Постанова № 54867381, 06.10.2015, Київський окружний адміністративний суд

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

06 жовтня 2015 року (11:05 год.) м. Київ №810/4327/15

Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кушнової А.О., за участю секретаря судового засідання Макаренко К.Ю. розглянув у порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Білоцерківської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Київській області до ТОВ "Будівельна компанія Рос-Буд монтаж" про стягнення податкового боргу,

Суть спору: До Київського окружного адміністративного суду звернулась Білоцерківська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Київській області з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Будівельна компанія "Рос-Буд монтаж", згідно якого позивач просить:

- накласти арешт на кошти в сумі 6763,38 грн., що містяться на належних ТОВ "Будівельна компанія Рос-Буд монтаж" розрахункових рахунках;

- стягнути з належних ТОВ "Будівельна компанія "Рос-Буд монтаж" розрахункових банківських рахунків податковий борг перед бюджетом в сумі 6763,38 грн.

Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач не сплачує у встановлений законодавством строк узгоджені грошові зобов'язання з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, що були визначені позивачем, внаслідок чого утворився податковий борг в розмірі 6763,38 грн., який позивач просить стягнути у примусовому порядку з розрахункових рахунків у банках, обслуговуючих відповідача.

Відповідачем письмових заперечень проти позову до суду не було надано.

До початку судового розгляду по суті позивачем на адресу суду надано заяву про уточнення позовних вимог, згідно якої позивач просить: "Стягнути з належних ТОВ "Будівельна компанія Рос-Буд монтаж" розрахункових банківських рахунків податковий борг перед бюджетом в сумі 6763,38 грн.".

В судове засідання по справі позивач не з'явився, про дату, час і місце судового розгляду був повідомлений належним чином та завчасно, однак позивач в заяві про уточнення позовних вимог, що була надана до суду, просив розгляд даної справи проводити за наявними у ній матеріалами та без участі представника Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області.

Відповідач у судове засідання по справі не з'явився, про дату, час і місце судового розгляду був повідомлений належним чином та завчасно рекомендованою кореспонденцією, однак кореспонденція була повернута з відміткою відділення поштового зв'язку "за закінченням терміну зберігання".

Відповідно до ч. 11 ст. 35 Кодексу адміністративного судочинства України у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

Відповідно до частини 6 статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Враховуючи, що матеріали справи в достатній мірі характеризують взаємовідносини сторін, та приймаючи до уваги те, що учасники судового процесу були належним чином проінформовані про дату, час і місце судового розгляду, суд вважає за можливе розглянути справу в порядку письмового провадження.

Розглянувши матеріали справи, дослідивши докази по справі, суд

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Будівельна компанія "Рос-Буд монтаж" (ідентифікаційний код 37168361, місцезнаходження 09107, Київська область, місто Біла Церква, вулиця Ярослава Мудрого, будинок 20) зареєстровано в якості юридичної особи 15.07.2010, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців №21048736 від 19.08.2015 (а.с.4-5).

Відповідно до довідки про перебування платника податків на податковому обліку в Білоцерківській ОДПІ ГУ ФДС у Київській області відповідач взятий на облік в Білоцерківській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області 16.07.2010 за №504 (а.с.7).

З матеріалів адміністративного позову та доданих до нього матеріалів вбачається, що податковий борг відповідача виник з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств.

З приводу податкового боргу з податку на додану вартість суд зазначає таке.

Відповідно до картки особого рахунку ТОВ "Будівельна компанія "Рос-Буд монтаж" з податку на додану вартість у відповідача станом на 08.09.2014 обліковувалась переплата у розмірі 31,35 грн. (а.с.42-43).

Судом встановлено, що позивачем проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності ТОВ "Будівельна компанія "Рос-Буд монтаж" за травень 2014 року, за результатами якої складено акт №528/15-1/37168361 від 17.07.14 (а.с.15-16).

У висновках акту перевірки зазначено, що дані камеральної перевірки свідчать про неподання податкової звітності, а саме реєстру виданих та отриманих податкових накладних за травень 2014 року, чим порушено вимоги пп. 49.18.1 п. 49.19 ст. 49 Податкового кодексу України. Відповідальність платника передбачена п. 121.1 ст. 121 Податкового кодексу України.

На підставі даного акту перевірки позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення №0008141501 від 26.08.2014, яким збільшено відповідачу суму грошового зобов'язання з ПДВ за штрафними (фінансовими) санкціями на 510,00 грн. (а.с.13).

Вищевказане податкове повідомлення-рішення було отримано відповідачем 29.08.2014, що підтверджується підписом уповноваженої особи відповідача на корінці податкового повідомлення-рішення (а.с.13).

Крім того, позивачем проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності ТОВ "Будівельна компанія "Рос-Буд монтаж" за липень 2014 року, за результатами якої складено акт №642/15-1/37168361 від 04.09.2014 (а.с.19-20).

У висновках акту перевірки зазначено, що дані камеральної перевірки свідчать про неподання податкової звітності, а саме реєстру виданих та отриманих податкових накладних за липень 2014 року, чим порушено вимоги пп. 49.18.1 п. 49.19 ст. 49 Податкового кодексу України. Відповідальність платника передбачена п. 121.1 ст. 121 Податкового кодексу України.

На підставі даного акту перевірки позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення №0009821501 від 11.09.2014, яким збільшено відповідачу суму грошового зобов'язання з ПДВ за штрафними (фінансовими) санкціями на 1020,00 грн. (а.с.17).

Вказане податкове повідомлення-рішення було направлене на адресу відповідача, однак поштове відправлення було повернуте з відміткою оператора поштового зв'язку "за зазначеною адресою не проживає" (а.с.18).

Позивачем також проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності ТОВ "Будівельна компанія "Рос-Буд монтаж" за липень 2014 року, за результатами якої складено акт №558/15-1/37168361 від 05.08.2014 (а.с. 23 - зворотній бік - 25).

У висновках акту перевірки зазначено, що дані камеральної перевірки свідчать про неподання податкової звітності, а саме реєстру виданих та отриманих податкових накладних за червень 2014 року, чим порушено вимоги пп. 49.18.1 п. 49.19 ст. 49 Податкового кодексу України. Відповідальність платника передбачена п. 121.1 ст. 121 Податкового кодексу України.

На підставі даного акту перевірки позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення №0009831501 від 11.09.2014, яким збільшено відповідачу суму грошового зобов'язання з ПДВ за штрафними (фінансовими) санкціями на 1020,00 грн. (а.с.21).

Вказане податкове повідомлення-рішення було направлене на адресу відповідача рекомендованою кореспонденцією, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення та фіскальним чеком про оплату відправлення (а.с.22).

Також позивачем проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності ТОВ "Будівельна компанія "Рос-Буд монтаж" за вересень 2014 року, за результатами якої складено акт №819/15-1/37168361 від 05.11.2014 (а.с.27- зворотній бік - 29).

У висновках акту перевірки зазначено, що дані камеральної перевірки свідчать про неподання податкової звітності, а саме податкової декларації з ПДВ та реєстру виданих та отриманих податкових накладних за вересень 2014 року, чим порушено вимоги пп. 49.18.1 п. 49.19 ст. 49 Податкового кодексу України. Відповідальність платника передбачена п. 121.1 ст. 121 Податкового кодексу України.

На підставі даного акту перевірки позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення №0016241501 від 17.11.2014, яким збільшено відповідачу суму грошового зобов'язання з ПДВ за штрафними (фінансовими) санкціями на 2040,00 грн. (а.с.26).

Вказане податкове повідомлення-рішення було вручено відповідачу 21.11.2014, що підтверджується підписом уповноваженої особи відповідача на корінці податкового повідомлення-рішення (а.с.26).

Позивачем проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності ТОВ "Будівельна компанія "Рос-Буд монтаж" за серпень 2014 року, за результатами якої складено акт №762/15-1/37168361 від 07.10.2014 (а.с.33-34).

У висновках акту перевірки зазначено, що дані камеральної перевірки свідчать про неподання податкової звітності, а саме податкової декларації з ПДВ та реєстру виданих та отриманих податкових накладних за серпень 2014 року, чим порушено вимоги пп. 49.18.1 п. 49.19 ст. 49 Податкового кодексу України. Відповідальність платника передбачена п. 121.1 ст. 121 Податкового кодексу України.

На підставі даного акту перевірки позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення №0016301501 від 17.11.2014, яким збільшено відповідачу суму грошового зобов'язання з ПДВ за штрафними (фінансовими) санкціями на 1190,00 грн. (а.с.30).

Вказане податкове повідомлення-рішення було направлено на адресу відповідача, однак поштове відправлення було повернуто з відміткою відділення поштового зв'язку "за закінченням терміну зберігання" (а.с.31-зворотній бік).

Наведені вище податкові повідомлення-рішення відповідачем в судовому чи адміністративному порядку не оскаржені. На час розгляду справи по суті доказів про сплату податкового боргу відповідачем до суду не подано.

Таким чином загальна сума податкового боргу з податку на додану вартість з урахуванням переплати за попередні періоди у сумі 31,35 грн. складає 5748,65 грн. (510,00 грн. + 1020,00 грн. + 1020,00 грн. + 2040,00 грн. + 1190,00 грн. - 31,35 грн. = 5748,65 грн.).

З приводу податкового боргу з податку на прибуток підприємств суд зазначає таке.

Відповідно до облікової картки ТОВ "Будівельна компанія "Рос-Буд монтаж" з податку на додану вартість у відповідача станом на 25.11.2014 обліковувалась переплата у розмірі 5,27 грн. (а.с.44).

Позивачем проведено камеральну перевірку податкової звітності з податку на прибуток, за результатами якої складено акт перевірки №3455/10-02-15-03/37168361/463 від 07.11.2014 (а.с.38-39).

Перевіркою встановлено порушення пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України, а саме відповідачем не подано податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за 2013 рік. Відповідальність платника за порушення граничних строків подання податкової звітності з податку на прибуток передбачена п. 120.1 ст. 120 Податкового кодексу України.

На підставі вказаного акту перевірку позивачем було прийнято податкове повідомлення-рішення №4361533537 від 14.11.2014, яким збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток підприємств за штрафними (фінансовими) санкціями 1020,00 грн. (а.с.35).

Вказане податкове повідомлення-рішення було направлене на адресу відповідача, однак поштове відправлення було повернуто з відміткою відділення поштового зв'язку "за зазначеною адресою не проживає" (а.с.35-зворотній бік).

Відповідачем дане податкове повідомлення-рішення не було оскаржене в адміністративному чи судовому порядку, а тому податковий борг є узгодженим.

Таким чином загальна сума податкового боргу з податку на прибуток підприємств з урахуванням переплати за попередні періоди складає 1014,73 грн. (1020,00 грн. - 5,27 грн. = 1014,73 грн.).

З метою погашення податкового боргу, відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України відповідачу було направлено податкову вимогу від 10.12.2014 №1061-25/157 на суму 3533,38 грн. за узгодженим грошовим зобов'язанням станом на 09.12.2014, яку було направлено на адресу відповідача, однак поштове відправлення було повернуто з відміткою оператора поштового зв'язку "за зазначеною адресою не знаходиться" (а.с.45).

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, що виникли між сторонами, суд зазначає таке.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів з 1 січня 2011 року регулюються Податковим кодексом України (далі - ПК України).

При цьому, пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України встановлює, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Разом з тим, згідно з пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковим боргом визнається сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого у порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно з пунктом 38.1 статті 38 ПК України, виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

Приписами статті 49.2 ПК України встановлено, що платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податків господарську діяльність у звітному періоді.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до пп. 133.1.1 п. 133.1 ст. 133 ПК України платниками податку на прибуток підприємств з числа резидентів є суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами.

Згідно з пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПК України у цьому розділі об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135 - 137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138 - 143 цього Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього Кодексу.

Відповідно до п. 152.9 ст. 152 ПК України для цілей цього розділу використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Базовим податковим (звітним) періодом для цілей цього розділу є календарний квартал або календарний рік у разі сплати щомісячних авансових внесків, у порядку, визначеному пунктом 57.1 статті 57 цього Кодексу.

Порядок надання податкової декларації з податку на додану вартість та строки розрахунків з бюджетом врегульовано статтею 203 Податкового кодексу України.

Так, відповідно до вимог вказаної статті, податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Згідно п. 120.1 ст. 120 ПК України неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), -

тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, -

тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України визначено, що у разі визначення грошового зобов’язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов’язаний сплатити нараховану суму грошового зобов’язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Пунктами 56.2, 56.3 статті 56 ПК України передбачено, що у разі, коли платник податків вважає, що контролюючий орган неправильно визначив суму грошового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству або виходить за межі повноважень контролюючого органу, встановлених цим Кодексом або іншими законами України, він має право звернутися до контролюючого органу вищого рівня із скаргою про перегляд цього рішення. Скарга подається до контролюючого органу вищого рівня у письмовій формі (та у разі потреби - з належним чином засвідченими копіями документів, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати з урахуванням вимог пункту 44.6 статті 44 цього Кодексу) протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується.

Процедура адміністративного оскарження закінчується, зокрема, днем, наступним за останнім днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повідомлення-рішення або будь-яке інше рішення відповідного контролюючого органу у разі, коли така скарга не була подана у зазначений строк (підпункт 56.17.1 пункту 56.17 статті 56 Податкового кодексу України).

Згідно з приписами підпункту 56.17.5 пункту 56.17 статті 56 Податкового кодексу України, день закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов'язання платника податків.

Оскільки відповідач не оскаржував прийняті податковим органом податкові повідомлення-рішення, грошові зобов'язання, визначені за вищевказаними податковими-повідомленнями-рішеннями у розмірі 6763,38 грн. є узгодженими.

Щодо способу захисту права на стягнення податкового боргу суд зазначає таке.

Відповідно до підпункту 20.1.18 пункту 20.1 статті 20 ПК України, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Крім того, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі (п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України).

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (п. 95.2 ст. 95 ПК України).

Відповідно до абз. 1 п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з п. 95.4 ст. 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Таким чином, суд вирішуючи питання про погашення за рахунок платника податків податкового боргу, яке здійснюється шляхом стягнення коштів з рахунків банку або за рахунок готівки, приймає рішення про стягнення з боржника коштів в рахунок погашення податкового боргу.

З огляду на вищевказане, враховуючи підтвердження матеріалами справи наявності податкового боргу відповідача та дотримання податковим органом законодавчо встановленої процедури стягнення податкового боргу у сумі 6763,38 грн., з яких податковий борг з податку на додану вартість у сумі 5748,65 грн. та податковий борг з податку на прибуток підприємств у розмірі 1014,73 грн., суд дійшов висновку щодо правомірності вимог позивача.

На час розгляду справи та прийняття рішення по суті заявлених позовних вимог доказів про сплату зазначеної суми відповідачем суду надано не було.

Відповідно до частини 4 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, і відповідачем фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 161-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

1. Адміністративний позов задовольнити у повному обсязі.

2. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Будівельна компанія "Рос-Буд монтаж" (ідентифікаційний код 37168361, місцезнаходження 09107, Київська область, місто Біла Церква, вулиця Ярослава Мудрого, будинок 20) на користь Білоцерківської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Київській області (ідентифікаційний код 39468482, місцезнаходження 09117 м. Біла Церква, бул. 50-річчя Перемоги, 12) 6763,38 грн. (шість тисяч сімсот шістдесят три грн. 38 коп.) в рахунок погашення податкового боргу з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано в установлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга на постанову суду подається до Київського апеляційного адміністративного суду через Київський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя Кушнова А.О.