03.2016 року ТОВ "Азовелектрозбут" (код ЄДРПОУ 24646600) - перебуває на податковому обліку у Жовтневій ОДПІ м. Маріуполя, юридична адреса: АДРЕСА_7, фінансово-господарську діяльність здійснює по теперішній час. Задекларовані показники господарської діяльності у розрізі контрагентів наведено у додатках. Згідно бази РІІС ДАІ Донецької області та НАІС ДДАІ МВС України, за ТОВ "Азовелектрозбут" зареєстрований автомобіль марки «ISUZU NQR 71P» д/н АН 9115ІХ.

Директор - ОСОБА_9 (ІНФОРМАЦІЯ_4, ід. номер НОМЕР_3, АДРЕСА_1).

Головний бухгалтер - ОСОБА_7 (ІНФОРМАЦІЯ_5, ід. номер НОМЕР_4, АДРЕСА_8).

СПД ОСОБА_4 (ІНФОРМАЦІЯ_6, ід. номер НОМЕР_1, АДРЕСА_3) - перебував на податковому обліку у Жовтневій ОДПІ м. Маріуполя, знятий з обліку з 21.10.2015 у зв'язку з припиненням суб'єкта господарської діяльності за власним бажанням. Згідно бази РІІС ДАІ Донецької області та НАІС ДДАІ МВС України, за ОСОБА_4 зареєстрований автомобіль марки ВАЗ 21063 д/н НОМЕР_5.

СПД ОСОБА_5 (ІНФОРМАЦІЯ_7, ід. номер НОМЕР_2, АДРЕСА_4) - перебуває на податковому обліку у Жовтневій ОДПІ м. Маріуполя. Згідно бази РІІС ДАІ Донецької області та НАІС ДДАІ МВС України, за ОСОБА_5 автотранспорт не зареєстрований. Проведено заходи щодо встановлення місць можливого зберігання первинної документації, фінансової та податкової звітності, документів бухгалтерського обліку, печаток та штампів, комп'ютерної техніки тощо, складських та виробничих приміщень, що використовуються ТОВ "Азовелектрозбут", СПД ОСОБА_4 та СПД ОСОБА_5

СПД ОСОБА_4 зареєстрований за адресою: АДРЕСА_3 - багатоквартирний п'ятиповерховий будинок.

Крім цього, згідно відомостей з Реєстру прав власності на нерухоме майно, ОСОБА_4 належить частка (5/100) домовладіння за адресою: АДРЕСА_9 (загальна площа 909,4 кв.м, житлова площа 539,1 кв.м, площа земельної ділянки 2 489 кв.м), отримана на підставі права на спадщину.

СПД ОСОБА_5 зареєстрована за адресою: АДРЕСА_4 - багатоквартирний дев'ятиповерховий будинок.

Згідно Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, Реєспру прав власності на нерухоме майно, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна та Державного реєстру іпотек, відомості про нерухоме майно відсутні.

Проведено аналіз господарської діяльності ТОВ "Азовелектрозбут" на предмет наявності взаємовідносин з СПД ОСОБА_4 та СПД ОСОБА_5 у період 2014-2015 років. Встановлено, що ТОВ "Азовелектрозбут" нараховувались доходи СПД ОСОБА_4 до третього кварталу 2015 року включно, СПД ОСОБА_5 - по теперішній час, при цьому загальна сума доходів не перевищує встановлених нормативів для платників єдиного податку, в зв'язку з чим для встановлення фактичних сум виплачених доходів доцільно отримання інформації про рух коштів на банківських рахунках ТОВ "Азовелектрозбут", СПД ОСОБА_4 та СПД ОСОБА_5

На даний час в рамках досудового розслідування існує версія того, що посадові особи ТОВ «Азовелектрозбут» використовували в своїй діяльності платників єдиного податку ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1) та ФОП ОСОБА_5 (НОМЕР_2), а саме у період 2013-2015 років ТОВ «Азовелектрозбут» сформувало податковий кредит за нібито реалізовані ТМЦ по договорам комісії через ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1) та ФОП ОСОБА_5 та віднесли в реалізацію сплату сум ПДВ тоді як фактично ПДВ сплачено не було.

Встановлено, що документи бухгалтерського обліку, податкової звітності, чорнові записи, комп'ютерна техніка, печатки та штампи підприємств задіяних у схемі ухилення від сплати податків знаходиться у нежитловому приміщенні, розташованого за адресою: АДРЕСА_7, за вказаною адресою знаходяться офісні та складські приміщення ТОВ "Азовелектрозбут" (код 24646600), ФОП ОСОБА_4 (НОМЕР_1) та ФОП ОСОБА_5 (НОМЕР_2)

Згідно з відомостями з Державного реєстру прав на нерухоме майно, право власності на адміністративну будівлю за адресою: АДРЕСА_7 належить Донецькій обласній організації товариства сприяння обороні України (код ЄДРПОУ 02726445), правонабувач - Маріупольська автомобільна школа товариства сприяння обороні України (код ЄДРПОУ 02723820)

Виходячи з загальних норм та правил ведення господарської діяльності, бухгалтерські первинні документи в одному екземплярі зберігаються у кожної зі сторін таких взаємовідносин. У даному випадку документи ТОВ "Азовелектрозбут" (код 24646600), ФОП ОСОБА_4 (НОМЕР_1) та ФОП ОСОБА_5 (НОМЕР_2) зберігаються, за адресою: АДРЕСА_7.

Також вказані документи можуть знаходитись у приміщенні за місцем мешкання директора ТОВ "Азовелектрозбут" ОСОБА_9 (АДРЕСА_1), у приміщенні за місцем мешкання головного бухгалтера - ОСОБА_7 за адресою: АДРЕСА_8, у приміщенні за місцем реєстрації та мешкання ОСОБА_4 за адресою: АДРЕСА_3, або у приміщенні яким на (5/100) володіє ОСОБА_4 за адресою: АДРЕСА_9, у приміщенні за місцем реєстрації та проживання ОСОБА_5 яка зареєстрована та мешкає за адресою: АДРЕСА_4

Згідно з довідки 1-ДФ ОСОБА_5 та ОСОБА_4 у період 2014-2015 років отримували доходи від ТОВ "Азовелектрозбут".

Вилучення оригіналів первинної документації по фінансово-господарським взаємовідносинам вище викладених підприємств необхідно для досягнення мети отримання необхідних слідству відомостей, які будуть використані як доказ факту чи обставин вчинення кримінального правопорушення, що встановлюються під час даного кримінального провадження, тазнаходяться за адресою: АДРЕСА_7.

У органа слідства маються підстави вважати, що службовими особами ТОВ "Азовелектрозбут" (код 24646600), ФОП ОСОБА_4 (НОМЕР_1) та ФОП ОСОБА_5 (НОМЕР_2) можуть бути внесені зміни до первинних документів підприємств, документи та печатки, які використовуються у формуванні податкового кредиту підконтрольних підприємств можуть бути знищені. Діяльність вище викладених підприємств здійснюється у порушення норм податкового законодавства, Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні», а також інших підзаконних актів, тобто у разі інформування службових осібТОВ "Азовелектрозбут" (код 24646600), ФОП ОСОБА_4 (НОМЕР_1) та ФОП ОСОБА_5 (НОМЕР_2) щодо вилучення первинних документів по неіснуючим господарським операціям з підприємствами - контрагентами існує загроза щодо знищення документів та внесення змін.

Саме тому при повідомленні будь яких посадових осіб підприємств про доступ робітників податкової міліції до первинних бухгалтерських, касових та податкових документів, вони можуть змінити відомості, які знаходяться в документах, вживуть заходів щодо знищення речей та документів так, або самостійно у теперішній час скласти та внести неправдиві відомості до необхідних документів, імітуючи законну діяльність свого підприємства, так як у них буде достатньо часу для здійснення вказаних дій. У зв'язку з цим, недоцільно при проведенні вказаного досудового розслідування проводити процесуальну дію - тимчасовий доступ з вилученням первинних документів у підприємств реального сектору економіки.

Також, безпосередньо самі первинні документи ТОВ "Азовелектрозбут" (код 24646600), ФОП ОСОБА_4 (НОМЕР_1) та ФОП ОСОБА_5 (НОМЕР_2) у період з 01.01.2013 та по теперішній час мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, ще й містять підписи осіб, що їх уклали та відбитки печаток, по яким може виникнути необхідність в проведенні почеркознавчої та судово-економічної експертиз, що неможливе без їхнього вилучення у володільця.

Таким чином, первинні фінансово-господарські документи вказаних підприємств мають суттєве значення і будуть використані у якості доказів в кримінальному провадженні, а відомості, які викладені у вказаних документах неможливо отримати без їх відшукання та вилучення під час обшуку.

Приймаючи до уваги, що в матеріалах кримінального провадження є достатньо підстав, які свідчать, що у офісних та складських приміщеннях які розташовані за адресою: АДРЕСА_7, знаходяться бухгалтерські та податкові документи, які відображають фактичні данні фінансово-господарської діяльності підприємств ТОВ "Азовелектрозбут" (код 24646600), ФОП ОСОБА_4 (НОМЕР_1) та ФОП ОСОБА_5 (НОМЕР_2) за період з 01.01.2013 та по теперішній час, а саме: документи щодо формування та сплати податкових зобов'язань з ПДВ, податку на прибуток підприємства, податку з доходів громадян та інших податків і зборів, передбачених чинним податковим законодавством, у тому числі документів бухгалтерського обліку згідно вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»; первинних документів бухгалтерського та податкового обліку (договорів з додатками та специфікаціями, форми КБ-2 та КБ-3, податкових накладних, видаткових накладних, актів прийому передачі (ТМЦ, виконання робіт, техніки яка орендувалась для виконання робіт), вантажно-супровідних документів, рахунків, довіреностей, листів, платіжних документів, які підтверджують списання з рахунків коштів чи отримання коштів на рахунки, касових документів (касових книг, видаткових та прибуткових касових ордерів, квитанцій, авансових звітів), документів підтверджуючих походження, якість та технічний контроль придбаної продукції,внутрішніх документів по переміщенню і приймання (передачі) ТМЦ, документів по переміщенню (надходженню, видачі) ТМЦ по складу підприємства (складські книги, складські картки і т.д.), реєстр руху автотранспорту (в'їзд виїзду на територію підприємства, орендованого складу, журнал в'їзду, виїзду транспортних засобів, з обов'язковим зазначенням виду товарів, тоннажу, держ. номери автотранспорту та ПІБ водія), контрактів, протоколів погодження ціни, реєстри виданих (отриманих) податкових накладних, банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки, довіреності на окремих осіб, тендерну документацію, чорнові нотатки, печатки, штампи, техніка, та інших підприємств, які не зареєстровані за вказаною адресою, грошові кошти, здобуті злочинним шляхом, комп'ютерної техніки, а також інших носіїв інформації де в електронному вигляду можуть знаходитись документи по фіктивним взаємовідносинам необхідно провести обшук у вказаному приміщенні.

Беручи до уваги вищевикладене, з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, слідчий просить надати дозвіл на проведення обшуку у нежитловому приміщенні яке розташоване за адресою: АДРЕСА_4, в якому мешкає ОСОБА_5.

Слідчий Брагін Р.Р. клопотання підтримав, просив його задовольнити.

Відповідно до положень ч.3, ч.5 ст. 234 КПК України у разі необхідності провести обшук слідчий за погодженням з прокурором або прокурор звертається до слідчого судді з відповідним клопотанням, яке повинно містити відомості про:

1) найменування кримінального провадження та його реєстраційний номер;

2) короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв'язку з розслідуванням якого подається клопотання;

3) правову кваліфікацію кримінального правопорушення з зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність;

4) підстави для обшуку;

5) житло чи інше володіння особи або частину житла чи іншого володіння особи, де планується проведення обшуку;

6) особу, якій належить житло чи інше володіння, та особу, у фактичному володінні якої воно знаходиться;

7) речі, документи або осіб, яких планується відшукати.

До клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими прокурор, слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання.

Слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про обшук, якщо прокурор, слідчий не доведе наявність достатніх підстав вважати, що:

1) було вчинено кримінальне правопорушення;

2) відшукувані речі і документи мають значення для досудового розслідування;

3) відомості, які містяться у відшукуваних речах і документах, можуть бути доказами під час судового розгляду;

4) відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи.

Дослідивши додані копії документів, якими слідчий обґрунтовує клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що слідчим не доведені підстави вважати, що відшукуванні речі можуть знаходитись у зазначеному в клопотанні приміщенні, оскільки в матеріалах клопотання відсутні відомості про особу, якій належить квартира АДРЕСА_4, та особу, у фактичному володінні якої вона знаходиться, внаслідок чого відмовляє в задоволенні клопотання.

На підставі вищевикладеного та керуючись ст.ст. 233-236 КПК України,-

У Х В А Л И В :

В задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го відділу кримінальних розслідувань СУФР ГУ ДФС у Донецькій області Брагіна Р.Р., погоджене з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами ДФС управління прокуратури Донецької області Хая Д.В., про проведення на обшук в квартирі АДРЕСА_4, відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя О.О.Костромітіна