Вирок № 5609999, 23.06.2009, Шевченківський районний суд міста Полтави (до 25.04.2025 - Октябрський районний суд м. Полтави)

№№ 1-419/09, 1-420/09

ВИРОК

іменем України

23 червня 2009 року Октябрський районний суд м.Полтави в складі

головуючого – судді Нізельковської Л.В.

при секретарі – Шмигло І.А.

за участю прокурора – Спірідонова В.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Полтаві справу про обвинувачення

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянки України, одруженої, працюючої заступником директора, головним бухгалтером ТОВ Фірми «Магіка ЛТД», головним бухгалтером ТОВ Компанія «Берті», ІНФОРМАЦІЯ_3, проживаючої за адресою: м.Полтава. вул. Нариманівська. 48-а, в силу ст. 89 КК України не судимої,

за ст. 366 ч.2 КК України,

встановив:

ОСОБА_1, займаючи посаду заступника директора та головного бухгалтера Товариства з обмеженою відповідальністю Фірма "Магіка ЛТД", являючись службовою особою та будучи наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими повноваженнями, вчинила службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, за наступних обставин.

Протягом березня-липня 2008 року ОСОБА_1 з метою мінімізації податкового навантаження та умисного ухилення від сплати податку на додану вартість ТОВ Фірма «Магіка ЛТД», внесла завідомо неправдиві відомості до офіційних документів: видаткових накладних: № 19 від 05.03.08, № 23 від 06.03.08, № 40 від 13.03.08, № 43 від 21.03.08, № 54 від 25.03.08, № 55 від 29.03.08, № 62 від 03.04.08, № 107 від 05.05.08, № 119 від 14.05.08, № 121 від 17.05.08, № 123 від 19.05.08, № 136 від 27.05.08, №151 від 03.06.08, № 154 від 09.06.08, № 170 від 16.06.08, № 190 від 26.06.08, № 199 від 03.07.08, № 201 від 07.07.08, № 206 від 08.07.08, № 207 від 09.07.08, № 207/1 від 12.07.08, № 208/1 від 13.07.08, № 219 від 25.07.08; актів приймання – передачі: від 05.03.08, від 06.03.08, від 13.03.08, від 21.03.08, від 25.03.08, від 29.03.08, від 03.04.08, від 05.05.08, від 14.05.08, від 17.05.08, від 19.05.08, від 29.05.08, від 03.06.08, від 09.06.08, від 16.06.08, від 26.06.08, від 03.07.08, від 07.07.08, від 08.07.08, від 09.07.08, від 12.07.08, від 13.07.08, від 25.07.08 - про господарські відносини між ТОВ Фірма «Магіка ЛТД» та ТОВ «ТВП «Поліссяінвест» (в подальшому – ПП «Сплин-2004»), хоча насправді таких відносин фактично не існувало, а товар ОСОБА_1 закуповувала у приватних підприємців Полтавської та Харківської областей - неплатників податку на додану вартість.

Крім того, ОСОБА_1 склала завідомо неправдиві видаткові касові ордери: № 26 від 05.03.08, № 25 від 04.03.08, № 27 від 18.03.08, № 29 від 19.03.08, № 31 від 20.03.08, № 33 від 25.03.08, № 34 від 26.03.08, № 36 від 28.03.08, № 35 від 27.03.08, № 37 від 29.03.08, № 38 від 31.03.08, № 39 від 02.04.08, №40 від 03.04.08, № 41 від 08.04.08, № 42 від 09.04.08, № 43 від 10.04.08, № 44 від 11.04.08, №45 від 12.04.08, № 46 від 17.04.08, № 47 від 18.04.08, № 48 від 18.04.08, № 49 від 22.04.08, №50 від 30.04.08, №51 від 08.05.08, № 52 від 12.05.08, № 53 від 14.05.08, №54 від 16.05.08, № 55 від 21.05.08, № 56 від 22.05.08, № 57 від 26.05.08, № 58 від 30.05.08, № 59 від 30.05.08, № 60 від 02.06.08, №61 від 03.06.08, № 62 від 05.06.08, № 63 від 06.06.08, № 64 від 09.06.08, № 65 від 10.06.08, № 66 від 12.06.08, № 67 від 13.06.08, № 68 від 20.0608, № 69 від 23.06.08, № 70 від 24.06.08, № 71 від 27.06.08, № 72 від 02.07.08, № 73 від 03.07.08, № 74 від 07.07.08, № 75 від 08.07.08, б/н від 11.07.08, № 77 від 14.07.08, № 78 від 15.07.08, № 79 від 16.07.08, № 80 від 17.07.08, № 81 від 18.07.08, № 82 від 2І.07.08, № 83 від 22.07.08, №83/1 від 23.07.08, № 84 від 24.07.08, № 85 від 25.07.08, № 86 від 28.07.08, № 87 від 31.07.08, № 88 від 31.07.08, - в які внесла неправдиві відомості про проведення розрахунків ТОВ Фірма «Магіка ЛТД» за поставленні піддони з ТОВ «ТВП «Поліссяінвест» (в подальшому ПП «Сплин-2004»), тоді як в дійсності проводила розрахунки безпосередньо з приватними підприємцями.

В подальшому ОСОБА_1 у відповідні звітні періоди протягом березня - липня 2008 року внесла завідомо неправдиві відомості до податкових декларацій № 58939 від 21.04.08, № 85764 від 20.06.08, № 100350 від 20.06.08, № 137772 від 21.07.08, № 164625 від 19.08.08 про наявність фінансово-господарських правовідносин з ТОВ «ТВП «Поліссяінвест» (в подальшому ПП «Сплин-2004») відповідно до вказаних вище накладних, хоча в дійсності таких правовідносин не було, які направила до ДПІ м.Полтави.

Внаслідок вчиненого ОСОБА_1 службового підроблення ТОВ Фірма «Магіка ЛТД» було безпідставно завищено податковий кредит з ПДВ у відповідні звітні періоди на загальну суму 71809,60 грн., що є тяжкими наслідками.

Крім того, ОСОБА_1, займаючи посаду головного бухгалтера Товариства з обмеженою відповідальністю Компанія "Берті", являючись службовою особою та будучи наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими повноваженнями, вчинила службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, за наступних обставин.

Протягом березня-липня 2008 року ОСОБА_1 з метою мінімізації податкового навантаження та умисного ухилення від сплати податку на додану вартість ТОВ Компанія «Берті», внесла завідомо неправдиві відомості до офіційних документів - видаткових накладних: № 56 від 31.03.08, № 53 від 27.03.08, №49 від 24.03.08, № 47 від 22.03.08, № 38 від 11.03.08, №21 від 05.03.08, № 61 від 02.04.08, № 65 від 07.04.08, № 73 від 15.04.08, № 79 від 17.04.08, № 82 від 19.04.08, № 89 від 23.04.08, № 91 від 14.04.08, №98 від 28.04.08, №106 від 05.05.08, №115 від 12.05.08, №127 від 21.05.08, № 128 від 22.05.08, № 137 від 29.05.08, № 142 від 31.05.08, № 160 від 07.06.08, № 163 від 11.06.08, №169 від 14.06.08, № 173 від 18.06.08, №179 від 20.06.08, № 183 від 24.06.08, №191 від 28.06.08, № 197 від 02.07.08, № 205 від 08.07.08, № 208 від 15.07.08, № 209 від 16.07.08, № 211 від 21.07.08, № 218 від 24.07.08 - про господарські відносини між ТОВ Компанія «Берті» та ТОВ «ТВП «Поліссяінвест», хоча насправді таких відносин фактично не існувало, а товар ОСОБА_1 закуповувала у приватних підприємців Полтавської та Харківської областей - неплатників податку на додану вартість.

Крім того, ОСОБА_1 склала завідомо неправдиві видаткові касові ордери: № 17 від 06.03.08, № 16 від 04.03.08, №18 від 06.03.08, №19 від 07.03.08, № 20 від 10.03.08, № 21 від 11.03.08, № 22 від 12.03.08, № 23 від 18.03.08, № 24 від 19.03.08, № 25 від 20.03.08, № 26 від 21.03.08, № 27 від 24.03.08, № 28 від 26.03.08, № 29 від 27.03.08, № 30 від 01.04.08, № 31 від 02.04.08, № 32 від 03.04.08, №33 від 04.04.08, № 34 від 05.04.08, № 35 від 07.04.08, № 36 від 08.04.08, № 37 від 09.04.08, № 38 від 11.04.08, № 40 від 15.04.08, № 41 від 16.04.08, № 42 від 17.04.08, № 43 від 18.04.08, № 44 від 22.04.08, № 45 від 23.04.08, № 46 від 24.04.08, № 48 від 05.05.08, № 49 від 06.05.08, №50 від 07.05.08, №51 від 08.05.08, № 54 від 09.05.08, № 55 від 12.05.08, № 56 від 13.05.08, № 57 від 19.05.08, № 62 від 20.05.08, № 63 від 23.05.08, № 64 від 26.05.08, № 65 від 28.05.08, №66 від 29.05.08, №69 від 30.05.08, б/н від 31.05.08, № 71 від 02.06.08, № 72 від 03.06.08, № 73 від 04.06.08, № 74 від 05.06.08, № 75 від 06.06.08, № 76 від 09.06.08, № 77 від 10.06.08, № 78 від 11.06.08, № 79 від 12.06.08, № 81 від 13.06.08, № 82 від 16.06.08, № 83 від 17.06.08, № 85 від 20.06.08, № 86 від 25.06.08, № 89 від 26.06.08, - в які внесла неправдиві відомості про проведення розрахунків ТОВ Компанія «Берті» за поставленні піддони з ТОВ «ТВП «Поліссяінвест» (в подальшому ПП «Сплин-2004»), тоді як в дійсності проводила розрахунки безпосередньо з приватними підприємцями.

В подальшому ОСОБА_1 у відповідні звітні періоди протягом березня - липня 2008 року внесла завідомо неправдиві відомості до податкових декларацій № 58957 від 21.04.08, № 85761 від 20.05.08, № 100354 від 20.06.08, № 137885 від 21.07.08, № 164619 від 19.08.08 про наявність фінансово-господарських правовідносин з ТОВ ТВП «Поліссяінвест» (в подальшому ПП «Сплин -2004») відповідно до вказаних вище накладних, тоді як в дійсності таких правовідносин не було, які направила до ДПІ м.Полтави.

Внаслідок вчиненого ОСОБА_1 службового підроблення ТОВ Компанія «Берті» було безпідставно занижено податок на додану вартість у відповідні звітні періоди на загальну суму 113751 грн., що є тяжкими наслідками.

Допитана в судовому засіданні ОСОБА_1 свою вину в пред’явленому обвинуваченні визнала повністю. Розповіла про обставини вчинення злочину. Щиро розкаялася у скоєному.

Крім повного визнання підсудною своєї вини її вина підтверджується зібраними по справі та дослідженими в суді доказами.

Свідок ОСОБА_2, чиї показання досліджено в суді в порядку ст. 306 КПК України, повідомила, що вона працює на посаді директора та головного бухгалтера ТОВ "Експерт - Сервіс Плюс"'. Підприємство займається наданням транспортних та експедиційних послуг. В 2008 році ОСОБА_1 звернулась до її товариства за наданням транспортних послуг, у зв’язку з чим ТОВ «Експерт-Сервіс Плюс» перевозило дерев’яні піддони з пилорам, розташованих в с.Колонтаєв, с.Яреськи, Великобагачанського району, смт. Шишаки та в інших місцях, на фірму "Вітмарк Україна" в Одеську область. (а.с.61-62 т.12)

Свідки ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 показали, що вони працювали водіями на фірмі ТОВ '"Експерт сервіс Плюс". В 2008 році кожен з них декілька разів доставляв дерев'яні піддони із с.Колонтаєв, яке знаходиться на межі Котелевського р-ну та Харківської області, із Зіньківського району, а також з смт. В.Багачка в с.Степанівку Одеської області. Замовником доставки вантажу була жінка на ім’я ОСОБА_6. З м.Коростень Житомирської області дерев’яні піддони не перевозили. (а.с. 132-133, 134-135, 136-137 т.6, а.с.67-68, 69-70, 71-72 т.12)

Свідок ОСОБА_7 показав, що він орендує приміщення в одному із приватних господарств у смт. В.Багачка по вул.Жовтневій та виготовляє дерев’яні вироби. Приблизно навесні 2008 року до нього приїхали люди, серед яких була жінка на ім’я ОСОБА_6, та замовили виробити піддони дерев’яні. Розрахунок проводили готівкою. ОСОБА_8 він дізнався, що також піддони вона закуповує в смт.ІІІишаки, с.Яреськи. З таким фірмами, як ТОВ ТВП «Поліссяінвест» (ПП «Сплин») не співпрацював. Особа на прізвище ОСОБА_9 йому не знайома. При проведенні розрахунків ніяких документів не заповнював та не підписував. (а.с. 128-129 т.6, а.с.63-64 т.12)

Допитаний під час досудового слідства в якості свідка ОСОБА_10 повідомив, що він також є приватним підприємцем та має лісопереробне підприємство, яке знаходиться в с.Колонтаєв Харківської області. В 2008 році він виготовляв на замовлення жінки на ім’я ОСОБА_6 дерев’яні піддони, які потім 1-2 рази на місяць направлялись в Одеську область на завод «Джаффа». Розрахунки проводились у готівковій формі. (а.с. 138-139 т.6, а.с.65-66 т.12)

Свідок ОСОБА_11 показав, що він зареєстрований приватним підприємцем та займається виготовленням дерев’яних виробів в с.Яреськи, с.Сорочинці, в смт. Шишаках. В основному спеціалізується на виготовленні дерев’яних піддонів. Приблизно з 2008 року виготовляв на замовлення ОСОБА_1 піддони, які потім вона доставляла на завод «Джаффа» в Одеській області. ОСОБА_1 представляла фірми «Магіка» та «Берті». Так як знаходиться він на єдиному податку, то ніяких податкових документів з приводу вказаних правовідносин не складав. (а.с. 130-131 т.6, а.с.73-74 т.12)

Аналогічні показання щодо реалізації піддонів жінці на ім’я ОСОБА_6 дали і свідки ОСОБА_12, ОСОБА_13 та ОСОБА_14, які є приватними підприємцями, знаходяться на єдиному податку, тобто не є платниками ПДВ, та займаються діяльністю, пов'язаною із виготовленням дерев’яних виробів, у с.Загрунівка Зінківського району, с.Куйбишево, с.Соснівка Шишацького р-ну, а також свідок ОСОБА_15, який займається виготовленням дерев’яних виробів на пилорамі у смт. Шишаки. (а.с. 142-148, 149-150, 151-152, 153 т.6, а.с. 75-81, 82-83, 84-85, 86 т.12)

Відповідно до Актів документальних перевірок ДПІ у м.Полтаві № 2349/23-2/23277158 від 21.11.08 та № 2101/23-2/23277158 від 27.10.08 встановлено, що ТОВ Фірма «Магіка ЛТД» порушено п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», в результаті чого завищено суму податкового кредиту: за березень 2008 року - 17526,60 грн., за квітень 2008 року – 2654,00 грн., за травень 2008 року - 14346,00 грн., за червень 2008 року – 12423,00 грн., за липень 2008 року - 24860 грн. (а.с.8-24,31-70 т.7)

Висновком судово-економічної експертизи № 19 від 03.02.2009 підтверджені висновки актів документальних перевірок про завищення ТОВ Фірма «Магіка» податку на додану вартість та що цим підприємством товар від ТОВ ТВП «Поліссяінвест» (ПП Сплин-2004) фактично не отримувався. (а.с.99-І04 т.12)

Відповідно до Акту документальної перевірки ДПІ у м.Полтаві № 227/23-8/33804614 від 09.02.09 встановлено, що ТОВ Компанія «Берті» порушено пп.7.4.1 н.7.4 ст.7 п.7,4.5. п.7.4. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», в результаті чого занижена сума податкову на додану вартість: за березень 2008 року - 20545 грн., за квітень 2008 року - 27936 грн., за травень 2008 року – 18665 грн., за червень 2008 року - 24781 грн., за липень 2008 року - 21824 грн. в сумі 113751 грн. (т.1 а.с.67-102)

Згідно судово-економічної експертизи № 21 від 06.04.2009 підтверджені висновки акту документальної перевірки про заниження ТОВ Компанія "Берті"' податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, на суму 113751 грн., та що ним підприємством товар від ТОВ ТВП «Поліссяінвест» (ПП "Сплин") не отримувався. (а.с.180-186 т.6)

Товарно-транспортними документами ТОВ ''Екпсерт - сервіс плюс" підтверджується, що перевезення товару замовлялось від ТОВ Фірма "'Магіка ЛТД" ОСОБА_1, а доставка проводилась від приватних підприємців, розташованих у Полтавській та Харківській областях. (а.с.173-194 т.5, а.с.5-92 т.10)

Відповідно до реєстраційних та судових документів ТОВ ТВП «Поліссяінвест» ( ПП "'Сплин"') дане товариство на момент оформлення господарських взаємовідносин з ТОВ Фірма «Магіка ЛТД» та ТОВ Компанія «Берті» було позбавлене статусу платника податку па додану вартість. (т.11 а.с.118-197, т.12 а.с.1-60)

Свідок ОСОБА_9, який перебував на посаді директора ТОВ ТВП «Поліссяінвест» з серпня 2003 року до визнання товариства банкротом, повідомив, що товариство не мало господарських відносин з ТОВ Фірма «Магіка ЛТД» та ТОВ Компанія «Берті» (а.с. 116 т.11)

Кваліфікація дій ОСОБА_1 за ст. 366 ч.2 КК України знайшла своє підтвердження у суді, оскільки встановлено, що вона, являючись службовою особою товариства, вчинила службове підроблення, а саме - як службова особа внесла до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, що спричинило тяжкі наслідки.

При призначенні покарання суд враховує ступінь суспільної небезпеки вчиненого злочину, конкретні обставини справи, особу підсудної, яка позитивно характеризується, має на утриманні матір пенсійного віку, працює, в силу ст. 89 КК України не судима.

Обставиною, що пом’якшує покарання, є щире каяття.

Обставин, які обтяжують покарання підсудної, судом не встановлено.

Підсудна працездатна за віком та станом здоров’я.

З урахуванням викладених обставин суд приходить до висновку про необхідність призначення підсудній покарання у вигляді позбавлення волі, а також додаткового покарання у вигляді позбавлення права обіймати посади, пов’язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов’язків та про можливість виправлення підсудної без відбування основного покарання.

Враховуючи те, що в даний час вирішується спір щодо податкових повідомлень-рішень, якими нараховано суму несплаченого податку на додану вартість, суд приходить до висновку про неможливість вирішення цивільного позову ДПІ в м.Полтаві в межах даної кримінальної справи та залишає його без розгляду.

Керуючись ст.ст.323, 324 КПК України, суд, -

засудив:

ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні злочину, передбаченого ст. 366 ч.2 КК України, та призначити покарання у вигляді 2 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов’язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов’язків, строком на один рік.

Відповідно до ст. 75 КК України звільнити ОСОБА_1 від відбування основного покарання з випробуванням, встановивши іспитовий строк 1 рік.

На підставі ст. 76 КК України зобов’язати ОСОБА_1 протягом іспитового строку періодично з’являтися для реєстрації до органів кримінально-виконавчої системи та повідомляти зазначені органи про зміну місця проживання та роботи.

Цивільний позов ДПІ в м.Полтаві залишити без розгляду.

Запобіжний захід до набрання вироком законної сили залишити у вигляді підписки про невиїзд.

На вирок може бути подано апеляцію до апеляційного суду Полтавської області через Октябрський райсуд м.Полтави протягом 15 діб з моменту оголошення.

Суддя Л.В.Нізельковська