Постанова № 54224134, 17.11.2015, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд 61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

"17" листопада 2015 р. № 820/6278/15

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Мар'єнко Л.М.,

при секретарі судового засідання - Принцевській Ю.В.,

за участю: представників позивача - ОСОБА_1, ОСОБА_2, відповідача - ОСОБА_3,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні Харківського окружного адміністративного суду адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Дзержинському районі м. Харкова Головного управління ДФС у Харківській області до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_3 про стягнення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_3, в якому з урахуванням заяви про уточнення позовних вимог від 30.09.2015 року, просить суд стягнути податковий борг з фізичної особи-підприємець ОСОБА_3, РНОКПП НОМЕР_1 в розмірі 1601,62 грн.

Ухвалою суду, яка занесена до журналу судового засідання від 22.09.2015 року, замінено первинного позивача - Державну податкову інспекцію у Дзержинському районі м. Харкова Головного управління ДФС у Харківській області, у зв'язку з реорганізацією первинного позивача та правонаступництвом до нового позивача.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач зазначив, що ФОП ОСОБА_3 має узгоджений податковий борг перед бюджетом у сумі 1601,62 грн. Позивачем на адресу відповідача направлено податкову вимогу №1825-25 від 04.06.2014 р. На момент подачі позовної заяви борг відповідачем не погашено. Наведені обставини свідчать про невиконання відповідачем свого податкового обов'язку щодо сплати податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених законодавством України .

Представники позивача - ОСОБА_1, ОСОБА_2 у судовому засіданні підтримали позовні вимоги та просили суд їх задовольнити.

Відповідач у судовому засіданні заперечував проти позову у повному обсязі та просив у його задоволенні відмовити, обґрунтовуючи це тим, що він не має заборгованості по декларації про майновий стан і доходи від 03.02.15р. та додатку № 5 до неї , а розрахунок пені взагалі вважає безпідставним .

Суд, дослідивши матеріали справи, заслухавши доводи представників позивача та відповідача, встановив наступне.

Фізична особа-підприємець ОСОБА_3 перебуває на обліку як платник податків в Державній податковій інспекції у Дзержинському районі м. Харкова Головного управління ДФС у Харківській області.

З розрахунку позову вбачається, що підставами виникнення заборгованості позивачем визначено наступне:

- декларація про майновий стан і доходи №1500011859 від 03.02.2015 року (терм.сплати 19.02.15р.) на суму боргу 197,51 грн.,

- додаток 5 до розділу ІІІ податкової декларації про майновий стан і доходи №1500011860 від 03.02.2015 року (терм.сплати 14.03.15р.) на суму боргу 325,05 грн.,

- пеня у розмірі 1079,06 грн.

Судом встановлено, що позивачем подано до Державної податкової інспекції у Дзержинському районі м. Харкова Головного управління ДФС у Харківській області податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2014 рік №1500011859 від 03.02.2015 року (а.с.23-26).

Також відповідачем подано розрахунок суми податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності (додаток 5 до податкової декларації про майновий стан і доходи). .

Розв'язуючи спір, суд зазначає наступне. Відповідно до п.177.5. ст.177 ПК України фізичні особи - підприємці подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.

Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), та сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада). У разі зменшення суми отриманого доходу за попередній календарний квартал поточного року більше ніж на 20 відсотків у порівнянні з розрахунковою очікуваною сумою доходу на такий квартал платник податку має право зменшити суму авансового платежу, що підлягає сплаті у наступний строк, встановлений цим підпунктом, пропорційно зменшенню суми зазначеного доходу. Для такого зменшення суми авансового платежу фізичною особою - підприємцем до настання строку сплати такого авансового платежу до контролюючого органу подається заява у довільній формі, що містить розрахунок зменшення суми авансового платежу та коротке пояснення обставин, що призвели до зменшення суми отриманого доходу (пп. 175.5.1 п.177.5. ст.177 ПК України).

Фізичні особи - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку або перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування чи сплачували фіксований податок до набрання чинності цим Кодексом, подають податкову декларацію за результатами звітного кварталу, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на загальну систему оподаткування. Вперше зареєстровані підприємці в податковій декларації також зазначають інформацію про майновий стан та доходи за станом на дату державної реєстрації підприємцем. Платники податку розраховують та сплачують авансові платежі у строки, визначені підпунктом 177.5.1 пункту 177.5 цієї статті, що настануть у звітному податковому році (пп. 175.5.2 п.177.5. ст.177 ПК України).

Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи фізичних осіб на підставі документального підтвердження факту його сплати. Надмірно сплачені суми податку підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку або поверненню платнику податку в порядку, передбаченому цим Кодексом. (пп. 175.5.3 п.177.5. ст.177 ПК України).

Суд відмічає, що за приписами Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої Наказом Міністерства доходів і зборів від 11.12.13 №793, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 24 грудня 2013 р. за № 2179/24711 ( яка була чинна на момент виникнення спірних правовідносин) декларація складається з восьми розділів, що подаються на двох двосторонніх аркушах формату А4, та семи додатків до декларації, які подаються на одно- та двосторонніх аркушах формату А4 та містять розрахунки окремих видів доходів (витрат). Додатки до декларації є складовою частиною декларації і без декларації не дійсні. Додатки до декларації заповнюються та подаються виключно за наявності доходів (витрат), розрахунок яких міститься у цих додатках.

Так, відповідно до IV розділу ( Порядок заповнення додатків до декларації) Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої Наказом Міністерства доходів і зборів від 11.12.13 №793, у додатку 5 до декларації "Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності вказуються:

-у рядку 07.01 вказується сума податку на доходи фізичних осіб - підприємців, що підлягає сплаті до бюджету, у разі якщо за результатами остаточного розрахунку виникають податкові зобов'язання з цього податку. Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно з урахуванням сплачених ним протягом року авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб та збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності на підставі документального підтвердження факту їх сплати. Значення рядка 07.01 дорівнює позитивному значенню різниці між значеннями рядка 05 та рядка 06;

-у рядку 08 вказується розмір квартальних авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році відповідно до підпункту 177.5.1 пункту 177.5 статті 177 розділу IV Кодексу. Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), та сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада). Значення рядка 08 розраховується як 25 відсотків значення рядка 01.

З письмового заперечення відповідача на позов від 28.07.15р. вбачається, що ним здійснено сплату по декларації про майновий стан і доходи №1500011859 від 03.02.2015 року у розмірі 433,40 грн. , що також підтверджено постановою Харківського окружного адміністративного суду по справі №820/3091/15. Також, відповідачем повідомлено , що ним було подано до податкового органу уточнюючі декларації про майновий стан і доходи за 2012 рік - №1500031937 від 26.06.15р. та за 2013 рік - № НОМЕР_2 від 26.06.2015р., згідно яких зобов'язання зменшились на суму 1908,18 грн.

Наведене підтверджується залученими до матеріалів справи уточнюючими деклараціями з розрахунками податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб.

Податковим органом прийнято зазначені уточнюючі декларації з розрахунками податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб(а.с.54-59) .

Крім того, до матеріалів справи позивачем надано платіжні доручення на підтвердження відсутності у нього спірної суми заборгованості (а.с.50-53).

Таким чином, відповідачем було визначено суми податку у декларації про майновий стан та доходи за 2014 рік №1500011859 від 03.02.2015 року та додатку 5 до неї( розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб) та уточнено показники податкових декларацій з податку на доходи фізичних осіб за 2012-2013 роки, якими визначено суми податку, що підлягають сплаті до бюджету.

Судом встановлено, що суми податків по деклараціям про майновий стан і доходи за 2012-2014 роки, сплачено відповідачем, що підтверджується рішенням Харківського окружного адміністративного суду від 19.05.2015 року по справі №820/3091/15 за позовом Державної податкової інспекції у Дзержинському районі м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_3 про стягнення податкового боргу, яке не було оскаржено та набрало законної сили.

У постанові Харківського окружного адміністративного суду від 19.05.2015 року по справі №820/3091/15 зазначено, що позивачем - ФОП ОСОБА_3 самостійно сплачено грошове зобов'язання за податковими деклараціями №1300009630 від 18.02.2013 року, № НОМЕР_3 від 11.04.2013 року, №1500011859 від 03.02.2015 року, №130001410 від 11.04.2013 року, що підтверджується долученими до матеріалів справи копіями платіжних доручень.

Згідно ч. 1 ст.72 КАС України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній чи господарській справі , що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Відповідно ст. 255 КАС України постанова або ухвала суду, яка набрала законної сили, є обов'язковою для осіб, які беруть участь у справі, для їхніх правонаступників, а також для всіх органів, підприємств, установ та організацій , посадових чи службових осіб, інших фізичних осіб і підлягає виконанню на всій території України. Обставини, які були встановлені постановою, що набрала законної сили, в одній адміністративній справі не можуть оспорюватися в іншій судовій справі за участю тих самих сторін.

Таким чином, постанова Харківського окружного адміністративного суду від 19.05.2015 року по справі №820/3091/15 є такою, що набрала законної сили та є обов'язковою для виконання, а у суду відсутні підстави для стягнення заборгованості по декларації про майновий стан і доходи за 2014 рік та додатку 5 до неї в сумах, які визначено позивачем у розмірі 197,51 грн. та 325,05 грн., оскільки вказана заборгованість відсутня.

Щодо нарахованої податковим органом пені у сумі 1079,06 грн. судом встановлено наступне.

Порядок нарахування та закінчення нарахування пені передбаченій ст. 129 ПК України. Відповідно до п.129.1 ст. 129 ПК України, пеня нараховується: пп. 129.1.1. після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня; пп.129.1.2. у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); 129.1.3. у день настання строку погашення податкового зобов'язання, визначеного податковим агентом при виплаті (нарахуванні) доходів на користь платників податків - фізичних осіб, та/або контролюючим органом під час перевірки такого податкового агента.

Відповідно до п. 129.3. ст. 129 ПК України нарахування пені закінчується: пп.129.3.1. у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань; пп. 129.3.2. у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов'язань відповідного бюджету перед таким платником податків; пп.129.3.3. у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України); пп. 129.3.4. при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини). У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку.

Крім того, суд зазначає, що згідно письмового пояснення представника позивача від 03.11.2015 року, позивач обґрунтовує нарахування пені наявністю податкового боргу у відповідача, проте цим обставинам суд у постанові Харківського окружного адміністративного суду від 19.05.2015 року по справі № 820/3091/15 вже надав оцінку , зазначивши про відсутність такої заборгованості.

Таким чином, оскільки судовим розглядом встановлено, що пеня, нарахована відповідачем на суми зобов'язань по деклараціям про майновий стан і доходи за періоди 2012-2014 роки, по яким судовим рішенням встановлено відсутність заборгованості у відповідача та які у подальшому були уточнені відповідачем у податкових деклараціях про майновий стан і доходи від 26.06.15р., суд вважає, що наведені обставини не можуть вважатись підставами для нарахування пені в розумінні ст. 129 ПК України. У зв'язку з зазначеним, суд приходить до висновку про відсутність підстав для нарахування пені, передбаченої ст. 129 Податкового кодексу України у розмірі 1079,06 грн.

Відповідно до статей 11, 71 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості. Кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Згідно з частиною 1 статті 2 КАС України завданням адміністративного судочинства є захист прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку органів державної влади, органів місцевого самоврядування, їхніх посадових і службових осіб, інших суб'єктів при здійсненні ними владних управлінських функцій на основі законодавства, в тому числі на виконання делегованих повноважень.

З урахуванням встановлених обставин справи, суд приходить до висновку, що податковим органом не доведено належними та допустимими доказами наявність у відповідача заборгованості, тому в позові слід відмовити.

Відповідно ч.4 ст.94 КАС України у справах, в яких позивачем є субєкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа судові витрати з відповідача не стягуються.

На підставі вищевикладеного та керуючись ст. ст. 2, 8-14, 71, 72, 94, 160-163, 167, 186 КАС України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Дзержинському районі м. Харкова Головного управління ДФС у Харківській області до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_3 про стягнення податкового боргу в розмірі 1601,62 грн. (одна тисяча шістсот одна гривня 62 копійки) відмовити .

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Повний текст постанови виготовлено 24 листопада 2015 року.

Суддя Мар'єнко Л.М.