Ухвала суду № 55178742, 15.01.2016, Дніпровський районний суд міста Києва

Справа № 755/22781/15-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"15" січня 2016 р. Дніпровський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді Бірси О.В.,

при секретарі Куса Л.І.,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора Лубіна О.О.,

захисника ОСОБА_1,

особи, відносно якої

подано клопотання ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури № 4 Лубіна О.О. в рамках кримінального провадження внесеного до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань за № 32015100040000050 від 21.07.2015 року про звільнення від кримінальної відповідальності

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Ржищів, Київської області, громадянина України, українця, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1, працюючого бухгалтером ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант", одруженого, має на утриманні неповнолітнього сина ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_4, раніше не судимого

за ч. 1 ст. 212 КК України, у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків, -

в с т а н о в и в :

У провадження суду клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури № 4 Лубіна О.О. у даному кримінальному провадженні надійшло 29.12.2015 року.

Ухвалою суду від 11.01.2016 року у провадженні було призначено підготовче судове засідання на розгляд у якому винесено питання регламентовані КПК України та безпосередньо саме питання звільнення особи від кримінальної відповідальності у порядку ч. 4 ст. 212-1 КК України.

Під час підготовчого судового засідання прокурор та захисник, кожен окремо, вважали за необхідне клопотання задовольнити в зв'язку з дотриманням норм КПК України при його поданні та наявності правових підстав регламентованих КК України.

ОСОБА_2 клопотання прокурора у підготовчому судовому засіданні підтримав в повному обсязі, просив задовольнити та звільнити його від кримінальної відповідальності, у рамках вказаного кримінального провадження, у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків, при цьому зазначивши, що йому цілком і повність зрозумілі суть обвинувачення, підстава звільнення від кримінальної відповідальності.

При цьому, останній свою вину у вчиненні кримінального правопорушення (злочину) передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, визнав повністю, дав покази, в яких підтвердив обставини скоєння злочинів, викладені в клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності, щиро розкаявся у вчиненому.

Тож, суд, заслухавши думку учасників процесу, вивчивши наявні матеріали, та перевіривши безпосередньо саме клопотання на відповідність нормам Кримінального процесуального Кодексу України, приходить до наступного.

У відповідності до п. 2 ч. 2 ст. 283 КПК України, прокурор при наявності для цього правових підстав, має змогу звернутися до суду з клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності.

У даному випадку, судом встановлено, що клопотання прокурора в повній мірі відповідає вимогам статті 287 КПК України та являється за своєю суттю обґрунтованим, у зв'язку з чим, з останнього та наданих у підготовчому судовому засіданні пояснень учасників процесу слідує, що ОСОБА_2, відповідно до наказу № 2-П від 02.01.2014, призначений на посаду головного бухгалтера по сумісництву ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант" (код ЄДРПОУ 19016506), яке зареєстроване 30.05.1995 Дніпровською районною державною адміністрацією м. Києва, свідоцтво про державну реєстрацію №10671050006002207 від 30.05.1995 та взяте на податковий облік в органах державної податкової інспекції 09.08.2002 за № 07386. Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 19.04.2011 за № 100332024, виданого ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві, ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант"зареєстроване платником податку на додану вартість з 29.08.1997 по теперішній час. Податкова адреса ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант" відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: м. Київ, вул. І.Дубового, 37.

Так, ОСОБА_2 в період з травня 2014 року по листопад 2014 року займаючи головного бухгалтера по сумісництву ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант", тобто являючись службовою особою, яка виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, в обов'язки якої входить:

· згідно Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-99ВР, від 16.07.1999 року: бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації (п. 1); питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів (п. 2); відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів (п. 3); для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації, введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером; користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи; ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою; самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства чи призначеними ними особами (п. 4 ст. 8); відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи (п. 8 ст. 9);

· згідно Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI року: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (16.1.2); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (16.1.3); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (16.1.4 ст. 16);

· згідно посадової інструкції, ОСОБА_2: організовує роботу бухгалтерської служби та контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; вимагає від усіх підрозділів, служб та працівників забезпечення неухильного дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; вживає всіх необхідних заходів для запобігання несанкціонованому та непомітному виправленню записів у первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку та збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом установленого строку; забезпечує складання на підставі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, її підписання та надання в установлені строки користувачам; забезпечує нарахування та облік податків та зборів, передбачених законодавством. Здійснює заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства; бере участь у підготовці та поданні інших видів періодичної звітності до органів вищого управління відповідно до нормативних актів, затверджених форм та інструкцій; за погодженням з власником (керівником) підприємства забезпечує перерахування податків та зборів, передбачених законодавством, проводить розрахунки з іншими кредиторами згідно з договірними зобов'язаннями; здійснює контроль за веденням касових операцій, раціональним та ефективним використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів; бере участь у проведенні інвентаризаційної роботи на підприємстві; забезпечує перевірку етапу бухгалтерського облік); рганізовує роботу з підготовки пропозицій для директора підприємства щодо: визначення облікової політики підприємства, унесення змін до вибраної облікової політики; вибору форми бухгалтерського обліку з урахуванням діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних; розроблення системи та форм внутрішньогосподарського (управлінського) обліку та правил документообігу, додаткової системи рахунків та регістрів аналітичного обліку, звітності та контролю господарських операцій; визначення прав працівників на підписання первинних та зведених облікових документів; вибору оптимальної структури бухгалтерської служби та чисельності її працівників, підвищення професійного рівня бухгалтерів, забезпечення їх довідковими матеріалами; поліпшення системи інформаційного забезпечення управління та шляхів проходження обробленої інформації до виконавців; запровадження автоматизованої системи оброблення даних бухгалтерського обліку з урахуванням особливостей діяльності підприємства або удосконалення діючої: забезпечення збереження майна, раціонального та ефективного використання матеріалів, трудових і фінансових ресурсів, залучення кредитів та їх погашення; виділення на окремий баланс філій, представництв, відділень та інших відокремлених підрозділів підприємства та включення їх показників до фінансової звітності підприємства; керує фахівцями бухгалтерського обліку підприємства та розподіляє між ними посадові завдання та обов'язки. Ознайомлює працівників з нормативно-методичними документами та інформаційними матеріалами, що стосуються діяльності цих працівників, а також зі змінами в чинному законодавстві; аналізує та узагальнює інформацію; запроваджує нормативні та інструктивні матеріали, забезпечує умови для вдосконалення організації праці, виконання робіт і управління підрозділами; забезпечує дотримання вимог посадових інструкцій; сприяє встановленню виробничих взаємовідносин та зв'язків між працівниками; аналізує стан виконання планів, організації майстерності працівників, задоволення вимог замовників і технологічні, ринкові, фінансові досягнення чи прорахунки (п. 2.2 - 2.18).

Тобто, ОСОБА_2, займаючи посаду головного бухгалтера по сумісництву,а саме являючись службовою особою ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант", у відповідності до вищевказаних законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов'язкових зборів до державного бюджету України.

Однак останній, ігноруючи як нормативні акти, що визначають правильність ведення бухгалтерського та податкового обліків, так і свої обов'язки як службової особи підприємства, умисно, із корисливих мотивів, ухилився від сплати податків у значних розмірах при наступних обставинах.

Переслідуючи мету ухилення від сплати податків, головний бухгалтер по сумісництву ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант" ОСОБА_2 шляхом штучного зменшення податкових зобов'язань підприємства перед державним бюджетом України, перераховував кошти по удаваних господарських операціях на поточні рахунки підприємств з ознаками «фіктивності», що в свою чергу надавало можливість останньому, безпідставно шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей до офіційних документів, а саме податкових декларацій ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант" з податку на додану вартість, штучно збільшити податковий кредит з податку на додану вартість, який підлягав сплаті до бюджету за відповідні звітні періоди.

Так, ОСОБА_2, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, безпідставно завищив суму податкового кредиту з податку на додану вартість та валові витрати ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант", що призвело до несплати в державний бюджет податків в сумі 884 100 грн., в т.ч. податку на додану вартість в сумі 884 100 грн., чим скоїв умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах.

Згідно договорів, довідок про вартість виконаних будівельних робіт, актів приймання виконаних робіт, видаткових та податкових накладних, банківських виписок встановлено, що ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант" мало фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Смарт-холдінг лтд» (код ЄДРПОУ 38925054) в період травня 2014 року та в період з вересня 2014 року по листопад 2014 року включно ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант" мало фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Скай холдінг лтд» (код ЄДРПОУ 39270629).

Так, 28.04.2014 між ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант" та ТОВ «Смарт-холдінг лтд» (код ЄДРПОУ 38925054) укладено договір № 28042, на виконання якого в подальшому 30.05.2014 складені акти наданих послуг та податкові накладні, а саме: акт №1/28042 від 30.05.2014 на суму 153900 грн., в т.ч. ПДВ на суму 25650 грн.; акт №2/28042 від 30.05.2014 на суму 138600 грн., в т.ч. ПДВ на суму 23100 грн.; акт №3/28042 від 30.05.2014 на суму 154500 грн., в т.ч. ПДВ на суму 25750 грн.; податкова накладна № 378 від 30.05.2014 на суму 153900 грн., в т.ч. ПДВ на суму 25650 грн.; податкова накладна № 379 від 30.05.2014 на суму 138600 грн., в т.ч. ПДВ на суму 23100 грн.; податкова накладна № 380 від 30.05.2014 на суму 154500 грн., в т.ч. ПДВ на суму 25750 грн.

28.08.2014 року між ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант" та ТОВ «Скай холдінг лтд» (код ЄДРПОУ 39270629) укладено договір №1408-12, на виконання якого в подальшому складені акти приймання та податкові накладні, а саме: акт приймання № 147 від 30.09.2014 на суму 234000 грн. в т.ч. ПДВ на суму 39000 грн.; акт приймання № 148 від 30.09.2014 на суму 273000 грн. в т.ч. ПДВ на суму 45500 грн.; акт приймання № 149 від 30.09.2014 на суму 195000 грн. в т.ч. ПДВ на суму 32500 грн.; акт приймання № 150 від 30.09.2014 на суму 127500 грн. в т.ч. ПДВ на суму 21250 грн.; акт приймання № 151 від 30.09.2014 на суму 87000 грн. в т.ч. ПДВ на суму 14500 грн.; акт приймання № 152 від 30.09.2014 на суму 90600 грн. в т.ч. ПДВ на суму 15100 грн.; податкова накладна № 147 від 30.09.2014 на суму 234000 грн. в т.ч. ПДВ на суму 39000 грн.; податкова накладна № 148 від 30.09.2014 на суму 273000 грн. в т.ч. ПДВ на суму 45500 грн.; податкова накладна № 149 від 30.09.2014 на суму 195000 грн. в т.ч. ПДВ на суму 32500 грн.; податкова накладна № 150 від 30.09.2014 на суму 127500 грн. в т.ч. ПДВ на суму 21250 грн.; податкова накладна № 151 від 30.09.2014 на суму 87000 грн. в т.ч. ПДВ на суму 14500 грн.; податкова накладна № 152 від 30.09.2014 на суму 90600 грн. в т.ч. ПДВ на суму 15100 грн.; акт приймання № 426 від 30.10.2014 на суму 311040 грн. в т.ч. ПДВ на суму 51840 грн.; акт приймання № 427 від 30.10.2014 на суму 345600 грн. в т.ч. ПДВ на суму 57600 грн.; акт приймання № 428 від 30.10.2014 на суму 241920 грн. в т.ч. ПДВ на суму 40320 грн.; акт приймання № 457 від 31.10.2014 на суму 270000 грн. в т.ч. ПДВ на суму 45000 грн.; акт приймання № 458 від 31.10.2014 на суму 315000 грн. в т.ч. ПДВ на суму 52500 грн.; акт приймання № 459 від 31.10.2014 на суму 225000 грн. в т.ч. ПДВ на суму 37500 грн.; акт приймання № 460 від 31.10.2014 на суму 127500 грн. в т.ч. ПДВ на суму 21250 грн.; акт приймання № 461 від 31.10.2014 на суму 143250 грн. в т.ч. ПДВ на суму171900 грн.; акт приймання № 462 від 31.10.2014 на суму 141600 грн. в т.ч. ПДВ на суму 23600 грн.; податкова накладна № 426 від 30.10.2014 на суму 311040 грн. в т.ч. ПДВ на суму 51840 грн.; податкова накладна № 427 від 30.10.2014 на суму 345600 грн. в т.ч. ПДВ на суму 57600 грн.; податкова накладна № 428 від 30.10.2014 на суму 241920 грн. в т.ч. ПДВ на суму 40320 грн.; податкова накладна № 457 від 31.10.2014 на суму 270000 грн. в т.ч. ПДВ на суму 45000 грн.; податкова накладна № 458 від 31.10.2014 на суму 315000 грн. в т.ч. ПДВ на суму 52500 грн.; податкова накладна № 459 від 31.10.2014 на суму 225000 грн. в т.ч. ПДВ на суму 37500 грн.; податкова накладна № 460 від 31.10.2014 на суму 127500 грн. в т.ч. ПДВ на суму 21250 грн.; податкова накладна № 461 від 31.10.2014 на суму 143250 грн. в т.ч. ПДВ на суму 171900 грн.; податкова накладна № 462 від 31.10.2014 на суму 141600 грн. в т.ч. ПДВ на суму 23600 грн.; акт приймання №372 від 28.11.2014 на суму 270000 грн. в т.ч. ПДВ на суму 45000 грн.; акт приймання №373 від 28.11.2014 на суму 315000 грн. в т.ч. ПДВ на суму 52500 грн.; акт приймання №374 від 28.11.2014 на суму 225000 грн. в т.ч. ПДВ на суму 37500 грн.; акт приймання №375 від 28.11.2014 на суму 127500 грн. в т.ч. ПДВ на суму 21250 грн.; акт приймання №376 від 28.11.2014 на суму 171900 грн. в т.ч. ПДВ на суму 28650 грн.; акт приймання №377 від 28.11.2014 на суму 141600 грн. в т.ч. ПДВ на суму 23600 грн.; акт приймання №378 від 28.11.2014 на суму 311040 грн. в т.ч. ПДВ на суму 51840 грн.; акт приймання №379 від 28.11.2014 на суму 345600 грн. в т.ч. ПДВ на суму 57600 грн.; акт приймання №380 від 28.11.2014 на суму 241920 грн. в т.ч. ПДВ на суму 40320 грн.; податкова накладна № 372 від 28.11.2014 на суму 270000 грн. в т.ч. ПДВ на суму 45000 грн.; податкова накладна № 373 від 28.11.2014 на суму 315000 грн. в т.ч. ПДВ на суму 52500 грн.; податкова накладна № 374 від 28.11.2014 на суму 225000 грн. в т.ч. ПДВ на суму 37500 грн.; податкова накладна № 375 від 28.11.2014 на суму 127500 грн. в т.ч. ПДВ на суму 21250 грн.; податкова накладна № 376 від 28.11.2014 на суму 171900 грн. в т.ч. ПДВ на суму 28650 грн.; податкова накладна № 377 від 28.11.2014 на суму 141600 грн. в т.ч. ПДВ на суму 23600 грн.; податкова накладна № 378 від 28.11.2014 на суму 311040 грн. в т.ч. ПДВ на суму 51840 грн.; податкова накладна № 379 від 28.11.2014 на суму 345600 грн. в т.ч. ПДВ на суму 57600 грн.; податкова накладна № 380 від 28.11.2014 на суму 241920 грн. в т.ч. ПДВ на суму 40320 грн.

Тобто, ТОВ «Смарт-холдінг лтд» та ТОВ «Скай Холдинг ЛТД» являються фіктивними підприємствами, діяльність яких спрямована на сприяння в ухиленні від сплати податків суб'єктам господарювання реального сектору економіки, шляхом штучного формування валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість.

В свою чергу, головний бухгалтер по сумісництву ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант" ОСОБА_2, достовірно знаючи про безтоварних характер вищеописаних господарських операцій, з метою умисного ухилення від сплати податків відніс до податкового кредиту ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант" суми коштів перерахованих ТОВ «Смарт-холдінг лтд» та ТОВ «Скай Холдинг ЛТД», які відобразив у податковій звітності за травень - листопад 2014 року, поданій до ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві.

Також, досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві закінчено досудове розслідування у кримінальному провадженні №3201510040000058 за підозрою ОСОБА_6, у скоєнні злочину, передбаченого ч.1 ст. 205-1 КК України, в ході якого встановлено, що ОСОБА_6 вніс в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи - підприємця, завідомо неправдиві відомості, тобто вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.205-1 КК України.

Так, встановлено, що директор ТОВ «Скай-Холдінг ЛТД» ОСОБА_6 не має відношення до діяльності вказаного підприємства, не здійснював фінансово-господарську діяльність взагалі, в тому числі з ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант", жодних документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Скай Холдинг ЛТД» не підписував.

Допитана директор, згідно установчих документів, ТОВ «Смарт-холдінг лтд» ОСОБА_7 показала, що здійснила реєстрацію ТОВ «Смарт-холдінг лтд» за винагороду, жодного відношення до фінансово-господарської діяльності підприємства не має та не знайома зі службовими особами ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант", жодних документів, які засвідчують факти проведення госпоарських операцій між ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант" та ТОВ «Смарт-холдінг лтд» не складала та не підписувала.

Таким чином, ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант" здійснювало безтоварні операції з придбання товарів (робіт, послуг) у підприємств-постачальників, зокрема ТОВ «Смарт-холдінг лтд» та ТОВ «Скай Холдинг ЛТД», які в дійсності не відбувалися, а лише полягали в документальному їх оформленні (шляхом складання договорів, актів здачі приймання товарів, робіт (надання послуг), рахунків-фактур, видаткових накладних, податкових накладних та інших документів), в свою чергу головний бухгалтер по сумісництву ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків та обов'язкових платежів, відображав дані господарські операції по бухгалтерському та податковому обліках, що призвело до завищення податкового кредиту з податку на додану вартість.

Відповідно до висновків акту перевірки від 22.06.2015р. №778/26-53-22-02-21-19016506 «Про результати планової виїзної перевірки ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант" (код ЄДРПОУ 19016506) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року» складеного Державною податковою інспекцією у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві, ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант" порушено вимоги: 1) п. 201.1, 201.2, 201.4, 201.6, 201.7 ст. 201, п.198.1, п.198.3 та п.198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ із змінами та доповненнями призвело до заниження податку на додану вартість всього на суму 7 929 743,00 грн., а саме: у січні 2014 року на суму 19034,00 грн.,у лютому 2014 року на суму 618510,00 грн., у березні 2014 року на суму 338956,00 грн., у квітні 2014 року на суму 640772,00 грн., у травні 2014 року на суму 528285,00 грн., у червні 2014 року на суму 348728,00 грн., у липні 2014 року на суму 759382,00 грн., у серпні 2014 року на суму 673574,00 грн., у вересні 2014 року на суму 935924,00 грн., у жовтні 2014 року на суму 1845341,00 грн., у листопаді 2014 року на суму 922722,00 грн., у грудні 2014 року на суму 298515,00 грн.; 2) пп.138.1.1 п.138.1, п.138.2., п. 138.4 ст. 138, пп. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ, із змінами та доповненнями, що призвело до заниження податку на прибуток за 2014 рік на суму 7 809 923,00 грн.

Згідно податкових повідомлень-рішень № 0002382202 та

№ 0002372202 від 17.07.2015, складеного відповідно до висновків акту перевірки від 28.04.2015 № 575/26-53-22-05-21/33444644, встановлено суму грошового зобов'язання ПрАТ "Виробнича проектно-будівельна фірма "Атлант" перед бюджетом України з податку на додану вартість за основним платежем 8 630 406 грн. та податку на прибуток підприємств за основним платежем 7 809 923 на загальну суму 16 440 329 грн.

Відповідно до висновку експерта Київського науково-дослідного інституту судових експертиз № 21961/15-45 від 08.12.2015 висновки акту перевірки від 22.06.2015 року № 778/26-53-22-02-2119016506 в частині порушення п.п.138.1.1 п.138.1, п.138.2, п.138.4 ст.138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), що призвело до заниження податку на прибуток за 2014 рік на суму 7 809 923,00 грн., документально не підтверджується.

Висновок акту перевірки від 22.06.2015 року № 778/26-53-22-02-2119016506 в частині порушення п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.2, п.201.4, п.201.6, п.201.7 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №275 5-VI (із змінами та доповненнями), що призвело до заниження податку на додану вартість на суму 7 929 743,00 грн., з урахуванням зібраних в ході досудового розслідування доказів (вироку Дніпровського районного суду м. Києва від 04.09.2015 року по справі № 755/16253/15к (провадження № 1- кп/755/939/15), допиту д-ра ОСОБА_7) щодо недійсності (фіктивності) операцій з придбання ПрАТ «ВПБФ «Атлант» товарів (робіт, послуг) у TOB «Смарт - Холдінг ЛТД» (код за ЄДРПОУ - 38925054) та TOB «Скай - Холдинг ЛТД» (код за ЄДРПОУ - 39270629) документально підтверджується частково, а саме на суму 884 100 грн.

Факт вчинення ОСОБА_2 кримінального правопорушення підтверджується: висновком акту перевірки від 22.06.2015 року № 778/26-53-22-02-2119016506; висновком експерта № 21961/15-45 від 08.12.2015; матеріалами КП «Керуюча дирекція» отриманими в ході здійснення тимчасового доступу в ПАТ «КБ «Приватбанк» та іншими доказами в їх сукупності, які були надані прокурором для дослідження та огляду судом.

Таким чином, враховуючи вищезазначене, суд, дослідивши долучені до клопотання документи та надані прокурором докази, приходить до висновку, що ОСОБА_2, своїми діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

Сума зобов'язання, яке виникло згідно акту перевірки від 22.06.2015 року № 778/26-53-22-02-2119016506 зі сплати податку на додану вартість, та підтверджена висновком експерта № 21961/15-45 від 08.12.2015 складає 884 100 грн. та 442 050 грн. фінансових санкцій (згідно розрахунку ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві), які ОСОБА_2 погашені (сплачено) в повному обсязі.

В свою чергу, згідно з ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність, яким, відповідно до п. 7 ч. 1 ст. 3 КПК України, є законодавчі акти України, які встановлюють кримінальну відповідальність (Кримінальний кодекс України та закон України про кримінальні проступки), судом (ч. 1 ст. 286 КПК України).

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Так, у даному випадку, сума зобов'язання, яке виникло згідно акту перевірки від 22.06.2015 року № 778/26-53-22-02-2119016506 зі сплати податку на додану вартість, та підтверджена висновком експерта № 21961/15-45 від 08.12.2015 складає 884 100 грн. та 442 050 грн. фінансових санкцій (згідно розрахунку ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві), які ОСОБА_2, згідно даних платіжного доручення № 3748 від 11.12.2016 року, погашені (сплачено) в повному обсязі, цивільний позов не заявлявся, ОСОБА_2 подано письмову згоду на звільнення від кримінальної відповідальності, яка ним була підтверджена особисто в суді.

Порушень § 2 - звільнення особи від кримінальної відповідальності, Глави 24 - закінчення досудового розслідування, продовження строку досудового розслідування КПК України, які б слугувати передумовою для відмови у задоволенні цього клопотання у підготовчому судовому засіданні судом не встановлено.

Таким чином, судом, у підготовчому судовому засіданні, встановлено, що дане клопотання в повній мірі відповідає вимогам Кримінального процесуального кодексу України, Кримінального кодексу України та закону.

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 та ч. 3 ст. 288 КПК України, у підготовчому судовому засіданні, у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність для звільнення особи від кримінальної відповідальності, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності.

За таких обставин, беручи до уваги вказані правові норми та особу ОСОБА_2, у їх сукупності, суд вважає, що клопотання прокурора підлягає задоволенню, враховуючи, що ним відшкодовано завдані державі збитки, а тому останній підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, із закриттям даного кримінального провадження.

Процесуальні витрати у провадженні, суд, враховуючи положення ч. 1 ст. 126 КПК України, вважає за необхідне стягнути з ОСОБА_2

Речові докази у провадженні, згідно даних клопотання, відсутні.

На підставі викладеного та керуючись ст. 212 КК України, ст.ст. 1-29, 283-288, 369-372, 376 КПК України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Клопотання - задовольнити.

ОСОБА_2 звільнити від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 32015100040000050 від 21.07.2015 року за вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв"язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

Кримінальне провадження - закрити.

Стягнути з ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, на користь держави витрати за проведення експертизи у сумі 3696 (три тисячі шістсот дев»яносто шість) гривень 00 копійок.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Дніпровський районний суд м. Києва протягом семи днів з дня її оголошення.

Копію ухвали вручити учасникам процесу.

Визначити час проголошенн повного тексту ухвали о 17 год. 45 хв. 19.01.2016 року.

С у д д я : О.В. Бірса