Ухвала суду № 55850319, 22.01.2016, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Кримінальне провадження № 1-кс/428/317/2016

Справа № 428/575/16-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 січня 2016 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Луганський В.І., при секретарі Голуб Т.М., за участю сторони кримінального провадження старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, адвоката ОСОБА_2, розглянувши в судовому засіданні в приміщенні суду клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_3, про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю,-

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Сєвєродонецького міського суду Луганської області надійшло клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_3, про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю.

Обґрунтовуючи внесене клопотання сторона кримінального провадження вказує, що слідчий відділ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області здійснює досудове розслідування у кримінальному провадженні, зареєстрованому у Єдиному реєстрі досудових розслідувань за №32015130370000006 від 20.08.2015 року за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, відносно службових осіб ТОВ «РБК «Оргмін»» (код за ЄДРПОУ 37678424, юридична адреса: Луганська обл., м. Рубіжне, вул. Східна, 8, знаходиться на податковому обліку в Рубіжанській ОДПІ ТУ ДФС у Луганській області, основний вид діяльності: діяльність у сфері інженерінгу, будівництво, надання послуг технічного консультування в цих сферах), які у період з 01.01.2014 року по 31.03.2015 року відобразили в документах податкової звітності з ПДВ результати сумнівних фінансово-господарських взаємовідносин, пов'язаних з придбанням товарів, робіт (послуг) на загальну суму 2 603 545 грн. в т.ч. ПДВ 371 935 грн. від ТОВ «Фірма «ОСОБА_3 - Інвест» (код за ЄДРПОУ 38599443, м. Дніпропетровськ), ПП фірма «Олбі» (код 32083863, м. Дніпропетровськ), які не підтверджуються документально.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «РБК Оргмін» (код за ЄДРПОУ 37678424) у звітному періоді безпідставно сформувало податковий кредит з ПДВ, в результаті чого занизили податкові зобовязання та можливо ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 371 935 грн.

Також встановлено, що посадові особи ТОВ «РБК «Оргмін» в порушення п.п.138.1.1 п. 138.1, п.138.2 ст. 138 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. у вказаний період зависили витрати, що враховуються при визначені обєкту оподаткування всього на суму 1573556 грн. за рахунок безпідставного віднесення до складу витрат, що враховуються при обчислені обєкта оподаткування операцій по придбанню будівельно-монтажних робіт у ТОВ «Фірма «Дельта-Інвест» та ПП «фірма «Олбі», що фактично не здійснювались в межах господарської діяльності підприємства, в результаті чого завищено витрати та занижено податок на прибуток на загальну суму 334 741 грн. ОСОБА_3 порушення підтверджено актом документальної позапланової виїзної перевірки складеного фахівцями Рубіжанської ОДПІ ДФС у Луганській області.

Згідно інформації АІС «Податковий блок» ПП «фірма «Олбі» (код 32083863) зареєстроване Дніпропетровським міським управлінням юстиції від 24.07.2002 року №12241200000014321, знаходиться на податковому обліку в ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська, має стан 0 (платник податків за основним місцем обліку). Засновник, директор та головний бухгалтер в одній особі ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1), основний вид діяльності за КВЕД згідно довідки з ЄДРПОУ 49.41 вантажний автомобільний транспорт. На підприємстві відсутні основні засоби та у 2014 році зареєстровано 9 найманих працівників.

За результатами документальної перевірки у відношенні ПП «фірма «Олбі» фахівцями ДПІ у Жовтневому районі ГУ ДФС у Дніпропетровській області м. Дніпропетровська складено: акт №339/22-03/32083863 від 17.07.2014 р. «Щодо неможливості проведення зустрічної звірки», а також узагальнену податкову інформацію №7051/7/04-632203/14 від 27.03.2015 р. «Щодо не підтвердження господарських відносин із платниками податків», виходячи з яких ПП «фірма «Олбі» не мала контрагентів постачальників у березні квітні 2014 року, а також немає достатньої кількості працюючих, та основних засобів, у звязку з чим, дослідити походження реалізованого товару (послуг) не є можливим.

Враховуючи викладене, вбачається маніпулювання податковою звітністю, яке повязане з неможливістю реалізації товару (послуг), так як у ПП «фірма «Олбі» відсутнє документальне підтвердження походження товарів, робіт (послуг), тому у ході звірки зроблені висновки щодо ненадання ПП «фірма «Олбі» податкової вигоди третім особам.

Згідно інформації АІС «Податковий блок» ТОВ Фірма «Дельта-Інвест» (код 38599443) зареєстроване Дніпропетровським міським управлінням юстиції від 11.03.2013 року №12241020000056869 знаходиться на податковому обліку в ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська, має стан 0 (платник податків за основним місцем обліку). Керівник та головний бухгалтер в одній особі ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2), засновник - ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1), основний вид діяльності за КВЕД згідно довідки з ЄДРПОУ 46.90 неспеціалізована оптова торгівля. На підприємстві відсутні основні засоби та у 2014 році зареєстровано 4 найманих працівника.

Відповідно до актів ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська №29272/7/04-62-22-1 від 15.10.2014 р., №37141/7/04-62-22-3 від 19.11.2014 р. «Щодо неможливості проведення зустрічної звірки» в ході перевірки було проведено аналіз фінансово господарської діяльності платника податків. Відповідно до наявних інформаційних баз даних вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій з надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобовязання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування витрат та податкового кредиту, не мають реального товарного характеру у звязку з відсутністю платника за податковою адресою, відсутністю матеріальних та трудових ресурсів, з урахуванням віддаленості контрагентів один від одного, тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарських операцій з контрагентами покупцями та постачальниками.

Матеріали кримінального провадження містять результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «РБК «Оргмін» з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині достовірності нарахування та сплати податку на прибуток та податку на додану вартість за період з 01.01.2014 р. по 31.03.2015 р., із якого вбачається, що діями службових осіб ТОВ «РБК Оргмін» в даний період завдано майнову шкоду державі шляхом ухилення від сплати ПДВ та податку на прибуток на загальну суму 706676 грн.

25.09.2015 р. Сєвєродонецьким міським судом було винесено ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, а саме до оригіналів документів та інших носіїв інформації, що знаходяться у ТОВ «РБК Оргмін».

30.10.2015 р. від ТОВ «РБК «Оргмін» на адресу органу досудового розслідування надійшов лист від 12.10.2015 р. про те, що Луганським окружним адміністративним судом слухається справа № 812/919/15 про визнання протиправними та незаконними висновків акту перевірки Рубіжанської ОДПІ від 27.07.2015 р. № 316/22/37678424, визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 11.08.2015 № НОМЕР_3, в звязку з чим усі первинні документи до яких дозволено тимчасовий доступ згідно постанови слідчого судді, надані адвокату ОСОБА_2 для надання їх до Луганського окружного адміністративного суду.

17.11.2015 р. на повторну вимогу про надання документів від ТОВ «РБК Оргмін» отримано відповідь про те, що вказані документи знаходяться у адвоката ОСОБА_2

06.11.2015 р. органом досудового розслідування було спрямовано вимогу в порядку ст. 40, 93 КПК України адвокату ОСОБА_2 про надання оригіналів документів та інших носіїв інформації, що знаходяться у ТОВ «РБК Оргмін» (код 37678424), які було складено за результатами фінансово-господарських операцій з ТОВ «Фірма «ОСОБА_3 - Інвест» (код 38599443) та ПП фірма «Олбі» (код 32083863) за період з 01.01.2014 р. по 31.03.2015 р., в тому числі:

первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів по взаємовідносинам з ТОВ «Фірма «ОСОБА_3 - Інвест» (код за ЄДРПОУ 38599443, м. Дніпропетровськ), ПП фірма «Олбі» (код 32083863 м. Дніпропетровськ), ТОВ «Фірма ПрАТ «СНВО «Імпульс» (код ЄДРПОУ 31393258), ПАТ «СНВО «Імпульс» (код 31393258, м. Сєвєродонецьк), ТОВ «ТД «Тана» (код 24195267 м. Сєвєродонецьк), ТОВ «ВКФ «Тана» (код 14338636 м. Сєвєродонецьк), ТОВ НВО «Сєвєродонецький склопластик» (код 36221647 м. Сєвєродонецьк) за період з 01.01.2014 р. по 31.03.2015 р., а саме: договори, додаткові угоди, специфікації, додатки, накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, рахунки, сертифікати якості, технічно, проектно-кошторисну документацію, довідки про вартість виконаних робіт (послуг), акти прийому-передачі ТМЦ, акти приймання виконаних робіт (послуг), платіжні документи, акти звірок, ділове листування, чорнові записи, чернетки, нотатки, записні книжки, блокноти.

01.12.2015 р. від адвоката ОСОБА_2 було отримано відповідь на вимогу, в якому зазначено: «02.11.2015 р. Луганським окружним адміністративним судом прийняте рішення, яким задоволені позовні вимоги ТОВ «РБК Оргмін» та скасовані зазначені податкові повідомлення рішення. На даний час це судове рішення не набрало законної сили, і існує велика вірогідність того, що Рубіжанською ОДПІ буде подано апеляційна скарга на зазначене рішення. Відтак, документи, яких стосується вимога, будуть використовуватись під час апеляційного провадження по даній справі.»

Також ст.2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зазначено, що сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм власності, які зобовязані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством. Виходячи з вимог п.2 ст.3 цього ж Закону бухгалтерський облік є обовязковим видом облік, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірних, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами визначена п.1.2 ст. 1, п.2.1 ст.2 положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 р., згідно якого первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення.

В клопотанні ставиться питання щодо необхідності отримання тимчасового доступу до речей та документів, які перебувають у адвоката ОСОБА_6, а саме до оригіналів документів та інших носіїв інформації, які було складено за результатами фінансово-господарських операцій ТОВ «РБК Оргмін» (код 37678424) з ТОВ «Фірма «ОСОБА_3 - Інвест» (код 38599443) та ПП фірма «Олбі» (код 32083863) за період з 01.01.2014 р. по 31.03.2015 р., в тому числі: первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів по взаємовідносинам з ТОВ «Фірма «ОСОБА_3 - Інвест» (код за ЄДРПОУ 38599443, м. Дніпропетровськ), ПП фірма «Олбі» (код 32083863 м. Дніпропетровськ), ТОВ «Фірма ПрАТ «СНВО «Імпульс» (код ЄДРПОУ 31393258), ПАТ «СНВО «Імпульс» (код 31393258, м. Сєвєродонецьк), ТОВ «ТД «Тана» (код 24195267 м. Сєвєродонецьк), ТОВ «ВКФ «Тана» (код 14338636 м. Сєвєродонецьк), ТОВ НВО «Сєвєродонецький склопластик» (код 36221647 м. Сєвєродонецьк) за період з 01.01.2014 р. по 31.03.2015 р., а саме: договори, додаткові угоди, специфікації, додатки, накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, рахунки, сертифікати якості, технічно, проектно-кошторисну документацію, довідки про вартість виконаних робіт (послуг), акти прийому-передачі ТМЦ, акти приймання виконаних робіт (послуг), платіжні документи, акти звірок, ділове листування, чорнові записи, чернетки, нотатки, записні книжки, блокноти та інших речей і документи, що можуть зберігати інформацію, яка має значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, та які в подальшому можуть забезпечити цивільний позов, а також з метою досягнення завдань кримінального провадження.

Заслухавши: слідчого, яка підтвердила наведені в обґрунтування клопотання доводи, просила його задовольнити, посилаючись на те що документи які знаходяться у адвоката ОСОБА_2 не є забороненими для доступу, так як вказаний адвокат не є захисником і вони не є формою обміну інформацією тому не можуть підпадати під дію ст. 161 КПК України, також відповідно до ст. 131 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів є видом заходу забезпечення кримінального провадження, а вказані в клопотанні документи мають суттєве значення при розслідуванні справи; адвоката ОСОБА_2 який вказав, що він володіє вказаними документами на підставі договору з ТОВ «РБК «Оргмін» та використовує їх при слуханні справи у адміністративному суді щодо оскарження податкових рішень-повідомленнь та на даний час позов ТОВ «РБК «Оргмін» адміністративним судом задоволено та подана апеляційна скарга і вони йому необхідні для використання у апеляційному суді. Зауважує на те що при їх вилученні він не зможе належним чином забезпечити свою адвокатську діяльність по захисту інтересів клієнта.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя дійшов наступного.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем звязку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем звязку, без їх вилучення.

Пунктом 4 ч. 1 ст. 162 КПК України встановлено, що до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю.

Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, враховуючи, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що зазначена інформація має суттєве значення для встановлення обставин вчиненні кримінального правопорушення, осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення, а також враховуючи, що вилучення зазначеної інформації для кримінального провадження буде мати доказове значення і забезпечувати виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування, є підстави задовольнити клопотання.

Крім того, адвокат ОСОБА_2 не є захисником і вказані документи не є формою обміну інформацією тому не можуть підпадати під дію ст. 161 КПК України, також відповідно до ст. 131 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів є видом заходу забезпечення кримінального провадження, а вказані в клопотанні документи мають суттєве значення при розслідуванні справи, як такі що можуть підтвердити ухилення від сплати податків. Органом досудового розслідування процедура щодо вилучення документів у адвоката дотримана, так повідомлений керівник органу адвокатського обєднання про проведення вказаної процесуальної дії. Тимчасовий доступ до речей і документів є заходом забезпечення кримінального провадження і не є такими щодо яких необхідно клопотання Генерального прокурора України або його заступників.

Також слідчий суддя вважає, що орган досудового розслідування, повинен забезпечити надання адвокату ОСОБА_2 належним чином завірених копій усіх документів до яких здійснюється тимчасовий доступ для виконання ним обовязків адвоката щодо договору з клієнтом та надання оригіналів до адміністративного суду за запитом.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 110, 131-132, 159166, 309 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання - задовольнити.

Зобовязати адвоката ОСОБА_2, юридична адреса: 93403, Луганська області, м.Сєвєродонецьк, вул. Леніна, буд.34\1, надати старшому слідчому СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1 тимчасовий доступ до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю тимчасовий доступ до оригіналів документів та інших носіїв інформації, що знаходяться у адвоката ОСОБА_2, які було складено за результатами фінансово-господарських операцій ТОВ «РБК Оргмін» (код 37678424) з ТОВ «Фірма «ОСОБА_3 - Інвест» (код 38599443) та ПП фірма «Олбі» (код 32083863) за період з 01.01.2014 р. по 31.03.2015 р., в тому числі:

первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів по взаємовідносинам з ТОВ «Фірма «ОСОБА_3 - Інвест» (код за ЄДРПОУ 38599443, м. Дніпропетровськ), ПП фірма «Олбі» (код 32083863 м. Дніпропетровськ), ТОВ «Фірма ПрАТ «СНВО «Імпульс» (код ЄДРПОУ 31393258), ПАТ «СНВО «Імпульс» (код 31393258, м. Сєвєродонецьк), ТОВ «ТД «Тана» (код 24195267 м. Сєвєродонецьк), ТОВ «ВКФ «Тана» (код 14338636 м. Сєвєродонецьк), ТОВ НВО «Сєвєродонецький склопластик» (код 36221647 м. Сєвєродонецьк) за період з 01.01.2014 р. по 31.03.2015 р., а саме: договори, додаткові угоди, специфікації, додатки, накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, рахунки, сертифікати якості, технічно, проектно-кошторисну документацію, довідки про вартість виконаних робіт (послуг), акти прийому-передачі ТМЦ, акти приймання виконаних робіт (послуг), платіжні документи, акти звірок, ділове листування, чорнові записи, чернетки, нотатки, записні книжки, блокноти.

Надати можливість вилучити перелічені документи, знявши з них копії, належним чином завірити і залишити адвокату ОСОБА_2 для виконання ним його обовязків.

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення слідчим суддею.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя В. І. Луганський