Вирок № 56099683, 28.07.2010, Київський районний суд м. Полтави

КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ПОЛТАВИ

Справа №1-344/2010

Провадження № 1-344/2010

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28.07.2010

28 липня 2010 року Київський районний суд м. Полтави в складі:

головуючого судді Антонова А.В.,

при секретарі Кононенко О.П.,

за участю прокурора Сьоміча А.А.,

та адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Полтаві справу про обвинувачення

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, українця, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_3, розлученого, має на утриманні неповнолітню доньку, працюючого приватним підприємцем, раніше не судимого, проживаючого: ІНФОРМАЦІЯ_4,

у скоєнні злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.2, 358 ч.1, 358 ч.3 КК України,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_2 будучи зареєстрованим в органах державної влади розпорядженням Октябрського районного виконавчого комітету м. Полтави №42 від 13.02.2001 року як субєкт господарської діяльності фізична особа ОСОБА_2 (іпн.2556924430), перебуваючи на податковому обліку в ДПІ у м. Полтаві з 21.02.2001 року, будучи платником податку на додану вартість, про що свідчить свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ №76859341 від 27.02.2001 року, в період 2008-2009 років умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 930726 грн., що в 3417 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, скоїв підроблення документів та використання підроблених документів.

ОСОБА_2, будучи зареєстрованим як субєкт господарської діяльності фізична особа, в період 2008-2009 років здійснював придбання паливно-мастильних матеріалів (дизельного пального) в осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість. Після цього, для надання вказаним господарським операціям законного вигляду та отримання права на податковий кредит по податку на додану вартість, у порушення вищевказаних норм закону ОСОБА_2 у бухгалтерському та податковому обліку відображав придбання паливно-мастильних матеріалів (дизельного пального) в ТОВ «Мельбрут груп ЛТД» (код ЄДРПОУ 34568778), ПП «Лубни-торг» (код ЄДРПОУ 34652340), ТОВ «Ессентрік» (код ЄДРПОУ 34492699), ТОВ «Компанія «ОСОБА_3» (код ЄДРПОУ 32081618), СГД-ФО ОСОБА_4 (іпн.3020315821), СГД-ФО ОСОБА_3 (іпн.1779611538), СГД-ФО ОСОБА_5 (іпн.2796105714), СГД-ФО ОСОБА_6 (іпн.3247908478).

Хоча СГД-ФО ОСОБА_2 (іпн.2556924430) в період 2008-2009 років будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з вище переліченими субєктами господарської діяльності не мав, товарів в них не придбавав, а лише використовував первинні бухгалтерські документи з реквізитами вищевказаних підприємств для незаконного формування власного податкового кредиту з метою ухилення від сплати податку на додану вартість.

Так, у червні 2008 року ОСОБА_2, завідомо знаючи, що він як субєкт господарської діяльності фізична особа в травні 2008 року будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ессентрік» (код ЄДРПОУ 34492699) не мав, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив в складі власного податкового кредиту за травень 2008 року ПДВ в сумі 61050 грн. нібито від придбання товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «Ессентрік» (код ЄДРПОУ 34492699). Проте, ТОВ «Ессентрік» (код ЄДРПОУ 34492699) в зазначеному звітному періоді не задекларувало суму податкових зобовязань з ПДВ у розмірі 61050 грн. по взаємовідносинах з СГД-ФО ОСОБА_2

Крім цього, постановою Голосіївського районного суду м. Києва від 28.11.2008 року засновника ТОВ «Ессентрік» (код ЄДРПОУ 34492699) ОСОБА_7 визнано винним у скоєнні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст.358 КК України, доведено вчинення ним фіктивного підприємництва, тобто створення субєкта підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності або здійснення видів діяльності, щодо яких є заборона.

Таким чином, завищивши в травні 2008 року власний податковий кредит по податку на додану вартість на суму 61050 грн., СГД-ФО ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №100970 від 20.06.08р. за травень 2008 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 61050 грн., в той час як повинен був внести суму 0 грн., чим підробив декларацію та подав до ДПІ у м. Полтаві.

У результаті вказаних дій у травні 2008 року СГД-ФО ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 61050 грн.

У липні 2008 року ОСОБА_2, завідомо знаючи, що він як субєкт господарської діяльності фізична особа в червні 2008 року будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ессентрік» (код ЄДРПОУ 34492699) не мав, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив в складі власного податкового кредиту за червень 2008 року ПДВ в сумі 90482 грн. нібито від придбання товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «Ессентрік» (код ЄДРПОУ 34492699). Проте, ТОВ «Ессентрік» (код ЄДРПОУ 34492699) в зазначеному звітному періоді не задекларувало суму податкових зобовязань з ПДВ в розмірі 90482 грн. по взаємовідносинах з СГД-ФО ОСОБА_2

Таким чином, завищивши в червні 2008 року власний податковий кредит по податку на додану вартість на суму 90482 грн., СГД-ФО ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №132935 від 18.08.08р. за червень 2008 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 90482 грн., в той час як повинен був внести суму 0 грн., чим підробив декларацію та подав її до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій у червні 2008 року СГД-ФО ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 90482 грн.

Також, у серпні 2008 року ОСОБА_2, завідомо знаючи, що він як субєкт господарської діяльності фізична особа в липні 2008 року будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Мельбрут груп ЛТД» (код ЄДРПОУ 34568778) не мав, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу власного податкового кредиту за липень 2008 року ПДВ згідно податкових накладних на придбання дизельного пального, складених від імені ТОВ «Мельбрут груп ЛТД» (код ЄДРПОУ 34568778) а саме: №05-7/1 від 05.07.08р. на суму 229843,75 грн., в т.ч. ПДВ 38307,29 грн., №21-7/2 від 21.07.08р. на суму 166867,25 грн., в т.ч. ПДВ 27812,71 грн.

Таким чином, завищивши в липні 2008 року власний податковий кредит по податку на додану вартість на суму 66120 грн., СГД-ФО ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №159187 від 11.08.08р. за липень 2008 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 66120 грн., в той час як повинен був внести суму 0 грн., чим підробив декларацію та подав її до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій у липні 2008 року СГД-ФО ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 66120 грн.

У листопаді 2008 року ОСОБА_2, завідомо знаючи, що він як субєкт господарської діяльності фізична особа в серпні 2008 року будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Мельбрут груп ЛТД» (код ЄДРПОУ 34568778) не мав, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу власного податкового кредиту за серпень 2008 року ПДВ згідно податкових накладних на придбання дизельного пального, складених від імені ТОВ «Мельбрут груп ЛТД» (код ЄДРПОУ 34568778) (код ЄДРПОУ 34568778), а саме: №01-8/1 від 01.08.08р. на суму 279794,25 грн., в т.ч. ПДВ 46632,38 грн., №18-8/2 від 18.08.08р. на суму 280382,75 грн., в т.ч. ПДВ 46730,46 грн.

Таким чином, завищивши в серпні 2008 року власний податковий кредит по податку на додану вартість на суму 93363 грн., СГД-ФО ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №250264 від 20.11.08р. за серпень 2008 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 93363 грн., в той час як повинен був внести суму 0 грн., чим підробив декларацію та подав її до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій у серпні 2008 року СГД-ФО ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 93363 грн.

Крім цього, в листопаді 2008 року ОСОБА_2, завідомо знаючи, що він як субєкт господарської діяльності фізична особа у вересні 2008 року будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Мельбрут груп ЛТД» (код ЄДРПОУ 34568778) не мав, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу власного податкового кредиту за вересень 2008 року ПДВ згідно податкових накладних на придбання дизельного пального, складених від імені ТОВ «Мельбрут груп ЛТД» (код ЄДРПОУ 34568778), а саме: №05-9/1 від 05.09.08р. на суму 257659,65 грн., в т.ч. ПДВ 42943,28 грн., №17-9/2 від 17.09.08р. на суму 192333,35 грн., в т.ч. ПДВ 32055,56 грн.

Таким чином, завищивши у вересні 2008 року власний податковий кредит по податку на додану вартість на суму 74999 грн., СГД-ФО ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №250259 від 20.11.08р. за вересень 2008 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 74999 грн., в той час як повинен був внести суму 0 грн., чим підробив декларацію та подав до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій у вересні 2008 року СГД-ФО ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 74999 грн.

Також, у листопаді 2008 року ОСОБА_2, завідомо знаючи, що він як субєкт господарської діяльності фізична особа в жовтні 2008 року будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Мельбрут груп ЛТД» (код ЄДРПОУ 34568778) не мав, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу власного податкового кредиту за жовтень 2008 року ПДВ згідно податкових накладних на придбання дизельного пального, складених від імені ТОВ «Мельбрут груп ЛТД» (код ЄДРПОУ 34568778), а саме: №01-10/1 від 01.10.08р. на суму 354050,30 грн., в т.ч. ПДВ 59008,38 грн., №14-10/2 від 14.10.08р. на суму 286353,70 грн., в т.ч. ПДВ 47725,62 грн.

Таким чином, завищивши в жовтні 2008 року власний податковий кредит по податку на додану вартість на суму 106734 грн., СГД-ФО ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №250310 від 20.11.08р. за жовтень 2008 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 106734 грн., в той час як повинен був внести суму 0 грн., чим підробив декларацію та подав її до ДПІ у м. Полтаві.

У результаті вказаних дій у жовтні 2008 року СГД-ФО ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 106734 грн.

У грудні 2008 року ОСОБА_2, завідомо знаючи, що він як субєкт господарської діяльності фізична особа в листопаді 2008 року будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Мельбрут груп ЛТД» (код ЄДРПОУ 34568778) не мав, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу власного податкового кредиту за листопад 2008 року ПДВ згідно податкових накладних на придбання дизельного пального, складених від імені ТОВ «Мельбрут груп ЛТД» (код ЄДРПОУ 34568778), а саме: №04-11/1 від 04.11.08р. на суму 164416,50 грн., в т.ч. ПДВ 27402,75 грн., №21-11/2 від 21.11.08р. на суму 219571,10 грн., в т.ч. ПДВ 36595,18 грн.

Таким чином, завищивши в листопаді 2008 року власний податковий кредит по податку на додану вартість на суму 62223 грн., СГД-ФО ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №262603 від 19.12.08р. за листопад 2008 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 62223 грн., в той час як повинен був внести суму 0 грн., чим підробив декларацію та подав її до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій в листопаді 2008 року СГД-ФО ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 62223 грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, у січні 2009 року ОСОБА_2, завідомо знаючи, що він як субєкт господарської діяльності фізична особа в грудні 2008 року будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Лубни-торг» (код ЄДРПОУ 34652340) (код ЄДРПОУ 34652340) не мав, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив в складі власного податкового кредиту за грудень 2008 року ПДВ в сумі 34775 грн. нібито від придбання товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лубни-торг» (код ЄДРПОУ 34652340) (код ЄДРПОУ 34652340).

Таким чином, завищивши в грудні 2008 року власний податковий кредит по податку на додану вартість на суму 34775 грн., СГД-ФО ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №308659 від 27.01.09р. за грудень 2008 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 46919 грн., в той час як повинен був внести суму 12144 грн., чим підробив декларацію та подав її до ДПІ у м. Полтаві.

У результаті вказаних дій в грудні 2008 року СГД-ФО ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 34775 грн.

У лютому 2009 року ОСОБА_2, завідомо знаючи, що він як субєкт господарської діяльності фізична особа в січні 2009 року будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Лубни-торг» (код ЄДРПОУ 34652340) (код ЄДРПОУ 34652340) не мав, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, відобразив в складі власного податкового кредиту за січень 2009 року ПДВ в сумі 103064 грн. нібито від придбання товарно-матеріальних цінностей у ПП «Лубни-торг» (код ЄДРПОУ 34652340) (код ЄДРПОУ 34652340).

Таким чином, завищивши в січні 2009 року власний податковий кредит по податку на додану вартість на суму 103064 грн., СГД-ФО ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №20777 від 20.02.09р. за січень 2009 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 103064 грн., в той час як повинен був внести суму 0 грн., чим підробив декларацію та подав її до ДПІ у м. Полтаві.

У результаті вказаних дій у січні 2009 року СГД-ФО ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 103064 грн.

Також, у березні 2009 року ОСОБА_2, завідомо знаючи, що він як субєкт господарської діяльності фізична особа в лютому 2009 року будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Компанія «ОСОБА_3» (код ЄДРПОУ 32081618) не мав, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу власного податкового кредиту за лютий 2009 року ПДВ згідно податкової накладної на придбання дизельного пального №63 від 04.02.09р. на суму 40608 грн., в т.ч. ПДВ 6768 грн., складеної від імені ТОВ «Компанія «ОСОБА_3» (код ЄДРПОУ 32081618).

Таким чином, завищивши в лютому 2009 року власний податковий кредит по податку на додану вартість на суму 6768 грн., СГД-ФО ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №32373 від 20.03.09р. за лютий 2009 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 6768 грн., в той час як повинен був внести суму 0 грн., чим підробив декларацію та подав її до ДПІ у м. Полтаві.

У результаті вказаних дій в лютому 2009 року СГД-ФО ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 6768 грн.

У травні 2009 року ОСОБА_2, завідомо знаючи, що він як субєкт господарської діяльності фізична особа в березні 2009 року будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ФО-П ОСОБА_4 (іпн.3020315821) не мав, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу власного податкового кредиту за березень 2009 року ПДВ згідно податкової накладної на придбання дизельного пального №2-3 від 02.03.09р. на суму 115649,26 грн., в т.ч. ПДВ 19274,88 грн., складеної від імені ФО-П ОСОБА_4 (іпн.3020315821).

Таким чином, завищивши в березні 2009 року власний податковий кредит по податку на додану вартість на суму 19275 грн., СГД-ФО ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №87290 від 08.05.09р. за березень 2009 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 33057 грн., в той час як повинен був внести суму 13782 грн., чим підробив декларацію та подав її до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій в березні 2009 року СГД-ФО ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 19275 грн.

Крім цього, в червні 2009 року ОСОБА_2, завідомо знаючи, що він як субєкт господарської діяльності фізична особа в травні 2009 року будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ФО-П ОСОБА_3 (іпн.1779611538) не мав, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу власного податкового кредиту за травень 2009 року ПДВ згідно податкової накладної на придбання дизельного пального №14 від 11.05.09р. на суму 45956,52 грн., в т.ч. ПДВ 7659,42 грн., складеної від імені ФО-П ОСОБА_3 (іпн.1779611538).

Таким чином, завищивши в травні 2009 року власний податковий кредит по податку на додану вартість на суму 7659 грн., СГД-ФО ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №127597 від 22.06.09р. за травень 2009 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 36002 грн., в той час як повинен був внести суму 28343 грн., чим підробив декларацію та подав її до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій у травні 2009 року СГД-ФО ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 7659 грн.

У липні 2009 року ОСОБА_2, завідомо знаючи, що він як субєкт господарської діяльності фізична особа в червні 2009 року будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ФО-П ОСОБА_3 (іпн.1779611538) не мав, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу власного податкового кредиту за червень 2009 року ПДВ згідно податкової накладної на придбання дизельного пального №30 від 01.06.09р. на суму 29142,41 грн., в т.ч. ПДВ 4857,07 грн., складеної від імені ФО-П ОСОБА_3 (іпн.1779611538).

Таким чином, завищивши в червні 2009 року власний податковий кредит по податку на додану вартість на суму 4857 грн., СГД-ФО ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №135705 від 09.07.09р. за червень 2009 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 55594 грн., в той час як повинен був внести суму 50737 грн., чим підробив декларацію та подав її до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій в червні 2009 року СГД-ФО ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 4857 грн.

Також, у вересні 2009 року ОСОБА_2, завідомо знаючи, що він як субєкт господарської діяльності фізична особа в серпні 2009 року будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ФО-П ОСОБА_5 (іпн.2796105714) не мав, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу власного податкового кредиту за серпень 2009 року ПДВ в розмірі 37230,80 грн. згідно податкової накладної на придбання дизельного пального №19 від 03.08.09р. на суму 235642,82 грн., в т.ч. ПДВ 39273,80 грн., складеної від імені ФО-П ОСОБА_5 (іпн.2796105714).

Таким чином, завищивши в серпні 2009 року власний податковий кредит по податку на додану вартість на суму 37231 грн., СГД-ФО ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №194995 від 19.09.09р. за серпень 2009 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 96090 грн., в той час як повинен був внести суму 58859 грн., чим підробив декларацію та подав її до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій в серпні 2009 року СГД-ФО ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 37231 грн.

У жовтні 2009 року ОСОБА_2, завідомо знаючи, що він як субєкт господарської діяльності фізична особа в вересні 2009 року будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ФО-П ОСОБА_5 (іпн.2796105714) не мав, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу власного податкового кредиту за вересень 2009 року ПДВ згідно податкових накладних на придбання дизельного пального №47/1 від 01.09.09р. на суму 153677,30 грн., в т.ч. ПДВ 25612,88 грн., №72 від 30.09.09р. на суму 119469,34 грн., в т.ч. ПДВ 19911,56 грн., складених від імені ФО-П ОСОБА_5 (іпн.2796105714).

Таким чином, завищивши в вересні 2009 року власний податковий кредит по податку на додану вартість на суму 45524 грн., СГД-ФО ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №231620 від 20.10.09р. за вересень 2009 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 107233 грн., в той час як повинен був внести суму 61709 грн., чим підробив декларацію та подав її до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій в вересні 2009 року СГД-ФО ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 45524 грн.

Крім цього, в листопаді 2009 року ОСОБА_2, завідомо знаючи, що він як субєкт господарської діяльності фізична особа в жовтні 2009 року будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ФО-П ОСОБА_5 (іпн.2796105714) не мав, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу власного податкового кредиту за жовтень 2009 року ПДВ згідно податкової накладної на придбання дизельного пального №75/3 від 01.10.09р. на суму 165517,30 грн., в т.ч. ПДВ 27586,22 грн., складеної від імені ФО-П ОСОБА_5 (іпн.2796105714).

Таким чином, завищивши в жовтні 2009 року власний податковий кредит по податку на додану вартість на суму 27586 грн., СГД-ФО ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №262149 від 19.11.09р. за жовтень 2009 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 53369 грн., в той час як повинен був внести суму 25783 грн., чим підробив декларацію та подав її до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій в жовтні 2009 року СГД-ФО ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 27586 грн.

У грудні 2009 року ОСОБА_2, завідомо знаючи, що він як субєкт господарської діяльності фізична особа в листопаді 2009 року будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ФО-П ОСОБА_5 (іпн.2796105714) не мав, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу власного податкового кредиту за листопад 2009 року ПДВ згідно податкових накладних на придбання дизельного пального №102 від 02.11.09р. на суму 245839,01 грн., в т.ч. ПДВ 40973,17 грн., №122 від 30.11.09р. на суму 16000 грн., в т.ч. ПДВ 2666,67 грн., складених від імені ФО-П ОСОБА_5 (іпн.2796105714).

Таким чином, завищивши в жовтні 2009 року власний податковий кредит по податку на додану вартість на суму 43640 грн., СГД-ФО ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №275066 від 18.12.09р. за листопад 2009 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 58155 грн., в той час як повинен був внести суму 14515 грн., чим підробив декларацію та подав її до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій в листопаді 2009 року СГД-ФО ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 43640 грн.

Також, у січні 2010 року ОСОБА_2, завідомо знаючи, що він як субєкт господарської діяльності фізична особа в грудні 2009 року будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ФО-П ОСОБА_6 (іпн.3247908478) не мав, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу власного податкового кредиту за грудень 2009 року ПДВ згідно податкових накладних на придбання дизельного пального №1 від 04.12.09р. на суму 215355,07 грн., в т.ч. ПДВ 35892,51 грн., №3 від 21.12.09р. на суму 56898,96 грн., в т.ч. ПДВ 9483,16 грн., складених від імені ФО-П ОСОБА_6 (іпн.3247908478).

Таким чином, завищивши в грудні 2009 року власний податковий кредит по податку на додану вартість на суму 45376 грн., СГД-ФО ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №299984 від 19.01.10р. за грудень 2009 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 58135 грн., в той час як повинен був внести суму 12759 грн.,чим підробив декларацію та подав її до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій в грудні 2009 року СГД-ФО ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 45376 грн.

Всього в період 2008-2009 років СГД ФО ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 930 726 грн., що в 3 417 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Усього в період 2008-2009 років у результаті використання завідомо підроблених документів СГД-ФО ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 930 726 грн.

В судовому засіданні ОСОБА_2, свою вину у вчиненому злочині визнав часткво, та показав, що безпідставно завищував податковий кредит з ПДВ, вносив до податкової декларації неправдиві відомості та подавав декларації до ДПІ у м.Полтаві, підтвердивши показання які давав на досудовому слідстві. У скоєному щиро розкаюється, просить суд суворо не карати.

Представник цивільного позивача в судовому засіданні заявлений цивільний позов підтримала, просить задовольнити.

Крім часткового визнання вини підсудним ОСОБА_2 його вина підтверджується показами допитаних в судовому засіданні свідків :

- ОСОБА_8, який пояснив, що працює на посаді головного державного податкового ревізора-інспектора УБВДОЗШ ДПА у Полтавській області. ДПІ у м. Полтаві на підставі постанови слідчого від 08.04.2010р. було проведено позапланову документальну перевірку СГД-ФО ОСОБА_2 (іпн.2556924430) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.03.2008 року по 31.12.2009 року. За результатами проведення даної документальної перевірки було складено акт №4101/1703/НОМЕР_1 від 11.05.2010 року, та встановлено, що в період з 01.03.2008 року по 31.12.2009 року СГД-ФО ОСОБА_2 не сплатив до бюджету податку на додану вартість в сумі 930726 грн. В ході документальної перевірки встановлено, що СГД-ФО ОСОБА_2 в період 2008-2009 років в порушення п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість податкові накладні складені від імені ТОВ «Мельбрут груп ЛТД», ПП «Лубни-торг», ТОВ «Ессентрік», ТОВ «Компанія «ОСОБА_3», СГД-ФО ОСОБА_4, СГД-ФО ОСОБА_3, СГД-ФО ОСОБА_5, СГД-ФО ОСОБА_6 на придбання товарно-матеріальних цінностей в зазначених субєктів господарської діяльності. При цьому встановлено, що в перевіряємому періоді перелічені субєкти господарювання не виписували в адресу СГД-ФО ОСОБА_2 податкових накладних на не укладали з ним будь яких договорів, а СГД-ФО ОСОБА_2 при цьому використовував документи з їхніми реквізитами для формування власного податкового кредиту.

- ОСОБА_9, яка пояснила, що працює на посаді головного державного податкового ревізора-інспектора ДПІ у м.Полтаві. 08.04.2010р. ДПІ у м. Полтаві було проведено позапланову документальну перевірку СГД-ФО ОСОБА_2Б.) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.03.2008 року по 31.12.2009 року. За результатами проведення даної документальної перевірки було складено акт №4101/1703/НОМЕР_1 від 11.05.2010 року, та встановлено, що в період з 01.03.2008 року по 31.12.2009 року СГД-ФО ОСОБА_2 не сплатив до бюджету податку на додану вартість в сумі 930726 грн.

- ОСОБА_10, яка пояснила, що з 2005 року вона неофіційно допомагає вести первинний бухгалтерський та податковий облік своєму знайомому ОСОБА_2, який зареєстрований як субєкт господарської діяльності фізична особа. Первинний бухгалтерський та податковий облік СГД-ФО ОСОБА_2 вона вела виключно на підставі первинних бухгалтерських документів, які він їй надавав. На підставі наданих їй ОСОБА_2 первинних документів вона складала податкові декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи, одержані СГД-ФО ОСОБА_2, за період 2005-2010 років.

ОСОБА_2 їй повідомляв, що він придбавав у даних субєктів господарювання паливно-мастильні матеріали та надавав незаповнені бланки первинних документів з відтисками печатки зазначених вище СГД. Зазначав назву товару, кількість, вартість та загальну суму придбання, після чого вона в його присутності заповнювала вище перелічені первинні документи.

- ОСОБА_11, яка пояснила, що податкову накладну №102 від 02.11.09р., накладну №102 від 02.11.09р., податкову накладну №122 від 30.11.09р., накладну №122 від 30.11.09р., квитанцію до прибуткового касового ордеру №61 від 02.11.09р., квитанцію до прибуткового касового ордеру №82 від 30.11.09р., складені від імені ФОП ОСОБА_5, заповнювала вона особисто на прохання ОСОБА_2. Для цього ОСОБА_2 надавав їй незаповнені бланки первинних документів з відтисками печатки ФОП ОСОБА_5, зазначав назву товару, кількість, вартість та загальну суму придбання, після чого вона в його присутності заповнювала вище перелічені первинні документи. Після заповнення вказані документи вона віддавала ОСОБА_2

Вина підсудного також підтверджується оголошеними і дослідженими в судовому засіданні :

- протоколом допиту свідка Судді Є.В., який згідно реєстраційних документів є засновником та керівником ТОВ «Мельбрут груп ЛТД», та який повідомив, що будь-якого відношення до створення та діяльності даного підприємства він не має. СГД-ФО ОСОБА_2 (іпн. 25569240300) йому не відомий. Будь-якого відношення до його фінансово-господарської діяльності він не має, товарно-матеріальних цінностей не поставляв, послуг не надавав.(а.с.206-207, т.9)

- протоколом допиту свідка ОСОБА_12, яка є директором ПП «Лубни-торг», та яка повідомила, що з СГД-ФО ОСОБА_2 вона не знайома, ПП «Лубни-торг» ніколи фінансово-господарських взаємовідносин з СГД-ФО ОСОБА_2 не мало, товарів в його адресу не постачало, фінансово-господарських документів на адресу СГД-ФО ОСОБА_2 ОСОБА_12 не виписувала.(а.с.213-214, т.9),

- протоколом допиту свідка ОСОБА_13, який є засновником, директором та головним бухгалтером ТОВ «Компанія «ОСОБА_10», повідомив, що з СГД-ФО ОСОБА_2 він не знайомий, будь-яких угод з ним не укладав, товарно-матеріальних цінностей в його адресу не постачав, первинних документів на адресу СГД-ФО ОСОБА_2 не складав та не виписував (а.с.208, т.9),

- протоколом допиту свідка ОСОБА_4, яка є приватним підприємцем, та яка повідомила, що з СГД-ФО ОСОБА_2 вона не знайома, будь-яких договорів, угод з ним не укладала, накладних, податкових накладних та інших документів в його адресу не складала та не виписувала, товарно-матеріальних цінностей не постачала (а.с.205, т.9),

- протоколом допиту свідка ОСОБА_3, який є приватним підприємцем, та який повідомив, що з СГД-ФО ОСОБА_2 він не знайомий, господарських взаємовідносин з ним не мав, товарів в його адресу не поставляв, жодних договорів з ним не укладав, накладних, податкових накладних та інших документів в його адресу не складав та не підписував (а.с.204, т.9)

- протоколом допиту свідка ОСОБА_6, який є приватним підприємцем, та який повідомив, що як СГД-ФО ОСОБА_6 фінансово-господарської діяльності він не здійснював, ніяких документів фінансово-господарського характеру не підписував, операцій купівлі-продажу не проводив (а.с.227-229, т.9).

Крім того, вина ОСОБА_2 підтверджується дослідженими в судовому засіданні :

- даними акту №4101/1703/НОМЕР_1 від 11.05.2010 року позапланової документальної перевірки СГД-ФО ОСОБА_2 (іпн.2556924430) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.03.2008 року по 31.12.2009 року, яким встановлено, що в період з 01.03.2008 року по 31.12.2009 року СГД-ФО ОСОБА_2 не сплатив до бюджету податку на додану вартість в сумі 930726 грн. (а.с.9-60, т.10),

- даними акту №12/17/НОМЕР_2 від 24.02.2010р. Тростянецького відділення Охтирської МДПІ про результати планової виїзної перевірки СГД ФО ОСОБА_5 і.п.н. НОМЕР_2 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 10.06.2009р. по 3142.2009р. яким встановлено відсутністьвзаємовідносин ФО-П ОСОБА_5 (іпн.2796105714) з СГД-ФО ОСОБА_2 (а.с.259-293, т.1),

- постановою Голосіївського районного суду м.Києва від 28.11.2008 року, згідно якої засновника ТОВ «Ессентрік» (код ЄДРПОУ 34492699) ОСОБА_7 визнано винним у скоєнні злочину, передбаченого ч.2 ст.205, ч.2 ст.358 КК України, доведено вчинення ним фіктивного підприємництва, тобто створення субєкта підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності або здійснення видів діяльності, щодо яких є заборона. (а.с.219-221, т.9),

- висновком судово-економічної експертизи №27 від 27.05.2010 року, яким підтверджено висновки акту №4101/1703/НОМЕР_1 від 11.05.2010 року позапланової документальної перевірки СГД-ФО ОСОБА_2 (іпн.2556924430) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.03.2008 року по 31.12.2009 року, та несплату СГД-ФО ОСОБА_2до бюджету податку на додану вартість в сумі 930726 грн. (а.с.100-104, т.10),

- даними протоколу виїмки від 01.04.2010 року, згідно якого в ДПІ у м.Полтаві вилучено податкові декларації з податку на додану вартість СГД-ФО ОСОБА_2 за період 2008-2009 років, до яких останній вносив завідомо неправдиві відомості та які в подальшому подавав до ДПІ у м.Полтаві, а також вилучено реєстраційні документи СГД-ФО ОСОБА_2, якими підтверджується його державна реєстрація, перебування на обліку як платника податку на додану вартість (а.с.75-195, т.9),

- даними протоколу виїмки від 01.04.2010 року, згідно якого в ДПІ у м.Полтаві вилучено податкові декларації про доходи СГД-ФО ОСОБА_2 за період 2008-2009 років, до яких останній вносив завідомо неправдиві відомості та які в подальшому подавав до ДПІ у м.Полтаві (а.с.57-73, т.9),

- даними протоколу огляду від 24.10.2009 року, згідно якого в автомобілі ОСОБА_2 виявлено та вилучено незаповнені бланками первинних документів (накладних, податкових накладних, прибуткового касового ордеру) з відтисками печатки ФО-П ОСОБА_5А.(а.с.23-30, т.1)

- даними протоколу огляду від 29.04.2010 року, яким оглянуто первинні бухгалтерські документи, складені від імені ТОВ «Мельбрут груп ЛТД», ТОВ «Компанія Валж», ФОП ОСОБА_4, ФОП ОСОБА_3, ФОП ОСОБА_5, ФОП ОСОБА_6, на реалізацію товарів в адресу СГД-ФО ОСОБА_2, які останній використовував для незаконного формування податкового кредиту з ПДВ та завищення витрат від придбання товарів (а.с.242-307, т.9),

- та іншими матеріалами справи в їх сукупності.

На підставі викладеного суд кваліфікує дії ОСОБА_2, за ст.212 ч.2 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять у систему оподаткування, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах; за ст.358 ч.1 КК України, як підроблення документів, що видаються чи посвідчуються громадянином - підприємцем і надають права або звільняють від обов»язків, з метою їх використання, та за ст.358 ч.3 КК України як використання завідомо підроблених документів.

При обранні міри покарання, суд враховує характер і ступінь тяжкості та суспільної небезпеки вчиненого злочину, особу підсудного, який характеризується позитивно.

В силу ст. 66 КК України обставини, що помякшують покарання підсудного є щире каяття, знаходження на утриманні неповнолітньої дитини.

В силу ст. 67 КК України обставини, що обтяжують покарання підсудного відсутні.

Згідно медичного висновку підсудний не потребує примусового лікування від залежності до психоактивних речовин.

Заявлений цивільний позов ДПІ м.Полтави розгляду не підлягає, оскільки податкові повідомлення-рішення ДПІ в м.Полтаві були оскаржені ОСОБА_2, до Полтавського адміністративного суду, справа до теперішнього часу не розглянута.

Враховуючи те, що ОСОБА_2, щиро розкаюється у скоєному злочині, характеризується позитивно, раніше до кримінальної відповідальності не притягувався, працює, має на утриманні неповнолітню дитину, суд приходить до висновку про можливість його виправлення без відбування покарання.

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд, -

З А С У Д И В:

ОСОБА_2 визнати винним у скоєнні злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.2, 358 ч.1, 358 ч.3 КК України і призначити йому покарання :

за ст.212 ч.2 КК України у вигляді 2 років обмеження волі з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на 1 рік,

-за ст.358 ч.1 КК України у вигляді 1 року обмеження волі,

-за ст.358 ч.3 КК України у вигляді 1 року 6 місяців обмеження волі.

Відповідно до ст.70 КК України шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити ОСОБА_2, покарання у вигляді 2 років обмеження волі, з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на 1 рік.

На підставі ст.75 КК України звільнити ОСОБА_2, від призначеного покарання у вигляді позбавлення волі, якщо він протягом 1 року не вчинить нового злочину.

Зобовязати ОСОБА_2, протягом іспитового строку періодично зявлятися для реєстрації в органи кримінально-виконавчої системи і повідомляти зазначені органи про зміну місця проживання та роботи.

Запобіжний захід ОСОБА_2, до набрання вироком законної сили залишити попереднім у вигляді підписки про невиїзд.

Речові докази по справі, зазначені в постанові від 27.05.2010 року зберігати в матеріалах кримінальної справи..Цивільний позов ДПІ в м.Полтаві залишити без розгляду.

Вирок може бути оскаржений до апеляційного суду Полтавської області протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Головуючий Антонов А.В.