Ухвала суду № 55951241 від 01.02.2016 , Уманський міськрайонний суд Черкаської області

Справа №:705/3717/13-к

1/705/8/16

В И Р О К

І М ' Я М У К Р А Ї Н И

01 лютого 2016 року Уманський міськрайонний суд

Черкаської області

в складі: головуючого-судді Гончарука В.М.

при секретарі Шаповал Н.В.

з участю прокурора Бурлаки О.М.

підсудних ОСОБА_1

ОСОБА_2

захисника ОСОБА_3

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Умані кримінальну справу по обвинуваченню:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянина України, українця, ІНФОРМАЦІЯ_3, одруженого, проживаючого ІНФОРМАЦІЯ_4, раніше не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст.204, ч.2 ст.204, ч.3 ст.212, ч.1 ст.216, ч.1 ст.366 КК України,

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_5, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_6, громадянки України, українки, ІНФОРМАЦІЯ_7, не одруженої, проживаючої ІНФОРМАЦІЯ_8, раніше не судимої,

у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212 та ч.1 ст.366 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1, органом досудового слідства обвинувачується тому, що він працюючи згідно наказу №220-К від 11 жовтня 2005 року на посаді директора Державного підприємства ОСОБА_4 лікеро-горілчаний завод (код ЄДРПОУ 14416689), зареєстрованого та розташованого за адресою: Черкаська область, м. Умань, вул. Ленінської Іскри, 27, являючись службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обовязками, діючи умисно, з метою отримання прибутку від незаконної реалізації підакцизних товарів - алкогольних напоїв, в порушення ОСОБА_5 України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19 грудня 1995 року за № 481/95-ВР, «Правил роздрібної торгівлі алкогольними напоями», затверджених Постановою Кабінету Міністрів України від 30 липня 1996 року за № 854 та в порушення умов ліцензування (без отримання відповідного додатку до ліцензії), займався збутом незаконно виготовлених алкогольних напоїв.

Так, ОСОБА_1 01 червня 2010 року уклав з ТОВ «Зелене яблуко ЛТД», в особі ОСОБА_6, ліцензійний договір №1 на використання технічних умов та договір №1 про співпрацю стосовно виробництва продуктів харчових для спеціального дієтичного харчування під торговою маркою «Графська», а саме настоянок: «Пшенична», «Сила життя» та «Медова», які виготовляються відповідно до ТУ У 15.8-35081277-001:2010 «Продукти харчові для спеціального дієтичного харчування. Технічні умови».

Крім цього, ОСОБА_1, 02 серпня 2010 року видав розпорядження №34 на виробництво продуктів харчових для спеціального дієтичного споживання під торговою маркою «Графська», а саме настоянок: «Пшенична», «Сила життя» та «Медова».

В подальшому, ОСОБА_1, достовірно знаючи про фактичні властивості та показники виготовляємої продукції, незаконно, без отримання відповідного додатку до ліцензії ДП Уманський ЛГЗ на виробництво алкогольних напоїв серії АГ №152019, реєстраційний номер 455, виданої 25 січня 2010 року Департаментом контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів ДПА України, під виглядом настоянок для спеціального дієтичного споживання, виготовив за допомогою виробничого обладнання, яке знаходилось в цехах ДП Уманський лікеро-горілчаний завод, невстановлену досудовим слідством кількість алкогольних напоїв під торговою маркою «Графська», а саме настоянок: «Пшенична», «Сила життя» та «Медова», розлиту в пляшки ємністю по 0,5 л. кожна.

Відповідно до умов договору доручення №2 від 11 травня 2010 року, укладеного між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «Петрус-Алко», виготовлені алкогольні напої ОСОБА_1 в період з 02.08.2010 року по 11.10.2010 рік окремими партіями передав для подальшої реалізації на ТОВ «Петрус- Алко» по ціні 12 грн. 99 коп. за 1 пляшку.

В подальшому, 26-27 серпня 2010 року співробітниками ВПНОПТ УПМ ДПС в м. Севастополі була проведена перевірка складських приміщень, розташованих за адресами: м. Севастополь, Камишове шосе, 15 та м. Севастополь вул. Токарева, 2-Е, склад №5, які орендувало ТОВ «Петрус- Алко», та в ході огляду даних приміщень було виявлено та вилучено пляшки, ємністю по 0,5 л. кожна, з рідиною під торговою маркою «Графська», саме: настоянки «Пшенична», «Сила життя» та «Медова», виробництва ДП Уманський лікеро-горілчаний завод, у загальній кількості 3593 шт. та 930 шт. відповідно.

Крім цього, 11 жовтня 2010 року співробітниками СБ України під час огляду складських приміщень, розташованих за адресою: Уманський район, с. Піківець, вул. Уманська, 152, які орендувало ТОВ «Петрус-Алко», було виявлено та вилучено пляшки, ємністю по 0,5 л. кожна, з рідиною під торговою маркою «Графська», саме: настоянки «Пшенична», «Сила життя» та Медова», виробництва ДП Уманський лікеро-горілчаний завод, у загальній кількості 365 376 шт.

Відповідно до висновку експерта Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру УМВС України в Черкаській області від 21.08.2012 №8/1640 рідина, що знаходиться в пляшках рністю 0,5 л. з етикетками настоянки «Графська Медова», «Графська Пшенична», «Графська Сила життя» за хімічним складом відноситься до алкогольних напоїв, а саме горілки та за фізико - мічними показниками відповідає вимогам ДСТУ 4256:2003 «Горілки і горілки особливі. Технічні умови», а також виготовлялась з використанням промислового обладнання.

Крім того, відповідно до висновку експерта Науково-дослідного експертно-криміналістично центру УМВС України в Черкаській області від 25.09.2012 №1/789 пляшки з рідиною під торгово маркою «Графська», а саме «Медова», «Сила життя» та «Пшенична», з надписами на етикетках та контретикетках «Продукти харчові для спеціального дієтичного споживання», вилучені 11.10.2010 року співробітниками СБ України в ході огляду складського приміщення за адресою: Уманський район, с. Піківець, вул. Уманська, 152-Б, що орендувало ТОВ «Петрус-Алко» (дистрибютор ДП Уманський ЛГЗ) та зразки відібрані на лінії по виробництву алкогольних напоїв, яку ДП Уманський лікеро-горілчаний завод орендувало в ПрАТ «Кременчуцький лікеро-горілчаний завод» протягом 2010 року закорковані за допомогою одного закочувального пристрою.

Сторона обвинувачення вважає, що своїми умисними діями ОСОБА_1 вчинив злочин, передбачений ч. 1 ст 204 КК України - кваліфікований як збут незаконно виготовлених алкогольних напоїв.

В подальшому, ОСОБА_1, достовірно знаючи про фактичнівластивості та показники виготовляємої продукції,незаконно, без отримання відповідного додатку до ліцензії ДП Уманський ЛГЗ на виробництво алкогольних напоїв серії АГ №152019, реєстраційний номер 455, виданої 25 січня 2010 року Департаментом контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів ДПА України, під виглядом настоянок для спеціального дієтичного споживання, виготовив за допомогою виробничого обладнання, яке знаходилось в цехах ДП Уманський лікеро-горілчаний завод, невстановлену досудовим слідством кількість алкогольних напоїв під торговою маркою «Графська», а саме настоянок: «Пшенична», «Сила життя» та «Медова», розлиту в пляшки ємністю по 0,5 л. кожна.

Відповідно до умов договору доручення №2 від 11 травня 2010 року, укладеного між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «Петрус-Алко», виготовлені алкогольні напої ОСОБА_1 в період з 02.08.2010 року по 11.10.2010 року окремими партіями передав для подальшої реалізації на ТОВ «Петрус- Алко» по ціні 12 грн. 99 коп. за 1 пляшку.

Крім цього, 11 жовтня 2010 року співробітниками СБ України під час огляду складських приміщень, розташованих за адресою: Уманський район, с. Піківець, вул. Уманська, 152, які орендувало ТОВ «Петрус-Алко», було виявлено та вилучено пляшки, ємністю по 0,5 л. кожна, з рідиною під торговою маркою «Графська», саме: настоянки «Пшенична», «Сила життя» та «Медова», виробництва ДП Уманський лікеро-горілчаний завод, у загальній кількості 365 376 шт.

Відповідно до висновку експерта Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру УМВС України в Черкаській області від 21.08.2012 року №8/1640 рідина, що знаходиться в пляшках ємністю 0,5 л. з етикетками настоянки «Графська Медова», «Графська Пшенична», «Графська Сила життя» за хімічним складом відноситься до алкогольних напоїв, а саме горілки та за фізико-хімічними показниками відповідає вимогам ДСТУ 4256:2003 «Горілки і горілки особливі. Технічні умови», а також виготовлялась з використанням промислового обладнання.

Крім того, відповідно до висновку експерта Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру УМВС України в Черкаській області від 25.09.2012 №1/789 пляшки з рідиною під торговою маркою «Графська», а саме «Медова», «Сила життя» та «Пшенична», з надписами на етикетках та контретикетках «Продукти харчові для спеціального дієтичного споживання», вилучені 11.10.2010 року співробітниками СБ України в ході огляду складського приміщення за адресою: Уманський район, с. Піківець, вул. Уманська, 152-Б, що орендувало ТОВ «Петрус-Алко» (дистрибютор ДП Уманський ЛГЗ) та зразки відібрані на лінії по виробництву алкогольних напоїв, яку ДП Уманський лікеро-горілчаний завод орендувало в ПрАТ «Кременчуцький лікеро-горілчаний завод» протягом 2010 року закорковані за допомогою одного закочувального пристрою.

Сторона обвинувачення вважає, що своїми умисними діями ОСОБА_1 вчинив злочин, передбачений ч. 2 ст. 204 КК України - кваліфікований як незаконне виготовлення алкогольних напоїв, з використанням обладнання, що забезпечує масове виробництво таких товарів.

Крім того, ОСОБА_1, працюючи згідно наказу №220-К від 11 жовтня 2005 року на посаді директора Державного підприємства ОСОБА_4 лікеро-горілчаний завод (код ЄДРПОУ 14416689), зареєстрованого та розташованого за адресою: Черкаська область, м. Умань, вул. Ленінської Іскри, 27, являючись службовою особою підприємства, наділеною організаційно - розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обовязками, яка згідно чинного законодавства України зобовязана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити його ведення, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства щодо проведення фінансово-господарських операцій ДП Уманський ЛГЗ з ТОВ «Петрус-Алко» та ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» та безпідставного відображення фінансово-господарських операцій з ТОВ «ВСР-Інвест» та ТОВ «ВПС-Інвест», в порушення п.п. 3.3.1, п.п. 3.1, ст. З, п. 4.7 ст. 4, п.п. 7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, п.п. 7.4.4 п. 7.4, п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 ОСОБА_5 України № 168/97-ВР від 03.04.97 року «Про податок на додану вартість» (із змінами та доповненнями), п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 ОСОБА_5 України від 28.12.94 року № 334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств», Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.1992 року № 18-92 «Про акцизний збір» та ОСОБА_5 України від 15.09.1995 року № 329/95-ВР «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби» за період з липня 2009 року по грудень 2010 року включно умисно ухилився від сплати податків до державного бюджету в загальній сумі 11 591 872,20 гривень, що у 34 169 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах, при наступних обставинах:

На виконання вищевказаного наказу, він же, з метою незаконного отримання прибутку, організував й здійснив на ДП Уманський лікеро-горілчаний завод незаконне, для подальшої реалізації, виробництво алкогольної продукції торгової марки «Графська», а саме: «Медова», «Сила життя» та «Пшенична» під виглядом настоянок для спеціального дієтичного споживання.

Виробництво вищевказаної алкогольної продукції здійснювалось на обладнанні, яке відповідно до договору оренди виробничого обладнання №1 від 02 липня 2010 року та акту приймання-передачі до Договору оренди виробничого обладнання №1 від 02 липня 2010 року, які підписав особисто ОСОБА_1, ДП Уманський лікеро-горілчаний завод орендувало у ЗАТ «Кременчуцький лікеро-горілчаний завод».

До того ж виробництво алкогольної продукції під торговою маркою «Графська» не передбачено додатками до ліцензії серії АГ №152019, реєстраційний номер 455, виданої ДП Уманський ЛГЗ 25 січня 2010 року Департаментом контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів ДПА України.

В подальшому, директор ДП Уманський ЛГЗ ОСОБА_1 відповідно до умов договору доручення №2 від 11 травня 2010 року, укладеного між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «Петрус-Алко», який особисто підписав, передав останньому на реалізацію вищевказану алкогольну продукцію під ТМ «Графська», в орендованому складському приміщенні якого, за адресою: Уманський район, с. Піківець, вул. Уманська, 152, 11 жовтня 2010 року працівниками СБ України в ході огляду й виявлено 250 тисяч пляшок ємністю 0,5 л. із прозорою рідиною під торговою маркою «Графська», а саме: настоянок «Медова», «Сила життя» та «Пшенична» з надписами на етикетках та контретикетках - Продукти харчові для спеціального дієтичного споживання, виробництва ДП Уманський лікеро-горілчаний завод.

Крім цього, 27.08.2010 року співробітниками ВПНОПТ УПМ ДПС в м. Севастополі була проведена перевірка складського приміщення за адресою: м. Севастополь, вул. Токарева, 2-Е, склад №5, який також орендувало ТОВ «Петрус-Алко». В ході огляду даного складського приміщення було також виявлено та вилучено 930 пляшок, ємністю 0,5 л. кожна, алкогольної продукції під торговою маркою «Графська», саме: настоянки «Медова», «Сила життя» та «Пшенична» з надписами на етикетках та контретикетках - Продукти харчові для спеціального дієтичного споживання, виробництва ДП Уманський лікеро-горілчаний завод.

Відповідно до висновку експерта Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру УМВС України в Черкаській області від 21.08.2012 року № 8/1640 рідина, що знаходиться в пляшках ємністю 0,5 л. з етикетками настоянки «Графська Медова», «Графська Пшенична», «Графська Сила життя» за хімічним складом відноситься до алкогольних напоїв, а саме горілки та за фізико-хімічними показниками відповідає вимогам ДСТУ 4256:2003 «Горілки і горілки особливі. Технічні умови», а також виготовлялась з використанням промислового обладнання.

Виробництво алкогольної продукції торгової марки «Графська», а саме настоянок «Сила життя», «Пшенична» та «Медова», з надписами на етикетках та контретикетках «Продукти харчові для спеціального дієтичного споживання» здійснювалось без обклеювання марками акцизного податку.

Враховуючи, що відповідно до висновку експерта НДЕКЦ УМВС України в Черкаській області від 21.08.2012 року № 2/1640 алкогольна продукція торгової марки «Графська» відповідає вимогам «Горілки і горілки особливі», тобто являється підакцизним товаром, а відповідно директором ДП Уманський ЛГЗ ОСОБА_1 порушено вимоги Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року № 18-92 «Про акцизний збір» та ОСОБА_5 України від 15 вересня 1995 року 1329/95-ВР «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби», внаслідок чого ОСОБА_1 умисно ухилився від сплати акцизного податку на загальну суму 1 970 000,00 грн., яку не відобразив в розрахунку акцизного збору та не сплатив до державного бюджету, що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №2/09-Б від 21.09.2012 року.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, у липні 2009 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035) щодо надання маркетингових послуг, отримав податкову накладну №67 від 30.06.2009 року, виписану від імені ТОВ «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, з метою відображення її у бухгалтерському та податковому обліках ДП Уманський ЛГЗ, незаконно, передав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_2, та відобразили її в податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року (вхід. № НОМЕР_1 від 18.08.2009 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № НОМЕР_2 від 18.08.2009 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 130 000,00 грн., внаслідок чого вони умисно ухилились від сплати до державного бюджету у липні 2009 року податку на додану вартість в сумі 130 000,00 грн.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у липні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за липень 2009 року (вхід. № НОМЕР_1 від 18.08.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № НОМЕР_2 від 18.08.2009 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 162212 грн., хоча фактично вона склала 364241 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 202029 грн., внаслідок чого умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у серпні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за серпень 2009 року (вхід. № НОМЕР_3 від 18.09.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № НОМЕР_4 від 18.09.2009 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 183869 грн., хоча фактично вона склала 245838 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 619669 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у 'вересні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за вересень 2009 року (вхід. №55571 від 20.10.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №55575 від 20.10.2009 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 1040071 грн., хоча фактично вона склала 1138101 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 98030 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2009 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035) щодо надання маркетингових послуг, отримав податкову накладну №112 від 30.09.2009 року, виписану від імені TOB «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, з метою відображення її у бухгалтерському та податковому обліках ДП Уманський JIT3, незаконно, передав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_2, та відобразили її в податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2009 року (вхід. №55571 від 20.10.2009 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №55575 від 20.10.2009 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 260 000,00 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати до державного бюджету у вересні 2009 року податку на додану вартість в сумі 260000,00 грн.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у жовтні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за жовтень 2009 року (вхід. № НОМЕР_5 від 19.11.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № НОМЕР_6 від 19.11.2009 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 644196 грн., хоча фактично вона склала 872407 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином, вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 228211 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у листопаді 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за листопад 2009 року (вхід. №9002340158 від 22.12.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9002340086 від 21.12.2009 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 606997 грн., хоча фактично вона склала 684374 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 77377 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у грудні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за грудень 2009 року (вхід. №9002719331 від 20.01.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № НОМЕР_7 від 20.01.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 389047 грн., хоча фактично вона склала 449811 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 60764 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_7, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у січні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за січень 2010 року (вхід. №9000321179 від 19.02.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових юбовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9000321212 від 19.02.2010 року), в «розділі І «Податкові зобовязання» вказав усього податкових зобовязань в розмірі 918387 грн., хоча фактично вона склала 1033727 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином, вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 115340 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у січні 2010 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВСР-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122027) щодо надання маркетингових послуг, отримав податкову накладну №11 від 29.01.2010 року, виписану від імені ТОВ «ВСР-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122027), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, з метою відображення її у бухгалтерському та податковому обліках ДП Уманський ЛГЗ, незаконно, передав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_2, яка відобразила її в податковій декларації з податку на додану вартість за січень 2010 року (вхід. № НОМЕР_8 від 19.02.2010 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9000321212 від 19.02.2010 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 100 000,00 грн., внаслідок чого вони умисно ухилився від сплати до державного бюджету у січні 2010 року податку на додану вартість в сумі 100 000,00 грн.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у лютому 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за лютий 2010 року (вхід. № НОМЕР_9 від 18.03.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № НОМЕР_10 від 18.03.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 911335 грн., хоча фактично вона склала 1306998 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 395663 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у березні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за березень 2010 року (вхід. № НОМЕР_11 від 20.04.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № НОМЕР_12 від 20.04.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 491980 грн., хоча фактично вона склала 998686 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 506706 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у квітні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за івітень 2010 року (вхід. №9001878654 від 20.05.2010) та в додатку №5 «Розшифровки податкових юбовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9001877593 від 20.05.2010), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 155186 грн., юча фактично вона склала 353452 грн., що підтверджується висновком судово-економічної жспертизи №111-Б від 15.02.2012. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 198266 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у травні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за травень 2010 року (вхід. №9002273669 від 21.06.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9002273658 від 21.06.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 863864 грн., хоча фактично вона склала 913255 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 49391 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у червні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за червень 2010 року (вхід. № НОМЕР_13 від 19.07.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № НОМЕР_14 від 20.07.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 135253 грн., хоча фактично вона склала 1645665 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 286412 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у липні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за липень 2010 року (вхід. №9003555023 від 20.08.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9003555026 від 20.08.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 1320987 грн., хоча фактично вона склала 1607353 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 286366 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у серпні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код СДРПОУ 35057160) та ТОВ «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 36942172), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за серпень 2010 року (вхід. №9003964660 від 20.09.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № НОМЕР_15 від 20.09.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 5102344 грн., хоча фактично вона склала 5543891 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що іідлягає сплаті на суму 441547 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 36942172), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за вересень 2010 року (вхід. №9004512521 від 20.10.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9004512393 від 20.10.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 480302 грн., хоча фактично вона склала 843443 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 363141 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у жовтні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 36942172), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за січень 2010 року (вхід. №9005194528 від 18.11.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9005194561 від 19.11.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 950409 грн., хоча фактично вона склала 1181458 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 231049 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у листопаді 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 36942172), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за листопад 2010 року (вхід. №52724 від 20.12.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №52725 від 19.02.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 1684196 грн., хоча фактично вона склала 1985754 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 301558 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у грудні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 36942172), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за грудень 2010 року (вхід. N»НОМЕР_16 від 28.01.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9006582484 від 28.01.2010 року), в розділі І (Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 1944026 грн., хоча фактично вона склала 2280282 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 333505 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Всього внаслідок безпідставного формування податкового кредиту від імені ТОВ «ВСР- Інвест», ТОВ «ВПС-Інвест» та неповного відображення податкових зобовязань при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» та ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус- Алко» з 01.07.2009 року по 31.12.10 року ОСОБА_1 спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтерром підприємства ОСОБА_2 умисно ухилились від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в розмірі 4 868 433,70 гривень, що у 18 906 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Крім цього, ОСОБА_1 спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035) по наданню маркетингових послуг, в порушення вимог п.п. 5.1. ст. 5 ОСОБА_5 України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями) внесли завідомо неправдиві відомості до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2009 рік (вхід. №9003053710 від 09.02.2010 року), відобразивши у рядку «06» «Скориговані валові витрати» суму в розмірі 186 205 885 грн., як фактично скориговані валові витрати за вказаний період склали 186 075 885 грн., завищивши їх на 1 300 000 грн., а також в рядку «14» «Податкове зобовязання звітного періоду» вказали суму 486 007 гри., як фактично воно склало 811 007 грн., занизивши його таким чином на суму 325 000 грн., внаслідок чого, умисно ухилились від сплати податку на прибуток підприємства за 2009 рік на суму 325 000 грн.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, шляхом неправдивого відображення проведення фінансово-господарських операцій ДП Уманський ЛГЗ з ТОВ «ВСР-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122027) та ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160) в порушення вимог п.п. 5.1. ст. 5 ОСОБА_5 України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями), внесли завідомо неправдиві відомості до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2010 рік (вхід. № НОМЕР_17 від 09.02.2011 року), відобразивши у рядку «06» «Скориговані валові витрати» суму в розмірі 148 621 550 грн., як фактично скориговані валові витрати за вказаний період склали 130 907 796 грн., завищивши їх на 17 713 754 грн., а також в рядку «14» «Податкове зобовязання звітного періоду» вказали суму 119 239 грн., як фактично воно склало 4 547 677,50 грн., занизивши його таким чином на суму 4 428 438,50 грн., внаслідок чого, умисно ухилились від сплати податку на прибуток підприємства за півріччя 2010 року на суму 4 428 438,50 грн.

Таким чином, ОСОБА_1 в період з 01.07.2009 року по 31.12.2010 року умисно ухилився від сплати податків до державного бюджету в загальній сумі 11 591 872,20 гривень, що більше ніж у 34 169 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є в особливо великих розмірах.

Сторона обвинувачення вважає, що своїми умисними діями ОСОБА_1 вчинив злочин, передбачений ч. З ст. 212 КК України - кваліфікований як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобовязана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Так, ОСОБА_1, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, у липні 2009 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035) щодо надання маркетингових послуг, отримав податкову накладну № 67 від 30.06.2009 року , виписану від імені ТОВ «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, з метою відображення її у бухгалтерському та податковому обліках ДП Уманський ЛГЗ, незаконно, передав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_2, та відобразили її в податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року (вхід. №9000817028 від 18.08.2009 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9000817052 від 18.08.09 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 130 000,00 грн., внаслідок чого вони умисно ухилився від сплати до державного бюджету у липні 2009 року податку на додану вартість в сумі 130 000,00 грн.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у липні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за липень 2009 року (вхід. №9000817028 від 18.08.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9000817052 від 18.08.2009 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 162212 грн., хоча фактично вона склала 364241 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 202029 грн., внаслідок чого умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у серпні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за серпень 2009 року (вхід. №9001185073 від 18.09.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9001185072 від 18.09.2009 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 183869 грн., хоча фактично вона склала 245838 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 619669 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за вересень 2009 року (вхід. №55571 від 20.10.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №55575 від 20.10.2009 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 1040071 грн., хоча фактично вона склала 1138101 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 98030 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2009 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035) щодо надання маркетингових послуг, отримав податкову накладну №112 від 30.09.2009 року, виписану від імені ТОВ «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, з метою відображення її у бухгалтерському та податковому обліках ДП Уманський ЛГЗ, незаконно, передав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_2, та відобразили її в податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2009 року (вхід. №55571 від 20.10.2009 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №55575 від 20.10.2009 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 260 000,00 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати до державного бюджету у вересні 2009 року податку на додану вартість в сумі 260 000,00 грн.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у жовтні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за жовтень 2009 року (вхід. №9001960275 від 19.11.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9001960245 від 19.11.2009 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 644196 грн., хоча фактично вона склала 872407 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 228211 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у листопаді 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код 0ДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за листопад 2009 року (вхід. №9002340158 від 22.12.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9002340086 від 21.12.2009 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 606997 грн., хоча фактично вона склала 684374 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 77377 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у грудні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за грудень 2009 року (вхід. №9002719331 від 20.01.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових юбовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9002721321 від 20.01.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 389047 грн., хоча фактично вона склала 449811 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 60764 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_7, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у січні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за січень 2010 року (вхід. №9000321179 від 19.02.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових юбовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9000321212 від 19.02.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказав усього податкових зобовязань в розмірі 918387 грн., хоча фактично вона склала 1033727 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 115340 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у січні 2010 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВСР-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122027) щодо надання маркетингових послуг, отримав податкову накладну №11 від 29.01.2010 року, виписану від імені ТОВ «ВСР-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122027), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, з метою відображення її у бухгалтерському та податковому обліках ДП Уманський ЛГЗ, незаконно, передав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_2, яка відобразила її в податковій декларації з податку на додану вартість за січень 2010 року (вхід. №9000321179 від 19.02.2010 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9000321212 від 19.02.2010 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 100 000,00 грн., внаслідок чого вони умисно ухилився від сплати до державного бюджету у січні 2010 року податку на додану вартість в сумі 100 000,00 грн.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у лютому 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з. податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за лютий 2010 року (вхід. №9000629603 від 18.03.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9000629791 від 18.03.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 911335 грн., хоча фактично вона склала 1306998 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 395663 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у березні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за березень 2010 року (вхід. №9001278388 від 20.04.2010) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9001278099 від 20.04.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 491980 грн., хоча фактично вона склала 998686 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 506706 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у квітні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за квітень 2010 року (вхід. №9001878654 від 20.05.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових юбовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9001877593 від 20.05.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 155186 грн., хоча фактично вона склала 353452 грн., що підтверджується висновком судово-економічної еспертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 198266 грн., внаслідок чого умисноухилився від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у травні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за травень 2010 року (вхід. №9002273669 від 21.06.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9002273658 від 21.06.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 863864 грн., хоча фактично вона склала 913255 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 49391 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у червні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за червень 2010 року (вхід. №9002773041 від 19.07.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № НОМЕР_14 від 20.07.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 135253 грн., хоча фактично вона склала 1645665 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 286412 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у липні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за липень 2010 року (вхід. №9003555023 від 20.08.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9003555026 від 20.08.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 1320987 грн., хоча фактично вона склала 1607353 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 286366 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у серпні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЕДРПОУ 35057160) та ТОВ «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 36942172), в податковій декларації з юдатку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за серпень 2010 року (вхід. №9003964660 від 20.09.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в рзрізі контрагентів» (вхід. №9003959594 від 20.09.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 5102344 грн., хоча фактично вона склала 5543891 рн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким ином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 441547 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при доведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 36942172), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за вересень 2010 року (вхід. № НОМЕР_18 від 20.10.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9004512393 від 20.10.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 480302 грн., хоча фактично вона склала 843443 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 363141 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у жовтні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 36942172), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за січень 2010 року (вхід. №9005194528 від 18.11.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9005194561 від 19.11.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 950409 грн., хоча фактично вона склала 1181458 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 231049 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у листопаді 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 36942172), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за листопад 2010 року (вхід. №52724 від 20.12.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №52725 від 19.02.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 1684196 грн., хоча фактично вона склала 1985754 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 301558 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у грудні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 36942172), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за грудень 2010 року (вхід. №9006582495 від 28.01.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9006582484 від 28.01.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 1944026 грн., хоча фактично вона склала 2280282 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з юдатку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 333505 грн., внаслідок чого умисно (хилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Всього внаслідок безпідставного формування податкового кредиту від імені ТОВ «ВСР- Інвест», ТОВ «ВПС-Інвест» та неповного відображення податкових зобовязань при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» та ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус- Ілко» з 01.07.2009 року по 31.12.10 року ОСОБА_1 спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2 умисно ухилились від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в розмірі 4 868 433,70 гривень, що у 18 906 разів перевищує «неоподаткований мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Крім цього, ОСОБА_1 спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035) по наданню маркетингових послуг, в порушення вимог п.п. 5.1. ст. 5 ОСОБА_5 України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.97 року (із змінами та доповненнями) внесли завідомо неправдиві відомості до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2009 рік (вхід. №9003053710 від 09.02.2010 року), відобразивши у рядку« «06»Скориговані валові витрати» суму в розмірі 186 205 885 грн., як фактично скориговані валові витрати за вказаний період склали 186 075 885 грн., завищивши їх на 1 300 000 грн., а також в рядку «14» «Податкове зобовязання звітного періоду» вказали суму 486 007 грн., як фактично воно склало 811 007 грн., занизивши його таким чином на суму 325 000 грн., внаслідок чого, умисно ухилились від сплати податку на прибуток підприємства за 2009 рікна суму 325 000 грн.

Він же, спільно та за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_2, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, шляхом неправдивого відображення проведення фінансово-господарських операцій ДП Уманський ЛГЗ з ТОВ «ВСР-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122027) та ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160) в порушення вимог п.п. 5.1. ст. 5 ОСОБА_5 України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями), внесли завідомо неправдиві відомості до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2010 рік (вхід. № НОМЕР_17 від 09.02.2011 року), відобразивши у рядку «06» «Скориговані валові витрати» суму в розмірі 148 621 550 грн., як фактично скориговані валові витрати за вказаний період склали 130 907 796 грн., завищивши їх на 17 713 754 грн., а також в рядку «14» «Податкове зобовязання звітного періоду» вказали суму 119 239 гри., як фактично воно склало 4 547 677,50 грн., занизивши його таким чином на суму 4 428 438,50 грн., внаслідок чого, умисно ухилились від сплати податку на прибуток підприємства за півріччя 2010 року на суму 4 428 438,50 грн.

Всього внаслідок внесення завідомо неправдивих відомостей до податкової звітності ДП Уманський лікеро-горілчаний завод протягом 2009-2010 років ОСОБА_1 умисно ухилився від сплати податків до державного бюджету на загальну суму 11 591 872,20 гривень.

Обвинувачення вважає, що своїми умисними діями ОСОБА_1 вчинив злочин, передбачений ч. 1 ст. 366 КК України, кваліфікований як - службове підроблення, тобто внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

Так, ОСОБА_1, у невстановлений слідством день та час придбав у невстановленої слідством особи марки акцизного збору, які перевіз до приміщення ДП Уманський лікеро-горілчаний завод, розташованого за адресою: Черкаська область, м. Умань, вул. Ленінської Іскри, 27.

В подальшому, ОСОБА_1, у невстановлений слідством день, передав частину марок акцизного збору у цех по виготовленню алкогольних напоїв, в результаті чого ними була маркована алкогольна продукція, а саме горілка «Столична» та «Горілочка на житніх сухарях», яка відповідно до умов договору доручення №2 від 11 травня 2010 року, укладеного між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «Петрус-Алко», була передана для подальшої реалізації на ТОВ «Петрус-Алко».

В період з 13 по 16 вересня 2010 року співробітниками УПМ ДПА в м. Севастополі було проведено обшук офісних та складських приміщень за адресою: м. Умань, вул. Ленінської Іскри, 27, що належать ДП Уманський ЛГЗ, в ході проведення якого було виявлено та вилучено марки акцизного податку, частина яких відповідно до висновку експерта НДЕКЦ при УМВС України в Черкаській області №1/904 від 01.09.2012 року виготовлені не підприємством, яке здійснює їх виготовлення.

Крім цього, 11 жовтня 2010 року співробітниками СБ України під час огляду складських приміщень, розташованих за адресою: Уманський район, с. Піківець, вул. Уманська, 152, які орендувало ТОВ «Петрус-Алко», було виявлено та вилучено алкогольну продукцію, а саме горілку 1 «Столична» у кількості 3670 пляшок ємністю по 0,5 л. кожна та «Горілочка на житніх сухарях» ємністю по 0,5 л. кожна у кількості 588 пляшок, виробництва ДП Уманський ЛГЗ, обклеєну марками акцизного збору, які відповідно до висновку експерта Центру судових і спеціальних експертиз СБ України №458/1 від 23.11.2010 року не відповідають встановленим зразкам марок акцизного податку для алкогольних напоїв відповідного типу (виготовлених не на Поліграфічному комбінаті «Україна»).

Суд вважає, що своїми умисними діями ОСОБА_1 вчинив злочин, передбачений ч. 1 ст. 216 КК України, кваліфікований як - незаконне використання підроблених марок акцизного збору.

ОСОБА_2 працюючи згідно наказу №45-К від 17 червня 2002 року на посаді головного бухгалтера Державного підприємства ОСОБА_4 лікеро-горілчаний завод (код ЄДРПОУ 14416689), зареєстрованого та розташованого за адресою: Черкаська область, м. Умань, вул. Ленінської Іскри,27, являючись службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно - господарськими обовязками, яка згідно чинного законодавства України зобовязана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити його ведення, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства щодо проведення фінансово-господарських операцій ДП Уманський ЛГЗ з ТОВ «Петрус-Алко» та ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» та безпідставного відображення фінансово-господарських операцій з ТОВ «ВРС-Інвест» та ТОВ «ВПС-Інвест», в порушення п.п. 3.3.1, п.п. 3.1, ст. 3, п. 4.7 ст. 4, п.п. 7.3.1, п.7.3, п.п.7.4.1, п.п. 7.4.4 п. 7.4, п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 ОСОБА_5 України №168/97-ВР від 03.04.97 року «Про (одаток на додану вартість» (із змінами та доповненнями), п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 ОСОБА_5 України від 28.12.94 року №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» за період з липня 2009 року по грудень 2010 року включно умисно ухилилась від сплати податків до державного бюджету в загальній сумі 9 621 872,2 гривень, що у 29 636 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів ромадян та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих і розмірах, при наступних обставинах:

Так, ОСОБА_2, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, у липні 2009 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035) щодо надання маркетингових послуг, отримавши податкову накладну №67 від 30.06.2009 року, виписану від імені ТОВ «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, відобразили її в податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року (вхід. №9000817028 від 18.08.2009 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9000817052 від 18.08.09 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту І недостовірну суму ПДВ в розмірі 130 000,00 грн., внаслідок чого вони умисно ухилились від сплати І до державного бюджету у липні 2009 року податку на додану вартість в сумі 130 000,00 грн.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у липні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за липень 2009 року (вхід. №9000817028 від 18.08.2009 року) та в додатку №5«Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № НОМЕР_2 від 18.08.2009 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 162212 грн., хоча фактично вона склала 364241 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином занизили суму податкових зобовязань підприємства з податкуна додану вартість, що підлягає сплаті на суму 202029 грн., внаслідок чого умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у серпні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за серпень 2009 року (вхід. №9001185073 від 18.09.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9001185072 від 18.09.2009), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 183869 грн., хоча фактично вони склали 245838 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 619669 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за вересень 2009 року (вхід. №55571 від 20.10.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових юбовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №55575 від 20.10.2009 року), в розділі І ((Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 1040071 грн., хоча фактично вона склала 1138101 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи № 111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з юдатку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 98030 грн., внаслідок чого умисно рлились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, іродовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2009 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських ваємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035) щодо надання маркетингових послуг, отримавши податкову накладну №112 від 30.09.2009, виписану від імені TOB «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035), яке має ознаки фіктивності, за фактичною юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення мають, відобразили її в податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2009 року (вхід. №55571 від 20.10.2009 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровк податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №55575 від 20.10.2009 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до склад податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 260 000,00 грн., внаслідок чого умисні ухилились від сплати до державного бюджету у вересні 2009 року податку на додану вартість в сум 260 000,00 грн.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1 продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у жовтні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за жовтень 2009 року (вхід. №9001960275 від 19.11.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9001960245 від 19.11.2009 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 644196 грн., хоча фактично вони склали 872407 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 228211 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у шстопаді 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за листопад 2009 року (вхід. № НОМЕР_19 від 22.12.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових юбовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. № НОМЕР_20 від 21.12.2009 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 606997 грн., юча фактично вони склали 684374 грн., що підтверджується висновком судово-економічної жспертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 77377 грн., внаслідок чого мисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у грудні 1009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за грудень 2009 року (вхід. №9002719331 від 20.01.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та одаткового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №«НОМЕР_7 від 20.01.2010 року), в розділі І Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 389047 грн., хоча фактично вони склали 449811 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з датку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 60764 грн., внаслідок чого умисно шлились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, «здовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у січні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за січень 2010 року (вхід. № 29000321179 від 19.02.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та даткового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №29000321212 від 19.02.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказав усього податкових зобовязань в розмірі 918387 грн., хоча фактично вони склали 1033727 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 115340 гри., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у січні 2010 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВСР-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122027) щодо надання маркетингових послуг, отримавши податкову накладну №11 від 29.01.2010, виписану від імені ТОВ «ВСР-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122027), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, незаконно, відобразили її в податковій декларації з податку на додану вартість за січень 2010 року (вхід. №9000321179 від 19.02.2010 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9000321212 від 19.02.2010 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 100 000,00 грн., внаслідок чого умисно ухилилися від сплати до державного бюджету у січні 2010 року податку на додану вартість в сумі 100 000,00 грн.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у лютому 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за лютий 2010 року (вхід. №9000629603 від 18.03.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9000629791 від 18.03.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 911335 грн., хоча фактично вони склали 1306998 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 395663 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у березні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за березень 2010 року (вхід. №9001278388 від 20.04.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9001278099 від 20.04.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 491980 грн., хоча фактично вони склали 998686 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 506706 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у квітні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за квітень 2010 року (вхід. №9001878654 від 20.05.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9001877593 від 20.05.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 155186 грн., хоча фактично вони склали 353452 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 198266 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у травні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за травень 2010 року (вхід. №9002273669 від 21.06.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9002273658 від 21.06.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 863864 грн., хоча фактично вона склала 913255 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 49391 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у червні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за червень 2010 року (вхід. №9002773041 від 19.07.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9002773313 від 20.07.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 135253 грн., хоча фактично вони склали 1645665 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 286412 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у липні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за липень 2010 року (вхід. №9003555023 від 20.08.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9003555026 від 20.08.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 1320987 грн., хоча фактично вона склала 1607353 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 286366 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у серпні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160) та ТОВ «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 36942172), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за серпень 2010 року (вхід. №9003964660 від 20.09.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9003959594 від 20.09.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 5102344 грн., хоча фактично вони склали 5543891 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 441547 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при іроведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 36942172), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за вересень 2010 року (вхід. №9004512521 від 20.10.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9004512393 від 20.10.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 480302 грн., хоча фактично вони склали 843443 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 363141 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у жовтні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 36942172), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за січень 2010 року (вхід. №9005194528 від 18.11.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9005194561 від 19.11.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 950409 грн., хоча фактично вони склали 1181458 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 231049 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у листопаді 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 36942172), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за листопад 2010 року (вхід. №52724 від 20.12.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №52725 від 19.02.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 1684196 грн., хоча фактично вони склали 1985754 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 301558 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у грудні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 36942172), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за грудень 2010 року (вхід. №9006582495 від 28.01.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9006582484 від 28.01.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 1944026 грн., хоча фактично вони склали 2280282 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 333505 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Всього внаслідок безпідставного формування податкового кредиту від імені ТОВ «ВСР-Інвест», ТОВ «ВПС-Інвест» та неповного відображення податкових зобовязань при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» та ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» з 01.07.2009 року по 31.12.10 року ОСОБА_2 спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, умисно ухилились від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в розмірі 4 868 433,70 гривень, що у 18 906 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Крім цього, ОСОБА_2 спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035) по наданню маркетингових послуг, в порушення вимог п.п. 5.1. ст. 5 ОСОБА_5 України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.97 року (із змінами та доповненнями) внесли завідомо неправдиві відомості до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2009 рік (вхід. №9003053710 від 09.02.2010 року), відобразивши у рядку «06» «Скориговані валові витрати» суму в розмірі 186 205 885 грн., як фактично скориговані валові витрати за вказаний період склали 186 075 885 грн., завищивши їх на 1300000 грн., а також в рядку «14» «Податкове зобовязання звітного періоду» вказали суму 486 007 грн., як фактично воно склало 811 007 грн., занизивши його таким чином на суму 325 000 грн., внаслідок чого, умисно ухилились від сплати податку на прибуток підприємства за 2009 рік на суму 325 000 грн.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, шляхом неправдивого відображення проведення фінансово-господарських операцій ДП Уманський ЛГЗ з ТОВ «ВСР-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122027) та ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160) в порушення вимог п.п. 5.1. ст. 5 ОСОБА_5 України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями), внесли завідомо неправдиві відомості до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2010 рік (вхід. №9006952346 від 09.02.2011 року), відобразивши у рядку «06» «Скориговані валові витрати» суму в розмірі 148 621 550 грн., як фактично скориговані валові витрати за вказаний період склали 130 907 796 грн., завищивши їх на 17 713 754 грн., а також в рядку «14» «Податкове зобовязання звітного періоду» вказали суму 119 239 грн., як фактично воно склало 4 547 677,50 грн., занизивши його таким чином на суму 4 428 438,50 грн., внаслідок чого, умисно ухилились від сплати податку на прибуток підприємства за півріччя 2010 року на суму 4 428 438,50 грн.

Таким чином, ОСОБА_2 в період з 01.07.2009 року по 31.12.2010 року умисно ухилась від сплати податків до державного бюджету в загальній сумі 9 621 872,2 гривень, що більше ніж у 29 636 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є в особливо великих розмірах.

Обвинувачення вважає, що своїми умисними діями ОСОБА_2 вчинила злочин, передбачений ч. З ст. 212 КК України - кваліфікований як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобовязана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Крім того, ОСОБА_2, працюючи згідно наказу №45-К від 17 червня 2002 року на посаді головного бухгалтера Державного підприємства ОСОБА_4 лікеро-горілчаний завод (код ЄДРПОУ 14416689), зареєстрованого та розташованого за адресою: Черкаська область, м. Умань, вул. Ленінської Іскри, 27, являючись службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обовязками, яка згідно чинного законодавства України зобовязана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити його ведення, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей в податкові декларації з податку на додану вартість, додатки №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до них та декларацію з податку на прибуток підприємства скоїла службове підроблення при наступних обставинах:

Так, ОСОБА_2, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1 з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, у липні 2009 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035) щодо надання маркетингових послуг, отримавши податкову накладну №67 від 30.06.2009 року, виписану від імені ТОВ «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не шаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, незаконно, відобразили її в податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року (вхід. №9000817028 від 18.08.2009 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9000817052 від 18.08.09 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 130 000,00 грн., внаслідок чого вони умисно ухилився від сплати до державного бюджету у липні 2009 року податку на додану вартість в сумі 130 000,00 грн.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у липні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за липень 2009 року (вхід. №9000817028 від 18.08.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9000817052 від 18.08.2009 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 162212 грн., хоча фактично вони склали 364241 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 202029 грн., внаслідок чого умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у серпні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057 1 60), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за серпень 2009 року (вхід. №9001185073 від 18.09.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9001185072 від 18.09.2009 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 183869 грн., хоча фактично вони склали 245838 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 619669 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за вересень 2009 року (вхід. №55571 від 20.10.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №55575 від 20.10.2009 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 1040071 грн., хоча фактично вона склала 1138101 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 98030 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2009 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035) щодо надання маркетингових послуг, отримавши податкову накладну №112 від 30.09.2009 року, виписану від імені ТОВ «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, незаконно, відобразили її в податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2009 року (вхід. №55571 від 20.10.2009 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №55575 від 20.10.2009 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 260 000,00 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати до державного бюджету у вересні 2009 року податку на додану вартість в сумі 260 000,00 грн.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у жовтні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за жовтень 2009 року (вхід. №9001960275 від 19.11.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9001960245 від 19.11.2009 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 644196 грн., хоча фактично вона склала 872407 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 228211 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у листопаді 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за листопад 2009 року (вхід. №9002340158 від 22.12.2009 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9002340086 від 21.12.2009 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 606997 грн., хоча фактично вони склали 684374 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 77377 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у грудні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за грудень 2009 року (вхід. №9002719331 від 20.01.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9002721321 від 20.01.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 389047 грн., хоча фактично вона склала 449811 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 60764 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у січні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за січень 2010 року (вхід. №9000321179 від 19.02.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9000321212 від 19.02.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказав усього податкових зобовязань в розмірі 918387 грн., хоча фактично вони склали 1033727 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 115340 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у січні 2009 року, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВСР-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122027) щодо надання маркетингових послуг, отримавши податкову накладну №11 від 29.01.2010 року,виписану від імені ТОВ «ВСР-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122027), яке має ознаки фіктивності, за фактичною та юридичною адресою не знаходиться та службові особи до діяльності підприємства відношення не мають, незаконно відобразили її в податковій декларації з податку на додану вартість за січень 2010 року (вхід. №9000321179 від 19.02.2010 року), в рядку 10.1 та рядку 17 колонки Б та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9000321212 від 19.02.2010 року) до вказаної декларації, в розділі II «Податковий кредит», включивши до складу податкового кредиту недостовірну суму ПДВ в розмірі 100 000,00 грн., внаслідок чого вони умисно ухилились від сплати до державного бюджету у січні 2010 року податку на додану вартість в сумі 100 000,00 грн.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у квітні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за квітень 2010 року (вхід. №9001878654 від 20.05.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9001877593 від 20.05.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 155186 грн., хоча фактично вони склали 353452 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 198266 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у травні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за травень 2010 року (вхід. №9002273669 від 21.06.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та юдаткового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9002273658 від 21.06.2010 року ), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 863864 грн., хоча фактично вони склали 913255 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 49391 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у червні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за червень 2010 року (вхід. №9002773041 від 19.07.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9002773313 від 20.07.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 135253 грн., хоча фактично вони склали 1645665 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 286412 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у липні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за липень 2010 року (вхід. №9003555023 від 20.08.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9003555026 від 20.08.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 1320987 грн., хоча фактично вони склали 1607353 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 286366 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у серпні 2009 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160) та ТОВ «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 36942172), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за серпень 2010 року (вхід. №9003964660 від 20.09.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9003959594 від 20.09.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 5102344 грн., хоча фактично вони склали 5543891 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 441547 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у вересні 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 36942172), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за вересень 2010 року (вхід. №9004512521 від 20.10.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №9004512393 від 20.10.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 480302 грн., хоча фактично вони склали 843443 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 363141 грн., внаслідок чого умисно хилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, у листопаді 2010 року, шляхом неповного відображення податкових зобовязань підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 36942172), в податковій декларації з податку на додану вартість ДП Уманський ЛГЗ за листопад 2010 року (вхід. №52724 від 20.12.2010 року) та в додатку №5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (вхід. №52725 від 19.02.2010 року), в розділі І «Податкові зобовязання» вказали усього податкових зобовязань в розмірі 1684196 грн., хоча фактично вона склала 1985754 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи №111-Б від 15.02.2012 року. Таким чином вони занизили суму податкових зобовязань підприємства з податку на додану вартість, що підлягає сплаті на суму 301558 грн., внаслідок чого умисно ухилились від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на вказану суму.

Всього внаслідок безпідставного формування податкового кредиту від імені ТОВ «ВСР-Інвест», ТОВ «ВПС-Інвест» та неповного відображення податкових зобовязань при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Петрус-Алко» та ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» з 01.07.2009 року по 31.12.10 року ОСОБА_2 спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1 умисно ухилились від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в розмірі 4 868 433,70 гривень, що у 18 906 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій між ДП Уманський ЛГЗ та ТОВ «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035) по наданню маркетингових послуг, в порушення вимог п.п. 5.1. ст. 5 ОСОБА_5 України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.97 року (із змінами та доповненнями) внесли завідомо неправдиві відомості до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2009 рік (вхід. №9003053710 від 09.02.2010 року), відобразивши у рядку «06» «Скориговані валові витрати» суму в розмірі 186 205 885 грн., як фактично скориговані валові витрати за вказаний період склали 186 075 885 грн., завищивши їх на 1300000 грн., а також в рядку «14» «Податкове зобовязання звітного періоду) вказали суму 486 007 грн., як фактично воно склало 811 007 грн., занизивши його таким чином на суму 325 000 грн., внаслідок чого, умисно ухилились від сплати податку на прибуток підприємстві за 2009 рік на суму 325 000 грн.

Вона ж, спільно та за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_1. продовжуючи свої злочинні наміри ухилятися від сплати податків до державного бюджету, шляхом неправдивого відображення проведення фінансово-господарських операцій ДП Уманський ЛГЗ з ТОВ «ВСР-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122027) та ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160) в порушення вимог п.п. 5.1. ст. 5 ОСОБА_5 України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями), внесли завідомо неправдиві відомості до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2010 рік (вхід. №9006952346 від 09.02.2011 року), відобразивши у рядку «06» «Скориговані валові витрати» суму в розмірі 148 621 550 грн., як фактично скориговані валові витрати за вказаний період склали 130 907 796 грн., завищивши їх на 17 713 754 грн., а також в рядку «14» «Податкове зобовязання звітного періоду» вказали суму 119 239 грн., як фактично воно склало 4 547 677,50 грн., занизивши його таким чином на суму 4 428 438,50 грн., внаслідок чого, умисно ухилились від сплати податку на прибуток підприємства за півріччя 2010 року на суму 4 428 438,50 грн.

Всього внаслідок внесення завідомо неправдивих відомостей до податкової звітності ДП Уманський лікеро-горілчаний завод протягом 2009-2010 років ОСОБА_2 умисно ухилась від сплати податків до державного бюджету на загальну суму 9 621 872,2 гривень.

Сторона обвинувачення вважає, що своїми умисними діями ОСОБА_2 вчинила злочин, передбачений ч.1 ст.366 КК України, кваліфікований як - службове підроблення, тобто внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_1 показав,що суть обвинувачення йому зрозуміло, вину свою визнає частково за ч.1 ст.216 КК України, в інкримінованих йому інших злочинах за ч.1 та ч.2 ст.204, ч.3 ст.212, ч.1 ст.366 КК України своєї вини підсудний не визнає та показав, що з жовтня 2005 року він працює на посаді директора державного підприємства «ОСОБА_4 лікеро-горілчаний завод». Вину в інкримінованому йому злочині за ч. 1 ст. 216 КК України визнає повністю, незаконне використання підроблених марок акцизного збору, в інших злочинах своєї вини не визнає. Акцизні марки не списуються, за них сплачується податок. Щодо додатку до ліцензії, такий додаток окремо не дається до ліцензії. Акциз оплачувався при отриманні спирту. Дозволи були всі по договору реалізації. ОСОБА_8 - біологічно активних добавок була 40% - це відповідало технічним умовам, але акциз платиться одразу при купівлі спирту, тому акцизна марка не ставиться на ОСОБА_8. На виробництво горілчаних настоянок розроблялись технічні умови ТОВ «Зелене яблуко ЛТД», узгоджене з охороною здоровя, тому на них не потрібно акцизної марки клеїти. Біологічно активних добавок було випущено 20-25 тисяч пляшок, в матеріалах справи біля 250 тисяч.

В судовому засіданні підсудна ОСОБА_2 показала,що суть обвинувачення їй зрозуміла, вину свою вона не визнає повністю та показала, що з червня 2002 року вона працює на посаді головного бухгалтера Державного підприємства «ОСОБА_4 лікеро-горілчаний завод». Вину в інкримінованих злочинах вона не визнає. Ухилення від сплати податків не було. Податкова в своїх актах не керувалась законами, нормативними актам, закон трактувала на свою сторону. Всі необхідні документи по бухгалтерському обліку були на підприємстві. Згідно договору по акту покупець свою заборгованість по винагороді не взяв, операція не завершена. Службове підроблення теж видумане, складу злочину не має. Маркетингова компанія ні за одною адресою не існує. Укладали договори директора підприємства, роботи були зроблені згідно актів, в реєстрі зареєстровано, в податковій зареєстровано також. З вини ОСОБА_9 була допущена помилка в рецептурі по виготовленню ОСОБА_8. Він визнаний винним та поніс за це покарання, є відповідне рішення суду.

Судом в судовому засіданні були допитані наступні свідки.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_9 показав, що він працював заступником директора з виробництва ДП Уманський ЛГЗ з 1995 року. В протоколі його допиту підписи його, запис зроблений ним, під час допиту ніякого тиску з сторони правоохоронних органів на нього не здійснювалось. На ДП Уманський ЛГЗ він працює з 1995 року, з 2006 року займає посаду заступника директора з виробництва, в його обовязки входить контроль за виробництвом продукції та перевірка її якості, на даний час йому невідомо, де знаходиться обладнання на якому виготовлялась алкогольна продукція під торговою маркою «Графська», настоянка «Медова», «Сила життя», Пшенична» з написами на конкретиках продукти харчові для спеціального дієтичного споживання, передане обладнання було власникам ЗАТ «Кременчуцький ЛГЗ», випущено було ОСОБА_8 більше 27 тис. пляшок, ОСОБА_8 відрізняються від горілки тим, що до них добавляються різні інгредієнти, були різні рецептури по виготовленню ОСОБА_8, виріб контролювався, він був завжди присутній при виготовленні продукції, по спирту проводилась інвентаризація щомісячно, де були присутні представник з ОДПІ та РД САТ ДПА України в Черкаській області, могли проводитись і непланові перевірки, під час проведення інвентаризації порушень не було виявлено по спирту, перевірявся спирт, пляшка, акцизна марка, етикетки та готова продукція, ніяких випадків нестачі чи лишків акцизних марок виявлено не було, після випуску готової продукції проводиться облік на складі де вона певний час зберігається, приріст доходів був від виготовленої продукції ОСОБА_8. Горілка «Особлива» - це та сама горілка і така ж міцність як і стандартна горілка, але з певними добавками. Документи були про дозвіл на виготовлення ОСОБА_8, якась партія ОСОБА_8 була випущена без інгредієнта якого не вистачило, це була його вказівка, директор про це не знав, але про те, що випускаються ОСОБА_8 директору було відомо. Майстри, бухгалтера і він знав по кількості випущеної продукції, робочі не можуть знати яка кількість випущена продукції, їм цифра не може бути відома. Під час проведення інвентаризації він присутній, бухгалтер, майстер, комірник, представник ОДПІ, він був головою під час інвентаризації і ніяких надлишків чи порушень комісією виявлено не було.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_10 показала,що працювала вона на ОСОБА_4 ЛГЗ з травня 2009 року по лютий 2011 р. на посаді комірника ТОВ «Петрус-Алко». Вона приймала та видавала тару. Підприємство на якому вона працювала ТОВ «Петрус-Алко» співпрацювало з ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ, закуплялася алкогольна продукція виробництва ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» під торговою маркою «Графська», настоянка «Медова», «Сила Життя», «Пшенична», на яких були надписи «Продукти харчові для дієтичного споживання». Не памятає на даний час у якій кількості. Прийом та відпуск вказаної продукції підтверджується прибутковими та видатковими накладними. Щодо наявності акцизних марок на даній продукції то вона не памятає. В протоколі її допиту підписи її, запис зроблений нею, оголошене відповідає дійсності, при дачі нею пояснень слідчому ніякого тиску на неї не учинялось, склади ТОВ «Петрус-Алко» в с. Піківець та садочку, як точно назвати сказати не може, накладними вона не займалася, були старші за комірника і вони самі займались накладними, більше нічого доповнити свідок не може.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_11 показала, що працювала на ОСОБА_4 ЛГЗ начальником виробничої лабораторії. У протоколі її допиту підписи її, запис зроблена нею, оголошене відповідає дійсності, під час її допиту ніякого тиску з сторони правоохоронних органів на неї не здійснювалось. Також додала, що прийшла вона на ОСОБА_4 ЛГЗ у 1991 році і по 2003 рік працювала інженером-мікробіологом, потім звільнилася і з 2005 року по 2007 рік працювала хіміком, потім з 2007-2011 р.р. працювала вона начальником виробничої лабораторії. Ліцензія видавалась на виготовлення горілки на підставі відповідних документів, їхнє підприємство виготовляло ОСОБА_8, ліцензія на виготовлення ОСОБА_8 не видається, їй невідомо яку точно кількість виготовив завод ОСОБА_8, міцність їх як і горілки 40 градусів, але до ОСОБА_8 додаються різні добавки, точніше, додатку до ліцензії на виготовлення горілки при виготовленні ОСОБА_8 не видається, скільки точно було виготовлено ОСОБА_8, назвати цифру не може, так як їй невідомо.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_12 показала, що працювала вона на ОСОБА_4 ЛГЗ з липня 2007 р. по 30.12.2010 р. на посаді техніка лаборанта. В її посадові обовязки входило контроль за якістю продукції. На той час ОСОБА_1 був директором ЛГЗ, а ОСОБА_2 головним бухгалтером. В протоколі її допиту підписи її, запис зроблений нею, до того, як підписати протокол вона знайомилась із ним, читала, а потім ставила свій підпис, протокол виготовлявся в її присутності, цифру 300 тис. пляшок виготовленої продукції називав сам слідчий, таку цифру вона не називала, так як їй кількість виготовленої продукції не відома. Контроль якості виготовленої продукції входило в її обовязки, думає, що договір укладається директором, їй не може бути відомо який асортимент продукції випускається, не може сказати яка кількість випущена була ОСОБА_8, на скільки вона розуміє, то ОСОБА_8 це продукція із різними домішками, їй невідомо, яка кількість працівників працювала на ОСОБА_4 ЛГЗ.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_13 показала, що працювала вона на ОСОБА_4 ЛГЗ з 16.04.2010 р. 1.02.11 р. на посаді приймальником-здавальником. В її посадові обовязки входило приймати тару та передавати на виробництво. В протоколі її допиту все оголошене фактично відповідає дійсності у протоколі підписи її, запис зроблена нею, щодо випущеної продукції то вона точної цифри назвати не може. Їй невідомо скільки осіб працювало на підприємстві у 2010 році,згідно яких договорів випускалась продукція і в якій кількості їй нічого невідомо, цим вона не цікавилась. Слідчий задавав їй запитання і в основному з його слів вона відповідала, таку цифру щодо випущеної продукції ОСОБА_4 ЛГЗ в кількості 300 тис. пляшок вона сама не називала, слідчим була названа така цифра, він записав у протоколі її допиту, а вона підписалась, вона подумала, що він назвав таку цифру випущеної всієї продукції ОСОБА_4 ЛГЗ.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_14 показала, що працювала бухгалтером на ОСОБА_4 ЛГЗ з 14.10.2005 25.05.2013 р.р. На даний час працює охоронцем в Іваньківському МПД ДП «Укрспирт». У протоколі її допиту підписи її, запис зроблена нею, оголошене відповідає дійсності, під час її допиту ніякого тиску з сторони правоохоронних органів на неї не здійснювалось, покази підтримує тільки в тій частині, де не вказана кількість виготовлених пляшок ОСОБА_8, сам слідчий назвав цифру кількості випущених пляшок, але вона таку цифру не називала, завод міг випустити вказаної продукції не більше 26 тис. пляшок. По тій продукції яка у неї значилась то вона може сказати, що випущено було продукції у третьому кварталі 2010 року не більше 26700 тис. пляшок, ведеться облік інвентарю, який використано було при виготовленні продукції. Вона приймала участь в інвентаризації розхідного матеріалу який обліковується, до самої виготовленої продукції вона ніякого відношення не мала і не підраховувала кількість виготовленої, слідчий сам назвав цифру 300 тис. пляшок і записав, вона таку цифру йому не називала.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_15 показав, що працює ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ», заступником директора з фінансових питань. Звертає увагу на упередженість та некомпетентність фахівців ОСОБА_4 ОДПІ щодо висвітлення питань під час проведення ревізії. Так, на сторінці 42 абзац 2-4 акту ревізори нарахування податкових зобовязань з ПДВ трактують наступним чином :

«Комісіонером в перевіряємому періоді надано Комітенту звіти, щодо реалізації належних ДП Уманський ЛГЗ товарів та акти виконаних робіт, якими визначено та узгоджено розмір комісійної винагороди.

Отже, ДП Уманський ЛГЗ погоджено і затверджено звіти ТОВ «ІК Петрус-Алко» та ТОВ «Петрус-Алко» і відповідно в податковому обліку розмір комісійної винагороди віднесено до валових витрат звітних періодів, а суми податку на додану вартість до податкового кредиту.

Надані ДП ОСОБА_4 ЛГЗ документи по виконанню договору комісії № 3К від 31 травня 2007 року, та договорів-доручення № 2 від 01 січня 2010 року і № 2 від 11 травня 2010 року свідчать про виконання сторонами даних договорів, зокрема п.2е,4.4. договору комісії та п.4.1, 4.3 договору-доручення за яким ТОВ «ІК Петрус-Алко» і ТОВ «Петрус-Алко» право на винагороду реалізували самостійно шляхом належних їм коштів із грошових сум, одержаних від покупця-контрагента як плати за товар (додаток 25)»

Некомпетентність ревізорів відразу видно з абзацу 2, де вони невірно трактують яким саме документом був затверджений розмір комісійної винагороди. На їх думку даний розмір був затверджений і звітом і актом, а фактично розмір комісійної винагороди був затверджений лише актами виконаних робіт.

Додаток 25 є переліком документів, які були вилучені (баланс, податкові накладні, ТТН на придбання комплектуючих, копії договорів, звітів, актів виконаних робіт тощо). В акті немає посилання на конкретні документи згідно даного додатку, які в свідчили про право на винагороду комісіонер реалізував самостійно шляхом належних йому коштів із грошових сум, одержаних від покупця-контрагента як плати за товар. Наприклад, такі документи як ТТН взагалі не відносяться до даного питання.

Необхідно звернутися до ОСОБА_5 України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР. Дане питання висвітлено в ст.4.7. даного закону. Згідно вищевказаної статті «При цьому датою збільшення податкових зобовязань комітента є дата отримання коштів або інших видів компенсації вартості товарів від комітента» Згідно акту податкової зауважень щодо правильності нарахування ПДВ на отримані кошти за товар не має, що однозначно вказано на ст. 42 абзац 6 акту.

Для того, щоб довести, що комісіонер самостійно утримав належні йому кошти необхідно розглянути наступні документи: акт виконаних робіт., так як звіт комісіонера констатує лише перебіг виконання договорів, а не сам факт утримання коштів. Згідно актів виконаних робіт за період з липня 2009 по грудень 2010 рр. чітко вказано, що «Комісіонер комісійну винагороду за відповідно перевіряємий не утримав» та «Повірений винагороду за відповідно перевіряємий не утримав» ( акти складені помісячно) . Це дало підставу бухгалтеру нарахувати заборгованість заводу перед контрагентом за комісійну винагороду та винагороду повіреного, що було відображено у ж.о. №6. Дана заборгованість нараховувалась щомісячно за перевіряє мий період та рахується до сьогодні. Дану заборгованість засвідчив і Господарський суд у Черкаській області, так як щодо підприємства порушено справу про банкрутство. Що свідчить що інших видів компенсації вартості товарів від комітента не було.

Отже, підстав для нарахування податкового зобовязання з ПДВ не має.

На сторінках 23-24 акту податківцями викладено 4 субєктивних аспекти щодо наявності звязку витрат на маркетингові дослідження з господарською діяльністю підприємства, а саме :

1. «Реалізація лікеро-горілчаних виробів іншим покупцям в перевіряємому періоді не здійснювалась » ( ст. 23, передостанній абзац).

2. Не було «просування товарів на ринок та збільшення їх збут» ( ст.24, абз. 4.)

3. «…розробка нових видів продукції не проводилась» ( ст.24, абз. 4.)

4. «…понесення вказаних витрат не обумовило отримання ним економічної вигоди…» ( ст.24, останній абзац.)

Некомпетентність та субєктивність ревізорів підтверджує те, що наявність та обовязковість вищезазначених ними аргументів не передбачена жодним законодавчим документом України. Тобто, це є лише їх припущення. Отже, висновки викладені в акті щодо неправильності віднесення до складу валових витрат та податкового кредиту витрат по маркетингових дослідженнях є необґрунтованими та упередженими та суперечать чинному законодавству.

В ОСОБА_5 про прибуток чітко визначений перелік витрат, що не включаються до складу валових витрат. Ніяких обмежень витрат по маркетингових досліджень щодо включення їх до валових витрат у ОСОБА_5 не має.

В той же час переконую суд в тому, що навіть при умові необхідності вищевказаних аспектів для доказу звязку з господарською діяльністю підприємства даних витрат хочу навести докази.

Так, не заперечує, що умовою віднесення до валових витрат та включення до податкового кредиту витрат по маркетингових дослідження необхідний їх зв'язок з господарською діяльністю. (ОСОБА_5 про прибуток). Доказом цього є установчі документи заводу ( Статут, Довідка з ЄДРПОУ) де чітко вказано, що саме виробництво та реалізація алкогольних напоїв є господарською діяльністю підприємства, а не проведення маркетингових досліджень, так як вважають ревізори ( ст. 24, останній абзац). Маркетингові дослідження для заводу є лише господарською операцією, а вже для виробників та продавців даних досліджень вони являються господарською діяльністю. Маркетингові дослідження для нас це звичайна господарська операція наряду з придбанням ТМЦ, спирту, ремонтних робіт, нарахування заробітної плати тощо.

Згідно договорів з ТОВ «ВПС-Інвест» та ТОВ «ВСР-Інвест» на проведення маркетингових досліджень чітко вказаний перелік питань необхідних для висвітлення. В даному переліку не має жодного питання щодо пошуку та укладання договорів з новими покупцями.

Щодо збільшення виробництва та збуту продукції хочу відмітити наступне. Головної метою підприємства це отримання прибутку, а не збільшення випуску та реалізації їх продукції. Якщо, збільшення випуску веде до збільшення прибутку, то підприємство збільшує випуск. В той же час підприємство може не збільшувати випуск продукції, а навіть його зменшувати, при цьому збільшуючи прибуток. Наприклад: завод випускає продукцію в асортименті горілка та слабоалкогольний напій. Прибуток в пляшці горілки складає 10 коп., а в напої -50( цифри умовні). Реалізувавши 10 пляшок горілки отримуємо 1 грн. прибутку, реалізувавши 2 пляшки напою отримуємо також 1 грн. прибутку. Кількість дорівнює 12 пляшок та прибуток 2 гривні. Застосувавши результати маркетингових досліджень, які вказують, що більшим попитом в даному періоді напої будуть користуватися більшим попитом підприємство може збільшити випуск саме напоїв, при цьому зменшивши випуск горілки. Наприклад. Напоїв реалізували 3 пляшки, а горілки 8. При цьому обєм реалізованої продукції зменшився з 12 до 11 пляшок, а прибуток зріс з 2-х гривень до 2,30 грн. Отже, висновок податківців суперечить як логіці, так і законам економіки.

Про збільшення асортименту готової продукції свідчать щоденні звіти заводу до ОСОБА_4 ОДПІ, а саме представникам акцизного складу на заводі, та наданих первинних документів під час перевірки ( звіти комісіонера).

За перевіряємий період були розроблені, випущені та реалізовані напій медовий з жовтня 2009 р., напій винний плодово-ягідний з листопада 2009 р., вино ординарне солодке з листопада 2009 р., напій плодово-ягідний зброджений з лютого 2010 р., напій слабоалкогольний з червня 2010 р., вермут був розроблений та випущений в грудні 2010 р.( залишився на складі). В лабораторії велась робота в розробці нових видів.

Так як маркетингові дослідження не є господарською діяльності підприємства, а є лише господарською операцією, яка відноситься до витрат підприємства, то вони не можуть приносити економічну вигоду згідно податкового кодексу України ст..14.1.27 «витрати-сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод ….», то витрати ніколи не дають економічну вигоду, яка буде лише тоді коли буде випущена та реалізована продукція і сума виручки буде зменшена на суму витрат і результат буде позитивним. Хоча Податковий Кодекс в перевіряємому періоді не діяв, але економічна суть витрат в ньому висвітлена максимально чітко в плані того, що витрати не можуть давати економічну вигоду, а навпаки лише зменшують її.

Наприклад, яка економічна вигода буде від ремонту покрівлі метало черепицею вартістю 100 грн. за лист ? Адже підприємство може покрити її шифером вартістю 40 грн. за лист. В обох випадках підприємство суми витрат відносить до валових та відносить суми ПДВ за податкового кредиту. Таких прикладів можливо навести безліч, а витрати на маркетингові дослідження нічим не відрізняються від вищевказаних в плані включення до валових витрат та податкового кредиту з ПДВ.

Виходячи з логіки податківців все підприємства, що отримали збитки повинні зняти всі витрати із валових и оподаткувати їх податком на прибуток та виключити з податкового кредиту суми ПДВ.

Маркетингові дослідження проводились в звязку з підготовкою, організацією та веденням виробництва, а не з продажем продукції. Тобто дані дослідження дали можливість заводу оптимізувати свої витрати з метою збільшення прибутку. Так, за перевіряємий період витрати на маркетингові дослідження склали у 2009 році - 1300 т. грн. , у 2010 році -500 т. грн., а прибуток відповідно 406 т. грн. та 380 т. грн. Отже, є прямий зв'язок щодо залежності отриманого прибутку від витрат на маркетингові дослідження.

З питань маркетингових досліджень займався безпосередньо він, коли він прийшов на підприємство, то до його обовязків входило, щоб підприємство вийшло на високий рівень з продажу продукції, в звязку з тим, що завод був на грані розпаду, всі ринки були ними втрачені,в його питання входило відновити економіку підприємства, пошук ринку збуту нової продукції, потрібно було зробити маркетингові дослідження на предмет того, яка продукція користується попитом,в 2005-2006 роках на ринку працювали великі гравці, як «Неміров» та інші торгівельні марки, алкогольна продукція була занята, в яких був налагоджений продаж продукції,йшли великі затрати, необхідно було закупити обладнання, ту саму лінію, очистку води та інше, а це коштувала чималі кошти, для того, щоб підприємство вийшло на свій рівень,кожна торгова марка має свою тару і завод відповідно, якщо обєми великі, то йде відповідна пляшка, тому йому необхідно було зробити ці дослідження з продажу алкогольної продукції для налагодження підготовки та організації виробництва продукції, перспектива працювати самостійно без посередників,коли вони знайшли цю фірму, яка займалася маркетинговими дослідженнями, то було обумовлено багато питань, які були вказані в договорі, договори були підписані, безпосередньо з ними займався ОСОБА_15, було написано багато питань, які необхідно було вивчити,запланований був договір, були описані всі питання, які необхідно було вивчити, висунувши свої умови, вони мені розказали, скільки вона буде коштувати, взяв які необхідні були документи,працювали по мірі їхньої необхідності,ініціатором був даний свідок, в його обовязки входила економіка підприємства, знаходилися компанії, директора фірми знає по прізвищу ОСОБА_6, знає де знаходиться офіс, які надавали маркетингові послуги,про товариство він дізнався з прайс-листів про надання тих чи інших послуг,дана фірма існує, спеціальні ліцензії не потрібні, маркетингові послуги ці товариства надали, був укладений договір директорами, проект договору робив свідок,було близько 10 маркетингових досліджень, випускалося більше однієї одиниці,після маркетингу, підприємство розглядало нову продукцію, були напої в асортименті, напої плодово-ягідні, солодкі та інші, з липня 2009 року по жовтень 2010 р.,була продукція, яка ще проходила сертифікацію, були види продукції, які знаходилися в лабораторії розробки та в подальшому мали реалізуватися,звіт про результати маркетингових досліджень знаходиться на підприємстві,всі маркетингові дослідження висловлювалися в звітах, за кожен період,кожен рік в них була планова перевірка,укладалися договори з 2006 по 2010 роки про надання маркетингових послуг, договори могли діяти по 2 роки,з фірмою ВПС «Інвест» був укладений договір в лютому 2009 року,перевірки в них раніше були, та до останнього акту було 4 перевірки, і були зауваження, але не по цим питанням,порушень цих питань не було виявлено, в їхній діяльності порушень не було, зауважень не було, договори були ідентичні, акти виконаних робіт були ідентичні, економічний зміст та питання були такі самі,звіт надавався за серпень 2008 року,підприємство працювало з прибутками.

В судовому засіданні спеціаліст ОСОБА_16, показав, що працює в головному управлінні Міністерства доходів в Черкаській області головний державний ревізор експерт. На запитання головуючого спеціаліст ОСОБА_16 показав, що з підсудними по справі не перебуває в ніяких відносинах, був на перевірці, тому знає директора та головного бухгалтера, була позапланова перевірка в травні 2011 року з питань дотримання чинного законодавства, була позапланова ревізія, надійшла постанова слідчого УСБУ про проведення позапланової ревізії, була сформована комісія і його відкомандирували,всі порушення були відображені в акті, а саме не дотримання сплату комісії за здійснення торгівлі алкогольними напоями, занижено податок на додану вартість в сумі 4712269 грн.,було складено акт, всі підписалися,надходили заперечення, на що давалися відповіді, і по цих запереченнях було відмовлено та відхилено заперечення, акт був складений відповідно до вищевикладеного та зроблені відповідні висновки. На запитання захисника спеціаліст показав,що по суті скільки було договорів не памятає, було порушено п.п.3.3.1. п.п.3.1 ст.3, п.4.7. ст.4, п.п.7.3.1, п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.4., п.7.4, п.п.7.5.1, п.7.5 ст.7 ОСОБА_5 України «Про податок на додану вартість»,було складено акт, він виклав в акті та протоколі допиту свою думку,загальна сума становить певну суму, комісію не отримали, щоб уникнути сплати до державного бюджету, діяльність підприємства була закінчена, на той момент підприємство перебувало в такому стані.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_17 показав, що працював він на ОСОБА_4 ЛГЗ водієм. У протоколі його допиту підписи його, запис зроблена ним, оголошене відповідає дійсності, під час дачі ним пояснень слідчому ніхто ніякого тиску на нього не вчиняв. Працюючи водієм він перевозив випущений товар з ОСОБА_4 ЛГЗ на вантажному автомобілі ЗІЛ-130 на ТОВ «Петрус-Агро» на склади Вінницької траси. На ТОВ «Петріс-Алко» він перевозив горілчану продукцію. Продукція була упакована, але йому відомо, що то саме за продукція, горілочка «Графська» та «Горілочка». Вивозив він також винну продукцію. Вся продукція була з акцизними марками. Він особисто ніяких документів при перевезенні продукції не підписував. Йому було оголошено протокол його допиту, після чого він його підписав.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_18 показала,що на ОСОБА_4 ЛГЗ вона працювала з 22 вересня 2008 р. по 2010 р. на посаді машиніста розливно-пакувальних машин. В її посадові обовязки входило слідкування за роботою машини щоб не було бракованої продукції. В протоколі її допиту підписи її, запис зроблена нею, протокол виготовлявся в її присутності, нічого доповнити не може.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_19 показав, що працював він на ОСОБА_4 ЛГЗ приймальник-здавальник спирту, з 2012 року працює інкасатором в Ощадбанку. У протоколі його допиту підписи його, запис зроблена ним, оголошене відповідає дійсності, під час його допиту ніякого тиску з сторони правоохоронних органів на нього не здійснювалось, йому задавались запитання слідчим, а він на них відповідав. Ніяких договорів, які підписувались директором він не бачив і не міг знати які ним підписуються договори з ТОВ «ВСР-Інвест» про надання маркетингових послуг і чи підписувались вони взагалі,спирт приймався ним тільки при комісії згідно відповідних документів, він не міг знати яка кількість випущена готової продукції, спирт ним відпускався з цільовим призначенням, видавався спирт саме той який необхідний був для виготовлення продукції, слідчим його було запитано яка кількість випущена усієї продукції і він назвав приблизно цифру,він не міг назвати кількість скільки виготовлено саме ОСОБА_8,не займається обліком виготовленої продукції, 300 тис.пляшок це його припущення, таку цифру назвав сам слідчий. Кожного місяця проводилась перевірка та інвентаризація спирту, ніколи ніяких зауважень не було,інвентаризація проводилась в складі комісії, де був присутній головний бухгалтер ЛГЗ, представник ОДПІ,ніяких надлишків чи нестачі спирту виявлено не було.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_20 показала, що працювала вона на ОСОБА_4 ЛГЗ з 1973 року по лютий 2011 р. на різних посадах, робочою, мікробіологом, з 2008 р. по січень 2011 р. старшим хіміком виробничої лабораторії. В протоколі її допиту підписи її,запис зроблений нею, оголошене відповідає дійсності,нічого доповнити не може.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_21 показала, що працювала вона на ОСОБА_4 ЛГЗ майстром тарної дільниці. У протоколі її допиту підписи її, запис зроблена нею, зазначила, що нею не називалась кількість виготовлених пляшок продукції, а саме 300 тис., вона говорила слідчому, що їй невідомо яка кількість пляшок випущена готової продукції у 2010 році, але він записав сам 300 тис. пляшок. На запитання захисника свідок показала,що не памятає яка кількість була прийнята тари на виготовлення ОСОБА_8,не більше 30 тис. тари було для виготовлення ОСОБА_8, але не 300 тис. пляшок, інвентаризація проводилась один раз в місяць, ніяких зауважень та нестачі не було. Прийнято було тари до 30 тис. пляшок, точну кількість не памятає.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_22 показала, що працює на даний час в «Ломбард-скарбниці» по вул. Радянська,7 м. Умань, працювала на ОСОБА_4 ЛГЗ з 2006-2010 р.р. в цеху майстром-розливу продукції. У протоколі її допиту підписи її, запис зроблена нею, оголошене відповідає дійсності, під час її допиту ніякого тиску з сторони правоохоронних органів на неї не здійснювалось. Ніяких договорів на виготовлення продукції вона не бачила і хто їх укладав їй нічого невідомо, скільки було виготовлено продукції ОСОБА_8 їй невідомо. Їй невідомо щоб під час інвентаризації виявлено було нестачу акцизних марок чи чогось іншого, за акцизні марки вона відповідала і ст. майстер Ковальчук, не може сказати яка кількість продукції у 2010 році була випущена.

В судовому засіданні експерт ОСОБА_23 показала, що вона працює судово-економічним експертом Київського науково-дослідного інституту судових експертиз та проводила судово-економічна експертизу у справі, спочатку за постановою слідчого коли їй було надано два томи кримінальної справи, висновок № 2/09-Б від 21 вересня 2012 року як експерт ПП «Експертна установа», а потім за постановою Уманського міськрайонного суду від 2 вересня 2014 року, як експерт Черкаського відділення Київського НДІСЕ, висновок № 1396/14-23, 157/15-23 від 15 квітня 2015 року, з наданням її шестидесяти томів кримінальної справи, тому обєктивною і правильною є її висновок складений за постановою суду з дослідженням та аналізом всіх томів справи.

Під господарською діяльністю у Господарському Кодексі, розуміється діяльність субєктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність. Статтею 207 Господарського Кодексу України передбачає лише судовий порядок визначення недійсності господарського зобовязання.

В матеріалах справи відсутні матеріали, що свідчать про наявність рішень суду щодо визнання недійсними: Договору № 5М/03/02 від 03.02.2009 року про надання ТОВ «ВПС-Інвест» маркетингових послуг та Договору № 4М/06/08 від 30.06.2008 року про надання ТОВ «ВРС-Інвест» маркетингових послуг, тому, незалежно від того, чи є маркетингові дослідження нематеріальним активом та чи підлягають визнанню у складі витрат звітного періоду, відповідно до норм п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 ОСОБА_5 України «Про податок на додану вартість», підтверджується право ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» на податковий кредиту сумі 490 000 грн. Враховуючи відсутність оплати ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» вартості маркетингових послуг, дата виникнення права підприємства на податковий кредит у сумі 490 000 грн., визначається по першій події - підписання ОСОБА_4 приймання-передачі робіт з маркетингових досліджень, а саме:

-у липні 2009 року на суму 130 000 грн., по операціях проведених з ТОВ «ВПС-Інвест»,

-у вересні 2009 року на суму 260 000 грн., по операціях проведених з ТОВ «ВПС-Інвест»,

-у січні 2010 року на суму 100 000 грн., по операціях проведених з TOB «ВСР -Інвест».

На підтвердження права ДП Уманський ЛГЗ на податковий кредит у сумі 490 000 грн. оформлено податкові накладні, у тому числі від імені ТОВ «ВПС -Інвест» на суму 390 000грн.: № 67 від 30.06.2009 року на суму 780 000 грн, у тому числі податок на додану вартість 130 000 грн.; № 112 від 30.09.2009 року на суму 1 560 000 грн., у тому числі податок на додану вартість 260 000 грн., від імені ТОВ «ВСР -Інвест» на суму 100 000грн.: № 11 від 29.01.2010 року на суму 600 000 грн., у тому числі податок на додану вартість 100 000 грн.

ОСОБА_24 податкових накладних встановлено, що вказані податкові накладні, за формою та змістом, оформлені з дотриманням вимог пп. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7 ОСОБА_5 України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97-ВР та п.18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженої наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 233/2037, мають наступні реквізити: порядковий номер податкової накладної; дату виписування податкової накладної; повну або скорочену назву, зазначену у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість; податковий номер платника податку (продавця та покупця); місце розташування юридичної особи або місце податкової адреси фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість; номенклатуру наданих послуг, повну або скорочену назву, зазначену у статутних документах отримувача; ціну поставки без врахування податку; ставку податку та відповідну суму податку у цифровому значенні; загальну суму коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку.

Накладні № 67 від 30.06.2009 року та № 112 від 30.09.2009 року мають підпис від імені ОСОБА_6 та відтиск печатки ТОВ «ВПС -Інвест». Накладна № 11 від 29.01.2010 року має підпис від імені ОСОБА_6 та відтиск печатки ТОВ «ВПС -Інвест».

Актом перевірки не заперечується наявність накладних, оформлених від імені ТОВ «ВПС-Інвест» з дотриманням вимог пп.7.2.1 п.7.2 ст.7 ОСОБА_5 Украхни «Про податок на додану вартість». Підсумовуючи викладене, документально підтверджується право ДП Уманський ЛГЗ на податковий кредит у сумі 490000 грн., у тому числі - за рахунок здійснення операцій з ТОВ «ВПС -Інвест» у липні 2009 року на суму 130 000 грн. у вересні 2009 року на суму 260 000 грн., - за рахунок здійснення операцій з TOB «ВСР -Інвест» у січні 2010 року на суму 100 000 грн.

ОСОБА_24 виконаних робіт встановлено, що за змістом вони відповідають вимогам п. 2. ст. 9 ОСОБА_5 України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та п. 2.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88: мають усі передбачені законодавством реквізити, підписи від імені ОСОБА_6 - уповноваженої особи Повіреного, скріплений печаткою ТОВ «Петрус-Алко» та підпис від імені ОСОБА_1 - уповноваженої особи Довірителя, скріплений печаткою ДП Уманський ЛГЗ.

Таким чином, документально підтверджується реалізація ТОВ «Петрус- Алко» лікеро-горілчаних виробів на суму 112 162 447,92 грн. та право повіреного на винагороду по Договору доручення №2 від 11.05.2010 року у сумі 14 574 019 грн., у тому числі податок на додану вартість 2 429 003,17 грн.

Різниця між сумою податкових зобовязань, визначених за результатами дослідження, та сумою зобовязань, визначених у ОСОБА_24 перевірки, визначається у сумі 4 378 434 грн. (15 689 423грн, - 20 067 857 грн.) та пояснюється тим, що у ОСОБА_24 перевірки зобовязання з податку на додану вартість визначені з загальної суми винагороди, що має отримати ДП Уманський ЛГЗ від ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» та/або ТОВ «Петрус-Алко», тоді як за нормами п.4.7 ст.4 ОСОБА_5 України «Про податок на додану вартість», датою визначення податкові зобовязань з податку на додану вартість за договорами комісії та/або доручення, є дата отримання коштів або інших видів компенсації вартості товарів від комісіонера.

Підсумовуючи викладене, не підтверджується заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість ДП Уманський лікеро-горілчаний завод в сумі 4 378 433,7 гривень, визначену в акті ОСОБА_4 ОДПІ Черкаської області від 11.05.2011 року №239/23/142 1 66 89, з врахуванням результатів дослідження.

В судовому засіданні спеціаліст ОСОБА_25 показала,що працює начальником податкового аудиту ОСОБА_4 ОДПІ. З підсудними по справі вона не перебуваю в ніяких відносинах, була на перевірці, тому знає директора та головного бухгалтера, була позапланова перевірка в травні 2011 року з питань дотримання чинного законодавства та відповідно складено акт від 11.05.2011 року,перевірка проводилася з 25.03.2011 року по 29.04.2011 року, термін проведення перевірки продовжувався з 15.04.2011р. на 10 робочих днів на підставі наказу ОСОБА_4 ОДПІ від 14.04.2011р. №196,було складено висновок, де всі результати перевірки було розписано,разом з нею були також ОСОБА_16 та ОСОБА_26,результати перевірки, які проводила спеціаліст ОСОБА_25, записані в розділі 3.1 акту і висновку по прибутку,вона була відповідальною за перевірку, в кожного був свій напрямок роботи,акт від 11.05.2011р. вона перевіряла прибуток підприємства ОСОБА_4 ЛГЗ,порушення всі зазначені в акті, перевірка проводилась на підставі документів, листів, були зроблені відповідні запити, все це зазначено в акті абсолютно, в акті також є додатки, заперечення,в інших перевірках вона участі не приймала на цьому підприємстві.

Згідно протоколу допиту свідка ОСОБА_6 від 15 лютого 2012 року, оголошеного в судовому засіданні, останній показав, що працює він директором ВПС «Інвест», ВСР «Інвест», ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко», ТОВ «Петрус-Алко» з часу заснування даних товариств. Хто в товаристві являється головним бухгалтером йому не відомо, так як він фінансово-господарською діяльністю в товариствах не займався. Його функція полягала в тому, щоб підписувати договора з різними підприємствами в тому числі з ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ». Зміст договорів йому не відома, він не був присутнім під час їх обговорення, договора підписував за вказівкою ОСОБА_27, яка є засновником зазначених товариств (т.56 а.с. 2-3).

Відповідно до протоколу допиту свідка ОСОБА_28, остання показала, що працювала вона на ОСОБА_4 ЛГЗ з 1991 р. по 2011 р. бухгалтером. В її посадові обовязки входили контроль за обліком та реалізацією продукції. Договори від імені ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» укладав директор ОСОБА_1 Головним бухгалтером працювала ОСОБА_2 продукція під торговою маркою «Графська» реалізовувалась ТОВ «Петрус-Алко», ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко». Протягом 2009-2010 років обсяг виготовленої продукції збільшився. До податкового обліку підприємства були включені податкові накладні виписані ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» та ТОВ «Петрус-Алко» на адресу ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» (т.52 а.с. 137-138).

Оцінюючи зібрані по справі докази, в їх сукупності, суд вважає, що предявлене обвинувачення ОСОБА_1 за ч.1 ст.204, ч.2 ст.204, ч.3 ст.212, ч.1 ст.366 КК України та ОСОБА_2 за ч.3 ст.212, ч.1 ст.366 КК України, не доказано належними та допустимими доказами.

У відповідності до ст.323 КПК України (в редакції 1960 року) вирок суду повинен бути законним та обґрунтованим.

Суд обґрунтовує вирок лише на ти доказах, які були розглянуті в судовому засіданні.

Суд оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і обєктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності керуючись законом.

Згідно ст.327 КПК України, обвинувальний вирок не можу ґрунтуватися на припущеннях і постановляється лише при умові, коли в ході судового розгляду винність підсудного у вчиненні злочину доведена.

Виправдувальний вирок постановляється у випадках, коли в діянні підсудного немає складу злочину.

В діях підсудних ОСОБА_1 та ОСОБА_2 відсутній склад злочинів, передбачених ч.1, ч. 2 ст.204, ч.3 ст.212 та ч.1 ст.366 КК України, тому вони підлягають визнанню невинними і по суду виправданими з наступних підстав.

Інкримінуємий обвинуваченням ОСОБА_1 злочин кваліфікований за ч.1 ст.204 КК України, як збут незаконно виготовлених алкогольних напоїв та ч.2 ст.204 КК України, як незаконне виготовлення алкогольних напоїв, з використанням обладнання, що забезпечує масове виробництво таких товарів.

Прокурором на доведення вини ОСОБА_1 за ч.1 та ч.2 ст.204 КК України, у відповідності до обвинувального висновку та складу даного злочину в діях ОСОБА_1З,, крім показів свідків, надано наступні письмові докази у справі, які на думку сторони обвинувачення доводять інкримінований злочин.

- протоколом огляду місця події від 26 серпня 2010 року, в ході проведення якого співробітниками УПМ ДПА в м. Севастополі було оглянуто складське приміщення ТОВ «Петрус-Алко», що розташоване за адресою: м. Севастополь, Камишове шоссе, 15, за результатами проведення якого виявлено та вилучено горілчану продукцію під торговою маркою «Графська», а саме настоянок «Медова» 1469 пляшок, «Сила життя» 1538 пляшок та «Пшенична» 586 пляшок (т.12 а.с. 9-10);

- протоколом огляду місця події від 28 серпня 2010 року, в ході проведення якого співробітниками УПМ ДПА в м. Севастополі було оглянуто складське приміщення ТОВ «Сатурн-Сервіс», що розташоване за адресою: м. Севастополь, вул. Токарєва, 2-Е, склад №5, за результатами проведення якого виявлено та вилучено горілчану продукцію під торговою маркою «Графська», а саме настоянок «Медова» 371 пляшка, «Сила життя» 312 пляшок та «Пшенична» 247 пляшок (т.12 а.с. 12);

- протоколом огляду місця події від 11 жовтня 2010 року, в ході проведення якого співробітниками СБ України було проведено огляд складського приміщення, орендованого ТОВ «Петрус-Алко» (дистрибютора ДП Уманський ЛГЗ), що знаходиться за адресою: Уманський район, с. Піківець, вул. Уманська, 152-Б, за результатами проведення якого виявлено та вилучено горілчану продукцію, під торговою маркою «Графська», а саме: настоянок «Медова» 218540 пляшок, «Сила життя» 97400 пляшок та «Пшенична» 49436 пляшок (т.1 ст.111-115);

- висновком експерта Севастопольської торгово-промислової палати № В-89 від 31 серпня 2010 року, відповідно до якого алкогольна продукція під торговою маркою «Графська», а саме: настоянки «Медова», «Сила життя» та «Пшенична», з надписами на контретикетках Продукти харчові для спеціального дієтичного споживання за своїм хімічним складом на 80 % складаються із спирту (т.12 а.с. 136);

- висновком спеціаліста Херсонського відділення Одеського НДІСЕ № 1475/1476 від 31 серпня 2010 року, відповідно до якого алкогольна продукція під торговою маркою «Графська», а саме: настоянки «Медова», «Сила життя» та «Пшенична», з надписами на контретикетках Продукти харчові для спеціального дієтичного споживання, відповідає вимогам ДСТУ 4256:2003 «Горілки та горілки особливі. Технічні умови» (т.12 ст.140-143);

- протоколом випробувань ДП «Інституту екогігієни і токсикології ім. Л.І.Медведя» № 3/12-А-1168/39161Е від 18 жовтня 2010 року алкогольні напої під торговою маркою «Графська», а саме: настоянки «Медова», «Сила життя» та «Пшенична», з надписами на контретикетках Продукти харчові для спеціального дієтичного споживання, відповідає вимогам ТУ У 15.8-35081277-001:2010 «Продукти харчові для спеціального дієтичного споживання», а відповідають вимогам ДСТУ 4256:2003 «Горілки та горілки особливі. Технічні умови» (т.1 ст.211-219);

- висновком спеціаліста № 434/1 від 19.10.2010 року центру судових і спеціальних експертиз Українського НДІСЕ, відповідно до якого пляшки алкогольної продукції під торговою маркою «Графська» вилучені відповідно до протоколу огляду від 11 жовтня 2010 року, закриті тим же самим закаточним пристроєм, що й виявлені 14 жовтня 2010 року на території ДП Уманський ЛГЗ (т.1 ст.222-227);

- листом Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів від 06 липня 2012 року, відповідно до якого ДП Уманський лікеро горілчаний завод не отримало відповідний додаток до ліцензії № 455 на виробництво алкогольних напоїв під торговою маркою «Графська», а саме: настоянок «Медова», «Сила життя» та «Пшенична» (т.56 ст.271-274);

- листом Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів Державної податкової служби України від 05 вересня 2012 року, відповідно до якого додатками до ліцензії ДП Уманський лікеро горілчаний завод не передбачено виробництво алкогольних напоїв під торговою маркою Графська», а саме: настоянок «Медова», «Сила життя» та «Пшенична» (т.59 ст.107-143);

- висновком експерта Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру УМВС України в Черкаській області від 21.08.2012 року № 8/1640, відповідно до якого рідина, що знаходиться в пляшках ємністю 0,5 л. з етикетками настоянки «Графська Медова», «Графська Пшенична», «Графська Сила життя» за хімічним складом відноситься до алкогольних напоїв, а саме горілки та фізико-хімічними показниками відповідає вимогам ДСТУ 4256:2003 «Горілки і горілки особливі. Технічні умови», а також виготовлялась з використанням промислового обладнання (т.58 ст.228-235);

- висновком експерта Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру УМВС України в Черкаській області від 25.09.2012 року № 1/789, відповідно до якого пляшки з рідиною підторговою маркою «Графська», а саме «Медова», «Сила життя» та «Пшенична», з надписами на етикетах та контретикетках «Продукти харчові для спеціального дієтичного споживання», вилучені 11.10.2010 року співробітниками СБ України в ході огляду складського приміщення за адресою: Уманський район, с. Піківець, вул. Уманська, 152-Б, що орендувало ТОВ «Петрус-Алко» (дистрибютор ДП Уманський ЛГЗ) та зразки відібрані на лінії по виробництву алкогольних напоїв, ДП Уманський лікеро-горілчаний завод орендувало в ПрАТ «Кременчуцький лікеро-горілчаний завод» протягом 2010 року закорковані за допомогою одного закочувального пристрою (т.59 ст.204-216).

Проаналізувавши надані прокурором докази в їх сукупності з предявленим обвинуваченням судом встановлене наступне.

Предметом вказаного злочину можуть бути: алкогольні напої, тютюнові вироби, інші підакцизні товари, які незаконно виготовлені.

Незаконно виготовленими товарами варто вважати товари, виготовлені особою, яка не зареєстрована як субєкт підприємницької діяльності або працює без отримання ліцензії, якщо відповідна діяльність підлягає ліцензуванню або з порушенням умов ліцензування. Виготовлення алкогольних напоїв, тютюнових виробів відповідно до ОСОБА_5 України «Про державне регулювання виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями і тютюновими виробами» допускається тільки у випадку отримання виготовлювачем спеціального дозволу (ліцензії) на таку діяльність. Тому виготовлення алкогольних напоїв і тютюнових виробів за відсутності такого дозволу є незаконним.

Обєктивна сторона даного складу злочину інкримінованого ОСОБА_1 полягає в збуті. Збут означає будь-які оплатні або безоплатні форми реалізації підакцизних товарів. Незаконність таких дій, як збут підакцизних товарів, визначається незаконністю їх виготовлення.

Субєктивна сторона складу злочину характеризується прямим умислом. Особа усвідомлює, що збуває незаконно виготовлені підакцизні товари і бажає так вчиняти. Обовязковою ознакою субєктивної сторони цього злочину є спеціальна мета збут предметів даного злочину.

ОСОБА_1 інкримінується збут незаконно виготовлених харчових продуктів для спеціального дієтичного харчування під торговою маркою «Графська», а саме настоянок: «Пшенична», «Сила життя», «Медова», які виготовляються відповідно до ТУ У 15.8-35081277-001:2010 «Продукти харчові для спеціального дієтичного харчування. Технічні умови».

Суд вважає, що дані харчові продукти для спеціального дієтичного харчування під торговою маркою «Графська», а саме настоянок: «Пшенична», «Сила життя», «Медова» не відносяться до алкогольних напоїв чи інших підакцизних товарів та на державному підприємстві «ОСОБА_4 лікеро-горілчаний завод» виготовлялися на підставі необхідних документів, тому в діях ОСОБА_1 відсутній склад злочину, передбаченого ч.1 та ч.2 ст.204 КК України в звязку з відсутністю предмету злочину та відповідно прямого умислу, з наступних підстав.

У відповідності до ст.1 ОСОБА_5 України «Про державне регулювання виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями і тютюновими виробами» № 481/95 ВР від 19 грудня 1995 року, алкогольні напої - це продукти, одержані шляхом спиртового бродіння цукровмісних матеріалів або виготовлені на основі харчових спиртів з вмістом спирту етилового понад 0,5 відсотка обємних одиниць, які зазначені у товарних позиціях 2203, 2204, 2205, 2206, 2208 згідно з УКТ ЗЕД, а також з вмістом спирту етилового 8,5 відсотка обємних одиниць та більше, які зазначені у товарних позиціях 2103 90 30 00, 2106 90 згідно з УКТ ЗЕД.

Згідно експертній довідці № К-047 від 20 липня 2010 року Київської обласної торгово-промислової палати дані харчові продукти відповідають коду ТН ЗЕД НОМЕР_21, що підтверджує неналежність харчових продуктів для спеціального дієтичного харчування під торговою маркою «Графська», а саме настоянок: «Пшенична», «Сила життя», «Медова» до категорії алкогольних напоїв (т.1 а.с. 69).

Діяльність з виробництва харчових продуктів для спеціального дієтичного харчування під торговою маркою «Графська», а саме настоянок: «Пшенична», «Сила життя», «Медова» регулюється ОСОБА_5 України «Про безпечність та якість харчових продуктів» від 23 грудня 1997 року № 771/97-ВР.

У відповідності до зазначеного закону:

- дієтична добавка це вітамінні, вітамінно-мінеральні або трав'яні добавки окремо та/або в поєднанні у формі пігулок, таблеток, порошків, що приймаються перорально разом з їжею або додаються до їжі в межах фізіологічних норм, для додаткового порівняно із звичайним харчуванням вживання цих речовин; дієтичні добавки також містять або включають різні речовини або суміші речовин, у тому числі протеїн, вуглеводи, амінокислоти, їстівні масла та екстракти рослинних і тваринних матеріалів, що вважаються необхідними або корисними для харчування та загального здоров'я людини;

- харчова добавка - будь-яка речовина, яка зазвичай не вважається харчовим продуктом або його складником, але додається до харчового продукту з технологічною метою в процесі виробництва, та яка у результаті стає невід'ємною частиною продукту (термін не включає забруднюючі речовини, пестициди або речовини, додані до харчових продуктів для поліпшення їх поживних властивостей);

- харчові продукти для спеціального дієтичного споживання (використання) - харчові продукти, які спеціально перероблені або розроблені для задоволення конкретних дієтичних потреб, що існують через конкретний фізичний чи фізіологічний стан людини та/або специфічну хворобу або розлад, і які реалізуються як такі, у тому числі продукти дитячого харчування, харчування для спортсменів та осіб похилого віку. Склад таких харчових продуктів повинен значною мірою відрізнятися від складу звичайних продуктів подібного роду, якщо такі звичайні харчові продукти існують, але не можуть бути замінниками лікарських засобів;

Статтею 29 ОСОБА_5 встановлено вимоги до виробництва харчових продуктів для спеціального дієтичного споживання, функціональних харчових продуктів та дієтичних добавок.

1. Забороняється виробництво харчових продуктів спеціального дієтичного використання, функціональних продуктів та дієтичних добавок, які не пройшли державну санітарно-епідеміологічну експертизу та державну реєстрацію.

2. Харчові продукти, що використовуються для виробництва харчових продуктів для спеціального дієтичного споживання, функціональних харчових продуктів та дієтичних добавок, повинні відповідати обов'язковим параметрам безпечності і мінімальним специфікаціям якості, що є прийнятними для споживача з особливими дієтичними потребами відповідно до санітарних заходів та технічних регламентів.

3. Дієтичні добавки можуть додаватися до окремих харчових продуктів з урахуванням рівня включень, визначеного у відповідних санітарних заходах, а також вироблятися для безпосереднього споживання як самостійний харчовий продукт.

Порядок віднесення харчових продуктів до категорії харчових продуктів спеціального дієтичного споживання, функціональних харчових продуктів та дієтичних добавок затверджений Постановою Кабінету Міністрів України від 26 липня 2006 року № 1023.

У відповідності до п.6 вказаного положення віднесення харчових продуктів до категорії спеціальних здійснюється МОЗ шляхом проведення державної санітарно-епідеміологічної експертизи, за результатами якої складається висновок, що затверджується головним державним санітарним лікарем України (його заступником). Позитивний висновок є підставою для державної реєстрації спеціального харчового продукту.

Харчовий продукт для спеціального дієтичного харчування під торговою маркою «Графська», а саме настоянок: «Пшенична», «Сила життя» та «Медова», за зверненням ТОВ «Зелене яблуко ЛТД», отримав висновок державної санітарно-епідеміологічної служби України № 05.03.02-04/48652 від 15 липня 2010 року, як виготовлений за ТУ У 15.8-35081277-001:2010 та текст для маркування згідно додатку до висновку, відповідає вимогам діючого санітарного законодавства України (т.1 а.с. 67-68).

Звітом інституту екогігієни і токсикології ім. Л.І. Медведя від 13 липня 2010 року встановлено можливість внесення спеціального дієтичного харчування до державного реєстру харчових продуктів спеціального дієтичного проживання, функціональних харчових продуктів та дієтичних добавок (т.1 а.с. 70-74).

Щодо діяльності ДП «ОСОБА_4 лікеро-горілчаний завод» повязаної з виготовленням харчових продуктів для спеціального дієтичного харчування під торговою маркою «Графська», а саме настоянок: «Пшенична», «Сила життя», «Медова», судом встановлене наступне.

11 травня 2010 року між ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» та ТОВ «Петрус-Алко» було укладено договір-доручення № 2, предметом якого є організація представництва товару в Україні та за її межами, організація зберігання та складування товару (т.1 а.с. 127-130).

1 червня 2010 року ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» укладено договори № 1 з ТОВ «Зелене яблуко ЛТД» про співпрацю з виробництва продуктів харчових для спеціального дієтичного харчування під торговою маркою «Графська», а саме настоянок: «Пшенична», «Сила життя», «Медова» та ліцензійний договір на використання технічних умов № 1 (т.1 а.с. 246-248, 250-151).

В 2010 році директором ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» ОСОБА_1 затверджено рецептури на продукти харчові для спеціального дієтичного харчування. Настоянок «Пшенична», «Сила життя», «Медова» (т.1 а.с. 131-136).

В подальшому на виконання укладених договорів ОСОБА_1 2 серпня 2010 року видав розпорядження № 34 на виробництво продуктів харчових для спеціального дієтичного споживання під торговою маркою «Графська», а саме настоянок: «Пшенична», «Сила життя», «Медова».

Таким чином, суд вважає усі ці документи правомірними, укладеними відповідно до закону, будь-яких доказів по визнання їх недійсними чи неналежними обвинуваченням в матеріалах справи не додано, тому і дії ОСОБА_1 як директора ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» також є правомірними і не утворюють складу злочину.

Судом були встановлені допущені порушення при випуску продуктів харчових для спеціального дієтичного споживання, настоянки «Графська «Пшенична», «Графська «Сила життя», «Графська «Медова».

Відповідно до висновку експерта Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру УМВС України в Черкаській області від 21 серпня 2012 року № 8/1640 рідина, що знаходиться в пляшках ємністю 0,5 л. з етикетками настоянки «Графська «Пшенична», «Графська «Сила життя», «Графська «Медова» за хімічним складом відноситься до алкогольних напоїв, а саме горілки та за фізико-хімічними показниками відповідає вимогам ДСТУ 4256:2003 «Горілки і горілки особливі. Технічні умови», тобто під час виготовлення настоянок була порушена рецептура (т.58, а.с. 228-235).

Судом встановлено наступне.

ОСОБА_9, заступник директора із виробництва ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ», (у відповідності до посадових обовязків т.1 а.с. 155-154) дав вказівку майстрам підприємства, які не були обізнані із його протиправними намірами, здійснити розлив виготовленої водно-спиртової суміші (без концентрату жень-шеню) у пляшки, обємом 0,5 л, на які наклеїти етикетки з написами «Продукт харчовий для спеціального дієтичного споживання» настоянки «Графська «Пшенична», «Графська «Сила життя», «Графська «Медова». Майстри на виконання даної вказівки ОСОБА_9 здійснили розлив водно-спиртової суміші у пляшки, обємом 0,5 л, на які наклеїли етикетки з написами «Продукт харчовий для спеціального дієтичного споживання» настоянки «Графська «Пшенична», «Графська «Сила життя», «Графська «Медова».

25 січня 2010 року Департаментом контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів ДПА України ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» видано ліцензію на виробництво алкогольних напоїв серії АГ №152019, реєстраційний номер 455, додатками до якої є дозволи на виробництво певних видів алкогольних напоїв. Фактично в пляшки було розлито не продукти харчові через відсутність концентрату жень-шеню, а звичайний алкогольний продукт.

В результаті протиправної діяльності ОСОБА_9 на ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ», без отримання додаткової ліцензії, виготовлено в серпні 2010 року 26700 пляшок, обємом 0,5 л, з алкогольними напоями з написами на етикетках «Продукт харчовий для спеціального дієтичного споживання» настоянки «Графська «Пшенична», «Графська «Сила життя», «Графська «Медова». В подальшому відповідно до умов договору доручення № 2 від 11.05.2010 року, укладеного між ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» та ТОВ «Петрус-Алко», вказану кількість продукції передано останньому на реалізацію та виявлено 11.10.2010 року в ході огляду орендованого ТОВ «Петрус-Алко» складського приміщення по вул. Уманській, 152 б в с. Піківець Уманського району Черкаської області.

ОСОБА_9 у предявленому йому обвинуваченні по ч.2 ст.204 КК України свою вину визнав повністю.

Відповідно до Постанови Уманського міськрайонного суду від 03.08.2011 року (справа №1-345-2011 р.) ОСОБА_9 звільнений від кримінальної відповідальності по ч.2 ст.204 КК України в звязку з амністією. (т. 56 а.с. 33-36).

Тому фактично за злочин, покарання за який передбачено ст.204 КК України, було притягнено до кримінальної відповідальності ОСОБА_9 (заступника директора із виробництва), який фактично відповідав за виготовлення ОСОБА_8 та визнав свою вину. До випуску інших пляшок з написами на етикетках «Продукт харчовий для спеціального дієтичного споживання» настоянки «Графська «Пшенична», «Графська «Сила життя», «Графська «Медова», що були вилучені в кількості понад 26700 шт, з складів ТОВ «Петрус ОСОБА_26» , ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» жодного відношення не має.

ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» отримав спирту та використав, використав тари, етикеток тільки для випуску 26700 пляшок, що підтверджується перевірками на ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ», що проводили представники податкової інспекції.

Обвинуваченням винність підсудних ОСОБА_1 та ОСОБА_2 у вчиненні злочинів за ч.3 ст.212 та ч.1 ст.366 КК України обґрунтовується наступними документами, які покладені в основу обвинувачення, як прямі докази їх вини:

- актом ОСОБА_4 ОДПІ від 11 травня 2011 року № 239/23/14216689 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки Державного підприємства ОСОБА_4 лікеро-горілчаний завод з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства» (т.19 а.с. 2-43);

- висновком від 24 травня 2011 року № 2/23,14216689 «Про розгляд заперечення на акт документальної позапланової виїзної перевірки ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» (т.19 а.с. 170-190);

- висновком судово-економічної експертизи № 111-Б від 15 лютого 2012 року (т.26 а.с. 67-79);

- висновком судово-економічної експертизи № 2/09-Б від 21 вересня 2012 року (т.59 а.с. 189-194).

Також, на підтвердження винності підсудних ОСОБА_1 та ОСОБА_2 обвинуваченням надано наступні непрямі докази:

- актом ДПІ у святошинському районі м. Києва ДПС № 1161/22-70/35122027 «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «ВСР-Інвест, щодо підтвердження господарських відносин із платником податків ДП Уманський ЛГЗ» (т.56 а.с. 182-184);

- актом ДПІ у Святошинському районі м. Київ ДПС № 1167/22-70/35122027 «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «ВПС-Інвест, щодо підтвердження господарських відносин із платником податків ДП Уманський ЛГЗ» (т.56 а.с. 185-187);

- довідкою ДПІ у Святошинському районі м Києва ДПС № 1577/22-70/36942172 «Про результати проведення зустрічної звірки ТОВ «Петрус Алко» щодо документального підтвердження господарських відносин із платником податків ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» (т.56 а.с. 194-269);

- листом ДПІ у Святошинському районі м. Києва від 25 липня 2012 року № 2159/9117-531 (т.59 а.с. 49);

- матеріалами виїмки в ОСОБА_4 ОДПІ реєстраційної та звітної частини справи платника ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» за період з 1 липня 2009 року по 31 грудня 2010 року (т.43 а.с. 1-275; т.44 а.с. 1-160; т.45 а.с. 1-168).

Суд вважає зазначені документи недопустимими та неналежними доказами у справі, оскільки повінстю спростовуються висновком експерта за результатами проведення додаткової судово-економічної експертизи від 15 квітня 2015 року № 1396/14-23, 157/15-23 призначеної постановою Уманського міськрайонного суду від 2 вересня 2014 року (т.60 а.с. 164-167).

Зазначеною експертизою дані наступні висновки, які фактично доводять відсутність в діях ОСОБА_1 та ОСОБА_2 складу злочинів, передбачених ч.3 ст.212 та ч.1 ст.366 КК України.

Підтверджуються висновки ОСОБА_4 контрольно-ревізійного відділу у місті Умані та ОСОБА_4 районі за № 02-19/20 від 08.04.2011 року, щодо визначення акцизного збору, що підлягає сплаті до державного бюджету ЦП Уманський лікеро-горілчаний завод при використанні спирту для випуску продуктів харчових для спеціального дієтичного споживання, а саме настоянок «Медова», «Сила життя», «Пшенична» у сумі 201 280 грн. та сплата його до до державного бюджету ДП «ОСОБА_4 лікеро- горілчаний завод» при використанні спирту для випуску продуктів харчових для спеціального дієтичного споживання, а саме настоянок «Медова», «Сила життя», «Пшенична».

Станом на серпень 2010 року, сума акцизного збору, що підлягає сплаті ДП Уманський лікеро-горілчаний завод виробник спирту ДП «Іваньківський спиртзавод», при використанні спирту для випуску продуктів харчових для спеціального дієтичного споживання, а саме настоянок «Медова», «Сила життя», «Пшенична», ємністю 0,5 л 40 % а/а в кількості 26700 пляшок не відрізняється від суми акцизного збору, що підлягає сплаті до державного бюджету, при використанні спирту для випуску горілчаної продукції,ємкістю 0,5 л 40 % а/а в кількості 26700 пляшок.

З врахуванням актів виконаних робіт,

- підтверджується документально дебіторська заборгованість ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» перед ДП Уманський лікеро- горілчаний завод станом на 01.01.2011 року в сумі 278 198 058 грн., згідно договору комісії №3 від 31.05.2007 року та договору доручення №2 від 01.01.2010 року.

- підтверджується документально дебіторська заборгованість ТОВ «Петрус- Алко» перед ДП Уманський лікеро-горілчаний завод станом на 01.01.2011 року в сумі 71 620651, 13 грн.

З врахуванням актів виконаних робіт,

- підтверджується документально кредиторська заборгованість ДП Уманський лікеро-горілчаний завод перед ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» станом на 01.01.2011 року в сумі 112 508 577,84 грн. гривень, згідно договору доручення №2 від 01.01.2010 року.

- кредиторська заборгованість ДП Уманський лікеро-горілчаний завод перед ТОВ «Петрус - ОСОБА_26» станом на 01.01.2011 року в сумі 14 574 019 гривень.

Не підтверджується заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість ДП Уманський лікеро-горілчаний завод в сумі 4 378 433,7 гривень, визначену в акті ОСОБА_4 ОДПІ Черкаської області від 11.05.2011 року №239/23/14216689, з врахуванням результатів дослідження по третьому та четвертому питаннях.

Судом встановлено наступні обставини справи та відповідні їм правовідносини.

Державне підприємство ОСОБА_4 лікеро-горілчаний завод (надалі ДП Уманський ЛГЗ) зареєстроване у виконавчому комітеті ОСОБА_4 міської ради 24.09.1992 р. за № 443 має код за ЄДРПОУ 14216689.

Відповідно до Свідоцтва про державну реєстрацію № 10251200000000398 від 24.09.1992 року, код форми власності 31 (державна), підприємство належить до сфери управління Міністерства аграрної політики України.

Місцезнаходження підприємства, відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: 20300, Черкаська область, м. Умань, вул. Ленінської Іскри, 27.

ДП Уманський ЛГЗ взято на податковий облік в органах державної податкової служби - ОСОБА_4 обєднаної державної податкової інспекції (надалі ОСОБА_4 ОДПІ), 25.09.1992 року.

Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість № 32277740, ДП Уманський ЛГЗ є платником податку на додану вартість, з 21.11.2005 року індивідуальний податковий номер платника податку - 142166823058.

ДП Уманський ЛГЗ здійснює виробництво алкогольної продукції на підставі Ліцензії на виробництво алкогольних напоїв № 455, виданої Департаментом контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів ДПА України, терміном з 25 січня 2010 року по 25 січня 2015 року та додатків до неї.

Відповідно до висновків ОСОБА_4 контрольно-ревізійного відділу у місті Умані та ОСОБА_4 районі за № 02-19/20 від 08.04.2011 року щодо визначення акцизного збору, що підлягає сплаті до державного бюджету ДП Уманський лікеро-горілчаний завод при використанні спирту для випуску продуктів харчових для спеціального дієтичного споживання, а саме настоянок «Медова», «Сила життя», «Пшенична», за період з 01.01.2010 року по 31.12.2010 року для виробництва продуктів харчових для спеціального дієтичного харчування ДП Уманський лікеро-горілчаний завод отримано спирт від ДП «Іваньківського спиртзавод» в кількості 592,0 дал, згідно наряду №1396 від 05.08.2010 року (наряд на 6000,0 дал на 3-й квартал), а даними ОСОБА_4 ревізії, спирт у кількості 592,0 дал, призначений для виробництва не підакцизної продукції, тому акцизний збір у сумі 201 280 грн. сплачений підприємством у ціні придбання спирту етилового виробнику - ДП «Іваньківський спиртзавод». (т.21, а.с. 9-13)

За результатами ревізії, встановлено, що станом на серпень 2010 року, сума акцизного збору, що підлягає сплаті до державного бюджету ДП Уманський лікеро-горілчаний завод при використанні спирту для випуску продуктів харчових для спеціального дієтичного споживання, а саме настоянок «Медова», «Сила життя», «Пшенична», ємкістю 0,5 л 40% а/а в кількості 26700 пляшок не відрізняється та не повинна відрізнятися від суми акцизного збору, при використанні спирту для випуску горілчаної продукції ємкістю 0,5 л 40% а/а в кількості 26700 пляшок. (т.21, а.с. 13,19)

Акцизний збір - це непрямий податок на окремі товари (продукцію), визначені законом як підакцизні, який включається до ціни цих товарів (продукції).

Оподаткування підакцизних товарів акцизним збором здійснюється на підставі Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року № 18-92 «Про акцизний збір» та ОСОБА_5 України від 15 вересня 1995 року № 329/95-ВР «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби», якими визначено основні положення оподаткуванням акцизним збором, а також ОСОБА_5 України «Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольні напої» від 07.05.1996 № 178/96-ВР.

Згідно ст. 2 ОСОБА_5 України «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби» 15.09.1995 № 329/95-ВР, платниками акцизного збору на алкогольні напої та тютюнові вироби є:

суб'єкти підприємницької діяльності - українські виробники алкогольних напоїв та тютюнових виробів, а також замовники, за дорученням яких виготовляється ця продукція на давальницьких умовах.

Відповідно до статті 3 Декрету Кабінету Міністрів України «Про акцизний збір» № 18-92 від 26.12.1992 року об'єктами оподаткування акцизним збором є:

-обороти з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції) шляхом їх продажу, обміну, безплатної передачі або з частковою оплатою, також обсяги відвантаження підакцизних товарів при виготовленні на давальницьких умовах;

-обороти з реалізації (передачі) товарів (продукції) для власно споживання, промислової переробки (крім оборотів з реалізації (передачі) для виробництва підакцизних товарів, за виключенням нафтопродуктів), також для своїх працівників;

-вартість товарів (продукції), які імпортуються (ввозяться, пересилаються) на митну територію України, у тому числі в межах бартерних (товарообмінних) операцій або без оплати чи з частковою оплатою їх вартості.

Відповідно до постанови Верховної ради України від 12.09.1996 року № 365/96-ВР «Про перелік товарів (продукції), на які встановлюється акцизний збір», перелік підакцизних товарів визначається і обмежується переліком товарів (продукції), на які встановлюються ставки акцизного збору законами України.

ОСОБА_5 України від 07.05.1996 року № 178/96-ВР «Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольні напої» встановлено ставки акцизного збору у твердих сумах з одиниці реалізованої продукції на алкогольні напої та спирт етиловий.

Основні види алкогольних напоїв та спирту, що оподатковуються акцизним збором це:

- вина виноградні натуральні, вина натуральні з доданням спирту та міцні (кріплені), виноматеріали виноградні, вина ігристі та вина газовані;

- вермути та інші вина виноградні натуральні з доданням рослинних або ароматизувальних екстрактів;

- інші зброджені напої (наприклад, сидр, перрі (грушевий напій), напій медовий); суміші із зброджених напоїв та суміші зброджених напоїв з безалкогольними напоями, в іншому місці не зазначені (з доданням спирту);

- сидр, шеррі (без додання спирту);

- спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту 80 об. % або більше; спирт етиловий та інші спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, денатуровані, будь-якої концентрації;

- спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту менш як 80 об. %; спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт.

Нормами ст. 1 ОСОБА_5 України «Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольні напої» № 178/96-ВР від 07.05.1996 року, передбачена ставка акцизного збору на алкогольні напої, вироблені з використанням спирту етилового, становить з 01.09.2010 року 39 грн. 40 коп. за 1 л. 100 - відсоткового спирту.

Тобто, виробники харчових продуктів до бюджету акцизний збір не сплачують, а сплачують його в ціні придбання спирту етилового виробнику - спиртовому заводу, відповідно до ставки, встановленої ст.1 ОСОБА_5 України «Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольні напої» № 178/96-ВР від 07.05.1996 року.

Матеріали справи містять Договір № 1 від 01.07.2010 року про співпрацю відносно виробництва продуктів для спеціального дієтичного харчування, що значиться укладеним між ДП Уманський лікеро-горілчаний завод (Виробник) та ТОВ «Зелене яблуко ЛТД» (Замовник). (т.1 а.с. 246-248).

Спирт для виробництва продуктів харчових для спеціального дієтичного споживання, ДП Уманський лікеро горілчаний завод отримував у постачальника ДП «Іваньківський спиртзавод» на підставі наряду Департаменту САТ ДПА України від 05.08.2010 року № 1396 на отримання спирту етилового з харчової сировини, а саме:

- 05.08.2010 року згідно товарно - транспортної накладної № 073807 в кількості 100 дал спирту,

- 17.08.2010 року згідно товарно - транспортної накладної № 073814 в кількості 92 дал спирту,

- 21.08.2010 року згідно товарно - транспортної накладної № 073817 в кількості 200 дал спирту,

- 25.08.2010 року згідно товарно - транспортної накладної № 073819 в кількості 100 дал спирту,

- 27.08.2010 року згідно товарно - транспортної накладної № 073807 в кількості 100 дал спирту.

За результатами ревізії, викладеними у ОСОБА_4 ревізії від 08.04.2011 року № 02- 19/20 підтверджено, що у складі вартості спирту, сума акцизного збору визначена відповідно до ОСОБА_5 України «Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольні напої від 7 травня 1996 року № 179/96-ВР, за ставкою 34 грн. за 1 л стовідсоткового спирту.

Відповідно до Звіту від 19.05.2010 року Інституту екології і токсикології «Про проведення робіт щодо можливості віднесення обєкта експертизи «Настоянки ТМ «Графська»-«Пшенична», «Сила життя», «Медова» до категорії харчових продуктів спеціального дієтичного споживання», вказана продукція може бути віднесена до Державного реєстру харчових продуктів спеціального дієтичного споживання, функціональних харчових продуктів та дієтичних добавок.

Підсумовуючи викладене, суд вважає, що ДП «ОСОБА_4 лікеро-горілчаний завод» при отриманні спирту для виробництва продуктів для спеціального дієтичного харчування: «Настоянки ТМ «Графська» «Пшенична», «Сила життя», «Медова», акцизний збір до бюджету не сплачує, а сплачує його в ціні придбання спирту етилового виробнику спирту - ДП «Іваньківський спиртзавод».

ОСОБА_24 руху коштів по рахунку № 260093881401 відкритому| підприємством у ПАТ «Банк Петрокоммерц-Україна», рахунку № 26008054623801, відкритому підприємством у ЧФ АТ «Брокбізнесбанк», ДП Уманський лікеро-горілчаний завод перераховано ДП «Іваньківський спиртзавод» акцизного збору у сумі 201280 грн., з отриманого ДП «ОСОБА_4 лікеро горілчаний завод» спирту у кількості 592,0 дал, для виробництва продуктів харчових для спеціального дієтичного харчування торгової марки «Графська», настоянок «Медова», «Сила життя», «Пшенична», згідно наряду № 1396 від 05.08.2010 року, у тому числі:

-05.08.2010 року у сумі 34000 грн.

-17.08.2010 року у сумі 31280 грн.

-21.08.2010 року у сумі 68000 грн.

-25.08.2010 року у сумі 34000 грн.

-27.08.2010 року у сумі 34000 грн.

Як вбачається з ОСОБА_4 контрольно-ревізійного відділу у місті Умані та ОСОБА_4 районі за № 02-19/20 від 08.04.2011 року, ревізією підтверджено повноту нарахування ДП «Іваньківський спиртзавод» акцизного збору у сумі 201280 грн., з отриманого ДП «ОСОБА_4 лікеро горілчаний завод» спирту у кількості 592.0 дал, для виробництва продуктів харчових для спеціального дієтичного харчування торнової марки «Графська», настоянок «Медова», «Сила життя», «Пшенична», згідно наряду № 1396 від 05.08.2010 року.

За таких обставин підтверджуються висновки ОСОБА_4 контрольно-ревізійного відділу у місті Умані та ОСОБА_4 районі за №02-19/20 від 08.04.2011 року щодо визначення акцизного збору, що підлягає сплаті до державного бюджету ДП Уманський лікеро-горілчаний завод при використанні спирту для випуску продуктів харчових для спеціально го дієтичного споживання, а саме настоянок «Медова», «Сила життя», «Пшенична» у сумі 201 280 грн. та сплата його до до державного бюджету ДП Уманський лікеро-горілчаний завод при використанні спирту для випуску продуктів харчових для спеціального дієтичного споживання, а саме настоянок «Медова», «Сила життя», «Пшенична».

У відповідності до статті 1 ОСОБА_5 України «Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольні напої» № 178/96-ВР від 07.05.1996 року та ОСОБА_5 України від 20 травня 2010 року № 2275-VІ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України», до 01.09.2010 року діють наступні ставки акцизного збору:

-на спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту 80% об. або більше; спирт етиловий та інші спиртні дистиляти і спиртні напої, одержані шляхом перегонки, денатуровані, будь-якої концентрації 36 грн. 35 коп. за 1 л 100-процентного спирту (34 грн. за 1 літр 100-процентного спирту);

-на спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту менше 80% об.; спиртні дистиляти і спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт 36 грн. 35 коп. за 1 л 100-процентного спирту (34 грн. за 1 літр 100-процентного спирту).

Податкове зобов'язання з акцизного збору у серпні 2010 року, визначається відповідно до Положення про порядок нарахування, терміни сплати і подання розрахунку акцизного збору, затверджене наказом ДПА України від 19 березня 2001 року № 111.

Тобто, станом на серпень 2010 року, сума акцизного збору, що підлягає сплаті ДП Уманський лікеро-горілчаний завод виробнику спирту ДП «Іваньківський спиртзавод», при використанні спирту для випуску продуктів харчових для спеціального дієтичного споживання, а саме настоянок «Медова», «Сила життя», «Пшенична», ємкістю 0,5 л 40% а/а в кількості 26700 пляшок не відрізняється від суми акцизного збору, що підлягає сплаті до державного бюджету, при використанні спирту для випуску горілчаної продукції, ємкістю 0,5 л 40 % а/а в кількості 26700 пляшок.

Відповідно до висновку ОСОБА_4 обєднаної державної податкової інспекції №239/23/14216689 від 11.05.2011 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки Державного підприємства ОСОБА_4 лікеро-горілчаний завод (код за ЄДРПОУ 14216689), з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2009 року по 31.12.2010 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2009 року по 31.12.2010 року, за результатами перевірки встановлено порушення, зокрема, вимог п.п. 3.3.1, п.п. 3.1, ст. 3, п.4.7 ст.4, п.п. 7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, п.п. 7.4.4 п. 7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 ОСОБА_5 України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» (із змінами та доповненнями), в результаті чого ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» занижено податок на додану вартість в сумі 4 712 269 грн.: в тому числі

за липень 2009 року в сумі 90 212 грн.,

за вересень 2009 року в сумі 672 289 грн.,

за жовтень 2009 року в сумі 228 211 грн.,

за листопад 2009 року в сумі 77 600 грн.,

за грудень 2009 року в сумі 61 194 грн.,

за січень 2010 року в сумі 124 300 грн.,

за лютий 2010 року в сумі 395 663 грн.,

за березень 2010 року в сумі 65 257 грн.,

за квітень 2010 року в сумі 150045 грн.,

за травень 2010 року в сумі 23 грн.,

за червень 2010 року в сумі 219734 грн.,

за липень 2010 року в сумі 332645 грн.,

за серпень 2010 року в сумі 424 311 грн.,

за вересень 2010 року в сумі 363 141 грн.,

за жовтень 2010 року в сумі 742133 грн.,

за листопад 2010 року в сумі 286 736грн.

У ОСОБА_4 перевірки, заниження підприємством податкових зобовязань з податку на додану вартість за період з 01.07.2009 року по 31.12.2010 року обґрунтовано зокрема,

- завищенням, податкового кредиту на суму 490 000 грн., у тому числі за рахунок здійснення операцій

з ТОВ «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035) на суму 390000 грн.,

з ТОВ «ВСР-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122027) на суму 100000 грн..

-заниженням податкових зобовязань на суму 4378 433, грн.. 70 коп., за рахунок заниження обсягів продукції, реалізованої за договором комісії №3 від 31.05.2007 року та договору доручення №2 від 01.01.2010 рокеу, укладених ДП «ОСОБА_4 лікеро-горілчаний завод» з ТОВ «Інвестиційна компанія«Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 36942172) та за договором доручення №2 від 11.05.2010 року, укладеного з ТОВ «Петрус-Алко» (код ЄДРПОУ 35057160).

Щодо операцій з ТОВ «ВПС -Іпвест» та з TOB «ВСР -Інвест», судом встановлено наступне.

Відповідно п.1 ст.9 ОСОБА_5 України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996-XІV (надалі ОСОБА_5 № 996), підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

Згідно п. 2. ст. 9 ОСОБА_5 України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та п. 2.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 року за номером № 168/704 (далі - Положення № 88) первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

За нормами ст. 3 ОСОБА_5 України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996-XIV, податкова звітність ґрунтується на даних бухгалтерського обліку.

Матеріали справи містять податкові декларації з податку на додану вартість за період з 01.07.2009 року по 31.12.2010 року, подані ДП Уманський лікеро-горілчаний завод до ОСОБА_4 ОДПІ.

Згідно п. 4.2 Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 166 (із змінами та доповненнями), з березня 2008 року, одночасно з декларацією повинні подаватися всі необхідні додатки до декларації, подання яких передбачено цим Порядком, а також:

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та додаток 2 до податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої)). У разі подання уточнюючих розрахунків, в яких проводиться коригування податкових зобовязань та/або податкового кредиту, такі ж розшифровки подаються на суму уточнення.

Відповідно до додатків № 5 «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту» до декларацій з податку на додану вартість ДП «ОСОБА_4 лікеро-горілчаний завод» за період з 01.07.2009 року по 31.12.2010 року, підприємством самостійно задекларовано податковий кредит, що сформований за рахунок проведення операцій

з ТОВ «ВПС-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122035, індивідуальний податковий номер 351220326571) на суму 390 000 грн., а саме у липні 2009 року в сумі 130 000 грн., у вересні 2009 року в сумі 260 000 грн.,

з ТОВ ВСР-Інвест» (код ЄДРПОУ 35122027, індивідуальний податковий номер 351220226573) суму 100 000 грн., а саме у січні 2010 року в сумі 100 000 грн.

Відповідно до п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 ОСОБА_5 України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97-ВР, датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається дата здійснення першої з подій:

-або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) - в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків;

-або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).

Вимогами п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 ОСОБА_5 України «Про податок на додану вартість» № 168/97 від 03.04.97 року (зі змінами і доповненнями) встановлено, що податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п. 6.1 ст. 6 та ст. 8 даного ОСОБА_5, протягом звітного періоду у звязку з:

-придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

-придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій в необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання у виробництві та/або поставці товарів (послуг) для оподатковуваних операцій у межах господарської діяльності платника податку.

Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, у разі якщо договірна ціна на такі товари (послуги) відрізняється більше ніж на 20% від звичайної ціни на такі товари (послуги) та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п.6.1 ст.6 та ст.8 цього закону, протягом такого звітного періоду у звязку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях в межах господарської діяльності платника податку.

Разом з тим, відповідно до п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 ОСОБА_5 України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у звязку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними та митними деклараціями.

Відповідно до пп. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7 ОСОБА_5 України Про податок на додану вартість від 03.04.1997 року № 168/97-ВР, платник податку зобов'язаний надати покупцю податкову накладну, що має містити зазначені окремими рядками у тому числі наступні реквізити:

а) порядковий номер податкової накладної;

б) дату виписування податкової накладної;

в) повну або скорочену назву, зазначену у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість;

г) податковий номер платника податку (продавця та покупця);

д) місце розташування юридичної особи або місце податкової адреси фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість;

е) опис (номенклатуру) товарів (робіт, послуг) та їх кількість (обсяг,об'єм);

є) повну або скорочену назву, зазначену у статутних документах отримувача;

ж) ціну поставки без врахування податку;

з) ставку податку та відповідну суму податку у цифровому значенні;

и) загальну суму коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку.

Відповідно до п.18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженої наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 233/2037, податкова накладна повинна мати підпис уповноваженої особи.

Таким чином, податкова накладна вважається первинним документом для здійснення бухгалтерського та податкового обліку у разі, якщо:

- операція проводиться у межах господарської діяльності платника податку (п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 ОСОБА_5);

- встановлено дату виникнення права платника податку на податковий кредит (до п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 ОСОБА_5);

- податкова накладна оформлена відповідно до вимог пп. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7 ОСОБА_5 та п. 18 Порядку заповнення податкової накладної.

Між ДП ОСОБА_4 ЛГЗ та ТОВ «ВПС -Інвест» (ідентифікаційний код 35122035, м. Київ) значиться укладеним Договір № 5М/03/02 від 03.02.2009 року про надання ТОВ «ВПС -Інвест» маркетингових послуг. Згідно ст. 1, ст.2 договору, ТОВ «ВПС-Інвест» приймає на себе зобовязання надати ДП Уманський ЛГЗ послуги з проведення маркетингових досліджень за напрямками, що цікавлять ДП Уманський ЛГЗ, який, в свою чергу, зобовязаний прийняти послуги та оплатити їх.

Обєктом маркетингових досліджень, що виконуються за договором, є вивчення ринку виробництва та продажу алкогольної продукції. (т. 19, а.с. 60-61)

На підтвердження виконання умов Договору № 5М/03/02 від 03.02.2009 року від імені ТОВ «ВПС-Інвест» оформлено:

-ОСОБА_4 від 30.09.2009 року приймання-передачі виконаних робіт за договором № 5М\03\02 від 03.02.2009 року «Про надання ТОВ «ВПС -Інвест» маркетингових послуг за серпень місяць 2009 року», згідно якого вартість виконаних маркетингових послуг складає 780 000грн., в тому числі податок на додану вартість 130000 грн.

-ОСОБА_4 від 30.09.2009 року приймання-передачі виконаних робіт за договором № 5М\03\02 від 03.02.2009 року «Про надання ТОВ «ВПС -Інвест» маркетингових послуг за вересень місяць 2009 року», згідно якого вартість виконаних маркетингових послуг складає 780 000грн., в тому числі податок на додану вартість 130 000грн. (т.19, а.с. 62,63)

Матеріалами, що надані на дослідження, не підтверджується оплата ДП Уманський ЛГЗ вартості маркетингових послуг сумі 1 560 000 грн.

Акти приймання-передачі містять підписи осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення: зі сторони ТОВ «ВПС- Інвест» підпис від імені ОСОБА_6, зі сторони замовника - ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» підпис від імені ОСОБА_1

На стор. 22 ОСОБА_4 перевірки зазначено про наявність, наданих ТОВ «ВПС- Інвест» підприємству «ОСОБА_4 ЛГЗ» документів по маркетингових послугах з проведення маркетингових досліджень та надання спеціалізованої інформації за напрямками, що цікавлять ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ», а саме документи з маркетингового дослідження ринку алкогольної продукції на предмет: визначення діючих на потенційних конкурентів на ринку алкогольних напоїв, визначення цінового очікування покупця, загальної характеристики обігу аналогічного обєкту маркетингових досліджень продукції конкурентів, попиту на продукцію та потенційних споживачі показники дистрибуції відомих алкогольних брендів у великих містах України та по регіонах, частота, місце покупки горілки та характеристика споживачів щодо «Ідеальної горілки», дослідження попиту на горілку на всій території України, споживачами якої є чоловіки та жінки у віці від 20 до 55 років щодо постійних та потенційних споживачів за кожною маркою горілки.

Між ДП ОСОБА_4 ЛГЗ та TOB «ВСР -Інвест» (код 35122027, м. Київ) значиться укладеним договір №4М/06/08 від 30.06.2008 року про надання ТОВ «ВСР -Інвест» маркетингових послуг. Згідно договору, ТОВ «ВСР-Інвест» приймає на себе зобовязання надати ДП Уманський ЛГЗ послуги з проведення маркетових досліджень за напрямками, що цікавлять ДП Уманський ЛГЗ, який в свою чергу, зобовязаний прийняти послуги та оплатити їх.

Обєктом маркетових досліджень, що виконуються за договором, є вивчення ринку виробництва та продажу алкогольної продукції.

На підтвердження виконання умов Договору №5М/06/08, від імені ТОВ «ВСР -Інвест» оформлено ОСОБА_4 від 20.01.2010 року приймання-передачі виконаних робіт від 03.02.2009 року, про надання ТОВ «ВСР -Інвест» маркетингових послуг, згідно якого вартість виконаних маркетингових послуг складає 600 000грн., в тому числі податок на додану вартість 100 000грн. (т.19, а.с .64).

Матеріалами, що надані на дослідження, не підтверджується оплата ДП Уманський ЛГЗ вартості маркетингових послуг у сумі 600 000 грн.

ОСОБА_24 приймання-передачі виконаних робіт встановлено, що за змістом вони відповідають вимогам п. 2. ст. 9 ОСОБА_5 України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та п. 2.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88: мають назву документа (ОСОБА_24 приймання-передачі), зазначено замовника та виконавця послуг, дату складання документа, зміст та обсяги господарської операції, одиницю виміру господарської операції та вартість наданих послуг. Акти приймання-передачі містять підписи осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення: зі сторони ТОВ «ВСР - Інвест» підпис від імені ОСОБА_6, зі сторони замовника - ДП Уманський ЛГЗ підпис від імені ОСОБА_1

На стор. 23 ОСОБА_24 перевірки зазначено про наявність, наданих ТОВ «ВСР- Інвест» підприємству ДП Уманський ЛГЗ документів по маркетингових послугах, з проведення маркетингових досліджень та надання спеціалізованої інформації за напрямками, що цікавлять ДП Уманський ЛГЗ, а саме документів з маркетингового дослідження ринку алкогольної продукції на предмет: визначення діючих на потенційних конкурентів на ринку алкогольних напоїв, визначення цінового очікування покупця, загальної характеристики обігу аналогічного обєкту маркетингових досліджень продукції конкурентів, попиту на продукцію та потенційних споживачів, показники дистрибуції відомих алкогольних брендів у великих містах України та по регіонах, частота, місце покупки горілки та характеристика споживачів щодо «Ідеальної горілки», дослідження попиту на горілку на всій території України, споживачами якої є чоловіки та жінки у віці від 20 до 55 років щодо постійних та потенційних споживачів за кожною маркою горілки. (т.19, а.с. 13)

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи», затверджено наказом Міністерства фінансів України від 18.10.1999 року № 242, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 02.11.1999 року за № 750/4043 (надалі П(С)БО 8), визначає методологічні засади формування у бухгалтерському обліку інформації про нематеріальні активи і незавершені капітальні інвестиції в нематеріальні активи (далі - нематеріальні активи) та розкриття інформації про них у фінансовій звітності.

Відповідно до п.1 Загальних положень П(С)БО 8,

дослідження - заплановані підприємствами/установами дослідження, які проводяться ними вперше з метою отримання і розуміння нових наукових та технічних знань.

нематеріальний актив - немонетарний актив, який не має матеріальної форми та може бути ідентифікований.

Розробка - застосування підприємством/установою результатів досліджень та інших знань для планування і проектування нових або значно вдосконалених матеріалів, приладів, продуктів, процесів, систем або послуг до початку їхнього серійного виробництва чи використання.

Пунктом 7 П(С)БО 8 передбачено, що нематеріальний актив, отриманий в результаті розробки, слід відображати в балансі за умов, якщо підприємство/установа має:

-намір, технічну можливість та ресурси для доведення нематеріального активу до стану, у якому він придатний для реалізації або використання;

-можливість отримання майбутніх економічних вигод від реалізації або використання нематеріального активу;

-інформацію для достовірного визначення витрат, пов'язаних з розробкою нематеріального активу.

У податковому обліку, відповідно до п. 1.2 ст. 1 ОСОБА_5 України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 року № 334/94-ВР, нематеріальним активом визнаються об'єкти інтелектуальної, у тому числі промислової власності, авторські й суміжні з ними права.

У разі визнання немонетарного активу нематеріальним, його вартість відображається у Балансі підприємства у розділі «Необоротні активи».

За вимогами П(С)БО 8 не визнаються активом, а підлягають визнанню у складі витрат звітного періоду, зокрема, витрати на дослідження та на просування продукції на ринку.

Як зазначено вище, п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 ОСОБА_5 України «Про податок на додану вартість» № 168/97 від 03.04.1997 року передбачено, що податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку, протягом звітного періоду, як з придбанням або виготовленням товарів та послуг, так і з придбанням основних фондів, у томі числі і інших необоротних матеріальних, для оподатковуваних операцій, у межах господарської діяльності платника податку.

Відповідно до ст. 1, ст. 2 Статуту ДП ОСОБА_4 ЛГЗ, підприємство входить до складу Державного концерну спиртової та лікеро-горілчаної промисловості. Напрямком діяльності підприємства є, зокрема, виробництво та реалізація дистильованих алкогольних напоїв, горілок, лікеро-горілчаних виробів, вин, харчових продуктів, а також іншої продукції, а також ефективного використання державного майна шляхом запровадження нових технологій, форм організації виробництва, задоволення потреб у алкогольних виробах, а також іншої продукції.

Як вбачається з документів маркетингового дослідження ринку алкогольної продукції, дослідження проведені ТОВ «ВПС -Інвест» та ТОВ «ВСР-Інвест», повязані з господарською діяльністю ДП Уманський ЛГЗ. Господарським Кодексом України від 16.01.2003 року №436-ІV, із змінами та доповненнями, який встановлює відповідно до Конституції України правові основи господарської діяльності (господарювання) та визначає основні засади господарювання в Україні і регулює господарські відносини, що виникають у процесі організації та здійснення господарської діяльності між субєктами господарювання, а також між цими субєктами та іншими учасниками відносин у сфері господарювання, зазначено:

-підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється субєктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку (стаття 42);

-підприємництво здійснюється на основі:

вільного вибору підприємцем видів підприємницької діяльності;

самостійного формування підприємцем програми діяльності, вибору постачальників і споживачів продукції, що виробляється, залучення матеріально-технічних, фінансових та інших видів ресурсів, використання яких не обмежено законом, встановлення цін на продукцію та послуги відповідно до закону;

вільного найму підприємцем працівників;

комерційного розрахунку та власного комерційного ризику;

вільного розпорядження прибутком, що залишається у підприємця після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом;

самостійного здійснення підприємцем зовнішньоекономічної діяльності, використання підприємцем належної йому частки валютної виручки на свій розсуд (стаття 44).

Статтею 207 Господарського Кодексу України передбачає лише судовий порядок визначення недійсності господарського зобовязання.

Тому, незалежно від того, чи є маркетингові дослідження нематеріальним активом та /чи підлягають визнанню у складі витрат звітного періоду, відповідно до норм п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 ОСОБА_5 України «Про податок на додану вартість», підтверджується право ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» на податковий кредиту сумі 490 000 грн.

Враховуючи відсутність оплати ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» вартості маркетингових послуг, дата виникнення права підприємства на податковий кредит у сумі 490 000 грн., визначається по першій події - підписання ОСОБА_4 приймання-передачі робіт з маркетингових досліджень, а сааме

-у липні 2009 року на суму 130 000 грн., по операціях проведених з ТОВ «ВПС-Інвест»,

-у вересні 2009 року на суму 260 000 грн., по операціях проведених з ТОВ «ВПС-Інвест»,

-у січні 2010 року на суму 100 000 грн., по операціях проведених з TOB «ВСР -Інвест».

На підтвердження права ДП Уманський ЛГЗ на податковий кредит у сумі 490 000 грн. оформлено податкові накладні, у тому числі

від імені ТОВ «ВПС -Інвест» на суму 390 000грн.: № 67 від 30.06.2009 року на суму 780 000 грн, у тому числі податок на додану вартість 130 000 грн.; № 112 від 30.09.2009 року на суму 1 560 000 грн., у тому числі податок на додану вартість 260 000 грн.

від імені ТОВ «ВСР -Інвест» на суму 100 000грн.: № 11 від 29.01.2010 року на суму 600 000 грн., у тому числі податок на додану вартість 100 000 грн.

Накладні № 67 від 30.06.2009 року та № 112 від 30.09.2009 року мають підпис від імені ОСОБА_6 та відтиск печатки ТОВ «ВПС -Інвест».

Накладна № 11 від 29.01.2010 року має підпис від імені ОСОБА_6 та відтиск печатки ТОВ «ВПС -Інвест».

Підсумовуючи викладене, документально підтверджується право ДП Уманський ЛГЗ на податковий кредит у сумі 490000 грн., у тому числі

- за рахунок здійснення операцій з ТОВ «ВПС -Інвест» у липні 2009 року на суму 130 000 грн. у вересні 2009 року на суму 260 000 грн.

- за рахунок здійснення операцій з TOB «ВСР -Інвест» у січні 2010 року на суму 100 000 грн.

Щодо операцій ДП Уманський ЛГЗ з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» та з ТОВ «Петрус-Алко», судом встановлено наступне:

З матеріалів справи вбачається, що ДП Уманський ЛГЗ здійснювало реалізацію лікеро-горілчаних виробів через ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» з 01.07.2009 року по 01.01.2010 року по Договору комісії №3 від 31.05.2007 року, з 01.01.2010 року по 11.05.2010 року по Договору дорученню №2 від 01.01.2010 року, а з через ТОВ «Петрус-Алко» по Договору дорученню №2 від 11.05.2010 року.

Щодо виконання умов Договору комісії №3 від 31.05.2007 року.

Відповідно до п.1.1 ст.1 Договору комісії №3 від 31.05.2007 року, укладеного ДП Уманський ЛГЗ (Комітент) з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (Комісіонер), Комісіонер зобовязується за дорученням Комітента, за винагороду, на протязі дії даного Договору, здійснювати від імені від свого імені правочини щодо продажу товарів та передавати все набуте в результаті здійснення правочинів Комітентові.

Відповідно до п.2.1 Договору, Комісіонер за цим Договором приймає на себе, зокрема, зобовязання укладання від свого імені договори з покупцями на придбання останніми товарів, не пізніше 20 календарних днів з моменту одержання від покупців відповідних коштів, перерахувати їх Комітенту в повній сумі, або за виключенням комісійної винагороди, після виконання своїх безпосередніх зобовязань за цим Договором, представити Комітенту звіт з обов'язковим зазначенням факту утримання чи неутримання комісійної винагороди і передати йому все одержане за договором комісії.

Пунктом 6.1 ст.6 Договору передбачено, що Договір набуває чинності з моменту його підписання і діє до 31 грудня 2009 року. (т. 19, а.с. 154-155)

На підтвердження виконання Договору комісії № 3К від 31.05.2007 року, між ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» та ДП Уманський ЛГЗ складено ОСОБА_24 виконаних робіт, відповідно до яких Комісіонером реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 37 618744 грн. 48 коп., а винагорода повіреного складає 4 442279 грн. 37 коп., у тому числі податок на додану вартість 740379 грн. 90 коп., а саме:

Акт виконаних робіт від 31.07.2009 року за липень місяць 2009 року, відповідно до якого реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 15 116662 грн. 03 коп.,a винагорода повіреного складає 1 284 176,26 грн., у т.ч. ПДВ 214029 грн. 38 коп.

Акт виконаних робіт від 31.08.2009 року за серпень місяць 2009 року, відповідно до якого реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 3 400198 грн. 13 коп., а винагорода повіреного складає 371815 грн. 92 коп., у тому числі ПДВ 61969 грн. 05 коп.

Акт виконаних робіт від 30.09.2009 року за вересень місяць 2009 року, відповідно до якого реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 4 499 867 грн., a винагорода повіреного складає 588177 грн. 34 коп., у тому числі ПДВ 98029 грн. 56 коп.,

Акт виконаних робіт від 31.10.2009 року за жовтень місяць 2009 року, відповідно до якого реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 7 396561 грн. 47 коп., а винагорода повіреного складає 1 369265 грн. 76 коп., у тому числі ПДВ 228210 грн. 96 коп.,

Акт виконаних робіт від 30.11.2009 року за листопад місяць 2009 року, відповідно до якого реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 4 838638 грн. 03 коп., а винагорода повіреного складає 464259 грн. 49 коп., у тому числі ПДВ 77376 грн. 58 коп.,

Акт виконаних робіт від 31.12.2009 року за грудень місяць 2009 року, відповідно до якого реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 2 376817 грн. 82 коп., а винагорода повіреного складає 364584 грн. 60 коп., у тому числі ПДВ 60764 грн. 10 коп.

Підсумовуючи викладене, документально підтверджується реалізація ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» лікеро-горілчаних виробів на суму 37 628744 грн. 48 коп. та право повіреного на винагороду по Договору комісії №3К від 31.05.2007 року у сумі 4 442279 грн. 37 коп., у тому числі податок на додану вартість 740379 грн. 90 коп.

За даними бухгалтерського обліку ДП Уманський ЛГЗ, а саме за Дебетом рахунку 311 «Поточні розрахунки в національній валюті» та Кредитом рахунку 36 «Розрахунки з покупцями», ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» перерахувало ДП Уманський ЛГЗ кошти за реалізовані лікеро-горілчані вироби у сумі 53 405 743 грн., у тому числі

у липні 2009 року перераховано 904 300 грн.

у серпні 2009 року перераховано 881 000 грн.

у вересні 2009 року перераховано 5 954 260 грн.

у жовтні 2009 року перераховано 3 714 215 грн.

у листопаді 2009 року перераховано 3 475 300 грн.

у грудні 2009 року перераховано 2 157 798 грн.

у січні 2010 року перераховано 5 029 400 грн.

у лютому 2010 року перераховано 5 407 900 грн.

у березні 2010 року перераховано 2900 700 грн.

у квітні 2010 року перераховано 910 700 грн.

у травні 2010 року перераховано 4 591820 грн.

у червні 2010 року перераховано 8 126 850 грн.

у липні 2010 року перераховано 7 915 850 грн.

Винагорода ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» по Договору комісії №3К від 31.05.2007 року ДП Уманський ЛГЗ не перераховувалась.

Відповідно до п.1.1. ст.1 Договору доручення №2 від 01.01.2010 року укладеного ДП Уманський ЛГЗ (Довіритель) з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» (Повірений), Повірений зобовязується за винагороду від імені і за рахунок Довірителя вчинити юридично-значимі дії, спрямовані на організацію представництва товару в Україні та за її межами, організацію зберігання та складування Товару і проведення його передпродажної підготовки, організацію документообігу, необхідного для продажу Товару, організацію продажу Товару шляхом укладання перед іншими юридичними та фізичними особами та їх захист у випадку порушення, а Довіритель зобовязується прийняти все набуте від здійснення Повіреним своєї діяльності та виплати останньому винагороду.

Відповідно до ст.4 Договору, за виконання доручення Повірений одержує від Довірителя винагороду, яка є динамічною, розмір якої визначається Сторонами щомісячно на підстав звіту Повіреного (акту виконаних робіт), які є невідємною частиною цього договору.

Пунктом 6.1 ст.6 Договору передбачено, що Договір вступає в силу з моменту його підписання і діє протягом двох років, а в частині розрахунків діє до повного виконання Сторонами своїх зобовязань за цим Договором. (т. 19, а.с.152-153).

На підтвердження виконання Договору доручення № 2 від 01.01.2010 року, між ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» та ДП Уманський ЛТЗ складено ОСОБА_24 виконаних робіт, відповідно до яких Повіреним реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 38 211697 грн. 40 коп., а винагорода Повіреного складає 7 291511 грн. 16 коп., у тому числі податок на додану вартість 1 215251 грн. 86 коп., а саме:

Акт виконаних робіт від 31.03.2010 року за січень місяць 2010 рок , відповідно до якого реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 6 345209 грн. 78 коп., а винагорода повіреного складає 692042 грн. 28 коп., у тому числі ПДВ 115340 грн. 38 коп.,

Акт виконаних робіт від 28.02.2010 року за лютий місяць 2010 року, відповідно до якого реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 6 921700 грн. 72 коп., а винагорода повіреного складає 2 369638 грн. 12 коп., у тому числі ПДВ 394939 грн. 69 коп.,

Акт виконаних робіт від 31.03.2010 року за березень місяць 2010 року, відповідно до якого реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 11 311687 грн. 70 коп., а винагорода повіреного складає 3 040233 грн. 02 коп. у тому числі ПДВ 506705 грн. 50 коп.,

Акт виконаних робіт від 30.04.2010 року за квітень місяць 2010 року, відповідно до якого реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 13 633099 грн. 20 коп., а винагорода повіреного складає 1 189597 грн. 74 коп., у тому числі ПДВ 198266 грн. 29 коп.

Отже, документально підтверджується реалізація ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» лікеро-горілчаних виробів на суму 38 211697 грн. 40 коп. та право повіреного на винагороду по Договору доручення №2 від 01.01.2010 року у сумі 7 291511 грн.16 коп., у тому числі податок на додану вартість 1 215251 грн. 86 коп.

За даними бухгалтерського обліку ДП Уманський ЛГЗ, а саме за Дебетом рахунку 311 «Поточні розрахунки в національній валюті» та Кредитом рахунку 36 «Розрахунки з покупцями», ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» у травні 2010 року перераховано ДП Уманський ЛГЗ кошти за реалізовані, згідно Договору доручення №2 від 01.01.2010 року лікеро-горілчані вироби в сумі 189 000 грн.

Винагорода ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» по Договору доручення №2 від 01.01.2010 року ДП Уманський ЛГЗ не перераховувалась.

За даними бухгалтерського обліку ДП Уманський ЛГЗ, а саме за даними відомості по рахунку 36 «Розрахунки з покупцями» та відомості по рахунку 37 «Розрахунки з різними дебіторами», станом на 01.01.2010 року

-дебіторська заборгованість ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус- Алко» перед ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» обліковується у сумі 255 952 359,50 грн

-кредиторська заборгованість ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» перед ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» обліковується у сумі 67 998 697,52 грн.

Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджено Наказ Міністерства фінансів України від 30.11.1999 року № 291 Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21 грудня 1999 року за № 893/4186 передбачено, що аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками по рахунку 36, розрахунків за кожним дебітором по рахунку 37 та за кожним постачальником та підрядником по рахунку 63, ведеться за кожним покупцем та замовником, за кожним пред'явленим до сплати рахунком та/або в розрізі кожного документа (рахунку) на сплату.

Тоді як за даними бухгалтерського обліку ДП Уманський ЛГЗ та за даними Додатку №3 до ОСОБА_4 перевірки, дані бухгалтерського обліку наведено не в розрізі кожного документу (договору), чим не дотримано вимоги вказаної Інструкції.

Саме тому, за даними бухгалтерського обліку ДП Уманський ЛГЗ не видається за можливе визначити заборгованість окремо за Договором комісії №3 від 31.05.2007 року та за Договором доручення №2 від 01.01.2010 року.

При цьому, з врахуванням актів виконаних робіт,

-підтверджується документально дебіторська заборгованість ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» перед ДП Уманський лікеро- горілчаний завод станом на 01.01.2011 року в сумі 278 198 058 грн. (255 952 259,50 грн. +75840 441,88 грн.- 53 594 743 грн.), згідно договору комісії №3 від 31.05.2007 року та договору доручення №2 від 01.01.2010 року.

- підтверджується документально кредиторська заборгованість ДП Уманський лікеро-горілчаний завод перед ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» станом на 01.01.2011 року в сумі 112 508 577,84 грн., згідно договору доручення №2 від 01.01.2010 року, встановлена актом ОСОБА_4 ОДПІ Черкаської області від 11.05.2011 року №239/23/14216689.

Відповідно до п.1.1 ст.1 Договору доручення №2 від 01.01.2010 року, укладеного ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» (Довіритель) з ТОВ «Петрус-Алко» (Повірений), Повірений зобовязується за винагороду від імені і за рахунок довірителя вчинити юридично-значимі дії, спрямовані на організацію представництва товару в Україні та за її межами, організацію зберігання та складування Товару і проведення його передпродажної підготовки, організацію документообігу, необхідного для продажу Товару, організацію продажу Товару шляхом укладання перед іншими юридичними та фізичними особами та їх захист у випадку порушення, а Довіритель зобовязується прийняти все набуте від здійснення Повіреним своєї діяльності та виплати останньому винагороду.

Відповідно до ст.4 Договору, за виконання доручення Повірений одержує від Довірителя винагороду, яка є динамічною, розмір якої визначається Сторонами щомісячно на підстав звіту Повіреного (акту виконаних робіт), і які є невідємною частиною цього договору.

На підтвердження виконання Договору доручення №2 від 11.05.2010 року, між ТОВ «Петрус-Алко» та ДП Уманський ЛГЗ складено ОСОБА_4 виконаних робіт, відповідно до яких Повіреним реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 99 028 447,92 грн., а винагорода Повіреного складає 14 536 811,79 грн., у тому числі податок на додану вартість 2 422 801,96 грн., а саме:

Акт виконаних робіт від 31.03.2010 року за травень місяць 2010 року, відповідно до якого Повіреним реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 8 213 571,80 грн., а винагорода Повіреного складає 846 346,85 грн., у тому числі ПДВ 141 057,81 грн.,

Акт виконаних робіт від 30.06.2010 року за червень місяць 2010 року, відповідно до якого Повіреним реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 12 845 365,34 грн., а винагорода Повіреного складає 1 947 476,34 грн., у тому числі ПДВ 324 579,39 грн.,

Акт виконаних робіт від 31.07.2010 року за липень місяць 2010 року, відповідно до якого Повіреним реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 14 593 639,45 грн., а винагорода Повіреного складає 1 718 195,04 грн., у тому числі ПДВ 286 365,84 грн.,

Акт виконаних робіт від 31.08.2010 року за серпень місяць 2010 року, відповідно до якого Повіреним реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 16 015 853,69 грн., а винагорода Повіреного складає 2 649 279,56 грн., у тому числі ПДВ 441 546,59 грн.,

Акт виконаних робіт від 30.09.2010 року за вересень місяць 2010 року, відповідно до якого Повіреним реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 16 316 137,60, а винагорода Повіреного складає 2 178 846,82 грн., у тому числі ПДВ 363 141,14 грн.,

Акт виконаних робіт від 31.10.2010 року за жовтень місяць 2010 року, відповідно до якого Повіреним реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 10 013 211,80 грн., а винагорода Повіреного складає 1 386 291,35 грн., у тому числі ПДВ 231 048,56 грн.,

Акт виконаних робіт від 30.11.2010 року за листопад місяць 2010 року, відповідно до якого Повіреним реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 14 145 223,37 грн., а винагорода Повіреного складає 1 809 346,91 грн., у тому числі ПДВ 301 557,82 грн.,

Акт виконаних робіт від 31.12.2010 року за грудень місяць 2010 року, відповідно до якого повіреним реалізовано лікеро-горілчаних виробів на суму 20 019 444,87 грн., а винагорода Повіреного складає 2 001 028,92 грн., у тому числі ПДВ 333 504,82 грн..

За даними бухгалтерського обліку та за даними первинних документів ДП Уманський ЛГЗ, а саме за Дебетом рахунку 311 «Поточні розрахунки в національній валюті» та Кредитом рахунку 36 «Розрахунки з покупцями» та за даними Звітів комісіонера,

-станом на 11.05.2010 року заборгованість ТОВ «Петрус-Алко» перед ДП Уманський ЛГЗ відсутня.

-ТОВ «Петрус-Алко» перерахувала ДП Уманський ЛГЗ кошти за реалізовані лікеро-горілчані вироби в сумі 40 541 796,79 грн., у тому числі:

у серпні 2010 року перераховано 12 578 190 грн.

у вересні 2010 року перераховано 2 874 740 грн.

у жовтні 2010 року перераховано 5 404 782грн.

у листопаді 2010 року перераховано 10 061 297,79 грн.

у грудні 2010 року перераховано 9622787 грн.

Станом на 01.01.2011 року Дебіторська заборгованість ТОВ «Петрус-Алко» перед ДП Уманський ЛГЗ становить 71967484 грн. (112162447,92 грн. 40541796,79 грн.)

ДП Уманський ЛГЗ винагорода по договору доручення №2 від 11.05.2010 року до ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» не перераховувалась.

Підсумовуючи викладене, згідно договору доручення №2 від 11.05.2010 року, підтверджується документально з врахуванням актів виконаних робіт:

-дебіторська заборгованість ТОВ «Петрус ОСОБА_26» перед ДП Уманський лікеро горілчаний завод станом на 01.01.2011 року в сумі 71620651,13 грн.;

-кредиторська заборгованість ДП Уманський лікеро горілчаний завод перед ТОВ «Петрус ОСОБА_26» станом на 01.01.2011 року в сумі 14574019 грн.

Щодо визначення ДП Уманський ЛГЗ податкового зобов'язання з податку на додану вартість, по операціях з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» та з ТОВ «Петрус-Алко».

Згідно п. 4.7 ст.4 ОСОБА_5 України «Про податок на додану вартість» - у випадках коли платник податку здійснює діяльність с поставки товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника податку (далі-комісіонера) здійснювати поставку товарів від імені та за дорученням іншої особи (далі-комітента) без передання права власності на такі товари, базою оподаткування є продажна вартість цих товарів, визначена в порядку, встановленому цим законом.

Датою збільшення податкових зобовязань комісіонера є дата, визначена за правилами, встановленими п.7.3 цього ОСОБА_5, а датою збільшення суми податкового кредиту комісіонера є дата перерахування коштів на користь комітента або поставка останньому інших видів компенсації вартості зазначених товарів.

При цьому датою збільшення податкових зобовязань комітента є дата отримання коштів або інших видів компенсації вартості товарів від комісіонера.

Тобто, датою збільшення ДП Уманський ЛГЗ податкових зобов'язань з податку на додану вартість, за результатами виконання договору комісії та договорів доручення, укладених з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» та з ТОВ «Петрус-Алко», є дата отримання коштів або інших видів компенсації вартості товарів від ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» та/або ТОВ «Петрус-Алко».

За результатами дослідження встановлено, що у період з 01.07.2009р. по 31.12.2010 р. ДП Уманський ЛГЗ отримало від Комісіонера (ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» та/або ТОВ «Петрус-Алко») за реалізовані лікеро-горілчані вироби грошові кошти у сумі 94 136 539,79 грн. у т.ч.

у період з 01.07.2009р. по 31.12.2009 р. ТОВ «Петрус-Алко» перерахувано ДП Уманський ЛГЗ кошти за реалізовані лікеро-горілчані вироби в сумі 53575843 грн.

у період з 01.01.2010 року по 11.05.2010 роки ТОВ «Петрус-Алко» перераховано ДП Уманський ЛГЗ кошти за реалізовані лікеро горілчані вироби в сумі 18900,00 грн.

у період з 11.05.2010 р. по 31.12.2010 р. ТОВ «Петрус-Алко» перерахувано ДП Уманський ЛГЗ кошти за реалізовані лікеро-горілчані вироби в сумі 40 541 796,79 грн.

Відповідно до вимог п. 4.7 ст. 4 ОСОБА_5 України «Про податок на додану вартість», ДП Уманський ЛГЗ підлягають нарахуванню податкові зобовязання з податку на додану вартість у сумі 15 689 423грн. (94 136539,79грн.; 120 % * 100%), з суми винагороди, що перерахована ДП Уманському ЛГЗ, за результатами виконання договору комісії та договорів доручення, укладених з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» та/або ТОВ «Петрус-Алко», у т.ч.

за липень 2009р. 150 717 грн. (904 300 грн.; 120%* 100%),

за серпень 2009р. 146 833 грн. (881 000 грн.:120%* 100%),

за вересень 2009р. 992 377 грн. (5 954 260 грн.:120%* 100%),

за жовтень 2009р. 619 036 грн. (З 714 215 грн. :120%* 100%),

за листопад 2009р. 579 217 грн. (З 475 300 грн. :120%* 100%),

за грудень 2009р. 359 633 грн. (2 157 798 грн. :120%* 100%),

за січень 2010р. 838 233 грн. (5 029 400 грн. :120%* 100%),

за лютий 2010 р. 901317 грн. (5 407 900 грн.: 120%*100%),

за березень 2010 р. 483 450 грн. (2 900 700 грн.: 120%* 100%),

за квітень 2010 р. 151 783 грн. (910 700 грн.: 120%* 100%),

за травень 2010р. 765 303 грн. (4 591 820 грн. : 120%*100%),

за червень 2010 р. 1 354 475 грн. (8 126 850 грн. :120%* 100%),

за липень 2010р. 1 319 308 грн. (7 915 850 грн. :120%* 100%),

за серпень 2010 р. 2 335 640 грн. (14 013 840 грн.:120%* 100%),

за вересень 2010р. 479 123 грн. (2 874 740 грн. :120%* 100%),

за жовтень 2010 р. 900 797 грн. (5 404 782 грн.: 120%* 100%),

за листопад 2010 р. 1 676 883 грн. (10 061 297,79 грн. :120%* 100%),

за грудень 2010 р. 1 635 298 грн. (9 811 787 грн. : 120%* 100%),

За даними ОСОБА_24 перевірки, податкові зобовязання ДП Уманський ЛГЗ з податку на додану вартість, визначені за результатами виконання договору комісії та договорів доручення, укладених з ТОВ «Інвестиційна компанія «Петрус-Алко» та/або ТОВ «Петрус-Алко» визначені у сум 20061,857 грн., у т.ч.

за липень 2009р. 364 746 грн.,

за серпень 2009р. 208802 грн.,

за вересень 2009р. 1090407 грн.,

за жовтень 2009р. 847247 грн.,

за листопад 2009р. 656594 грн.,

за грудень 2009р. 420 397 грн.,

за січень 2010 р. 953 573 грн.,

за лютий 2010р. 296 257 грн.,

за березень 2010 р. 990 156 грн.,

за квітень 2010 р. 350 049 грн,

за травень 2010р. 906 361 грн,

за червень 2010 р. 1 679 054 грн.,

за липень 2010р. 1 605 674 грн.,

за серпень 2010 р. 2 777 187 грн.,

за вересень 2010р. 842 264 грн.,

за жовтень 2010р. 1131845 грн.,

за листопад 2010р. 1978441 грн.,

за грудень 2010р. 1968803 грн.

На підставі викладеного, судом встановлено, що заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість ДП Уманський лікеро-горілчаний завод в сумі 4 378 433,7 гривень, визначену в акті ОСОБА_4 ОДПІ Черкаської області від 11.05.2011 року №239/23/142 1 66 89, з врахуванням результатів дослідження по третьому та четвертому питаннях зазначених у висновку експертиза № 1396/14-23, 157/15-23 від 15 квітня 2015 року, не підтверджується.

Як розяснив Пленум ВС України в Постанові № 15 від 8 жовтня 2004 року «Про деякi питання застосування законодавства про вiдповiдальнiсть за ухилення вiд сплати податкiв, зборiв, iнших обов'язкових платежів» в п.2. - вiдповiдальнiсть за ст.212 КК Україниможе наставати лише за сукупностi обов'язкових умов, коли:

- не сплаченi податки, збори, iншi обовязкові платежi входять у систему оподаткування i введенi в установленому законом порядку;

- об'єкт оподаткування передбачений вiдповiдним законом;

- платник податку, збору, iншого обов'язкового платежу визначений як такий вiдповiдним законом;

- механiзм справляння податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв), їх ставки та пiльги щодо оподаткування визначенi законами про оподаткування.

За змiстом ст.212 КК України вiдповiдальнiсть за ухилення вiд сплати податкiв, зборiв, iнших обов'язкових платежiв, що входять у систему оподаткування, введенi в установленому законом порядку i зараховуються до бюджетiв чи державних цiльових фондів, настає лише в разі, коли це діяння вчинено умисно. Мотив для квалiфiкацiї останнього значення не має.

Зазначеною статтею передбачено кримінальну вiдповiдальнiсть не за сам факт несплати в установлений строк податкiв, зборiв, iнших обов'язкових платежiв, а за умисне ухилення вiд їх сплати.

У зв'язку з цим суд має встановити, що особа мала намір не сплачувати належнi до сплати податки, збори, iншi обовязкові платежi в повному обсязі чи певну їх частину.

Про наявнiсть умислу на ухилення вiд сплати податкiв, зборiв, iнших обов'язкових платежiв можуть свiдчити, наприклад: вiдсутнiсть податкового облiку чи ведення його з порушенням установленого порядку; перекручування в облiковiй або звiтнiй документації; неоприбуткування готівкових коштів, одержаних за виконання робіт чи надання послуг; ведення подвійного (офiцiйного та неофiцiйного) облiку; використання банкiвських рахункiв, про якi не повiдомлено органи державної податкової служби; завищення фактичних затрат, що включаються до собiвартостi реалiзованої продукцiї, тощо.

При цьому необхідно розмежовувати ухилення вiд сплати обов'язкових платежiв i несвоєчасну їх сплату за вiдсутностi умислу на несплату. Особа, яка не мала наміру ухилитися вiд сплати зазначених платежiв, а не сплатила їх з iнших причин, може бути притягнута лише до встановленої законом вiдповiдальностi за порушення податкового законодавства, пов'язанi з обчисленням i сплатою цих платежiв. Вiдповiдно до законодавства з питань оподаткування зазначене діяння є фінансовим (податковим) правопорушенням, вiдповiдальнiсть за яке може наставати, зокрема, за підпунктом 17.1.1 п. 17.1ст. 17 ОСОБА_5 вiд 21 грудня 2000 р. N2181-III"Про порядок погашення зобов'язань платників податкiв перед бюджетами та державними цільовими фондами" (далi - ОСОБА_5 N2181-III) - у разі, коли несплата пов'язана з неподанням платником податкової декларації у визначенi законом строки, або ж за п. 11 ч. 1 ст. 11 ОСОБА_5 вiд 4 грудня 1990 р. N509-XII "Про державну податкову службу в Українi" (далi - ОСОБА_5 N509-XII) - якщо несплата зумовлена вiдсутнiсть податкового облiку, веденням його з порушенням установленого порядку, неподанням чи несвоєчасним поданням платіжних доручень на перерахування належних до сплати податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв) та іншими порушеннями податкового законодавства, вiдповiдальнiсть за якi передбачена цим пунктом зазначеної статтi ОСОБА_5 N509-XII.

Склад злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, який інкримінується ОСОБА_1 та ОСОБА_2, не містить як обєктивної сторони складу зазначеного злочину, так і субєктивної сторони, які повинні складатися з умисного ухилення від сплати податків, зборів, інших обовязкових платежів, що входять до системи оподаткування, введені в установленому законом порядку, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

У підсудних не було правових підстав та зобовязань по сплаті податків до державного бюджету, у ОСОБА_1 в загальній сумі 11591872, 20 гривень за період з липня 2009 року по грудень 2010 року та у ОСОБА_2 в загальній сумі 9621872, 50 гривень, як службовими особами ДП «ОСОБА_4 ЛГЗ» та відповідно їх бездіяльність не призвела до фактичного ненадходження до бюджету коштів, що підтверджується висновком додаткової судово-економічної експертизи від 15.04.2015 року.

Оцінюючи встановлені докази з точки зору їх належності, допустимості, достовірності, а також достатності і взаємозвязку, суд приймає до уваги наступне: доказами є ті передбачені законом джерела, з яких досудове слідство та суд отримують свідчення про факти, які мають значення для справи та безпосередньо якими вони ці факти встановлюють.

Суд при використанні доказів повинен їх дослідити та оцінити: по-перше, чи є доказ належний, тобто чи здатний він за своїм змістом встановлювати факти і обставини, що мають значення для кримінального провадження; по-друге, чи є правильним, достовірним джерело доказу, з якого відомо про цей факт; по-третє, чи є допустимий доказ, тобто чи отриманий він у порядку, встановленому КПК України; по-четверте, якщо доказ належний, допустимий та достовірний і в сукупності зібраних доказів з точки зору достатності та взаємозвязку, то чи можливо з даного факту зробити висновок про винність обвинуваченого.

Якщо суд прийде до висновку, що доказ як джерело відомостей про даний факт є належним, достовірним та допустимим, треба оцінити встановлений даним доказом факт: підтверджує чи ні він наявність або відсутність іншого, що підлягає встановленню, факту; можливо вважати його підставою для висновку про винність або невинність обвинуваченої особи, відносно якої судом слухається справа.

Суд дослідив, проаналізував та оцінив вказані докази і приходить висновку, що докази надані стороною обвинувачення не підтверджують склад злочинів інкримінованих ОСОБА_1 за ч.1, ч.2 ст.204, ч.3 ст.212, ч.1 ст.366 КК України та ОСОБА_2 за ч.3 ст.212, ч.1 ст.366 КК України.

Згідно п. 2 ст. 6 Конвенції ООН «Про захист прав людини і основоположних свобод» від 1954 року, кожен, кого обвинувачено у вчиненні кримінального правопорушення, вважається невинуватим доти, доки його вину не буде доведено згідно закону.

Стаття 62 Конституції України передбачає, що ніхто не зобов'язаний доводити свою невинуватість у вчиненні злочину, а обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Також, ч. 2 ст. 62 Конституції України визначено, що усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Конституційний Суд України, аналізуючи положення ч. 3 ст. 62 Конституції України, виходив з того, що збирання доказів можливе лише в порядку, передбаченому законом, а тому визнаватися допустимими і використовуватися як докази в кримінальній справі можуть тільки фактичні дані, одержані відповідно до вимог процесуального законодавства. Аналіз положення ч.3 ст.62 Конституції України дав підстави Конституційному ОСОБА_1 України для висновку, що обвинувачення у вчиненні злочину у будь-якому випадку не може бути обґрунтоване фактичними даними, одержаними з порушенням встановленого законом порядку (Рішення від 20 жовтня 2011 року у справі № 1-31/2011 за конституційним поданням Служби безпеки України щодо офіційного тлумачення положення ч. 3 ст. 62 Конституції України).

Аналогічну правову позицію висловив і Верховний Суд України, зазначивши в п. 19 постанови Пленуму № 9 від 01 листопада 1996 року «Про застосування Конституції України при здійсненні правосуддя» про те, що докази повинні визнаватися такими, що одержані незаконним шляхом і тоді, коли, зокрема, їх збирання і закріплення здійснено з порушенням встановленого процесуальним законодавством порядку.

Отже, суд вважає неналежними та недопустимими доказами у справі: висновок експерта № 111-Б від 15 лютого 2012 року Київського НДІСЕ (т.26 а.с. 67-79), висновок № 2/09-Б від 21 вересня 2012 року судово-економічної експертизи ПП «Експертна установа» (т.59, а.с. 189-194) та акт № 239/23/14216689 від 11 травня 2011 року ОСОБА_4 обєднаної ДПІ у Черкаській області (т.19, а.с. 2-43), оскільки висновки проводилися з дослідженням одного та двох томів кримінальної справи, тому є необєктивними та викладені висновки спростовуються висновком експерта за результатами проведення судово-економічної експертизи № 1396/14-23, 157/15-23 від 15 квітня 2015 року (т.60, а.с. 183-196), який є належним та допустимим доказом в звязку з тим, що під час проведення експертизи були досліджені всі 60 томів кримінальної справи в їх сукупності.

В частині предявленого обвинувачення за ч.1 ст.216 КК України, крім визнання вини підсудним ОСОБА_1, його вина повністю доведена зібраними під час досудового слідства наступними доказами, які досліджені в судовому засіданні та є належними і допустимими.

- протоколом обшуку від 13-16.09.2010 року, проведеного співробітниками УПМ ДПА в м. Севастополі в рамках розслідування кримінальної справи № 405015, приміщень, що належать ДП Уманський лікеро-горілчаний завод та знаходяться за адресою: м. Умань, вул. Ленінської Іскри,27, в ході проведення якого були виявлені підроблені марки акцизного збору (т.13 а.с. 87-115);

- висновком експерта НДЕКЦ України у Черкаській області № 1/904 від 01 вересня 2012 року, відповідно до якого частина марок акцизного збору, які вилучені в ході проведення обшуку приміщень, що належать ДП Уманський лікеро горілчаний завод, виготовлені не підприємством, що здійснює їх виготовлення (т.58 а.с. 247-249);

- протоколом огляду місця події від 11 жовтня 2010 року, в ході проведення якого співробітниками СБ України було проведено огляд складського приміщення, орендованого ТОВ «Петрус-Алко» (дистрибютора ДП Уманський ЛГЗ), що знаходиться за адресою: Уманський район, с. Піківець, вул. Уманська,152-Б, за результатами проведення якого виявлено та вилучено горілчану продукцію, частина якої обклеєна підробленими марками акцизного збору (т.1 ст.111-115);

- висновком експерта НДЕКЦ України в Черкаській області № 1/521 від 15 жовтня 2010 року, відповідно до якого частина марок акцизного збору, якими обклеєна алкогольна продукція, виробництва ДП Уманський лікеро горілчаний завод, вилученої в ході проведення огляду складського приміщення за адресою: Уманський район, с. Піківець, вул. Уманська, 152-Б, виготовлені не підприємством, що здійснює їх виготовлення (т.1 а.с.270-273);

- висновком експерта 7 центру (Цент судових і спеціальних експертиз) Українського науково дослідного інституту спеціальної техніки та судових експертиз СБ України № 59/1 від 03.03.2011 року частина марок акцизного збору, якими обклеєна алкогольна продукція, виробництва ДП Уманський лікеро-горілчаний завод, вилученої в ході проведення огляду складського приміщення за адресою: Уманський район, с. Піківець, вул. Уманська, 152-Б, виготовлені не підприємством, що здійснює їх виготовлення (т.3 а.с.110-119)

Оцінюючи зібрані по справі докази, суд вважає, що предявлене обвинувачення ОСОБА_1 за ч.1 ст.216 КК України доказано.

Дії підсудного ОСОБА_1 суд кваліфікує за ч.1 ст.216 КК України, як незаконне використання підроблених марок акцизного збору.

Відповідно до пунктів 10 та 11 Перехідних положень КПК кримінальні справи, які до дня набрання чинності Кодексом 2012 року надійшли до суду від прокурорів з обвинувальним висновком розглядаються судами першої, апеляційної, касаційної і Верховним Судом України в порядку, який діяв до набрання чинності цим Кодексом. Оскільки кримінальна справа по обвинуваченню ОСОБА_1 надійшла до суду 15.10.2012 року, тобто до дня набрання чинності КПК України 2012 року, тому справу слід розглядати в порядку КПК України 1960 року.

Відповідно до ст.49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки:

1) два роки - у разі вчиненні злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менше суворе ніж обмеження волі;

2) три роки - у разі вчиненні злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження або позбавлення волі;

3) пять років - у разі вчинення злочину середньої тяжкості.

Згідно ч.2 ст.12 КК України злочином невеликої тяжкості є злочин, за який передбачене покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років, або інше, більш мяке покарання за винятком основного покарання у виді штрафу в розмірі понад три тисячі неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Ст.11-1 КПК України (1960 року) суд у судовому засіданні за наявності підстав, передбачених ч.1 ст.49 КК України, закриває кримінальну справу у звязку із закінченням строків давності у випадках, коли справа надійшла до суду з обвинувальним висновком.

Підсудний ОСОБА_1 обвинувачується у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.216 КК України, за який передбачене покарання у вигляді штрафу від пятисот до тисячі неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто відноситься дозлочинуневеликоїтяжкості.

У відповідності до ч.5 ст.74 КК України, особа також може бути за вироком суду звільнена від покарання на підставах, передбачених ст.49 КК України.

Враховуючи викладене, а також той факт, що з дня вчинення ОСОБА_1 вказаного злочину минуло більше пяти років, ОСОБА_1 від слідства та суду не ухилявся, свою вину у вчиненому злочині, передбаченого ч.1 ст.216 КК України визнав повністю, кримінальна справа по обвинуваченню ОСОБА_1 у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.216 КК України, надійшла до суду з обвинувальним висновком 15.10.2012 року, а тому у відповідності зі ст.49 КК України, підсудний ОСОБА_1 підлягає звільненню від призначеного судом покарання після визнання його винним та призначення покарання.

Речові докази по справі, які знаходяться при справі залишити в справі, які належать законним володільцям повернути їм за належністю, які неправомірно отримані знищити.

Процесуальні витрати за залучення експертів під час досудового розслідування даної справи віднести на рахунок держави, крім витрати за проведення судово-технічної експертизи № 1/904 від 1 вересня 2012 року, що проводилася на підтвердження обвинувачення за ч.1 ст.216 КК України, в сумі 176 (сто сімдесят шість) гривень 40 копійок - підлягають стягненню з ОСОБА_1

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 11-1, 282, 321-327 КПК України в редакції 1960 року), ст.ст. 49, 74 КК України, суд, -

З А С У Д И В:

Визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.216 КК України та призначити покарання у вигляді штрафу в розмірі ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян в сумі 1700 (одна тисяча сімсот) гривень.

Звільнити ОСОБА_1 від призначеного судом покарання за ч.1 ст.216 КК України у вигляді штрафу в розмірі ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян в сумі 1700 (одна тисяча сімсот) гривень, на підставі ст.49 КК України, у звязку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, згідно ч.5 ст.74 КК України.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави витрати за проведення судово-технічної експертизи № 1/904 від 1 вересня 2012 року в сумі 176 (сто сімдесят шість) гривень 40 копійок.

Визнати ОСОБА_1 невинуватим у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст.204 КК України та ч.2 ст.204 КК України і по суду виправданим в звязку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу даних злочинів.

Визнати ОСОБА_1 та ОСОБА_2 невинуватими у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212 КК України та ч.1 ст.366 КК України і по суду виправданими в звязку з відсутністю в їх діях складу даних злочинів.

Процесуальні витрати за залучення експертів під час досудового розслідування даної справи віднести на рахунок держави.

Накладений постановою слідчого СУ ДПС у Черкаській області від 27 червня 2012 року арешт на майно ОСОБА_2 зняти (т.59 а.с. 15).

Накладений постановою слідчого СУ ДПС у Черкаській області від 27 червня 2012 року арешт на майно ОСОБА_1 зняти (т.59 а.с. 16).

Речові докази по справі:

1. Документи, оглянуті згідно протоколів огляду та знаходяться в матеріалах кримінальної справи (п.1 довідки про речові докази, т.59, а.с. 378) - залишити при справі.

2. Роздруківку руху коштів по рахунках ТОВ «Петрус-Алко», ТОВ «ВПС Інвест», ТОВ «МРП Агро» (т.41 а.с. 156, 170, 184, 200, 214, 232) та жорсткі диски, 9 ящиків встановленого зразка з марками акцизного податку (т.53 а.с. 178), які знаходяться в кімнаті зберігання речових доказів СУ ДПС у Черкаській області знищити.

3. Продукти харчові для спеціального дієтичного споживання під торговою маркою «Графська», настоянку «Медова», у кількості 194861 пляшок, обємом 0,5 л, передані на відповідальне зберігання ТОВ «Петрус Алко», за адресою: Черкаська область, м. Умань, автотраса Львів-Кіровоград-Знамянка, 525 км., (т.56 а.с. 26) знищити.

4. Продукти харчові для спеціального дієтичного споживання під торговою маркою «Графська», настоянку «Пшенична», у кількості 35538 пляшок, обємом 0,5 л, настоянку «Сила життя», у кількості 33600 пляшок, обємом 0,5 л, та «Медова» 380 пляшок, обємом 0,5 л. кожна, яка передана на відповідальне зберігання ТОВ «Петрус Алко», за адресою: Черкаська область, м. Умань, автотраса Львів-Кіровоград-Знамянка, 525 км. (т.56 а.с. 58) - знищити.

5. Алкогольну, винну, слабоалкогольну продукцію, у кількості 212077 пляшок, передану на відповідальне зберігання ТОВ «Петрус Алко», за адресою: Черкаська область, м. Умань, автотраса Львів-Кіровоград-Знамянка, 525 км., відповідно до протоколу передачі речових доказів на відповідальне зберігання від 28.04.2012 року, яка не має відношення до кримінальної справи (т.56 а.с. 58-72) - повернути власнику ТОВ «Петрус Алко» за належністю.

Вирок може бути оскаржений до апеляційного суду Черкаської області учасниками процесу, протягом 15 діб, з моменту його проголошення, шляхом подачі апеляційної скарги через Уманський міськрайонний суд.

Головуючий

Часті запитання

Який тип судового документу № 55951241 ?

Документ № 55951241 це Ухвала суду

Яка дата ухвалення судового документу № 55951241 ?

Дата ухвалення - 01.02.2016

Яка форма судочинства по судовому документу № 55951241 ?

Форма судочинства - Кримінальне

Я не впевнений, що мені підходить повний доступ до системи YouControl. Які є варіанти?

Ми зацікавлені в тому, щоб ви були максимально задоволені нашими інструментами. Для того, щоб упевнитись в цінності і потребі системи YouControl саме для вас - замовляйте безкоштовну демонстрацію продукту. Також можна придбати доступ на 1 добу за 680 гривень.
Детальна інформація про ліцензії та тарифні плани.

В якому cуді було засідання по документу № 55951241 ?

В Уманський міськрайонний суд Черкаської області

У чому перевага платних тарифів?

У платних тарифах ви отримуєте іформацію зі 180 джерел даних, у той час як у безкоштовному - з 22. Також у платних тарифах доступно більше розділів даних та аналітичні інструменти миттєвої оцінки компаній, ФОП, та фізосіб.
Детальніше про різницю в доступах на сторінці тарифів.

Відомості про судове рішення № 55951241, Уманський міськрайонний суд Черкаської області

Судове рішення № 55951241, Уманський міськрайонний суд Черкаської області було прийнято 01.02.2016. Форма судочинства - Кримінальне, форма рішення - Ухвала суду. На цій сторінці ви зможете знайти корисні дані про це судове рішення. Ми пропонуємо зручний та швидкий доступ до актуальних судових рішень, щоб ви могли бути в курсі останніх судових прецедентів. Наша база даних охоплює повний спектр необхідної інформації, дозволяючи вам легко знаходити корисні дані.

Судове рішення № 55951241 відноситься до справи № 705/3717/13-к

Це рішення відноситься до справи № 705/3717/13-к. Фірми, які зазначені в тексті цього судового документа:

Наша система підтримує пошук за різними критеріями, такими як регіон або назва суда. Також у персональному кабінеті є можливість детального налаштування, що суттєво прискорює процес пошуку інформації. Це дозволяє результативно заощаджувати ваш час при отриманні необхідної інформації з реєстру судових рішень та інших офіційних джерел.

Попередній документ : 55950852

Наступний документ : 55959440

Налаштувати онлайн-моніторинг ключових змін, таких як початок банкрутства або зміна директора;
Знайти приховані зв’язки ваших контрагентів, зокрема компанії-”одноденки”;
Переглянути наявність і термін дії ліцензій;
Ознайомитись із судовими справами, якщо вони є;
Перевірити наявність податкового боргу;

Ухвала суду № 55951241, 01.02.2016, Уманський міськрайонний суд Черкаської області