Постанова № 55087951, 03.11.2015, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 листопада 2015 р. Справа № 804/10573/15 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Юркова Е.О.

при секретарі - Шпота Я.С.

за за участю: представник позивача - Хачікян М.П.

представник відповідача - Зелена О.А.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Дніпропетровську адміністративну справу за позовом Лівобережної об'єднаної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Веесві - Машинобудівний завод» про стягнення коштів в рахунок погашення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

До Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Лівобережної об'єднаної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Веесві - Машинобудівний завод» у якому позивач з урахуванням уточнених позовних вимог просить - стягнути кошти з рахунків у банках, обслуговуючих ТОВ «Веесві - Машинобудівний завод» на користь бюджету на р/р згідно з бюджетною класифікацією в рахунок погашення податкового боргу в розмірі 500 771,21 грн.

Ухвалами суду від 18.09.2015 року та 29.09.2015 року провадження по справі зупинялось, для надання сторонами додаткових доказів.

В обґрунтування позову позивач зазначив, що у зв'язку з нарощуванням податкового боргу та відсутністю погашення узгодженого грошового зобов'язання, утворився зазначений податковий борг. Сума боргу не сплачується відповідачем добровільно, а тому підлягає примусовому стягненню.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав у повному обсязі та просив позов задовольнити.

Представник відповідача в судовому засіданні позов визнав частково та зазначив, що сума позову з урахуванням 22 % ставки нарахування пені на суму боргу та суми сплачених зобов'язань в розмірі 180 000 грн. повинна становити 442 165,5 грн., замість визначених ДПІ - 500 771,21 грн.

Дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази, суд приходить до висновку, що позов підлягає частковому задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, матеріалами справи підтверджено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Веесві - Машинобудівний завод» (код ЄДРПОУ 31929927) (далі - ТОВ «Веесві - Машинобудівний завод», відповідач) зареєстровано виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради як суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа 14.05.2002р. та знаходиться на обліку в Лівобережній об'єднаній державній податковій інспекції м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (далі - Лівобережна ОДПІ м. Дніпропетровська, позивач) як платник податків з 04.06.2002р. за №3124.

З 01.01.2011р. питання сплати грошового зобов'язання, виникнення податкового боргу платників податків та його погашення тощо регулюються введеним у дію Податковим кодексом України (надалі - Кодекс).

Згідно п.31.3. ст. 31 Податкового кодексу України, строк сплати податку та збору встановлюється відповідно до податкового законодавства для кожного податку окремо. Зміна платником податку, податковим агентом або представником платника податку чи контролюючим органом встановленого строку сплати податку та збору забороняється, крім випадків, передбачених цим Кодексом.

За змістом підпункту 9.1.10 пункту 9.1 статті 9 Податкового кодексу України, плата за землю належить до загальнодержавних податків і зборів, яка в силу вимог підпункту 14.1.147 пункту 14.1 статті 14 цього ж Кодексу є податком і справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Відповідно до пункту 269.1 статті 269 Податкового кодексу України, платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі. Останні ж, як визначено в підпункті 14.1.73 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу, це особи, яким, зокрема, на умовах оренди надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності.

Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем, а підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки (пункт 288.1 статті 288 ПК).

Підпунктом 288.5.1 пункту 288.5 статті 288 зазначеного Кодексу встановлено, що розмір орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу не може бути меншою: для земель сільськогосподарського призначення - розміру земельного податку, що встановлюється розділом XIII ПК; для інших категорій земель - трикратного розміру земельного податку, що встановлюється цим розділом, та не може перевищувати, зокрема, для інших земельних ділянок, наданих в оренду, 12 % нормативної грошової оцінки (підпункт 288.5.2 зазначеного пункту).

Згідно пункту 287.4 статті 287 Податкового кодексу податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Пунктом 49.2. ст. 49 Податкового кодексу України встановлено, платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно п. 56.11ст. 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.

Грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України).

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язана самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків встановлених цим Кодексом.

Відповідно до пп. 129.1.1 п. 129.1 ст.129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Станом на 13.10.2015р. за обліковими даними Лівобережної ОДПІ м.Дніпропетровська відповідач має податковий борг з орендної плати з юридичних осіб в сумі 723 797,18 грн. (в т.ч. пеня в сумі 297 000,23 грн.), яким виник внаслідок несплати у визначені законодавством строки суми узгодженого грошового зобов'язання.

Податковий борг ТОВ «Веесві - Машинобудівний завод» по орендній платі за землю виник внаслідок несплати:

- донарахованих штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення (форма «Ш») N 0019011503 від 15.12.2014р. в сумі 139 288,89 грн.;

- донарахованих штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення форма «Ш») N 0019021503 від 15.12.2014р. в сумі 8 825,39 грн.;

- узгоджених грошових зобов'язань згідно податкового розрахунку земельного податку N 1400003379 від 18.02.2014 терміном сплати 30.01.2015 в сумі 50 551,17 грн.;

- узгоджених грошових зобов'язань згідно податкового розрахунку земельного податку № 9016765226 від 17.02.2015 терміном сплати 02.03.2015 в сумі 50 551,17 грн.;

- узгоджених грошових зобов'язань згідно податкового розрахунку земельного податку N 9016765226 від 17.02.2015 терміном сплати 30.03.2015 в сумі 50 551,17 грн.;

- узгоджених грошових зобов'язань згідно податкового розрахунку земельного податку N 9016765226 від 17.02.2015 терміном сплати 30.04.2015 в сумі 50 551,17 грн.;

- узгоджених грошових зобов'язань згідно податкового розрахунку земельного податку N 9016765226 від 17.02.2015 терміном сплати 30.05.2015 в сумі 50 551,17 грн.;

пені нарахованої в КОР в сумі 232 564,65 грн.

Враховуючи зміни у складовій частині податкового боргу, а саме у зв'язку з самостійною сплатою відповідачем орендної плати за землю за січень, березень-травень 2015р. в розмірі 180 000 грн., (згідно з платіжним дорученням N 2588 від 02.10.2015р.) позивачем було зменшено зобов'язання платника податків ТОВ «Веесві - Машинобудівний завод»: за податковим повідомленням-рішенням N 0019011503 в сумі 92 459,86 грн.; за податковим повідомленням-рішенням N 0019021503 в сумі 8825,39 грн.; часткове зменшення зобов'язання з податкового розрахунку земельного податку N 1400003379 (від 18.02.14 термін сплати 30.01.15) в сумі 28 163,58 грн.; нарахуванням пені на загальну суму 43 614,29 грн.

Згідно з додатком 1 до Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України від 17.12.2010р. за №953 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 27 грудня 2010р. за N 1350/18645, розраховується наступним чином Y=(S*K/100*U*1.2)/365 де:

S - знак суми боргу;

Y - сума пені, що нараховується на фактично погашену суму податкового боргу (завжди округлюється до другого знака після коми); К - кількість днів затримки сплати податкового зобов'язання; U - більша з облікових ставок Національного банку України, НБУ, що діяли на день виникнення податкового боргу або на день його (його частини) погашення; 1,2 - коефіцієнт, що дозволяє розрахувати 120% річних U, НБУ.

Згідно з пунктом 129.4 статті 129 Кодексу пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Нарахування нені здійснюється на день фактичного погашення податкового боргу (частини податкового боргу) за кожний календарний день прострочення платежу, включаючи день такого погашення.

З урахуванням зазначеного суд вважає, що при розрахунку суми пені за період з 26.12.2014 року по 01.10.2014 рік позивачем не вірно було застосовано облікову ставку НБУ України, яка на день виникнення податкового боргу, тобто 26.12.2014 року, діяла облікова ставка у розмірі 14%, а на день погашення боргу 02.10.2015 року 22 % .

Відповідно до інструкції, потрібно застосовувати більшу ставку, в даному випадку це буде 22%, але позивач у своїх розрахунках за цей період рахує її в розмірі 27 %, таким чином штучно збільшуючи пеню.

Так, ТОВ «Веесві - Машинобудівний завод» 02.10.2015р. згідно з платіжним дорученням N 2588 від 02.10.2015р. сплачено грошові кошти в розмірі 180 000 грн., які зараховані в рахунок погашення наступних податкових боргів, як зазначено в позові зменшено борг за податковим повідомленням - рішенням № 0019011503 в сумі 92 459,86 грн. термін сплати з 26.12.2014 року по 01.10.2015року та податковим повідомленням рішенням № 0019021503 в сумі 8 825,39 грн. термін сплати з 26.12.2014 року по 01.10.2015 року та зменшено податкове зобов'язання з розрахунку земельного податку № 1400003379 в сумі 50551,17 грн. термін сплати з 31.12.2014 року по 01.10.2015 року та зменшено податкове зобов'язання з розрахунку земельного податку № 1400003379 в сумі 28 163,58 грн. термін сплати з 31.01.2015 року по 01.10.2015 року.

Проте, пеня по даним зобов'язанням повинна бути розрахована таким чином:

- за період з 26.12.2014 по 01.10.2015 року - (92 459,86 грн. * 280 к.д : 100 % * 22 *1,2 : 365 = 18 725 грн.;

- за період 26.12.2014 по 01.10.2015 року 8 825,39 грн. * 280 к.д : 100 % * 22 *1,2 : 365 = 1787,3 грн.

Що стосується зобов'язань з розрахунку земельного податку № 1400003379 в розмірі 50551,17 грн. (зменшено борг) термін сплати з 31.12.2014 по 01.10.2015 рік, та зобов'язання з розрахунку земельного податку № 1400003379 в сумі 28 163,58 грн. (зменшено борг) термін сплати з 31.01.2015 по 01.10.2015, то станом на 31.12.2014 року була облікова ставка 14%, а вже 02.10.2015 року 22 %.

Отже, пеня по даним зобов'язанням повинна бути розрахована таким чином:

- за період 31.12.2014 року по 01.10.2015 року 50 551,17 грн. * 275 к.д : 100 % * 22 *1,2 : 365 = 10 054,8 грн.;

- за період 30.01.2015 по 01.10.2015 року 28163,58 грн. * 245 к.д : 100 %* 22 *1,2 : 365 = 4991,6 грн.

Отже, донарахована сума пені становить 35 558,7 грн., а не 43 614,29 грн., як зазначено в уточненні позивача до позову від 15.10.2015р.

В судовому засіданні представник позивача погодилась з тим, що пеня по даним зобов'язанням відповідача повинна була бути розрахована за обліковою ставкою НБУ України в розмірі 22 % замість 27 %, проте пояснила, що в автоматизованій базі ДПІ облікова ставка НБУ України не змінилась та залишилась в розмірі 27 %.

Крім того судом встановлено, що відповідно до уточнення позову Лівобережної ОДПІ м. Дніпропетровська від 29.09.2015 року, сума до стягнення з відповідача становила 586 605,75 грн., проте після сплати відповідачем 180 000 грн., згідно уточнень позивача від 15.10.2015 року сума позову становить 500 771,21 грн.

Разом з тим сума уточнення є меншою від суми слати зобов'язань:

- 586 605,75 грн. - 500 771,21 = 85 834,54 грн. + 43 614,29 грн. (нарахованої пені на яку збільшено позовні вимоги) = 129 448,83 грн.;

- 180 000 - 129 448,83 = 50 551,17 грн.

Отже, позивачем в уточненнях від 15.10.2015р. не врахована сума сплати в розмірі 50 551,17 грн.

Таким чином сума боргу відповідача, з урахуванням вищенаведеного розрахунку складає 442 165,5 грн. (586 606,75грн. - 180 000 (сума сплати 02.10.2015 року) + 35 558,7 грн. (нарахована пеня) = 442 165,45 грн.).

Відповідно до положень, закріплених ст. 11 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості, а згідно з ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

З урахуванням вищезазначеного суд доходить висновку, що позов Лівобережної об'єднаної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області підлягає частковому задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 2, 9, 11, 70-71, 86, 160-163, 167, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Лівобережної об'єднаної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Веесві - машинобудівний завод» про стягнення коштів в рахунок погашення податкового боргу - задовольнити частково.

Стягнути кошти з рахунків у банках, обслуговуючих Товариство з обмеженою відповідальністю «Веесві - машинобудівний завод» на користь бюджету на р/р згідно бюджетною класифікацією в рахунок погашення податкового боргу в розмірі 442 165,50 грн.

В іншій частині позовних вимог відмовити.

Копію постанови направити сторонам по справі.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд в порядку та в строки, встановленні статтею 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст постанови викладений протягом п'яти днів.

Суддя (підпис) Е.О. Юрков