Ухвала суду № 55850388, 27.01.2016, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Кримінальне провадження № 1-кс/428/379/2016

Справа № 428/802/16-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 січня 2016 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Луганський В.І., при секретарі Голуб Т.М., за участю сторони кримінального провадження старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, прокурора Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_2, розглянувши в судовому засіданні в приміщенні суду клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю,-

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Сєвєродонецького міського суду Луганської області надійшло клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, а саме: до конфіденційної інформації, в тому числі такої, що містить комерційну таємницю.

Обґрунтовуючи внесене клопотання сторона кримінального провадження вказує, що слідчий відділ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області здійснює досудове розслідування у кримінальному провадженні, зареєстрованому у Єдиному реєстрі досудових розслідувань за №32015130370000013 від 26.11.2015 року за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, відносно службових осіб ТОВ «Металл-союз» (код ЄДРПОУ 37780524) в період 2013 - 2014 р.р. штучно завищили суми податкового кредиту з податку на додану вартість у розмірі 3689613,02 грн., які не підтвердженні податковими зобовязаннями підприємств постачальників, що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість в сумі 3689613,02 грн.

Досудовим розслідуванням встановлено, що згідно рапорту оперативного управління ДПІ у м. Сєвєродонецьку від 26.11.2015 р., вбачається, що службові особи ТОВ «Металл-союз» за період з жовтня 2013 року по листопад 2014 року в результаті відображення у податковій звітності підприємства операцій з придбання товарів (робіт, послуг) за реквізитами ТОВ «Аверс груп ЛТД», ТОВ «Преміум білд», ТОВ «СК-У», ТОВ «Дніпросфера», ТОВ «Спецторг-інвест», ТОВ «Каскад ресурс» було штучно завищено суми податкового кредиту з податку на додану вартість у розмірі 3689613,02 грн., які не підтвердженні податковими зобовязаннями підприємств постачальників, що призвело до заниження податкових зобовязань з податку на додану вартість на суму 3689613,02 грн.

Згідно інформації з АІС «Податковий блок» ТОВ «Аверс груп ЛТД» (код ЄДРПОУ 39126688, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 06.03.2014 року, взято на податковий облік в Дніпропетровській ОДПI 07.03.2014 року. Юридична адреса: АДРЕСА_1. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного субєкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_3, стан платника 7 (до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей), свідоцтво платника ПДВ анульовано 05.08.2014 року за власним бажанням.

Згідно протоколу допиту свідка від 29.05.2015 року колишнього директора ОСОБА_4, складеного ОУ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, ТОВ «Аверс груп ЛТД» було зареєстровано ним за винагороду без наміру здійснення господарської діяльності. 02.09.2014 року слідчим управлінням ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області відкрито кримінальне провадження №32014040000000104 від за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ст.205 КК України.

За результатами документальної перевірки у відношенні ТОВ «Аверс груп ЛТД» фахівцями Броварською ОДПІ у Київській області було складено акт від 29.07.2014 року №77/10-06-22-04/39126688 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ «Аверс груп ЛТД» з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами за період квітня, травня, червня 2014 року. За висновками вищезазначеного акта правові взаємовідносини ТОВ «Аверс груп ЛТД» з підприємствами-постачальниками проводились без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження обєкту оподаткування, несплаті податків.

Згідно інформації з АІС «Податковий блок» ТОВ «Преміум білд» (код ЄДРПОУ 38751295, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 30.05.2013 року, взято на податковий облік в ДПI у Ленінському р-нi м. Дніпропетровська 31.05.2013 року. Юридична адреса: м.Дніпропетровськ, Ленінський р-н, вул. Звивиста, буд.28. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного субєкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_3, стан платника 0 (платник податків за основним місцем обліку), свідоцтво платника ПДВ анульовано 23.10.2014 року в звязку з внесенням до ЄДР запису про відсутність за місцезнаходженням.

За результатами документальної перевірки у відношенні ТОВ «Преміум білд» фахівцями ДПІ у Печерському районі м. Києва було складено акти від 08.05.2014 року №1297/26-55-22-10/38751295, від 20.06.2014 року №1751/26-55-22-10/38751295, від 03.07.2014 року №1838/26-55-22-10/38751295, та від 08.08.2014 року №2393/26-55-22-08/38751295 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ «Преміум білд» з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами за період вересня 2013 року по червень 2014 року. За висновками вищезазначеного акта правові взаємовідносини ТОВ «Преміум білд» з підприємствами-постачальниками проводились без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження обєкту оподаткування, несплаті податків.

Таким чином, вбачається маніпулювання податковою звітністю, яке повязане з неможливістю реалізації товару (послуг), так як у ТОВ «Аверс груп ЛТД», ТОВ «Преміум білд» відсутнє документальне підтвердження походження товарів, робіт (послуг), тому у ході звірки зроблені висновки щодо ненадання ТОВ «Аверс груп ЛТД», ТОВ «Преміум білд» податкової вигоди третім особам.

Згідно інформації з АІС «Податковий блок» ТОВ «СК-У» (код ЄДРПОУ 38572091, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 29.01.2013 року, взято на податковий облік в ДПI у Красногвардiйському р-нi м. Днiпропетровська 30.01.2013 року. Юридична адреса: м.Дніпропетровськ, Красногвардійський р-н, вул. Боброва, буд. 12. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного субєкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_3, стан платника 8 (до ЄДР внесено запис про вiдсутнiсть за місцезнаходженням), свідоцтво платника ПДВ анульовано 22.12.2014 року в звязку з внесенням до ЄДР запису про відсутність за місцезнаходженням.

За результатами документальної перевірки у відношенні ТОВ «СК-У» фахівцями Бориспільської ОДПІ у Київській області було складено акти від 23.05.2014 року №276/22-1/38572091, від 24.07.2014 року №378/10-04-22-20/38572091, від 05.09.2014 року №465/10-04-22-20/38572091 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ «СК-У» з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами за період лютого-квітня 2014 року. За висновками вищезазначеного акта правові взаємовідносини ТОВ «СК-У» з підприємствами-постачальниками проводились без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження обєкту оподаткування, несплаті податків. Відповідно до наявних інформаційних баз даних вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій з надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобовязання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування витрат та податкового кредиту, не мають реального товарного характеру у звязку з відсутністю платника за податковою адресою, відсутністю матеріальних та трудових ресурсів, з урахуванням віддаленості контрагентів один від одного, тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарських операцій з контрагентами покупцями та постачальниками.

Згідно інформації з АІС «Податковий блок» ТОВ «Дніпросфера» (код ЄДРПОУ 38964910, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 05.11.2013 року, взято на податковий облік в ДПI у Бабушкінському р-нi м. Дніпропетровська 06.11.2013 року. Юридична адреса: м.Дніпропетровськ, Бабушкінський р-н, вул. Мечникова, буд. 7, каб. 11. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного субєкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_5, стан платника 16 (припинено), свідоцтво платника ПДВ анульовано 07.07.2014 року за власним бажанням.

ДПI у Бабушкінському р-нi м.Днiпропетровська було складено акт від 03.07.2014 року №693/223/38964910 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ «Дніпросфера» з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами за період березня 2014 року. За висновками вищезазначеного акта правові взаємовідносини ТОВ «Дніпросфера» з підприємствами-постачальниками проводились без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження обєкту оподаткування, несплаті податків.

Згідно інформації з АІС «Податковий блок» ТОВ «Спецторг-інвест» (код ЄДРПОУ 39005095, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 03.12.2013 року, взято на податковий облік в ДПI у Бабушкiнському р-нi м.Днiпропетровська 04.12.2013 року. Юридична адреса: АДРЕСА_2. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного субєкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_5, стан платника 16 (припинено), свідоцтво платника ПДВ анульовано 07.07.2014 року за власним бажанням.

ДПI у Бабушкінському р-нi м. Днiпропетровська було складено акти від 19.05.2014 року №81/04-62-22-3/39005095 та від 03.07.2014 року №691/223/39005095 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ «Спецторг-інвест» з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами за період січень-березень 2014 року. За висновками вищезазначеного акта правові взаємовідносини ТОВ «Спецторг-інвест» з підприємствами-постачальниками проводились без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження обєкту оподаткування, несплаті податків.

Згідно інформації з АІС «Податковий блок» ТОВ «Каскад ресурс» (код ЄДРПОУ 38382127, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 21.09.2012 року, взято на податковий облік в ДПI у Київському р-нi м. Харкова 25.09.2012 року. Юридична адреса: м. Харків, вул. Артема, буд. 2. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного субєкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_6, стан платника 8 (до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням), свідоцтво платника ПДВ анульовано 05.01.2015 року в звязку з внесенням до ЄДР запису про відсутність за місцезнаходженням. Відповідно до наявних інформаційних баз даних вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій з надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобовязання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування витрат та податкового кредиту, не мають реального товарного характеру у звязку з відсутністю платника за податковою адресою, відсутністю матеріальних та трудових ресурсів, з урахуванням віддаленості контрагентів один від одного, тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарських операцій з контрагентами покупцями та постачальниками.

Крім того, досудовим розслідуванням встановлено, що у період з 01.01.2013 р. по 31.12.2014 р. ТОВ «Металл-союз» формувало схемний податковий кредит від підприємств ТОВ «Аверс груп ЛТД», ТОВ «Преміум білд», ТОВ «СК-У», ТОВ «Дніпросфера», ТОВ «Спецторг-інвест», ТОВ «Каскад ресурс».

Під час здійснення фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Аверс груп ЛТД», ТОВ «Преміум білд», ТОВ «СК-У», ТОВ «Дніпросфера», ТОВ «Спецторг-інвест», ТОВ «Каскад ресурс» з ТОВ «Металл-союз» повинні бути складені первинні документи у відповідності до вимог чинного законодавства, та із дотриманням публічного порядку, встановленого Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.1995 року.

В клопотанні ставиться питання щодо необхідності отримання тимчасового доступу до речей та документів, а саме: до первинних фінансово-господарських, бухгалтерських документів і інших відомостей, які було складено за результатами фінансово-господарських операцій з ТОВ «Аверс груп ЛТД» (код ЄДРПОУ 39126688), ТОВ «Преміум білд» (код ЄДРПОУ 38751295), ТОВ «СК-У» (код ЄДРПОУ 38572091), ТОВ «Дніпросфера» (код ЄДПОУ 38964910), ТОВ «Спецторг-інвест» (код ЄДРПОУ 39005095), ТОВ «Каскад ресурс» (код ЄДРПОУ 38382127) за період з 01.01.2013 року по 31.12.2014 року, які знаходяться в ТОВ «Металл-союз», що підтверджують вищезазначений факт, які самі по собі та в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження можуть мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Заслухавши слідчого, прокурора, які повністю підтвердили наведені в обґрунтування клопотання доводи, вимоги, викладені в клопотанні, підтримали, просили його задовольнити, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя дійшов наступного.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем звязку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем звязку, без їх вилучення.

Пунктом 4 ч. 1 ст. 162 КПК України встановлено, що до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю.

Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулась з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Слідчий суддя вважає доведеним, що існує реальна загроза зміни або знищення документів, про тимчасовий доступ до яких подано клопотання, що розглядається, та які перебувають у володінні ТОВ «Металл-союз». Отже, відповідно до ч.2 ст.163 КПК України слідчий суддя вважає можливим розглянути клопотання без виклику в судове засідання представника даної установи.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, враховуючи, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що зазначена інформація має суттєве значення для встановлення осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення, а також враховуючи, що вилучення зазначеної інформації для кримінального провадження буде мати доказове значення і забезпечувати виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування, є підстави задовольнити клопотання.

Разом з тим, слід зазначити, що клопотання в частині надання стороні кримінального провадження тимчасового доступу до інших речей і документів, які знаходяться у володінні ТОВ «Металл-союз», та що можуть зберігати інформацію, яка має значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному проваджені, задоволенню не підлягає, оскільки стороною кримінального провадження в порушення вимог КПК України не зазначено конкретний перелік таких речей і документів.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.110,131-132,159 166,309 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, задовольнити частково.

Надати старшому слідчому СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, а також за його письмовим дорученням працівникам оперативного управління ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області: начальнику відділу організації викриття економічних злочинів Оперативного управління ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_7, заступнику начальника відділу організації викриття економічних злочинів Оперативного управління ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_8, оперуповноваженому відділу організації викриття економічних злочинів Оперативного управління ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_9, тимчасовий доступ до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, які знаходяться у ТОВ «Металл-союз» (код ЄДРПОУ 37780524), яке розташоване за адресою: 94100, Луганська область, м. Брянка, вул. Білоруська, буд. 3, з можливістю їх вилучення, а саме до оригіналів документів та інших носіїв інформації, що знаходяться у володінні ТОВ «Металл-союз», які було складено за результатами фінансово-господарських операцій з ТОВ «Аверс груп ЛТД» (код ЄДРПОУ 39126688), ТОВ «Преміум білд» (код ЄДРПОУ 38751295), ТОВ «СК-У» (код ЄДРПОУ 38572091), ТОВ «Дніпросфера» (код ЄДПОУ 38964910), ТОВ «Спецторг-інвест» (код ЄДРПОУ 39005095), ТОВ «Каскад ресурс» (код ЄДРПОУ 38382127) за період з 01.01.2013 року по 31.12.2014 року, в тому числі:

- первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів по взаємовідносинам з ТОВ «Аверс груп ЛТД» (код ЄДРПОУ 39126688), ТОВ «Преміум білд» (код ЄДРПОУ 38751295), ТОВ «СК-У» (код ЄДРПОУ 38572091), ТОВ «Дніпросфера» (код ЄДПОУ 38964910), ТОВ «Спецторг-інвест» (код ЄДРПОУ 39005095), ТОВ «Каскад ресурс» (код ЄДРПОУ 38382127) за період з 01.01.2013 року по 31.12.2014 року, а саме: договорів, додаткових угод, специфікацій, додатків, накладних, податкових накладних, товарно-транспортних накладних, рахунків, сертифікатів якості, технічної, проектно-кошторисної документації, довідок про вартість виконаних робіт (послуг), актів прийому-передачі ТМЦ, актів приймання виконаних робіт (послуг), платіжних документів, актів звірок, ділового листування, чорнових записів, чернеток, нотаток, записних книжок, блокнотів, а також печаток, штампів, компютерної техніки, електронних та магнітних носіїв інформації, що можуть зберігати інформацію, яка має значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному проваджені, а також з метою досягнення завдань кримінального провадження.

Відмовити у задоволенні решти вимог клопотання.

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення слідчим суддею.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя В. І. Луганський