Вирок № 5472249, 23.11.2007, Надвірнянський районний суд Івано-Франківської області

справа № 1-41/2007 p.

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 листопада 2007 рокуНадвірнянський районний суд

Івано-Франківської області

в складі головуючого - судді: Гураша М.В.

секретаря:Суранович М.В.

з участю прокурора:Панікара І.В.

захисника:ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Надвірна справу про обвинувачення:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, українця, уроженця і мешканця с.Город Косівського району, Івано-Франківської області, з базовою вищою освітою, одруженого, на утриманні неповнолітння дитина, директора ПП „Карпатліс", водія ПП „Глорія", несудимого, громадянина України у вчиненні злочинів передбачених ст.ст. 205 ч.2, 212 ч.1, 366 ч.2, 209 ч.1 КК України,-

Встановив:

Підсудний ОСОБА_2 вчинив фіктивне підприємництво, тобто придбав суб"єкт підприємницької дільності - ПП „Карпатліс" з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі.

Крім того, він вчинив службове підроблення, тобто будучи службовою особою вніс до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, а також склав і видав завідомо неправдиві документи, що спричинило тяжкі наслідки.

Також підсудний ОСОБА_2 будучи службовою особою, вчинив умисне ухилення від сплати податків , що входять в систему оподаткування, введенних у встановленому законом порядку, які зобов"язаний був їх сплатити, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах.

Підсудний ОСОБА_2 вчинив відмивання доходів одержаних злочинним шляхом, а саме здійснення фінансових операцій з коштами, одержаних внаслідок вчинення суспільно-небезпечних протиправних діянь, а також вчинив дії, що були спрямовані на приховання їх незаконного походження, що передувало відмиванню доходів.

Злочини ним вчинено при наступних обставинах:

У квітні 2004 року ОСОБА_2 з метою прикриття своєї подальшої незаконної діяльності, за попередньою змовою з невстановленими слідством особами вирішили придбати суб'єкт господарської діяльності (юридичну особу), а саме -ПП «Карпатліс», яке знаходилось в стадії банкрутства.

Реалізовуючи свої злочинні наміри, ОСОБА_2 разом з невстановленими слідством особами придбав вказане приватне підприємство у громадянки ОСОБА_3, яка була засновником та директором ПП «Карпатліс» і не перебувала в злочинній з ним змові. На підставі її заяви від 29 квітня 2004 року, завіреної приватним нотаріусом Надвірнянського районного нотаріального округу ОСОБА_8, було змінено засновника вказаного приватного підприємства, яким став підсудний ОСОБА_2 Придбавши дану юридичну особу ОСОБА_2, не маючи намірів займатись законною господарською діяльністю, наказом № 1 від 1 квітня 2004 року призначив себе директором даного приватного підприємства. Тобто, із вказаного часу ОСОБА_2 набув статусу службової особи, яка наділена адміністративно-господарськими та організаційно-розпорядчими функціями.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_2, як директор ПП „Карпатліс", зловживаючи своїм службовим становищем, виконуючи незаконні вказівки невстановленої в ході слідства особи, тоді ж в квітні 2004 року для придбання піроконденсату гідростабілізованого виробництва ВАТ «Полімір» (Республіка Білорусь) з фірмою «Транснафт» (республіка Польща) уклав договір №34/4 від 13.04.2004 року в кількості 92,07 мегатонн на суму 29 4 63, 68 доларів США, та з фірмою «Атлас Фінансел Сервіс» (Республіка Польща) - договір 35/4/2004 від 14.04.2004 року в кількості 272,359 мегатон, який фактично належав фірмі «Атлас Волд Трейд» (Республіка Польща) на суму 87 155 доларів США.

03.05.2004 року піроконденсат гідростабілізований у вагоноцистернах під номерами 74186909, 73059701, 73055055, 73060584, 72031586 (по договору №35/4/2004 від 14.04.2004 року) та 72021926, 72045958, (по договору №34/4 від 13.04.2004 року) прибули на залізничну станцію м. Надвірна Івано-Франіквської області, звідки вагоноцистерни під номерами 74186909, 73059701, 73055055, 73060584, 72021926, 72045958 ОСОБА_2 були направлені для зберігання на ТзОВ «Ліра» (м. Ізмаїл) , а одна вагоноцистерна під номером 7203158 6 на ДП «Нафтаекспрессервіс» (хутір Бутилів Снятинського району Івано-Франківської області).

Після цього 11 травня 2004 року, ОСОБА_2, виступаючи як директор ПП «Карпатліс» з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, який сплачується на митниці при ввезенні на митну територію України товарів, будучи службовою особою підприємства -платником податків при допомозі невстановлених слідством осіб склав і подав до Надвірнянської оДПІ уточнюючу декларацію з податку на додану вартість за березень 2004 року за вхідним номером 19171, в якій вказав про ніби то наявність у приватного підприємства «Карпатліс» від'ємного значення податкового зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 135000 грн., яке підлягає відшкодуванню з державного бюджету.

На підставі уточнюючої декларації з податку на додану вартість за березень 2004 року, Надвірнянська оДПІ, видала йому довідку про відсутність у ПП «Карпатліс» податкової заборгованості та наявність у нього від'ємного значення зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 135000 грн., яка підлягає відшкодуванню з державного бюджету.

На підставі даної довідки, 13 травня 2004 року підсудній ОСОБА_2, як директор ПП «Карпатліс» емітував два прості векселі № 7033646204239 на суму 92 872 грн. 24 коп. та № 7033646204238 на суму 31 396 грн. 50 коп., авалістом яких виступив Івано-Франківська філія АППБ «Аваль», які являються цінним папером та засобом платежу. Надалі, емітовані векселі, ОСОБА_2 використав для проведення оплати ними на Івано-Франківській

3

митниці суми ввізного податку на додану вартість в розмірі 124268,6 грн. за отриманий від фірм нерезидентів по контрактах № 34/4 від 13.04.2004 року і №35/4 від 14.04.2004 року піроконденсат гідростабілізований.

В результаті злочинних дій, пов"язаних з фіктивним підприємництвом з метою прикриття незаконної діяльності підсудній ОСОБА_2 заподів державі велику матеріальну шкоду на загальну суму 124268 гривень 60 копійок.

Подаючи 11.05.2004 року до Надвірнянської оДПІ уточнюючу декларацію з податку на додану вартість за березень 2004 року за вхідним номером 19171, яка є офіційним документом, вносячи в неї завідомо неправдиві дані про ніби-то наявність у ПП „Карпатліс" від"ємне значення податкового зобов"язання з податку на додану вартість в сумі 135000 гривень, які підлягали відшкодуванню з державного бюджету та складаючи 13.05.2004 року два вище вказані векселі, в які також вніс завідомо неправдиві відомості ОСОБА_2 вчинив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки.

Підсудній ОСОБА_2 призначивши себе наказом № 1 від 01.04.2004 року директором ПП „Карпатліс", з цього часу набув статусу службової особи підприємства, відповідальної за правильність ведення бухгалтерського обліку, складання , подання податкових декларацій, звітів, балансів та розрахунків з відображенням у них фактичних відомостей про здійснення фінансово-господарських операцій.

Всі його подальші дії пов"язані з фіктивним підприємництвом ПП „Карпатліс" і службовим підробленнями офіційних документів від імені даного підприємства також були пов"язані з наміром ухилення від сплати податків.

В кінцевому результаті ОСОБА_2 в порушення п.п.7.3.1, 7.4.1, п.7.4. ст. 7 Закону України „ Про податок на додану вартість" умисно ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість в сумі 1242 68 гривень 60 копійок.

Також при здійсненні вказаних фінансових операцій з коштами, одержаними внаслідок вчинення суспільно-небезпечних протиправних діянь і інших дій, спрямованих на приховання їх незаконного походження, вчинив відмивання доходів, одержаних злочинним шляхом.

Допитаний в якості підсудного в судовому засіданні ОСОБА_2 винним себе в пред"явленому обвинуваченні не визнав і суду пояснив, що проживає в с.Город Косівського району Івано-Франківської області разом з сім"єю.

В червні місяці 2004 року в одному із кафе в м. Надвірна він познайомився з чоловіком по національності поляк на ім"я ОСОБА_25. Під час розмови останній запропонував йому стати директором однієї з приватних фірм. Так як на той час він ніде не працював, а сім"ю потрібно було утримувати, він погодився на вказану пропозицію і обмінявся з ним номером мобільного телефону. Молодий чоловік запевнив його, що вся діяльність фірми буде законною, легальною і не буде суперечити законодавству України. Через деякий час до нього зателефонував ОСОБА_25 і сказав, щоб він підійшов до нотаріальної контори в центрі м.Надвірна, щоб підписати документи. В нотаріальній конторі він підписав документи і пішов додому.

Через певний проміжок часу він знову зустрівся з ОСОБА_25 і він дав йому документи, які він заніс в податкову інспекцію, банк для

4

відкриття рахунку, райдержадміністрацію. В усіх перелічених установах він залишав документи і через певний проміжок часу їх йому повертали вже підписані з печатками.

Пізніше він з ОСОБА_25 їздили на залізницю в м. Надвірна, де він також підписував багато документів, після цього поїхали на митний пост м.Коломия та в Івано-Франківській філії „Аваль" банку. Всі документи він підписував на прохання ОСОБА_25 і ніколи не читав їх змісту, оскільки був запевнений останім, що все робиться законно. При цьому він ніколи не бачив і жодного разу на будь-яких документах ніякої печатки не ставив. За весь час, який він зустрічався з ОСОБА_25, він не отримав ніякої фінансової допомоги.

В звернені до суду з останнім словом підсудний ОСОБА_2 повністю визнав себе винним в пред"явленому обвинувачені і розкаявся у вчиненому.

Крім того, винність підсудного ОСОБА_2 у вчинені злочинів повністю доводиться зібраними по справі та перевіреними в судовому засідані доказами.

Так, допитаний в якості свідка в судовому засіданні ОСОБА_9 суду пояснив, що ним, як начальником відділу фінансових розслідувань Управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом УТІМ ДПА в Івано-Франківській області, на підставі посвідчення № 815 від 24.12.2004 року виданого Надвірнянською оДПІ була проведена позапланова документальна перевірка з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства ПП «Карпатліс» за період з 01.01.2004 року по 01.10.2004 року, директором якого являвся підсудний ОСОБА_2.

В ході перевірки було встановлено, що 13.05.2004 року ПП «Карпатліс» було здійснено імпорт піроконденсату гідростабілізованого виробництва ВАТ «Полімір» в кількості 364 433 кг. на суму 621 34 3 грн. від нерезидентів «Транстафт» та «Атлас фінансіал сервіс ЛТД» (республіка Польща).

Згідно податкової звітності ПП «Карпатліс» в травні 2004 року задекларовано здійснення операцій з імпорту товарів, сплату ПДВ за які було відстрочено шляхом оформлення податкового векселя на суму 124 268,74 грн.. При цьому, як аваліст за ПП «Карпатліс» виступила Івано-Франківська дирекція АППБ «Аваль».

Проведеною перевіркою встановлено, що ПП «Карпатліс» відображено у складі податкових зобов'язань в декларації з ПДВ за червень 2004 року ПДВ в сумі 124 269 грн., так як термін погашення податкових векселів припадає на червень 2004 року. Сума податку, визначена у податкових векселях, окремо до бюджету не сплачувалась, а врахована у розрахунках податкових зобов'язань за результатами червня 2004 року. Сума податку на додану вартість, зазначена в податковому векселі, включається до суми податкових зобов'язань платника податку в тому звітному періоді, у якому вексель було оплачено, шляхом включення суми векселя до відповідного розділу податкової декларації з податку на додану вартість. Сума податку на додану вартість, зазначена в податковому векселі, відображається в податковій декларації окремим рядком. Після включення суми податкового векселя до суми податкових зобов'язань у податковій декларації вексель вважається погашеним.

Директором ПТГ'Карпатліс" було подано до Надвірнянської оДПІ декларацію з податку на додану вартість за березень 2004 року з

5 прочерками.

11.05.2004 року ПП «Карпатліс» в Надвірнянську оДПІ подано уточнюючу декларацію по ПДВ за березень 2004 року, згідно якої у рядках 10.1, 18.2, 21 вказано суму ПДВ, яка підлягає відшкодуванню з бюджету за підсумками звітного поточного періоду в розмірі 135 тис.грн., яку ПП «Карпатліс» повністю зараховано в рахунок майбутніх платежів з податку на додану вартість. Податкову декларацію з ПДВ за квітень 2004 року ПП«Карпатліс» подано з прочерками. Таким чином, сплату зобов'язань з ПДВ, які виникли в червні 2004 року, було здійснено за рахунок наявної переплати по особовому рахунку підприємства.

Приватним підприємством «Карпатліс» подано реєстраційну заяву платника податку на додану вартість від 28.04.2004 року.

Свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ ПП «Карпатліс» видано Надвірнянською оДПІ 30.04.2004 року, яке отримав директор ПП «Карпатліс» ОСОБА_2

Отже, податкові декларації з ПДВ за березень 2004 року з прочерками, уточнююча декларація за березень 2004 року, за результатами якої заявлено до відшкодування ПДВ в сумі 135 тис.грн. та декларація з прочерками за квітень 2004 року подані ПП «Карпатліс» безпідставно, так як підприємство до 30.04.2004 року не було платником ПДВ та не мало права на податковий кредит. Таким чином при проведені перевірки ним встановлено ряд Закону України „ Про податок на додану вартість " №1б8/97-ВР від 03.04.1997 року, та Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.1997 року.

Допитаний в якості свідка в судовому засіданні ОСОБА_10 суду показав, що з 12.07.2002 року по даний час працює арбітражним керуючим. 24.11.2003 року Господарським судом Івано-Франківської області його було призначено ліквідатором ПП «Карпатліс», м. Надвірна по справі №Б-11/141.

11.12.2003 року він зустрівся з представником ПП «Карпатліс» ОСОБА_11 та повідомив його, що призначений Господарським судом Івано-Франківської області арбітражним керуючим підприємства та повідомив його, що постановою Господарського суду Івано-Франківської області від 24.11.2003 року ПП «Карпатліс» визнано банкрутом.

15.06.2004 року Господарський суд Івано-Франківської області виніс рішення про ліквідацію ПП «Карпатліс»та виключив його з Єдиного Державного реєстру підприємств та організацій України.

Після цього ним було зроблено всі необхідні дії під час ліквідації підприємства.

Допитаний в якості свідка в судовому засіданні ОСОБА_12 суду показав, що працює на посаді інспектора вантажного відділу митного поста «Коломия» Івано-Франківської митниці.

13.05.2004 року декларант ОСОБА_13 на митникий пост «Коломия» подала два пакети документів для митного оформлення піроконденсату гідростабілізованого від ПП „Карпатліс".

Після перевірки поданих до митного оформлення документів були проставлені реєстраційні номери вантажно митних декларацій, а також штамп «під митним контролем» на ВМД та всіх товарно-супровідних документах.

Після проведення митного огляду вантажів документи поступили до

6

нього і він проставив на документах особисте номерне забезпечення, тобто овальну печатку. Йому не відомо про подальшу долю розмитненого товару.

Допитана в якості свідка в судовому засіданні ОСОБА_14 суду показала, що працює інспектором митного поста «Коломия» Івано-Франківської митниці.

13.05.2004 року до неї на перевірку поступили дві вантажно митні декларації та товарні супровідні документи до них. На будь-який товар, який перетинає митний кордон України, нараховується сплата митного збору. А тому, вона перевірила митну вартість товару, правильність нарахованого до сплати митного збору та інших нарахувань по вантажно-митній декларації з застосуванням вексельної форми, оскільки їй було представлено авельовані векселя. Вона також перевірила суму грошей векселя, термін його погашення. Ще їй було представлено довідку з Надвірнянської оДПІ про те, що фірма ПП „Карпатліс" має пільги на відшкодування ПДВ. Про проведення вказаної перевірки та про здійснення даного контролю поставила відмітки. Після цього вона передала пакет документів для продовження митного оформлення у вантажний відділ.

Допитаний в якості свідка в судовому засіданні ОСОБА_15 суду показав, що працює на посаді старшого інспектора митного поста «Коломия» Івано-Франківської митниці.

13 травня 2004 року на етапі проведення митного огляду при оформленні вантажно-митної декларації він провів митний огляд вантажу - піроконденсату гідростабілізованого, який надійшов в залізничних цистернах в кількості 5 штук на адресу ПП «Карпатліс». Даний вантаж для ПП «Карпатліс» надійшов з республіки Польща через Волинську митницю.

По прибуттю на залізничну станцію м.Надвірна до місця огляду вантажу, а саме піроконденсату гідростабілізованого, ним були звірені номера залізничних цистерн, згідно залізничних накладних. Після проведення вказаного огляду він склав акт про проведення митного огляду товару. Даний акт був підписаний ним, директором ПП «Карпатліс» ОСОБА_2 та декларантом ОСОБА_13 Пізніше документи передав іншому інспектору митниці.

Допитаний в якості свідка в судовому засіданні ОСОБА_16 суду показав, що працює головним інспектором митного поста «Коломия» Івано-Франківської митниці.

13.05.2004 року він разом з директором ПП «Карпатліс» ОСОБА_2 та декларантом ОСОБА_13 виїхав на залізно-дорожню станцію м. Надвірна, для проведення огляду вагоно-цистерен піроконденсату гідростабілізованого, який надійшов з республіки Польща на адресу ПП «Карпатліс». Приїхавши на станцію, він звірив номера вагонів та перевірив їх вміст. Після огляду повернувся на митний пост «Коломия» та передав документи інспектору Цигану Л.М. Акт митного огляду вантажу він не складав.

Допитана в якості свідка в судовому засіданні ОСОБА_13 суду показала, що працює інженером (декларантом) ТзОВ «ТЕП». В її обов"язки входить представляти інтереси клієнта в зоні дії Івано-Франківської митниці.

11.05.2004 року між ПП «Карпатліс» та ТзОВ «ТЕП» укладено договір на здійснення послуг по декларуванню вантажу -піроконденсату гідростабілізованого. Наступного дня, тобто

7

12.05.2004 року до неї прийшов представник ПП «Карпатліс», який надав всю супровідну документацію на вантаж.

13.05.2004 року нею було заповнено бланки вантажно-митних декларацій і пред'явлено на митний пост «Коломия». Після чого цього ж дня вона разом з представником ПП «Карпатліс» та працівником митного поста «Коломия» ОСОБА_17 виїхали для проведення митного огляду вантажу, а саме на станцію Надвірна. Огляд вагонів та звіркою з документами займався представник з митниці. Після проведення огляду вони поїхали на митний пост «Коломия», де склали акт огляду вантажу та завершили оформлення митної декларації. Після цього оформлену декларацію вона передала представнику ПП „Карпатліс".

Допитана в якості свідка в судовому засіданні ОСОБА_18 суду показала, що працює директором ДП „Нафтаекспрессервіс".

11.05.2004 року між ДП «Нафтаекспрессервіс» та ПП «Карпатліс» був укладений договір на зберігання піроконденсату гідростабілі-зованого.

13.05.2004 року на станцію Снятии прибув вагон з піроконденсатом гідростабілізованим по накладній, де відправником виступало ПП «Карпатліс». Станція вагон на зберігання не приймала, бо ПП"Карпатліс " просив місце для розгрузки вагону, а не для зберігання. Цього ж дня було вивантажено піроконденсат гідростабілізований в автотранспорт, який був замовлений з сторони ПП «Карпатліс» та вивезено директором ПП «Карпатліс» ОСОБА_2 згідно накладної та за довіреністю виписаною на ім'я ОСОБА_2

Допитана в якості свідка в судовому засіданні ОСОБА_4 суду показала, що працює заступником начальника управління зовнішніх зв"язків Івано-Франківської ОДА.

11.05.2004 року ПП «Карпатліс» звернулось до управління з проханням видати разову індивідуальну ліцензію на імпорт піроконденсату гідростабілізованого від фірми «Транснафт» в кількості 92, 07 4 МТ на суму 29 4 64 доларів США відповідно до контракту №34/4 від 13.04.2004 року та надало необхідний пакет документів та на імпорт піроконденсату від фірми «Atlas Finansial Servises Ltd» в кількості 272 359 МТ на суму 87 155 доларів СІЛА. На підставі наданих документів управлінням ЗЕД було видано ліцензію на імпорт піроконденсату від «Транснафт» та на імпорт піроконденсату від «Atlas Finansial Servises Ltd».

Допитаний в якості свідка в судовому засіданні ОСОБА_11 суду показав, що в 1997 році його дружина ОСОБА_3 заснувала ПП«Карпатліс». Вона була директором даного підприємства, вела бухгалтерський облік. В 2000 році ПП «Карпатліс» припинило свою фінансово-господарську діяльність, а тому підприємством не подавались фінансові звіти в податкову інспекцію та інші установи.

Так як ПП «Карпатліс» мало велику податкова заборгованість, вона направила матеріали в господарський суд Івано-Франківської області для ліквідації підприємства.

Постановою господарського суду від 24.11.2003 року ПП «Карпатліс» визнано банкрутом і в строк до 24.02.2004 року підлягало ліквідації. Господарським судом Івано-Франківської області ліквідатором ПП «Карпатліс» призначено арбітражного керуючого ОСОБА_10

В квітні 2004 року до нього звернувся інспектор Надвірнянської

8

оДПІ ОСОБА_19, з пропозицією перереєструвати ПП «Карпатліс» на іншу особу, яка візьме на себе зобов'язання погасити всі борги підприємства, на що він порадившись з дружиною погодились.

З метою здійснення перереєстрації ПП «Карпатліс» його дружина ОСОБА_3 в нотаріальній конторі приватного нотаріуса ОСОБА_8 написала заяву про зміну засновника ПП «Карпатліс» на ОСОБА_2 Пізніше в зв"язку з тяжким захворюванням його дружини всі питання, пов"язані з ПП"Карпатліс" вирішував він. Пізніше в службовому кабінеті Надвірнянської оДПІ він передав всі документи ПП „Карпатліс " ОСОБА_5.

Такі ж показання про обставини вчинення злочинів підсудним ОСОБА_2 дала в судовому засіданні свідок ОСОБА_3

Допитана в якості свідка в судовому засіданні ОСОБА_8 суду показала, що працює приватний нотаріусом Надвірнянського

нотаріального округу Івано-Франківської області.

29 квітня 2004 року до неї звернулась громадянка ОСОБА_3 з проханням нотаріального оформлення виведення її з засновників та ввести в засновники ПП «Карпатліс» ОСОБА_2. Перевіривши її особу за паспортом, вона підготувала вказану заяву. Після чого ОСОБА_3 підписала її, а вона як нотаріус засвідчила печаткою справжність її підпису.

Допитана в якості свідка в судовому засіданні ОСОБА_20 суду показала, що працює старшим державним податковим інспектором відділу обліку і звітності Надвірнянської оДПІ.

07 травня 2004 року на ім'я начальника Надвірнянської оДПІ із заявою з приводу видачі довідки про переплату ПДВ для оформлення векселя звернувся директор ПП „Карпатліс" ОСОБА_2 Дана заява була зареєстрована в журналі вхідної кореспонденції та розписана начальником Надвірнянської оДПІ безпосередньо їй. Розглянувши вказану заяву та уточнюючу податкову декларацію за березень 2004 року, яка додавалась до неї, вона того ж дня підготувала довідку про те, що Надвірнянська оДПІ підтверджує факт заяви приватним підприємством „Карпатліс" до відшкодування з бюджету ПДВ на суму 135 тис. грн., і дана сума станом на 07.05.2004 року з бюджету не відшкодована. Довідка нею виготовлена невстановленого взірця, так як вона не знала куди саме вона має подаватись. Після підготовки даної довідки, вона передала її на підпис начальнику Надвірнянської оДПІ, а після підпису віддала її директору ПП „Карпатліс" ОСОБА_2.

Допитана в якості свідка в судовому засіданні ОСОБА_21 суду показала, що працює на посаді старшого державного податкового інспектора відділу оподаткування юридичних осіб Надвірнянської оДПІ.

19.05.2004 року на адресу Надвірнянської оДПІ надійшов лист з Івано-Франківської митниці з проханням здійснити перевірку фінансово-господарської діяльності ПП „Карпатліс". Даний лист надійшов для виконання їй та ОСОБА_22 При реєстрації векселів, які надійшли з митниці, вона повинна їх зареєструвати в журналі обліку податкових векселів в день отримання векселя, перевірити чи існує підприємство, його код, печатка. Так як вона знала, що в Надвірнянській оДПІ на обліку зареєстроване приватне підприємство „Карпатліс", а податкові векселі були завірені мокрими печатками ПП „Карпатліс", вона зареєструвала в журналі обліку податкові

9

векселі, про що зробила відмітку на зворотній стороні векселя. Пізніше підшила їх в папку, де зберігаються інші податкові векселя.

Допитана в якості свідка в судовому засіданні ОСОБА_22 суду показала, що працює на посаді старшого державного податкового інспектора відділу оподаткування юридичних осіб Надвірнянської оДПІ. В її функціональні обов"язки входить арифметична перевірка інформації вказаної платником ПДВ в податковій декларації.

11 травня 2004 року в відділ обробки даних їй поступила податкова декларація з ПДВ за березень 2004 року та уточнюючий розрахунок податкових зобов"язань з ПДВ, подані ПП „Карпатліс" ОСОБА_2 Вона провела арифметичну перевірку даних вказаних в деклараціях про що поставила свій підпис. Дана декларація була подана без індивідуального податкового номера платника ПДВ, здана з прочерками, тобто вона прийняла податкову декларацію в підприємства , яке на той час не було платником податку. Вказані декларація вона підшила до справи про оподаткування.

Допитаний в якості свідка в судовому засіданні ОСОБА_23 суду показав, що працює начальником Надвірнянської оДПІ.

07.05.2004 року до нього із заявою про видачу довідки для оформлення векселя звернувся директор приватного підприємства „Карпатліс" ОСОБА_2, якого він бачив вперше. На заяві директора ПП „Карпатліс" була проставлена печатка Надвірнянської оДПІ з реєстрацією, яку він розписав до виконання ОСОБА_20. ОСОБА_2 попросив його щоб підлеглі йому працівники швидше зробили довідку. Того ж дня ОСОБА_20 принесла йому на підпис довідку про те, що ПП „Карпатліс" згідно податкової декларації, заявлено до відшкодування з бюджету ПДВ на суму 135 тис. грн. Після ознайомлення з нею, він її підписав.

Винність підсудного ОСОБА_2 у вчиненні злочинів також доводиться:

довідкою № 82 /35-2 від 31.12.2004 року «Про результати позапланової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства ПП «Карпатліс» за період з 01.01.2004 р. по 01.10.2004 року, ( том 1, а.с. 11-22), якою встановлені порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7, п.11.5 ст.11 Закону України «Про податок на додану вартість №1б8/97-ВР від 03.04.1997 року, в результаті чого зменшено від'ємне значення оподаткування з ПДВ за березень 2004 року в сумі 135 тис. грн. та донараховано податкове зобов'язання з податку на додану вартість за червень 2004 року в сумі 124 268,60 грн.; п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 цього ж закону в результаті чого донараховано податкове зобов'язання з ПДВ за травень 2004 року в сумі 124 268,60 грн.; п.4.1 ст.4, п.п.11.3.1 п.11.3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.1997 року ПП «Карпатліс» в зв"язку з чим донараховано податкове зобов'язання з податку на прибуток за перше півріччя 2004 року в сумі 155 355,75 грн.;

разовою ліцензією №1326040000022 на зовнішньоекономічну операцію, виданою на підставі контракту N'35/4/2004 від 14.04.2004р. (том № 1 а.с.164), згідно якої ПП „Карпатліс" одержало дозвіл на проведення зовнішньоекономічної операції, а саме купівлю піроконденсату гідростабілізованого; - актом про проведення митного огляду на залізнодорожній станції

10

м. Надвірна від 13.05.2004 року піроконденсату гідростабілізованого у вагоно-цистернах під №74186909, 73059701, 73055055, 73060584, 72031586 ,(том № 1 а.с. 165);

- гарантійним листом ПП «Карпатліс» за № 23 від 29.04.2004 року

щодо використання піроконденсата для виробничих потреб,(том № 1

а.с.182) ;

- листом ПП «Карпатліс» за № 22 від 28.04.2004 року з проханням до

начальника Івано-Франківської митниці на застосування вексельної

форми оплати ПДВ при митному оформленні піроконденсату

гідростабілізованого,(том № 1 а.с.183);

договором № 1 про спільну діяльність укладений між ПП «Карпатліс» та ВП «Карпатигазмаш», (том № 1 а.с.184-188);

· зверненням ПП «Карпатліс» № 2 6 від 05.05.2004 року на ім'я начальника Івано-Франківської митниці з проханням надати дозвіл на застосування вексельної форми розрахунку по сплаті податку на додану вартість при митному оформленні піроконденсату гідростабілізованого, (том № 1 а.с.189);

· гарантійним листом ПП «Карпатліс» №27 від 05.05.2004 року на ім'я начальника Івано-Франківської митниці щодо використання піроконденсату гідростабілізованого для власних виробничих потреб,

(том № 1 а.с.192);

- довідкою Надвірнянської оДПІ №2524/10/19/319 від 07.05.2004 року

(том № 1 а.с.193), з якої вбачається бюджетна заборгованість перед

ПП «Карпатліс» на суму 135 тис.грн., станом на день її видачі;

разовою ліцензією № 1326040000021 на зовнішньоекономічну операцію, виданою на підставі контракту № 34/4 від 13.04.2004р. (том № 1 а.с. 205), згідно якої ПП „Карпатліс" одержало дозвіл на проведення зовнішньоекономічної операції, а саме купівлю піроконденсату гідростабілізованого;

- довіреністю ЯЗН №066672 від 26.04.2004 року виписаною на ім'я

ОСОБА_2 на отримання з станції Надвірна вагонів з

піроконденсатом гідростабілізованим, (том № 1 а.с.278);

-договором № 2 від 11.05.2004 року укладений між ДП «Нафтаекспрессервіс» та ПП «Карпатиліс» на зберігання піроконденсату гідростабілізованого,(том № 1 а.с.306-308);

· актом № 1 від 13.05.2004 року прийому-передачі вагову №72031586 з піроконденсатом гідростабілізованим по договору № 2 від 11.05.2004 року, (том № 1 а.с.309);

· накладною № 271 від 13.05.2004 року про отримання піроконденсату гідростабілізованого з ДП «Нафтаекспрессервіс» та ПП «Карпатліс»,(том № 1 а.с.310);

· накладною №35228550 від 11.05.2004 року (том № 1 а.с.311), згідно якої ПП «Карпатліс» переадресовувало піроконденсат гідростабілізований на ДП «Нафтаекспрессервіс»;

· довіреністю ЯЗН №066675 від 12.05.2004 року (том № 1 а.с.312), виписаною на ім'я ОСОБА_2 на отримання в ДП «Нафтаекспрес­сервіс» піроконденсату гідростабілізованого;

заявою від 11.05.2004 року вих. № ЗО з проханням надати разову індивідуальну ліцензію на імпорт піроконденсату гідростабілізованого на суму 87 154, 88 доларів США згідно

11

контракту №35/4 від 14.04.2004 року, (том № 2 а.с.8);

· заявкою від 11.05.2004 року ПП «Карпатліс» на разову (індивідуальну) ліцензію на зовнішньоекономічну операцію по контракту №35/4/2004 від 14.04.2004 року (том № 2 а.с.9);

· контрактом №35/4/2004 року від 14.04.2004 року, додатком №1 до контракту №35/4/2004 від 14.04.2004 року, специфікацією №1 до контракту №35/4/2004 від 14.04.2004 року, що засвідчує факт укладання між фірмою «ATLAS Financial Services Ltd.» в особі ОСОБА_24 та приватним підприємством «Карпатліс» в особі ОСОБА_2 угоди на поставку піроконденсату гідростабілізова-ного,(том № 2 а.с.10-16);

· заявою від 11.05.2004 року вих. №31 з проханням надати разову індивідуальну ліцензію на імпорт піроконденсату гідростабілізованого на суму 29 463, 68 доларів США згідно контракту №34/4 від 13.04.2004 року,(том № 2 а.с.19);

· заявкою від 11.05.2004 року ПП«Карпатліс» на разову (індивідуальну) ліцензію на зовнішньоекономічну операцію по контракту №34/4 від 13.04.2004 року, (том № 2 а.с.20);

· контрактом №34/4 від 13.04.2004 року, специфікацією № 1 до контракту №34/4, специфікацією товару, що засвідчує факт укладання між фірмою «TRANSNAFT» в особі Ежего Отфиновського та ПП «Карпатліс» в особі директора ОСОБА_2 угоди на поставку піроконденсату гідростабілізованого, (том № 2 а.с.21-28);

· договором № 14-30-12/8 від 13.05.2004 року,(том № 2 а.с.208), з якого вбачається, що він укладений між Акціонерним поштово-пенсійним банком «Аваль» та ПП «Карпатліс» про аваль векселів;

· актом прийому-передачі від 13.05.2004 року до договору про аваль векселів №14-30-12/8 від 13.05.2004 року, (том № 2 а.с.209);

· заявою вих. №31 від 13.05.2004 року ПП «Карпатліс» з проханням провалювати векселі №7033646204238, №7033646204239, (том № 2 а.с.210) ;

- реєстром податкових векселів ПП «Карпатліс», (том № 2 а.с.212);

- листом Надвірнянської оДПІ № 5891/10/15-026 від 04.08.2004 року

щодо погашення податкових векселів, (том № 2 а.с.214);

· податковою декларацією з податку на додану вартість ПП «Карпатліс» від 01.07.2004 року за червень 2004 року, (том № 5 а.с.155-157);

· податковою декларацією з податку на додану вартість ПП «Карпатліс» від 21.06.2004 року за травень 2004 року, (том № 5 а.с.158-159);

· податковою декларацією з податку на додану вартість ПП. «Карпатліс» від 20.05.2004 року за квітень 2004 року, (том № 5 а.с.160-161);

· податковою декларацією з податку на додану вартість ПП «Карпатліс» від 19.04.2004 року за березень 2004 року,(том № 5 а.с.165-166) ;

податковою декларацією з податку на додану вартість ПП «Карпатліс» від 20.04.2004 року за березень 2004 року,(том № 5 а.с.167) ;

12

· уточнюючим розрахунком податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ПП «Карпатліс» поданої в Надвірнянську оДПІ від 11.05.2004 року за березень 2004 року, (том № 5 а.с.168);

· заявою для юридичних осіб, (том № 5 а.с.176), з якої вбачається, що ПП „Карпатліс" зареєстровано в Надвірнянській оДПІ 05.05.2004 року за №18536;

· реєстраційною карткою ПП «Карпатліс»,(том № 5 а.с.181), з якої вбачається, що в ПП „Карпатліс " пройшла зміна власника;

· реєстраційною заявою платника податку на додану вартість -приватного підприємства „Карпатліс", яка заповнена 28.04.2004 року і зареєстрована в Надвірнянській оДПІ 05.05.2004 року за №18537, (том № 5 а.с.183);

· свідоцтвом №12653225 про реєстрацію платника податку на додану вартість - приватного підприємства „Карпатліс", яке видане директору ПП „Карпатліс" ОСОБА_2 30.04.2004 року, (том № 5 а.с.184) ;

· довіреністю ЯЗН №066673 від 30.04.2004 року виписаною на ім"я ОСОБА_2 на право отримання свідоцтва платника ПДВ, (том № 5 а. с. 18 6) ;

· наказом № 1 від 01.04.2004 року, (том № 5 а.с.189), з якої вбачається, що ОСОБА_2 призначено на посаду директора ПП «Карпатліс»;

· залізнично-дорожньою накладною №3522824 6 на переадресовку ПП „Карпатліс" вагона №73059701 з піроконденсатом гідростабілізованим на ТзОВ «Ліра», (том № 5 а.с.245);

· залізнично-дорожньою накладною №35228245 на переадресовку ПП Карпатліс» вагона №73055055 з піроконденсатом гідростабілізованим на ТзОВ «Ліра», (том № 5 а.с.246);

· залізнично-дорожньою накладною №35227886 на переадресовку ПП Карпатліс» вагона №72021926 з піроконденсатом гідростабілізованим на ТзОВ «Ліра», (том № 5 а.с.248);

· залізнично-дорожньою накладною №35227885 на переадресовку ПП Карпатліс» вагона №72045958 з піроконденсатом гідростабілізованим на ТзОВ «Ліра», (том № 5 а.с.249);

· простим векселем №7033646204238 від 13.05.2004 року виписаний ПП «Карпатліс» на суму 31 396, 50 коп, (том № 8 а.с.81), для розрахунку за купівлю піроконденсату гідростабілізованого;

· простим векселем №7033646204239 від 13.05.2004 року виписаний ПП «Карпатліс» на суму 92 872, 24 коп.(том № 8 а.с.82). для розрахунку за купівлю піроконденсату гідростабілізованого;

· матеріалами справи Господарського суду Івано-Франківської області №Б-11/141,(том № 8 а.с.96-139),з яких вбачається, що приватне підприємство «Карпатліс» підлягало ліквідації;

висновком експерта НДЕКЦ при УМВС в Івано-Франківській області №1272 від 07.09.2005 року, (том № 8 а.с.232), з якого вбачається,

13

що заява для юридичних осіб написана та підписана директором ПП «Карпатліс» ОСОБА_2;

· висновком експерта НДЕКЦ при УМВС в Івано-Франківській області №1277 від 07.09.2005 року, (том № 8 а.с.242-243 ), з якого вбачається, що реєстраційна заява платника податку на додану вартість написана та підписана директором ПП «Карпатліс» підсудним ОСОБА_2;

· висновком експерта НДЕКЦ при УМВС в Івано-Франківській області №1280 від 07.09.2005 року, (том № 8 а.с 252-253), з якого вбачається, що податкові векселі підписані директором ПП «Карпатліс» підсудним ОСОБА_2;

· висновком експерта НДЕКЦ при УМВС в Івано-Франківській області №1279 від 07.09.2005 року,(том № 8 а.с.258-259), з якого вбачається, що звернення до начальника Івано-Франківської митниці підписане директором ПП «Карпатліс» підсудним ОСОБА_2;

· висновком експерта НДЕКЦ при УМВС в Івано-Франківській області №1273 від 07.09.2005 року, (том № 8 а.с 264-265), з якого вбачається, що заява для юридичних осіб підписана директором ПП «Карпатліс» підсудним ОСОБА_2;

· висновком експерта НДЕКЦ при УМВС в Івано-Франківській області №1274 від 07.09.2005 року, (том № 8 а.с 279-280), з якого вбачається, що гарантійний лист на ім'я начальника Івано-Франківської митниці підписаний директором ПП «Карпатліс» підсудним ОСОБА_2;

· висновком експерта НДЕКЦ при УМВС в Івано-Франківській області №1275 від 07.09.2005 року, (том № 8 а.с 285-286), з якого вбачається, що рукописний текст в наказі №1 від 01.04.2004 року про призначення ОСОБА_2 директором ПП «Карпатліс» виконаний ОСОБА_2.

Таким чином, оцінюючи в сукупності здобуті докази, суд прийшов до висновку про доведеність винності підсудого ОСОБА_2 у вчиненні злочинів, а його дії слід правильно кваліфікувати за ст.ст.205 ч.2, 212 ч.1, 366 ч.2, 209 ч.1 КК України, оскільки він вчинив фіктивне підприємництво, тобто придбав суб"єкт підприємницької дільності - ПП „Карпатліс" з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі.

Крім того, він вчинив службове підроблення, тобто будучи службовою особою вніс до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, а також склав і видав завідомо неправдиві документи, що спричинило тяжкі наслідки.

Також підсудний ОСОБА_2 будучи службовою особою, вчинив умисне ухилення від сплати податків , що входять в систему оподаткування, введенних у встановленому законом порядку, які зобов"язаний був їх сплатити, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах.

Підсудній ОСОБА_2 вчинив відмивання доходів одержаних злочинним шляхом, а саме здійснення фінансових операцій з коштами, одержаних внаслідок вчинення суспільно-небезпечних протиправних діянь, а також вчинив дії, що були спрямовані на приховання їх

14

незаконного походження, що передувало відмиванню доходів.

При призначенні покарання підсудному ОСОБА_2 суд врахував ступінь тяжкості вчинених злочинів, особу винного та обставини, що пом"якшують покарання: що судиться вперше, на утриманні знаходиться неповнолітння дитина.

По місцю проживання підсудний ОСОБА_2 характеризується позитивно.

Враховуючи наведене, суд прийшов до висновку, що виправлення підсудного ОСОБА_2 можливе без ізоляції від суспільства, а тому є всі підстави застосувати до нього ст.75 КК України і звільнити його від відбування основного покарання у вигляді позбавлення волі з випробуванням.

Враховуючи дані про особу підсудного і ступінь тяжкості вчинених ним злочинів, іспитовий строк слід визначити тривалістю -два роки.

Згідно ст.7 6 КК України на підсудного ОСОБА_2 під час іспитового строку слід покласти такі обов»язки: не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи, повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання, періодично з»являтися для реєстрації в органи кримінально-виконавчої системи.

Враховуючи обставини справи та особу винного, суд вважає за доцільне призначити підсудному ОСОБА_2 додаткове покарання у вигляді позбавлення права займати посади пов"язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністритивно-господарських обов"язків, яке підлягає до реального виконання.

В зв"язку із зміною державним обвинувачем по справі обвинувачення, підсудному ОСОБА_2 і виключенням із обвинувачення йому злочину, передбаченого ст.190 ч.4 КК України, цивільний позов фірми «Atlas Finansial Servises Ltd» (Республіка Польша) про стягнення з нього в користь фірми 4 64 361 гривень спричиненої матеріальної шкоди, слід залишити без розгляду. З підсудного ОСОБА_2 слід стягнути в доход Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру при УМВС України в Івано-Франківській області витрати пов»язані з проведенням почеркознавчих експертиз в сумі 8 67 грн. 51 коп., на р\р 35224007000209, індентифікаційний код 25574765, МФО 836014 банк одержувач УДК Івано-Франківської області.

Керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, суд, -

Засудив:

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 205 ч.2, 212 ч.1, 366 ч.2, 209 ч.1 КК України і призначити йому покарання за ст.205 ч.2 КК України -4 роки позбавлення волі, за ст.366 ч.2 КК України - 4 роки 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов"язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністритивно-господарських обов"язків строком 3 роки, за ст.209 ч.1 КК України - 3 роки 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов"язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністритивно-господарських обов"язків строком 2 роки, ст.212 ч.1 КК України - 1 рік 6 місяців позбавлення права займати посади пов"язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи

15 адміністритивно-господарських обов'язків.

На підставі ст.7 0 КК України шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим остаточне покарання ОСОБА_2 визначити - 4 роки б місяців позбавлення волі з побавленням права займати посади пов"язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністритивно-господарських обов'язків строком 3 роки.

Додаткове покарання у вигляді позбавлення права займати посади пов"язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністритивно-господарських обов"язків підлягає реальному виконанню.

Застосувати до нього ст. 75 КК України і звільнити його від відбування призначеного основного покарання у вигляді позбавлення волі з випробуванням з іспитовим строком 2 роки.

Згідно ст.7 6 КК України покласти на засудженого ОСОБА_2 під час іспитового строку такі обов»язки: не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи, повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місце проживання, періодично з»являтися для реєстрації в органи кримінально-виконавчої системи.

Цивільний позов фірми «Atlas Finansial Servises Ltd» (Республіка Польша) про стягнення 464361 гривень спричиненої матеріальної шкоди - залишити без розгляду.

З підсудного ОСОБА_2 стягнути в доход Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру при УМВС України в Івано-Франківській області витрати пов»язані з проведенням почеркознавчих експертиз в сумі 8 67 грн. 51 коп, на р\р 35224007000209, індентифікаційний код 25574765, МФО 836014 банк одержувач УДК Івано-Франківської області.

Запобіжний захід засудженому ОСОБА_2 до вступу вироку в законну силу залишити попередній - підписку про невиїзд.

На вирок може бути подана апеляція протягом 15 діб учасниками судового процесу в Івано-Франківський апеляційний суд через Надвірнянського районний суд.