Ухвала суду № 54044155, 29.07.2014, Мелітопольський міськрайонний суд Запорізької області

Дата документу 29.07.2014

Справа № 320/7842/14-к

Провадження 1-кс/320/823/14

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 липня 2014 року cлідчий суддя Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області Ніколова І.С.,

за участю старшого слідчого другого відділу КР СУ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області ОСОБА_1,

прокурора Дедера Ю.О.,

при секретарі Кривоножко Г.В.,

розглянувши в кримінальному провадженні №32013080280000080 клопотання старшого слідчого другого відділу КР СУ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області ОСОБА_1, за погодженням із прокурором Мелітопольської міжрайонної прокуратури ОСОБА_2, про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів,

ВСТАНОВИВ:

До Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області надійшло клопотання старшого слідчого другого відділу КР СУ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області ОСОБА_1, за погодженням із прокурором Мелітопольської міжрайонної прокуратури ОСОБА_2, про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів.

Клопотання обґрунтовано тим, що згідно акту планової виїзної перевірки Токмацької ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області № 217/22/31334606 від 06.08.2013 року встановлено, що в період часу з 01.04.2010 року по 30.11.2012 року службові особи ТОВ «Вілтек» (код ЄДРПОУ 31334606) внаслідок протиправних дій умисно ухилилися від сплати податків на загальну суму 709 тис. грн..

За даним фактом 24.09.2013 року СУ ФР Мелітопольської ОДПІ зареєстровано кримінальне провадження № 32013080280000080, відомості про яке внесено до ЄРДР за ознаками злочину передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Встановлено, що в період часу з 01.04.2010 року по 30.11.2012 року службові особи ТОВ «Вілтек» (код ЄДРПОУ 31334606) безпідставно включили до складу податкового кредиту суму ПДВ по придбанню рекламних послуг у сумі 55 тис. грн. від ТОВ «Тефея» (код ЄДРПОУ 35764042). До перевірки не надалися документи та матеріали, які фактично підтверджували надання рекламних послуг контрагентом, відповідно, в ході перевірки аналізу не встановлено суттєвої економічної ефективності отриманих послуг.

Також посадові особи ТОВ «Вілтек» безпідставно включили до складу податкового кредиту суму ПДВ по отриманим ремонтним роботам у сумі 48 тис. грн. від ТОВ «ОСОБА_3 Монтаж» (код ЄДРПОУ 34497304). В ході перевірки встановлено, що ТОВ «ОСОБА_3 Монтаж», знаходиться на обліку ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровськ, має стан 16 «припинено, ліквідовано, закрито». Співробітниками ВПМ Мелітопольської ОДПІ було проведено дослідження діяльності підприємства ТОВ «ОСОБА_3 Монтаж» та опитано дружину директора гр.ОСОБА_4, яка пояснила, що її чоловік не має ніякого відношення до фінансово-господарської діяльності ТОВ «ОСОБА_3 Монтаж», що ОСОБА_4 часто зловживає спиртними напоями та по своїм моральним та діловим якостям не може бути директором підприємства.

Крім того, посадові особи ТОВ «Вілтек» безпідставно включили до складу податкового кредиту суму ПДВ по придбанню будівельних матеріалів у сумі 26 тис. грн. від ТОВ «Альянс ІСТ» (код ЄДРПОУ 38113730). До перевірки не надано товаро-транспортних накладних, які фактично підтверджують транспортування та придбання зазначеного товару. ТОВ «Альянс ІСТ» має стан 9 «направлено повідомлення про відсутність за місцем знаходження». Таким чином, службові особи ТОВ «Вілтек» умисно ухилилися від сплати ПДВ у сумі 128,8 тис. грн.

Крім того, службові особи ТОВ «Вілтек» шляхом заниження валового доходу при здійсненні операцій щодо реалізації продукції власного виробництва для підприємств-контрагентів, у тому числі ПП «Прованс» (код ЄДРПОУ 24905071), інших фізичних осіб та підприємців, а також шляхом завищення валових витрат умисно ухилилися від сплати податку на прибуток підприємств у сумі 580,2 тис.грн. А всього посадові особи ТОВ «Вілтек» ухилилися від сплати податків на загальну суму 709 тис.грн., що є значним розміром.

На теперішній час, для повноти та обєктивності розслідування кримінального провадження, а також з метою проведення судово-економічної експертизи, у слідства виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу та вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів ТОВ «Вілтек» (код ЄДРПОУ 31334606) по взаємовідносинам з ТОВ «Тефея» (код ЄДРПОУ 35764042), ТОВ «ОСОБА_3 Монтаж» (код ЄДРПОУ 34497304), ТОВ «Альянс ІСТ» (код ЄДРПОУ 38113730) та з ПП «Прованс» (код ЄДРПОУ 24905071), а саме: оборотно-сальдова відомість по рахунку 28 «Товари» з товару: цемент, двутавр 18, швелер 12, швелер 20, двутавр 20, двутавр, арматура, цемент, ПЦ 400, електро, грунт ГФ - 112, лісоматеріали, які були придбані у ТОВ «Альянс-ІСТ» за період з 02.08.2012 року по 30.11.2012 року; оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 з контрагентами ТОВ «Тефея» i ТОВ «ОСОБА_3 Монтаж» за період з 16.07.2010 року по 30.12.2010 року, та з контрагентом ТОВ «Альянс-ICT» за період з 02.08.2012 року по 30.11.2012 року; оборотно-сальдова відомість по рахунку 361 за період часу з 01.04.2010 року по 30.11.2012 року (в розгорнутому вигляді, окремо за кожний рік), документ від ТОВ «Тефея», який підтверджує факт розміщення реклами в м.Дніпропетровськ, м.Миколаєві, м.Мелітополі, м.Донецьку на вулицях - автомагістралях, в міських телеканалах та в мережі інтернет за червень - липень 2010 року (договір про оренду, акт, дозвіл), накази про затвердження оптових цін на продукцію («Молочанська» сильногазована та негазована обємом 1,5 л., «Молочанська» сильногазована та негазована обємом 0,5л., «Молочанська» негазована обємом 5л.) ТОВ «Вілтек»: № 34 від 07.05.2010р., № 7 від 10.01.2011р., № 34 від 01.06.2011р., № 16 від 21.02.2012р., калькуляція на продукцію: вода «Молочанська» сильногазована та негазована обємом 1,5л., вода «Молочанська» сильногазована та негазована обємом 0,5л., вода «Молочанська» негазована обємом 5л. за період з 01.04.2010р. по 30.11.2012р.

Вказані документи перебувають у володінні ТОВ «Вілтек» (код ЄДРПОУ 31334606), а саме за адресою: Запорізька область, м. Молочанськ, вул. Лугова, 42.

З метою повноти та всебічності дослідження всіх обставин кримінального провадження у порядку ст. 93 КПК України на адресу ТОВ «Вілтек» було направлено запит №7552/07-31 від 04.10.2013р. про надання завірених копій документів по операціям з ТОВ «Тефея» (код ЄДРПОУ 35764042), ТОВ «ОСОБА_3 Монтаж» (код ЄДРПОУ 34497304), ТОВ «Альянс ІСТ» (код ЄДРПОУ 38113730) та з ПП «Прованс» (код ЄДРПОУ 24905071) за період з 01.04.2010 по 30.11.2012р.

10.10.2013р. СУ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області було отримано відповідь від директора ТОВ «Вілтек» № 285 в якій зазначено, що документи будуть надані тільки на підставі ухвали слідчого судді про тимчасовий доступ до речей і документів.

11.07.2014 р. матеріали кримінального провадження були направлені до НДЕКЦ ГУМВС України в Запорізькій області для проведення судово-економічної експертизи.

14.07.2014 р. до СУ ФР Мелітопольської ОДПІ від судового експерта надійшло клопотання №18/1-2645 про надання додаткових документів для проведення економічної експертизи.

Відповідно до ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16.07.1999 р. (зі змінами та доповненнями) підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо безпосередньо після її закінчення.

Згідно з п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України №2755-VІ від 02.10.2010 р. (зі змінами та доповненнями) для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Пунктом 44.3 ст.44 цього ж Кодексу визначено, що платники податків зобов'язані забезпечити зберігання документів, визначених у пункті 44.1 цієї статті, а також документів, пов'язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а у разі її неподання - з передбаченого цим Кодексом граничного терміну подання такої звітності.

Вказане свідчить про те, що єдиний на цей час примірник первинних фінансово-господарських та бухгалтерських ТОВ «Вілтек» (код ЄДРПОУ 31334606) по взаємовідносинам з ТОВ «Тефея» (код ЄДРПОУ 35764042), ТОВ «ОСОБА_3 Монтаж» (код ЄДРПОУ 34497304), ТОВ «Альянс ІСТ» (код ЄДРПОУ 38113730) та з ПП «Прованс» (код ЄДРПОУ 24905071) за період з 01.04.2010 по 30.11.2012р. перебувають у службових осіб ТОВ «Вілтек» (код ЄДРПОУ 31334606) та іншим способом отримати вказані документи на теперішній час неможливо.

У звязку з тим, що виклик в судове засідання службових осіб ТОВ «Вілтек» унеможливить досягнення мети отримання доступу до документів, оскільки ознайомившись з цим клопотанням службові особи ТОВ «Вілтек» переконаються, що слідство володіє доказами того, що первинні документи не відображають дійсних обставин проведених операції, тому можуть їх змінити або знищити, слідчий просить провести розгляд клопотання без виклику службових осіб ТОВ «Вілтек», у володінні якого знаходяться зазначені у клопотанні документи, до яких він просить надати тимчасовий доступ та вилучення.

На підставі ст.107 КПК України фіксування кримінального провадження за допомогою технічних засобів не здійснюється.

Відповідно до вимог ст.108 КПК України ведеться журнал судового засідання.

Дослідивши заявлене клопотання та додані до нього матеріалами, заслухавши думку слідчого, прокурора, слідчий суддя дійшов до наступного.

Відповідно до ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до ч.2 ст.163 КПК України, якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням про тимчасовий доступ до речей та документів, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Відповідно до ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у звязку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до ч.7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Клопотання слідчого носить обґрунтований характер та підтверджується зібраними в кримінальному провадженні доказами: 1) витягом з Єдиного реєстру досудових розслідувань №32013080280000080; 2) копією свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи ТОВ «Вілтек»; 3) копією свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість; 4) копією акта про результати планової виїзної перевірки ТОВ «Вілтек» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства; 5) запитом слідчого про надання ТОВ «Вілтек» копій документів; 6) відповіддю ТОВ «Вілтек» на запит слідчого; 7) клопотання НДЕКЦ про надання додаткових документів для проведення економічної експертизи по кримінальному провадженню №32013080280000080.

Слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що зазначені документи перебувають у володінні службових осіб ТОВ «Вілтек» за адресою: Запорізька область, м.Молочанськ, вул.Лугова, 42.

У матеріалах кримінального провадження №32013080280000080 вбачається достатньо підстав вважати, що зазначені документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у звязку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть сприяти розкриттю кримінального правопорушення, та мати доказове значення у справі. Зазначені документи не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно, є всі передбачені законом підстави для задоволення клопотання слідчого.

Керуючись ст.ст.131,132, 159-166,309 КПК України, -

УХВАЛИВ :

Надати старшому слідчому другого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Мелітопольської обєднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Запорізькій області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_1 дозвіл на тимчасовий доступ та вилучення в офісному приміщенні ТОВ «Вілтек» (код ЄДРПОУ 31334606), яке розташовано за адресою: Запорізька область, м.Молочанськ, вул.Лугова, 42, нижчеперелічених оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів ТОВ «Вілтек» (код ЄДРПОУ 31334606) по взаємовідносинам з ТОВ «Тефея» (код ЄДРПОУ 35764042), ТОВ «ОСОБА_3 Монтаж» (код ЄДРПОУ 34497304), ТОВ «Альянс ІСТ» (код ЄДРПОУ 38113730) та з ПП «Прованс» (код ЄДРПОУ 24905071) за період з 01.04.2010 року по 30.11.2012 року, а саме: оборотно-сальдова відомість по рахунку 28 «Товари» з товару: цемент, двутавр 18, швелер 12, швелер 20, двутавр 20, двутавр, арматура, цемент, ПЦ 400, електро, грунт ГФ - 112, лісоматеріали, які були придбані у ТОВ «Альянс-ІСТ» за період з 02.08.2012р. по 30.11.2012р., оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 з контрагентами ТОВ «Тефея» i ТОВ «ОСОБА_3 Монтаж» за період з 16.07.2010 року по 30.12.2010 року, та з контрагентом ТОВ «Альянс-ICT» за період з 02.08.2012 року по 30.11.2012 року, оборотно-сальдова відомість по рахунку 361 за період часу з 01.04.2010 року по 30.11.2012 року (в розгорнутому вигляді, окремо за кожний рік), документ від ТОВ «Тефея», який підтверджує факт розміщення реклами в м. Дніпропетровськ, м. Миколаєві, м. Мелітополі, м. Донецьку на вулицях - автомагістралях, в міських телеканалах та в мережі інтернет за червень - липень 2010 р. (договір про оренду, акт, дозвіл), накази про затвердження оптових цін на продукцію («Молочанська» сильногазована та негазована обємом 1,5л., «Молочанська» сильногазована та негазована обємом 0,5л., «Молочанська» негазована обємом 5л.) ТОВ «Вілтек»: № 34 від 07.05.2010 року, № 7 від 10.01.2011 року, № 34 від 01.06.2011 року, № 16 від 21.02.2012 року, калькуляція на продукцію: вода «Молочанська» сильногазована та негазована обємом 1,5л., вода «Молочанська» сильногазована та негазована обємом 0,5л., вода «Молочанська» негазована обємом 5л. за період з 01.04.2010 року по 30.11.2012 року.

Строк дії даної ухвали закінчується протягом місяця з дня її постановлення.

Особа, яка зазначена в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів як володілець речей або документів, зобов'язана надати тимчасовий доступ до зазначених в ухвалі речей і документів особі, зазначеній у відповідній ухвалі слідчого судді.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукування та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя : Ніколова І.С.