Вирок № 5404183, 17.11.2008, Богунський районний суд м. Житомира

Справа №1-536/2008 p.

Категорія 31

ВИРОК

ІМ'ЯМ УКРАЇНИ

17 листопада 2008 р. М. Житомир.

Богунський районний суд м. Житомира в складі:

Головуючого: Іоннікова В.М.

При секретарі: Наральник Н.А.

З участю прокурора: Трупі С. А.

З участю захисника: ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Житомирі кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, українця, громадянина України, проживаючого в ІНФОРМАЦІЯ_3, не працюючого, одруженого, який має на утриманні 1 неповнолітню дитину, аніше не судимого, - за ст. ст. 212 ч.2, 358 ч., 358 ч. КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Житель м. Житомира ОСОБА_2 М М. з січня 2006 р. займаючись підприємницькою діяльністю від імені ПП ОСОБА_3 та діючи на підставі нотаріально посвідченого доручення від 02.02.06 p., наданого приватним підприємцем ОСОБА_3 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1), що зареєстрована виконавчим комітетом Житомирської міської Ради народних депутатів згідно свідоцтва № В01 № 650813 від 25.01.06 p., взята на податковий облік в ДГО у м. Житомирі 25.01.06 року, а 21.02.06 року зареєстрована як платник податку на додану вартість згідно свідоцтва № 61183551 (НБ № 371826), - самостійно здійснював фінансово-господарську діяльність, а також виконував обов'язки по веденню податкового та бухгалтерського обліку, усвідомлюючи покладені на нього права і обов'язки щодо дотримання законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів:

- згідно ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

2

· згідно ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

· згідно ст. П Закону України „Про систему оподаткування" №77/97-ВР від 18.02.1997 року - відповідальнісіь за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержанням законів про оподаткування;

· згідно Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-ХГУ від 16.07.1999 року-відповідальність за організацію бухгалтерського обліку;

· згідно п.10.1 ст. 10 Закону України „Про податок на додану вартість" №168/97 від 03.04.1997 року - відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України;

· згідно ст. 10 Закону України „Про підприємництво'' №698-ХП від 07.02.1991 року, не порушувати прав та інтересів держави, що охороняються законом.

В порушення вищезазначених норм ОСОБА_2 , в період часу з березня 2006 року по грудень 2007 року, включно, діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, з метою необгрунтованого завищення податкового кредиту з податку на додану вартість по придбанню товарів в бухгалтерському та податковому обліках, скоїв ряд умисних злочинів у сфері господарської діяльності за наступних обставин.

Так ОСОБА_2 , в період часу з лютого 2006 року по грудень 2007 року включно, здійснюючи підприємницьку діяльність від імені ПП ОСОБА_3 , за готівкові кошти купував у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість товарно-матеріальні цінності без належних на те документів - видаткових та податкових накладних.

Купуючи таким чином товари (роботи, послуги) без отримання податкових накладних ОСОБА_2 діючи від імені ПП ОСОБА_3 , у відповідності з вимогами п.п. 7.4.5., п.7.4, ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), згідно якого не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, був позбавлений права на отримання кредиту з податку на додану вартість.

При цьому, при подальшій реалізації цих товарів (робіт, послуг) іншим суб'єктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість, у ОСОБА_2 , що діяв від ПП ОСОБА_3 , яка у встановленому законом порядку була зареєстрована як платник ПДВ, у відповідності з вимогами п.п.7.3.1., п.7.3, ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168\97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), виникали податкові зобов'язання з податку на додану вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного

3

бюджету, та які ОСОБА_2 , діючий від імені ПП ОСОБА_3 , не мав наміру сплачувати.

Розуміючи незаконність своїх дій та бажаючи настання їх наслідків, у вигляді несплати до державного бюджету податку на додану вартість, з метою уникнути покарання за вчинення злочинних дій, ОСОБА_2 , застосовує злочинну схему, суть якої полягає в тому, що зобов'язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість перекладаються на фіктивні підприємства, зареєстровані на підставних осіб.

Таким чином зобов'язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 незаконно перекладались на підприємства з ознаками фіктивності, які до органів державної податкової служби не звітувались та не сплачували до державного бюджету податку на додану вартість, про що ОСОБА_2 було достовірно відомо.

З метою реалізації свого злочинного умислу направленого на ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторного підроблення та використання підроблених документів, на початку березня 2006 року ОСОБА_2 , за невстановлених слідством обставин отримав у невстановленої слідством особи чисті бланки видаткових та податкових накладних з відбитками печаток підприємств з ознаками фіктивності: ТОВ «Савам», ПП «Фірма «Брокс», ПП «Радуга», ПП «Фірма «Бріз», ТОВ «Агрос» та суб'єктів підприємницької діяльності, які взагалі не проводили господарську діяльність з ПП ОСОБА_3М: СП «Метал Холдінг» м. Київ (код 19121597) ПП „Журавська О.М. " (код НОМЕР_2); ПП „Крижанівський" (код 121600794), після чого неодноразово підробляв офіційні документи щодо фінансово-господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ПП ОСОБА_3

У подальшому, в період з березня 2006 року по грудень 2007 року, включно, ОСОБА_2 , переслідуючи мету на ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторного підроблення та використання підроблених документів, неодноразово придбаваючи різноманітні товари за готівку у невстановлених слідством осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, надаючи вигляду законності проведеним операціям, фіктивно оформляв придбання вказаних товарів, як придбаних у ТОВ «Савам», ПП «Фірма «Брокс», ПП «Радуга», ПП «Фірма «Бріз», ТОВ «Агрос» які фактично фінансово-господарською діяльністю не займалися та суб'єктів підприємницької діяльності, які взагалі не проводили фінансово-господарських операцій з ПП ОСОБА_3 : СП «Метал Холдінг» м. Київ (код 19121597) ПП „Журавська О.М. " (код НОМЕР_2); ПП „Крижанівський" (код 121600794).

За таких обставин, податкові зобов'язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість від діяльності ПП ОСОБА_3 , ОСОБА_2 не сплачувались.

Таким чином ОСОБА_2 , підробляючи та використовуючи підроблені податкові накладні щодо фіктивного придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ТОВ «Савам», ПП «Фірма «Брокс», ПП «Радуга», ПП «Фірма «Бріз», ТОВ «Агрос», СП «Метал Холдінг» м. Київ(код 19121597) ПП „Журавська О.М. "

4

(код НОМЕР_2); ПП „Крижанівський" (код 121600794), достовірно знаючи, що у вказаних підприємств товари не придбавалися, протягом часу з березня 2006 року по грудень 2007 року включно, в порушення Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР, із змінами та доповненнями:

· п.п. 7.4.1, п. 7.4, ст. 7 «..податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу) та основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації»;

· п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 «...не піддягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг) не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, при імпорті робіт (послуг) - актом прийняття робіт (послуг) чи банківським документом, який засвідчує перерахування коштів в рахунок оплати вартості таких робіт (послуг)»;

· п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 «...датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається дата здійснення першої з подій:

· або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) - в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків;

- або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт

придбання платником податку товарів (робіт, послуг), незаконно формував

податковий кредит по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 ,

внаслідок чого безпідставно зменшував податкові зобов'язання, що призвело

до фактичного ненадходження до бюджету податку на додану вартість в

значних розмірах на загальну суму 364 641 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в березні 2006 року ОСОБА_2 , діючи від імені ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 65 988 грн., з якої ПДВ склав 10 998 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 14 484 грн., з якої ПДВ склав 2 414 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 8 584 грн.(10 998 грн. - 2 414 грн.).

Реалізуючі свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення, використання підроблених документів та на укриття вказаних злочинів, ОСОБА_2 , діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в березні 2006 року, у

5

розмірі 10 998 грн., а також про суму податкового кредиту за березень 2006 року у розмірі 2 414 грн., діючи умисно, протиправно, знаходячись за місцем проживання ОСОБА_3 за адресою: АДРЕСА_1, надав останній чисті бланки з відтиском печатки ПП „Крижанівський" (код 121600794) та завідомо неправдиві дані щодо придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП „Крижанівський" (код 121600794): дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг).

Особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ПП ОСОБА_3 , за березень 2006 року у розмірі 10 998 грн., а також про суму податкового кредиту ПП ОСОБА_3 за березень 2006 року у розмірі 2 414 грн., знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, маючи в своєму розпорядженні чисті бланки податкових накладних з відтиском печатки ПП «Крижанівський», підробила податкові накладні, в які внесла надані їй ОСОБА_2 недостовірні дані (дату проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Крижанівський» та ПП ОСОБА_3 :

· податкову накладну ПП Крижанівський (код 121600794) № 43 від 22.03.2006 року, вартість без ПДВ 2 561, 52 грн., сума ПДВ 426, 92 грн.;

· податкову накладну ПП Крижанівський(код 121600794) № 41 від 29.03.2006 року, вартість без ПДВ 44 812 грн., сума ПДВ 7 468, 67 грн.

З метою маскування своєї злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, повторного підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , забезпечила незаконне проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП ОСОБА_3 фінансово-господарських операції по фіктивному придбанню товарів у платника ПДВ - ПП „Крижанівський" (код 121600794), який фактично підприємницькою діяльністю не займався.

20 квітня 2006 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту внаслідок включення суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у ПП Крижанівський, завідомо знаючи, що у даного СПД вказані товари не придбавалися, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за березень 2006 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: В рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 10 998 грн., яку і повинна була вказати. В рядку 17 "Всього податкового

6

кредиту" безпідставно вказала суму 10 310 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ГТДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ПП Крижанівський, а повинна була вказати 2 414 грн.

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказала 688 грн., тоді як необхідно було вказати 8 584 грн.(10 998 грн. - 2 414 грн.).

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за березень 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, на прохання ОСОБА_2 підписала власним підписом та віддала ОСОБА_4 для завірення печаткою.

ОСОБА_2 того ж дня, тобто 20.04.2006 року, завірив печаткою ПП ОСОБА_3 , яка перебувала у його розпорядженні, надану йому податкову декларацію по податку на додану вартість за березень 2006 року та повернув особі, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, для подачі до ДНІ у м. Житомирі.

20 квітня 2006 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, подала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за березень 2006 року до ДІЛ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом незаконного завищення податкового кредиту внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП „Крижанівський", який фактично підприємницькою діяльністю не займався, умисно ухилився від сплати ПДВ за березень 2006 року на суму 8 584 грн. (10 310 грн. - 2 414 грн.), але з урахуванням 688 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 7 896 грн. (8 584 грн. -688 грн.) до сплати.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в квітні 2006 року ОСОБА_2 діючи від імені ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 135 012 грн., з якої ПДВ склав 22 502 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0, 0 грн., з якої ПДВ склав 0, 0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 22 502, 0 грн.(22 502 грн. - 0, 0 грн.).

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення, використання підроблених документів та на укриття вказаних злочинів, ОСОБА_2 , діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка

7

виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в квітні 2006 року, у розмірі 22 502 грн., а також про відсутність в квітні 2006 року податкового кредиту, діючи умисно, протиправно, знаходячись за місцем проживання ОСОБА_3 за адресою: АДРЕСА_1, надав останній чисті бланки з відтиском печатки ТОВ «Савам» та завідомо неправдиві дані щодо придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ТОВ «Савам», а саме: дати проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг).

Особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ПП ОСОБА_3 , за квітень 2006 року у розмірі 22 502 грн., а також про відсутність в квітні 2006 року податкового кредиту, знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, маючи в своєму розпорядженні чисті бланки податкових накладних з відтиском печатки ТОВ «Савам», підробила податкову накладну, в яку внесла надані їй ОСОБА_2 недостовірні дані (дату проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Савам» та ПП ОСОБА_3 :

- податкову накладну ТОВ «Савам» № 33 від 02.04.2006 року, вартість без ПДВ 130 560 грн., сума ПДВ 21 760 грн.;

З метою маскування своєї злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, повторного підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , забезпечила незаконне проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП ОСОБА_3 фінансово-господарських операції по фіктивному придбанню товарів у платника ПДВ - підприємства з ознаками фіктивності ТОВ «Савам».

17 травня 2006 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту внаслідок включення суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Савам», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за квітень 2006 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: В рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 22 502 грн., яку і повинна була вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 21 760 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-

8

матеріальні цінності, що нібито були придбані у ТОВ «Савам», а повинна була вказати 22 502 грн.

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказала 742 грн., тоді як необхідно було вказати 22 502 грн.(22 502 грн. - 0 грн.).

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за квітень 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, на прохання ОСОБА_2 підписала власним підписом та віддала ОСОБА_4 для завірення печаткою.

ОСОБА_2 того ж дня тобто 17.05.2006 року, завірив печаткою ПП ОСОБА_3 , яка перебувала у його розпорядженні, надану йому податкову декларацію по податку на додану вартість за квітень 2006 року та повернув ОСОБА_3 для подачі до ДПІ у м. Житомирі.

17.05.2006 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, подала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за квітень 2006 року до ДТП у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом незаконного завищення податкового кредиту внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у платника ПДВ - підприємства з ознаками фіктивності ТОВ «Савам», умисно ухилився від сплати ПДВ за квітень 2006 року на суму 22 502 грн. (22 502 грн. - 0 грн.), але з урахуванням 742 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 21 760 грн. (22 502 грн. - 742 грн.) до сплати.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в червні 2006 року ОСОБА_2 діючи від імені ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 119 178 грн., з якої ПДВ склав 19 863 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0, 0 грн., з якої ПДВ склав 0, 0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 19 863 грн.(19 863 грн. - 0, 0 грн.).

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення, використання підроблених документів та на укриття вказаних злочинів, ОСОБА_2 , діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в червні 2006 року, у розмірі 19 863 грн., а також про відсутність про відсутність в червні 2006 року податкового кредиту, діючи умисно, протиправно, знаходячись за місцем проживання ОСОБА_3 за адресою: м. Житомир, вул.

9

Коростишівська, 3, кв. 21, надав останній чисті бланки з відтиском печатки ПП „Журавська О.М. " (код НОМЕР_2) та завідомо неправдиві дані щодо придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП „Журавська О.М. " (код НОМЕР_2), а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг).

Особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ПП ОСОБА_3 , за червень 2006 року у розмірі 19 863 грн., а також про відсутність в червні 2006 року податкового кредиту, знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, маючи в своєму розпорядженні чисті бланки податкових накладних з відтиском печатки ПП „Журавська О.М. " (код НОМЕР_2), підробила податкову накладну, в яку внесла надані їй ОСОБА_2 недостовірні дані (дату проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП „Журавська О.М. " (код НОМЕР_2) та ПП ОСОБА_3 :

- податкову накладну ПП „Журавська О.М. " (код НОМЕР_2) № 28 від 01.06.2006 року, вартість без ПДВ 116 266, 8 грн., сума ПДВ 19 377, 8 грн.

З метою маскування своєї злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, повторного підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , забезпечила незаконне проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП ОСОБА_3 фінансово-господарської операцій по фіктивному придбанню товарів у ПП „Журавська О.М. " (код НОМЕР_2), яка фактично не являється платником податку на додану вартість.

20 липня 2006 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту внаслідок включення суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у ПП „Журавська О.М. ", завідомо знаючи, що у даного СПД вказані товари не придбавалися, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за червень 2006 року, внесла завідомо неправдиві відомості. В рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 19 863 грн., яку і повинна була вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 19 378 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ПП „Журавської О.М. " (код НОМЕР_2).

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказала 485 грн., тоді як необхідно було вказати 19 863 грн.(19 863 грн. - 0 грн.).

10

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за червень 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, на прохання ОСОБА_2 підписала власним підписом та віддала ОСОБА_2 для завірення печаткою.

ОСОБА_2 того ж дня тобто 20.07.2006 року, завірив печаткою ПП ОСОБА_3 , яка перебувала у його розпорядженні, надану йому податкову декларацію по податку на додану вартість за червень 2006 року та повернув ОСОБА_3 для подачі до ДТП у м. Житомирі.

20.07.2006 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, подала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за червень 2006 року до ДТП у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом незаконного завищення податкового кредиту внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП „Журавської О.М. " (код НОМЕР_2), умисно ухилився від сплати ПДВ за червень 2006 року на суму 19 863 грн. (19 863 грн. - 0 грн.), але з урахуванням 485 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 19 378 грн. (19 863 грн. - 485 грн.) до сплати.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в липні 2006 року ОСОБА_2 діючи від імені ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 142 122 грн., з якої ПДВ склав 23 687 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0, 0 грн., з якої ПДВ склав 0, 0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 23 687 грн.(23 687 грн. - 0, 0 грн.).

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення, використання підроблених документів та на укриття вказаних злочинів, ОСОБА_2 , діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в липні 2006 року, у розмірі 23 687 грн., а також про відсутність в липні 2006 року податкового кредиту, діючи умисно, протиправно, знаходячись за місцем проживання ОСОБА_3 за адресою: АДРЕСА_1, надав останній чисті бланки з відтиском печатки ПП «Фірма Брокс» та завідомо неправдиві дані щодо придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма Брокс», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг).

11

Особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ПП ОСОБА_3 , за липень 2006 року у розмірі 23 687 грн., а також про відсутність в липні 2006 року податкового кредиту, знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, маючи в своєму розпорядженні чисті бланки податкових накладних з відтиском печатки ПП «Фірма Брокс», підробила податкову накладну, в яку внесла надані їй ОСОБА_4 недостовірні дані (дату проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Фірма Брокс» та ПП ОСОБА_3 - податкову накладну ПП «Фірма Брокс» № 33 від 03.07.2006 року, вартість без ПДВ 138 522 грн., сума ПДВ 23 087 грн.

З метою маскування своєї злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, повторного підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , забезпечила незаконне проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП ОСОБА_3 фінансово-господарських операції по фіктивному придбанню товарів у платника ПДВ - підприємства з ознаками фіктивності ПП «Фірма Брокс».

18 серпня 2006 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту внаслідок включення суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у ПП «Фірма Брокс», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за липень 2006 року, внесла завідомо неправдиві відомості. В рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 23 687 грн., яку і повинна була вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 23 087 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ПП «Фірма Брокс».

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказала 600 грн., тоді як необхідно було вказати 23 687 грн.(23 687 грн. - 0 грн.).

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за липень 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 на прохання ОСОБА_2 підписала власним підписом та віддала ОСОБА_2 для завірення печаткою.

ОСОБА_2 того ж дня тобто 18.08.2006 року, завірив печаткою ПП ОСОБА_3 , яка перебувала у його розпорядженні, надану йому податкову

12

декларацію по податку на додану вартість за липень 2006 року та повернув ОСОБА_3 для подачі до ДТП у м. Житомирі.

18.08.2006 року ОСОБА_3 , подала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за липень 2006 року до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом незаконного завищення податкового кредиту внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма Брокс», умисно ухилився від сплати ПДВ за липень 2006 року на суму 23 687 грн. (23 687 грн. - 0 грн.), але з урахуванням 600 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 23 087 грн. (23 687 грн. - 600 грн.) до сплати.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в серпні 2006 року ОСОБА_2 діючи від імені ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 75 492 грн., з якої ПДВ склав 12 582 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0, 0 грн., з якої ПДВ склав 0, 0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 12 582 грн.(12 582 грн. - 0, 0 грн.).

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення, використання підроблених документів та на укриття вказаних злочинів, ОСОБА_2 , діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в серпні 2006 року, у розмірі 12 582 грн., а також про відсутність в серпні 2006 року податкового кредиту, діючи умисно, протиправно, знаходячись за місцем проживання ОСОБА_3 за адресою: АДРЕСА_1, надав останній чисті бланки з відтиском печатки ПП «Фірма Брокс» та завідомо неправдиві дані щодо придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма Брокс», а саме: дату проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг).

Особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ПП ОСОБА_3 , за серпень 2006 року у розмірі 12 582 грн., а також про відсутність в серпні 2006 року податкового кредиту, знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, маючи в своєму розпорядженні чисті бланки податкових накладних з

13

відтиском печатки ПП «Фірма Брокс», підробила податкову накладну, в яку внесла надані їй ОСОБА_2 недостовірні дані (дату проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Фірма Брокс» та ПП ОСОБА_3 - податкову накладну ПП «Фірма Брокс» № 47 від 01.08.2006 року, вартість без ПДВ 72 140, 4 грн., сума ПДВ 12 023, 4 грн..

З метою маскування своєї злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, повторного підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , забезпечила незаконне проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП ОСОБА_3 фінансово-господарських операції по фіктивному придбанню товарів у платника ПДВ - підприємства з ознаками фіктивності «Фірма Брокс».

20 вересня 2006 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту внаслідок включення суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у ПП «Фірма Брокс», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за серпень 2006 року, внесла завідомо неправдиві відомості. В рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 12 582 грн., яку і повинна була вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 12 023 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ПП «Фірма Брокс».

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказав 559 грн., тоді як необхідно було вказати 12 582 грн.(12 582 грн. - 0 грн.).

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за серпень 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 на прохання ОСОБА_2 підписала власним підписом та віддала ОСОБА_2 для завірення печаткою.

ОСОБА_2 того ж дня тобто 20.09.2006 року, завірив печаткою ПП ОСОБА_3 , яка перебувала у його розпорядженні, надану йому податкову декларацію по податку на додану вартість за серпень 2006 року та повернув ОСОБА_3 для подачі до ДПІ у м. Житомирі.

20.09.2006 року ОСОБА_3 , подала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за серпень 2006 року до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом незаконного завищення податкового кредиту внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма Брокс», умисно ухилився від сплати ПДВ за серпень 2006 року

14

на суму 12 582 грн. (12 582 грн. - 0 грн.), але з урахуванням 559 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 12 023 грн. (12 582 грн. -559 грн.) до сплати.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в вересні 2006 року ОСОБА_2 діючи від імені ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 225 264 грн., з якої ПДВ склав 37 544 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0, 0 грн., з якої ПДВ склав 0, 0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 37 544 грн.(37 544 грн. - 0, 0 грн.).

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення, використання підроблених документів та на укриття вказаних злочинів, ОСОБА_2 , діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в вересні 2006 року, у розмірі 37 544 грн., а також про відсутність в вересні 2006 року податкового кредиту, діючи умисно, протиправно, знаходячись за місцем проживання ОСОБА_3 за адресою: АДРЕСА_1, надав останній чисті бланки з відтиском печатки ПП «Фірма Брокс» та завідомо неправдиві дані щодо придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма Брокс», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг).

Особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ПП ОСОБА_3 , за вересень 2006 року у розмірі 37 544 грн., а також про відсутність в вересні 2006 року податкового кредиту, знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, маючи в своєму розпорядженні чисті бланки податкових накладних з відтиском печатки ПП «Фірма Брокс», підробила податкові накладні, в які внесла надані їй ОСОБА_2 недостовірні дані (дату проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Фірма Брокс», СП «Метал Холдінг» та ПП ОСОБА_3 :

· податкову накладну ПП «Фірма Брокс» № 59 від 19.09.2006 року, вартість без ПДВ 202 278, 02 грн., сума ПДВ 33 713, 01 грн.;

податкову накладну СП «Метал Холдінг» № 12379, на суму 15 829, 34 грн., в т.ч. ПДВ 2 638, 22 грн.

15

З метою маскування своєї злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, повторного підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , забезпечила незаконне проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП ОСОБА_3 фінансово-господарських операції по фіктивному придбанню товарів у ПП «Фірма Брокс» та СП «Метал Холдінг».

20 жовтня 2006 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту внаслідок включення суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у ПП «Фірма Брокс» та СП «Метал Холдінг», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за вересень 2006 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: В рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 37 544 грн., яку і повинна була вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 36 351 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ПП «Фірма Брокс» та СП «Метал Холдінг».

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказала 1 193 грн., тоді як необхідно було вказати 37 544 грн.(37 544 грн. - 0 грн.).

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за вересень 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 на прохання ОСОБА_2 підписала власним підписом та віддала ОСОБА_2 для завірення печаткою.

ОСОБА_4 того ж дня тобто 20.10.2006 року, завірив печаткою ПП ОСОБА_3 , яка перебувала у його розпорядженні, надану йому податкову декларацію по податку на додану вартість за вересень 2006 року та повернув ОСОБА_3 для подачі до ДПІ у м. Житомирі.

20.10.2006 року ОСОБА_3 , подала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за вересень 2006 року до ДНІ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом незаконного завищення податкового кредиту внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма Брокс», СП «Метал Холдінг», умисно ухилився від сплати ПДВ за вересень 2006 року на суму 37 544 грн. (37 544 грн. - 0 грн.), але з урахуванням 1 193 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 36 351 грн. (37 544 грн. - 1193 грн.) до сплати.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в жовтні 2006 року ОСОБА_2 діючи від імені ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів

16

(робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 100 260 грн., з якої ПДВ склав 16 710 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0, 0 грн., з якої ПДВ склав 0, 0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 16 710 грн.(16 710 грн. - 0, 0 грн.).

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення, використання підроблених документів та на укриття вказаних злочинів, ОСОБА_2 , діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в жовтні 2006 року, у розмірі 16 710 грн., а також про відсутність про відсутність в жовтні 2006 року податкового кредиту, діючи умисно, протиправно, знаходячись за місцем проживання ОСОБА_3 за адресою: м. Житомир, вул. Коростишівська, З, кв. 21, надав останній чисті бланки з відтиском печатки ПП «Фірма Брокс» та завідомо неправдиві дані щодо придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма Брокс», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг).

Особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ПП ОСОБА_3 , за жовтень 2006 року у розмірі 16 710 грн., а також про відсутність в жовтні 2006 року податкового кредиту, знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, маючи в своєму розпорядженні чисті бланки податкових накладних з відтиском печатки ПП «Фірма Брокс», підробила податкову накладну, в яку внесла надані їй ОСОБА_2 недостовірні дані (дату проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Фірма Брокс» та ПП ОСОБА_3 - податкову накладну ПП «Фірма Брокс» № 7105 від 10.09.2006 року, вартість без ПДВ 96 637, 19 грн., сума ПДВ 16 106 грн.

З метою маскування своєї злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, повторного підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , забезпечила незаконне проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП ОСОБА_3 фінансово-господарських операції по фіктивному придбанню товарів у ПП «Фірма Брокс».

20 листопада 2006 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , знаходячись

17

за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_5, З, кв. 21, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту внаслідок включення суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у ПП «Фірма Брокс», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за жовтень 2006 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: В рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 16 710 грн., яку і повинна була вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 16 106 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ПП «Фірма Брокс».

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказала 604 грн., тоді як необхідно було вказати 16 710 грн.(16 710 грн. - 0 грн.).

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за жовтень 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 на прохання ОСОБА_2 підписала власним підписом та віддала ОСОБА_2 для завірення печаткою.

ОСОБА_2 того ж дня тобто 20.11.2006 року, завірив печаткою ПП ОСОБА_3 , яка перебувала у його розпорядженні, надану йому податкову декларацію по податку на додану вартість за жовтень 2006 року та повернув ОСОБА_3 для подачі до ДНІ у м. Житомирі.

20.11.2006 року ОСОБА_3 , подала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за жовтень 2006 року до ДНІ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом незаконного завищення податкового кредиту внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма Брокс», умисно ухилився від сплати ПДВ за жовтень 2006 року на суму 16 710 грн. (16 710 грн. - 0 грн.), але з урахуванням 604 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 16 106 грн. (16 710 грн. - 604 грн.) до сплати.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в листопаді 2006 року ОСОБА_2 діючи від імені ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 159 906 грн., з якої ПДВ склав 26 651 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0, 0 грн., з якої ПДВ склав 0, 0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 26 651 грн.(26 651 грн. - 0, 0 грн.).

18

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення, використання підроблених документів та на укриття вказаних злочинів, ОСОБА_2 , діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в листопаді 2006 року, у розмірі 26 651 грн., а також про відсутність в листопаді 2006 року податкового кредиту, діючи умисно, протиправно, знаходячись за місцем проживання ОСОБА_3 за адресою: м. Житомир, вул. Коростишівська, З, кв. 21, надав останній чисті бланки з відтиском печатки ПП «Радуга» та завідомо неправдиві дані щодо придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Радуга»: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг).

Особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ПП ОСОБА_3 , за листопад 2006 року у розмірі 26 651 грн., а також про відсутність в листопаді 2006 року податкового кредиту, знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, маючи в своєму розпорядженні чисті бланки податкових накладних з відтиском печатки ПП «Радуга», підробила податкову накладну, в яку внесла надані їй ОСОБА_2 недостовірні дані (дату проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Радуга» та ПП ОСОБА_3 - податкову накладну ПП «Радуга» № 161 від 03.11.2006 року, вартість без ПДВ 155 837, 28 грн., сума ПДВ 25 972, 88 грн.

З метою маскування своєї злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, повторного підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , забезпечила незаконне проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП ОСОБА_3 фінансово-господарських операції по фіктивному придбанню товарів у ПП «Радуга».

20 грудня 2006 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту внаслідок включення суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ -ПП «Радуга», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за листопад 2006 року, внесла

19

завідомо неправдиві відомості. В рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 26 651 грн., яку і повинна була вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 25 973 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ПП «Радуга».

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказала 678 грн., тоді як необхідно було вказати 26 651 грн.(26 651 грн. - 0 грн.).

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за листопад 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 на прохання ОСОБА_2 підписала власним підписом та віддала ОСОБА_2 для завірення печаткою.

ОСОБА_2 того ж дня тобто 20.12.2006 року, завірив печаткою ПП ОСОБА_3 , яка перебувала у його розпорядженні, надану йому податкову декларацію по податку на додану вартість за листопад 2006 року та повернув ОСОБА_3 для подачі до ДНІ у м. Житомирі.

20.12.2006 року ОСОБА_3 , подала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за листопад 2006 року до ДШ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом незаконного завищення податкового кредиту внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Радуга», умисно ухилився від сплати ПДВ за листопад 2006 року на суму 26 651 грн. (26 651 грн. - 0 грн.), але з урахуванням 678 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 25 973 грн. (26 651 грн. - 678 грн.) до сплати.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в грудні 2006 року ОСОБА_2 діючи від імені ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 75 048 грн., з якої ПДВ склав 12 508 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0, 0 грн., з якої ПДВ склав 0, 0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 12 508 грн.(12 508 грн. - 0, 0 грн.).

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення, використання підроблених документів та на укриття вказаних злочинів, ОСОБА_2 , діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в грудні 2006 року, у розмірі 12 508 грн., а також про відсутність в грудні 2006 року податкового кредиту, діючи умисно, протиправно, знаходячись за місцем проживання

20

ОСОБА_3 за адресою: м. Житомир, вул. Коростишівська, З, кв. 21, надав останній чисті бланки з відтиском печатки ПП «Фірма Бріз» та завідомо неправдиві дані щодо придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма Бріз», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг).

Особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ПП ОСОБА_3 , за грудень 2006 року у розмірі 12 508 грн., а також про відсутність в грудні 2006 року податкового кредиту, знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, маючи в своєму розпорядженні чисті бланки податкових накладних з відтиском печатки ПП «Фірма Бріз», підробила податкову накладну, в яку внесла надані їй ОСОБА_2 недостовірні дані (дату проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Фірма Бріз» та ПП ОСОБА_3 - податкову накладну ПП «Фірма Бріз» № 325 від 02.12.2006 року, вартість без ПДВ 70 837, 2 грн., сума ПДВ 11 806, 2 грн.;

З метою маскування своєї злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, повторного підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , забезпечила незаконне проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП ОСОБА_3 фінансово-господарських операції по фіктивному придбанню товарів у ПП «Фірма Бріз».

19 січня 2007 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту внаслідок включення суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у ПП «Фірма Бріз», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за грудень 2006 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: В рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 12 508 грн., яку і повинна була вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 11 806 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ПП «Фірма Бріз».

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказала 702 грн., тоді як необхідно було вказати 12 508 грн. (12 508 грн. - 0 грн.).

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за грудень 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3

21

на прохання ОСОБА_2 підписала власним підписом та віддала ОСОБА_2 для завірення печаткою.

ОСОБА_2 того ж дня тобто 19.01.2007 року, завірив печаткою ПП ОСОБА_3 , яка перебувала у його розпорядженні, надану йому податкову декларацію по податку на додану вартість за грудень 2006 року та повернув ОСОБА_3 для подачі до ДШ у м. Житомирі.

19.01.2007 року ОСОБА_3 , подала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за грудень 2006 року до ДТП у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом незаконного завищення податкового кредиту внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма Бріз», умисно ухилився від сплати ПДВ за грудень 2006 року на суму 12 508 грн. (12 508 грн. - 0 грн.), але з урахуванням 702 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 11 806 грн. (12 508 грн. - 702 грн.) до сплати.

А всього, за період 2006 року, ОСОБА_2 , діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ТОВ «Савам», ПП «Фірма Брокс», ПП «Фірма Бріз», ПП «Радуга», ПП Крижанівський, ПП Журавська, умисно ухилився від сплати до бюджету ПДВ на загальну суму 174 380 грн. (7 896 + 21 760 + 19 378 + 23 087 + 12 023 + 36 351 + 16 106 + 25 973 + 11 806).

Приймаючи до уваги, що згідно наказу ДПА України від 30.05.1997 року № 166 «Щодо заповнення декларації з ПДВ» суми податку на додану вартість відображаються в гривнях, ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом незаконного створення податкового кредиту, на підставі підроблених документів, умисно ухилився за період 2006 року від сплати ПДВ на загальну суму 174 380 грн., що в 996 раз перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (174 380/175).

При проведенні фінансово-господарської діяльності в січні 2007 року ОСОБА_2 діючи від імені ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 50 574 грн., з якої ПДВ склав 8 429 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0, 0 грн., з якої ПДВ склав 0, 0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 8 429 грн.(8 429 грн. - 0, 0 грн.).

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення, використання підроблених

22

документів та на укриття вказаних злочинів, ОСОБА_2 , діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в січні 2007 року, у розмірі 8 429 грн., а також про відсутність в січні 2007 року податкового кредиту, діючи умисно, протиправно, знаходячись за місцем проживання ОСОБА_3 за адресою: АДРЕСА_1, надав останній чисті бланки з відтиском печатки ПП «Фірма Бріз» та завідомо неправдиві дані щодо придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма Бріз», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг).

Особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ПП ОСОБА_3 , за січень 2007 року у розмірі 8 429 грн., а також про відсутність в січні 2007 року податкового кредиту, знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_5, З, кв. 21, маючи в своєму розпорядженні чисті бланки податкових накладних з відтиском печатки ПП «Фірма Бріз», підробила податкову накладну, в яку внесла надані їй ОСОБА_2 недостовірні дані (дату проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Фірма Бріз» та ПП ОСОБА_3 - податкову накладну ПП «Фірма Бріз» № 09 від 02.01.2007 року, вартість без ПДВ 48 713, 82 грн., сума ПДВ 8118, 97 грн.

З метою маскування своєї злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, повторного підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , забезпечила незаконне проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП ОСОБА_3 фінансово-господарських операції по фіктивному придбанню товарів у платника ПДВ - підприємства з ознаками фіктивності, с саме ПП «Фірма Бріз».

16 лютого 2007 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту внаслідок включення суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у ПП «Фірма Бріз», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за січень 2007 року, внесла завідомо неправдиві відомості. В рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 8 429 грн., яку і повинна була вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 8 119 грн., включивши до податкового кредиту

23

суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ПП «Фірма Бріз».

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказала 310 грн., тоді як необхідно було вказати 8 429 грн.(8 429 грн. - 0 грн.).

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за січень 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 на прохання ОСОБА_2 підписала власним підписом та віддала ОСОБА_4 для завірення печаткою.

ОСОБА_2 того ж дня тобто 16.02.2007 року, завірив печаткою ПП ОСОБА_3 , яка перебувала у його розпорядженні, надану йому податкову декларацію по податку на додану вартість за січень 2007 року та повернув ОСОБА_3 для подачі до ДПІ у м. Житомирі.

16.02.2007 року ОСОБА_3 , подала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за січень 2007 року до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом незаконного завищення податкового кредиту внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма Бріз», умисно ухилився від сплати ПДВ за січень 2007 року на суму 8 429 грн. (8 429 грн. - 0 грн.), але з урахуванням 310 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 8 119 грн. (8 429 грн. -310 грн.) до сплати.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в лютому 2007 року ОСОБА_2 діючи від імені ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 22 518 грн., з якої ПДВ склав 3 753 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0, 0 грн., з якої ПДВ склав 0, 0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 3 753 грн.( 3 753 грн. - 0, 0 грн.).

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення, використання підроблених документів та на укриття вказаних злочинів, ОСОБА_2 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3 , достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в лютому 2007 року, у розмірі 3 753 грн., а також про відсутність в лютому 2007 року податкового кредиту, діючи умисно, протиправно, знаходячись за місцем проживання ОСОБА_3 за адресою: АДРЕСА_1, надав останній чисті бланки з відтиском печатки ПП «Радуга» та завідомо неправдиві дані щодо придбання ПП

24

ОСОБА_3 товарів у ПП «Радуга», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг).

Особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ПП ОСОБА_3 , за лютий 2007 року у розмірі 3 753 грн., а також про відсутність в лютому 2007 року податкового кредиту, знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, маючи в своєму розпорядженні чисті бланки податкових накладних з відтиском печатки ПП «Радуга», підробила податкову накладну, в яку внесла надані їй ОСОБА_2 недостовірні дані (дату проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Радуга» та ПП ОСОБА_3 - податкову накладну ПП «Радуга» № 13 від 05.02.2007 року, вартість без ПДВ 22 076, 46 грн., сума ПДВ 3679, 41 грн.

З метою маскування своєї злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, повторного підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , забезпечила незаконне проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП ОСОБА_3 фінансово-господарських операції по фіктивному придбанню товарів у ПП «Радуга».

20 березня 2007 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту внаслідок включення суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у ПП «Радуга», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за лютий 2007 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: В рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 4 503 грн., в рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 4 415 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ПП «Радуга».

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказала 88 грн., тоді як необхідно було вказати 3 753 грн.(3 753 грн. - 0 грн.).

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за лютий 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 на прохання ОСОБА_2 підписала власним підписом та віддала ОСОБА_4 для завірення печаткою.

ОСОБА_2 того ж дня тобто 20.03.2007 року, завірив печаткою ПП ОСОБА_3 , яка перебувала у його розпорядженні, надану йому податкову

25

декларацію по податку на додану вартість за лютий 2007 року та повернув ОСОБА_3 для подачі до ДТП у м. Житомирі.

20.03.2007 року ОСОБА_3 , подала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за лютий 2007 року до ДШ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом незаконного завищення податкового кредиту внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Радуга», умисно ухилився від сплати ПДВ за лютий 2007 року на суму З 753 грн. (З 753 грн. - 0 грн.), але з урахуванням 88 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 3 665 грн. (З 753 грн. - 88 грн.) до сплати.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в квітні 2007 року ОСОБА_2 діючи від імені ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 17 172 грн., з якої ПДВ склав 2 862 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0, 0 грн., з якої ПДВ склав 0, 0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 2 862 грн.(2 862 грн. - 0, 0 грн.).

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення, використання підроблених документів та на укриття вказаних злочинів, ОСОБА_2 , діючи за попередньою змовою з особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в квітні 2007 року, у розмірі 2 862 грн., а також про відсутність в квітні 2007 року податкового кредиту, діючи умисно, протиправно, знаходячись за місцем проживання ОСОБА_3 за адресою: АДРЕСА_1, надав останній чисті бланки з відтиском печатки ПП «Фірма Бріз» та завідомо неправдиві дані щодо придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма Бріз», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг).

Особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ПП ОСОБА_3 , за квітень 2007 року у розмірі 2 862 грн., а також про відсутність в квітні 2007 року податкового кредиту, знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, маючи в своєму розпорядженні чисті бланки податкових накладних з

26

відтиском печатки ПП «Фірма Бріз», підробила податкові накладні, в які внесла надані їй ОСОБА_2 недостовірні дані (дату проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Фірма Бріз» та ПП ОСОБА_3 - податкову накладну ПП «Фірма Бріз» № 35 від 19.04.2007 року, вартість без ПДВ 16 611, 6 грн., сума ПДВ 2768, 6 грн.;

З метою маскування своєї злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, повторного підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , забезпечила незаконне проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП ОСОБА_3 фінансово-господарських операції по фіктивному придбанню товарів у платника ПДВ - підприємства з ознаками фіктивності, с саме ПП «Фірма Бріз».

17 травня 2007 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту внаслідок включення суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у ПП «Фірма Бріз», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за квітень 2007 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: В рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 2 862 грн., яку і повинна була вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 2 769 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ПП «Фірма Бріз».

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказав 93 грн., тоді як необхідно було вказати 2 862 грн.( 2 862 грн. - 0 грн.).

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за квітень 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 на прохання ОСОБА_2 підписала власним підписом та віддала ОСОБА_4 для завірення печаткою.

ОСОБА_2 того ж дня тобто 17.05.2007 року, завірив печаткою ПП ОСОБА_3 , яка перебувала у його розпорядженні, надану йому податкову декларацію по податку на додану вартість за квітень 2007 року та повернув ОСОБА_3 для подачі до ДПІ у м. Житомирі.

17.05.2007 року ОСОБА_3 , подала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за квітень 2007 року до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом незаконного завищення податкового кредиту внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма Бріз», умисно ухилився від сплати ПДВ за квітень 2007 року на

27

суму 2 862 грн. (2 862 грн. - 0 грн.), але з урахуванням 93 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 2 769 грн. (2 862 грн. -93 грн.) до сплати.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в травні 2007 року ОСОБА_2 діючи від імені ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 109 218 грн., з якої ПДВ склав 18 203 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0, 0 грн., з якої ПДВ склав 0, 0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 18 203 грн.(18 203 грн. - 0, 0 грн.).

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення, використання підроблених документів та на укриття вказаних злочинів, ОСОБА_2 , діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в травні 2007 року, у розмірі 18 203 грн., а також про відсутність в травні 2007 року податкового кредиту, діючи умисно, протиправно, знаходячись за місцем проживання ОСОБА_3 за адресою: АДРЕСА_1, надав останній чисті бланки з відтиском печатки ТОВ «Агрос» та завідомо неправдиві дані щодо придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ТОВ «Агрос», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг).

Особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ПП ОСОБА_3 , за травень 2007 року у розмірі 18 203 грн., а також про відсутність в травні 2007 року податкового кредиту, знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, маючи в своєму розпорядженні чисті бланки податкових накладних з відтиском печатки ТОВ «Агрос», підробила податкову накладну, в яку внесла надані їй ОСОБА_2 недостовірні дані (дату проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Агрос» та ПП ОСОБА_3 - податкову накладну ТОВ «Агрос» № 53 від 02.05.2007 року, вартість без ПДВ 103 608, 78 грн., сума ПДВ 17 268, 13 грн.

З метою маскування своєї злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, повторного підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме

28

провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , забезпечила незаконне проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП ОСОБА_3 фінансово-господарських операції по фіктивному придбанню товарів у ТОВ «Агрос».

18 червня 2007 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту внаслідок включення суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у ТОВ «Агрос», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за травень 2007 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: В рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 18 203 грн., яку і повинна була вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 17 268 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ТОВ «Агрос».

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказала 935 грн., тоді як необхідно було вказати 18 203 грн.(18 203 грн. - 0 грн.).

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за травень 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 на прохання ОСОБА_2 підписала власним підписом та віддала ОСОБА_4 для завірення печаткою.

ОСОБА_2 того ж дня тобто 18.06.2007 року, завірив печаткою ПП ОСОБА_3 , яка перебувала у його розпорядженні, надану йому податкову декларацію по податку на додану вартість за травень 2007 року та повернув ОСОБА_3 для подачі до ДПІ у м. Житомирі.

18.06.2007 року ОСОБА_3 , подала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за травень 2007 року до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом незаконного завищення податкового кредиту внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ТОВ «Агрос», умисно ухилився від сплати ПДВ за травень 2007 року на суму 18 203 грн. (18 203 грн. - 0 грн.), але з урахуванням 935 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 17 268 грн. (18 203 грн. - 935 грн.) до сплати.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в червні 2007 року ОСОБА_2 діючи від імені ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 136 932 грн., з якої ПДВ склав 22 822 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що

29

являються платниками ПДВ на загальну суму 0, 0 грн., з якої ПДВ склав 0, 0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 22 822 грн.(22 822 грн. - 0, 0 грн.).

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення, використання підроблених документів та на укриття вказаних злочинів, ОСОБА_2 , діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в червні 2007 року, у розмірі 22 822 грн., а також про відсутність в червні 2007 року податкового кредиту, діючи умисно, протиправно, знаходячись за місцем проживання ОСОБА_3 за адресою: АДРЕСА_1, надав останній чисті бланки з відтиском печатки ТОВ «Агрос» та завідомо неправдиві дані щодо придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ТОВ «Агрос», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг).

Особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ПП ОСОБА_3 , за червень 2007 року у розмірі 22 822 грн., а також про відсутність в червні 2007 року податкового кредиту, знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, маючи в своєму розпорядженні чисті бланки податкових накладних з відтиском печатки ТОВ «Агрос», підробила податкову накладну, в яку внесла надані їй ОСОБА_2 недостовірні дані (дату проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Агрос» та ПП ОСОБА_3 - податкову накладну ТОВ «Агрос» № 131 від 01.06.2007 року, вартість без ПДВ 131 577 грн., сума ПДВ 21 929, 5 грн.

З метою маскування своєї злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, повторного підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , забезпечила незаконне проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП ОСОБА_3 фінансово-господарських операції по фіктивному придбанню товарів у ТОВ «Агрос».

17 липня 2007 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту внаслідок включення суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що

30

нібито були придбані у платника ПДВ - ТОВ «Агрос», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за липень 2007 року, внесла завідомо неправдиві відомості. В рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 22 822 грн., яку і повинна була вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 21 930 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ТОВ «Агрос».

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказала 892 грн., тоді як необхідно було вказати 22 822 грн.( 22 822 грн.- 0 грн.).

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за червень 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 на прохання ОСОБА_2 підписала власним підписом та віддала ОСОБА_2 для завірення печаткою.

ОСОБА_2 того ж дня тобто 17.07.2007 року, завірив печаткою ПП ОСОБА_3 , яка перебувала у його розпорядженні, надану йому податкову декларацію по податку на додану вартість за червень 2007 року та повернув ОСОБА_3 для подачі до ДІЛ у м. Житомирі.

17.07.2007 року ОСОБА_3 , подала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за червень 2007 року до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом незаконного завищення податкового кредиту внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у платника ПДВ - підприємства з ознаками фіктивності, а саме ТОВ «Агрос», яке фактично не являється платником податку на додану вартість, умисно ухилився від сплати ПДВ за червень 2007 року на суму 22 822 грн. (22 822 грн. - 0 грн.), але з урахуванням 892 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 21 930 грн. (22 822 грн. - 892 грн.) до сплати.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в липні 2007 року ОСОБА_2 діючи від імені ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 134 364 грн., з якої ПДВ склав 22 394 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0, 0 грн., з якої ПДВ склав 0, 0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 22 394 грн.(22 394 грн. - 0, 0 грн.).

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення, використання підроблених документів та на укриття вказаних злочинів, ОСОБА_2 , діючи за

31

попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в липні 2007 року, у розмірі 22 394 грн., а також про відсутність в липні 2007 року податкового кредиту, діючи умисно, протиправно, знаходячись за місцем проживання ОСОБА_3 за адресою: АДРЕСА_1, надав останній чисті бланки з відтиском печатки ПП «Фірма Бріз» та завідомо неправдиві дані щодо придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма Бріз», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг).

Особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ПП ОСОБА_3 , за липень 2007 року у розмірі 22 394 грн., а також про відсутність в липні 2007 року податкового кредиту, знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, маючи в своєму розпорядженні чисті бланки податкових накладних з відтиском печатки ПП «Фірма Бріз», підробила податкову накладну, в яку внесла надані їй ОСОБА_2 недостовірні дані (дату проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Фірма Бріз» та ПП ОСОБА_3 - податкову накладну ПП «Фірма Бріз» № 17 від 02.07.2007 року, вартість без ПДВ 127 645, 68 грн., сума ПДВ 21 274, 28 грн.

З метою маскування своєї злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, повторного підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , забезпечила незаконне проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП ОСОБА_3 фінансово-господарських операції по фіктивному придбанню товарів у ПП «Фірма Бріз».

20 серпня 2007 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту внаслідок включення суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у ПП «Фірма Бріз», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за липень 2007 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: В рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 22 394 грн., яку і повинна була вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 21 274 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ПП «Фірма Бріз».

32

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказала 1 120 грн., тоді як необхідно було вказати 22 394 грн.(22 394 грн. - 0 грн.).

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за липень 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 на прохання ОСОБА_2 підписала власним підписом та віддала ОСОБА_2 для завірення печаткою.

ОСОБА_2 того ж дня тобто 20.08.2007 року, завірив печаткою ПП ОСОБА_3 , яка перебувала у його розпорядженні, надану йому податкову декларацію по податку на додану вартість за липень 2007 року та повернув ОСОБА_3 для подачі до ДШ у м. Житомирі.

20.08.2007 року ОСОБА_3 , подала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за липень 2007 року до ДШ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом незаконного завищення податкового кредиту внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма Бріз», умисно ухилився від сплати ПДВ за липень 2007 року на суму 22 394 грн. (22 394 грн. - 0 грн.), але з урахуванням 1 120 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 21 274 грн. (22 394 грн. - 1 120 грн.) до сплати.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в серпні 2007 року ОСОБА_2 діючи від імені ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 177 798 грн., з якої ПДВ склав 29 633 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0, 0 грн., з якої ПДВ склав 0, 0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 29 633 грн.(29 633 грн. - 0, 0 грн.).

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення, використання підроблених документів та на укриття вказаних злочинів, ОСОБА_2 , діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в серпні 2007 року, у розмірі 29 633 грн., а також про відсутність в серпні 2007 року податкового кредиту, діючи умисно, протиправно, знаходячись за місцем проживання ОСОБА_3 за адресою: АДРЕСА_1, надав останній чисті бланки з відтиском печатки ТОВ «Агрос» та завідомо неправдиві дані щодо придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ТОВ «Агрос», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг).

33

Особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ПП ОСОБА_3 , за серпень 2007 року у розмірі 29 633 грн., а також про відсутність в серпні 2007 року податкового кредиту, знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, маючи в своєму розпорядженні чисті бланки податкових накладних з відтиском печатки ТОВ «Агрос», підробила податкову накладну, в яку внесла надані їй ОСОБА_2 недостовірні дані (дату проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Агрос» та ПП ОСОБА_3 - податкову накладну ТОВ «Агрос» № 17 від 02.08.2007 року, вартість без ПДВ 168 907, 2 грн., сума ПДВ 28 151, 2 грн.

З метою маскування своєї злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, повторного підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , забезпечила незаконне проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП ОСОБА_3 фінансово-господарських операції по фіктивному придбанню товарів у ТОВ «Агрос».

14 вересня 2007 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту внаслідок включення суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у ТОВ «Агрос», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за серпень 2007 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: В рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 29 633 грн., яку і повинна була вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 28 151 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ТОВ «Агрос».

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказала 1 482 грн., тоді як необхідно було вказати 29 633 грн.(29 633 грн. - 0 грн.).

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за серпень 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 на прохання ОСОБА_2 підписала власним підписом та віддала ОСОБА_2 для завірення печаткою.

ОСОБА_2 того ж дня тобто 14.09.2007 року, завірив печаткою ПП ОСОБА_3 , яка перебувала у його розпорядженні, надану йому податкову

34

декларацію по податку на додану вартість за серпень 2007 року та повернув ОСОБА_3 для подачі до ДТП у м. Житомирі.

14.09.2007 року ОСОБА_3 , подала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за серпень 2007 року до ДТП у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особою,

відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом

незаконного завищення податкового кредиту внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ТОВ «Агрос», умисно ухилився від сплати ПДВ за серпень 2007 року на суму 29 633 грн. (29 633 грн. - 0 грн.), але з урахуванням 1 482 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 28 151 грн. (29 633 грн. - 1 482 грн.) до сплати.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в вересні 2007 року ОСОБА_2 діючи від імені ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 134 184 грн., з якої ПДВ склав 22 364 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0, 0 грн., з якої ПДВ склав 0, 0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 22 364 грн.( 22 364 грн. - 0, 0 грн.).

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення, використання підроблених документів та на укриття вказаних злочинів, ОСОБА_2 , діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в вересні 2007 року, у розмірі 22 364 грн., а також про відсутність в вересні 2007 року податкового кредиту, діючи умисно, протиправно, знаходячись за місцем проживання ОСОБА_3 за адресою: АДРЕСА_1, надав останній чисті бланки з відтиском печатки ПП «Фірма Брокс» та завідомо неправдиві дані щодо придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма Брокс», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг).

Особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ПП ОСОБА_3 , за вересень 2007 року у розмірі 22 364 грн., а також про відсутність в вересні 2007 року податкового кредиту, знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, маючи в своєму розпорядженні чисті бланки податкових накладних з

35

відтиском печатки ПП «Фірма Брокс», підробила податкову накладну, в яку внесла надані їй ОСОБА_2 недостовірні дані (дату проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Фірма Брокс» та ПП ОСОБА_3 - податкову накладну ПП «Фірма Брокс» № 189 від 05.09.2007 року, вартість без ПДВ 127 713, 6 грн., сума ПДВ 21 285, 6 грн.

З метою маскування своєї злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, повторного підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , забезпечила незаконне проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП ОСОБА_3 фінансово-господарських операції по фіктивному придбанню товарів у ТОВ «Агрос».

17 жовтня 2007 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту внаслідок включення суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у платника ПДВ - ПП «Фірма Брокс», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за вересень 2007 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: В рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 22 364 грн., яку і повинна була вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 21 286 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ПП «Фірма Брокс».

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказала 1 078 грн., тоді як необхідно було вказати 22 364 грн.(22 364 грн. - 0 грн.).

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за вересень 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 на прохання ОСОБА_2 підписала власним підписом та віддала ОСОБА_2 для завірення печаткою.

ОСОБА_2 того ж дня тобто 17.10.2007 року, завірив печаткою ПП ОСОБА_3 , яка перебувала у його розпорядженні, надану йому податкову декларацію по податку на додану вартість за вересень 2007 року та повернув ОСОБА_3 для подачі до ДПІ у м. Житомирі.

17.10.2007 року ОСОБА_3 , подала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за вересень 2007 року до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом незаконного завищення податкового кредиту внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма Брокс», умисно ухилився від сплати ПДВ за вересень 2007 року на суму 22 364 грн. (22 364 грн. - 0 грн.), але з урахуванням 1 078 грн. ПДВ

36

самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 21 286 грн. (22 364 грн. - 1 078грн.) до сплати.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в жовтні 2007 року ОСОБА_2 діючи від імені ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 78 960 грн., з якої ПДВ склав 13 160 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 15 018 грн., з якої ПДВ склав 2 503 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 10 657 грн.(13 160 грн. - 2 503 грн.).

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення, використання підроблених документів та на укриття вказаних злочинів, ОСОБА_2 , діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в жовтні 2007 року, у розмірі 13 160 грн., а також про суму податкового кредиту за жовтень 2007 року у розмірі 2 503 грн., діючи умисно, протиправно, знаходячись за місцем проживання ОСОБА_3 за адресою: м. Житомир, вул. Коростишівська, З, кв. 21, надав останній чисті бланки з відтиском печатки ТОВ «Агрос» та завідомо неправдиві дані щодо придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ТОВ «Агрос», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг).

Особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ПП ОСОБА_3 , за жовтень 2007 року у розмірі 13 160 грн., а також про суму податкового кредиту за жовтень 2007 року у розмірі 2 503 грн., знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, маючи в своєму розпорядженні чисті бланки податкових накладних з відтиском печатки ТОВ «Агрос», підробила податкову накладну, в яку внесла надані їй ОСОБА_2 недостовірні дані (дату проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Агрос» та ПП ОСОБА_3 - податкову накладну ТОВ «Агрос» № 215 від 15.10.2007 року, вартість без ПДВ 59 995, 92 грн., сума ПДВ 9999, 32 грн.

З метою маскування своєї злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, повторного підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , забезпечила

37

незаконне проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП ОСОБА_3 фінансово-господарських операції по фіктивному придбанню товарів у ТОВ «Агрос».

16 листопада 2007 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту внаслідок включення суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у ТОВ «Агрос», завідомо знаючи, що у даного підприємства вказані товари не придбавалися, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за жовтень 2007 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: В рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 13 160 грн., яку і повинна була вказати. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 12 502 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ТОВ «Агрос», а повинна була вказати 2 503 грн.

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказала 658 грн., тоді як необхідно було вказати 10 657 грн.(10 657грн. - 2 503 грн.).

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за жовтень 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 на прохання ОСОБА_2 підписала власним підписом та віддала ОСОБА_2 для завірення печаткою.

ОСОБА_2 того ж дня тобто 16.11.2007 року, завірив печаткою ПП ОСОБА_3 , яка перебувала у його розпорядженні, надану йому податкову декларацію по податку на додану вартість за жовтень 2007 року та повернув ОСОБА_3 для подачі до ДПІ у м. Житомирі.

16.11.2007 року ОСОБА_3 , подала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за жовтень 2007 року до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особою,

відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом

незаконного завищення податкового кредиту внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ТОВ «Агрос», умисно ухилився від сплати ПДВ за жовтень 2007 року на суму 10 657 грн. (13 160 грн. - 2 503 грн.), але з урахуванням 658 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 9999 грн. (10 657 грн. -658 грн.) до сплати.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в грудні 2007 року ОСОБА_2 діючи від імені ПП ОСОБА_3 , реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 396 510 грн., з якої ПДВ склав 66 085 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 42 996 грн., з якої ПДВ склав 7 166 грн., що є податковим кредитом.

38

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 58 919 грн.(66 085 грн. - 7 166 грн.).

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, повторне підроблення, використання підроблених документів та на укриття вказаних злочинів, ОСОБА_2 , діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в грудні 2007 року, у розмірі 66 085 грн., а також про суму податкового кредиту за грудень 2007 року у розмірі 7 166 грн., діючи умисно, протиправно, знаходячись за місцем проживання ОСОБА_3 за адресою: м. Житомир, вул. Коростишівська, З, кв. 21, надав останній чисті бланки з відтиском печатки ПП «Фірма «Бріз» та завідомо неправдиві дані щодо придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма «Бріз», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг).

Особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання ПП ОСОБА_3 , за грудень 2007 року у розмірі 66 085 грн., а також про суму податкового кредиту за грудень 2007 року у розмірі 7 166 грн., знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, маючи в своєму розпорядженні чисті бланки податкових накладних з відтиском печатки ПП «Фірма «Бріз», підробила податкову накладну, в яку внесла надані їй ОСОБА_2 недостовірні дані (дату проведення господарської операції, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Фірма «Бріз» та ПП ОСОБА_3 - податкову накладну ПП «Фірма Бріз» № 134 від 02.12.2007 року, вартість без ПДВ 367 911, 84 грн., сума ПДВ 61318, 64 грн.

З метою маскування своєї злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, повторного підроблення документів та на укриття вказаних злочинів, особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , забезпечила незаконне проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП ОСОБА_3 фінансово-господарських операції по фіктивному придбанню товарів у ПП «Фірма «Бріз».

18 січня 2008 року особа, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 , знаходячись за місцем проживання за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту внаслідок включення суми витрат по сплаті ПДВ, обраховану з вартості товарів, що нібито були придбані у ПП «Фірма «Бріз», завідомо знаючи, що у даного

39

підприємства вказані товари не придбавалися, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , за грудень 2007 року, внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: В рядку 9 "Всього податкових зобов'язань" вказала суму 71 604 грн., а повинна була вказати 66 085 грн. В рядку 17 "Всього податкового кредиту" безпідставно вказала суму 68 485 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що нібито були придбані у ПП «Фірма «Бріз», а повинна була вказати 7 166 грн.

Окрім того в рядку 18.1 "Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення" вказала 3 119 грн., тоді як необхідно було вказати 58 919 грн.(66 085 грн. - 7 166 грн.).

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за грудень 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_3 на прохання ОСОБА_2 підписала власним підписом та віддала ОСОБА_2 для завірення печаткою.

ОСОБА_2 того ж дня тобто 18.01.2008 року, завірив печаткою ПП ОСОБА_3 , яка перебувала у його розпорядженні, надану йому податкову декларацію по податку на додану вартість за грудень 2007 року та повернув ОСОБА_3 для подачі до ДПІ у м. Житомирі.

18.01.2008 року ОСОБА_3 , подала декларацію по податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 за грудень 2007 року до ДШ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особою,

відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом

незаконного завищення податкового кредиту внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма «Бріз», умисно ухилився від сплати ПДВ за грудень 2007 року на суму 58 919 грн. (66 085 грн. - 7 166 грн.), але з урахуванням 3 119 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 55 800 грн. (58 919 грн. - З 119 грн.) до сплати.

А всього, за період 2007 року, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ПП «Фірма Бріз», ПП «Радуга», ТОВ «Агрос», ПП «Фірма Брокс», умисно ухилився від сплати ПДВ на загальну суму 190 261 грн. (8 119 + 3 665 + 2 769 + 17 268 + 21 930 + 21 274 + 28 151 + 21 286 + 9 999 + 55 800).

Приймаючи до уваги, що згідно наказу ДПА України від 30.05.1997 року № 166 «щодо заповнення декларації з ПДВ» суми податку на додану вартість відображаються в гривнях, ОСОБА_5 , діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, шляхом незаконного створення податкового кредиту, на підставі підроблених документів, умисно ухилився за період 2007 року від сплати ПДВ на загальну суму 190 261 грн., що в 951 раз перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (190 261/200).

40

Всього, ОСОБА_2 діючи за попередньою змовою з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження, при веденні фінансово-господарської діяльності за період з січня 2006 року по грудень 2007 року, включно, умисно, безпідставно, шляхом незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним документів про фіктивне придбання ПП ОСОБА_3 товарів у ТОВ «Савам», ТОВ «Агрос», ПП «Фірма Бріз», ПП «Фірма Брокс», ПП «Радуга», ПП „Крижанівський", ПП „Журавська", умисно ухилився від сплати ПДВ на загальну суму 364 641 грн. (174 380 + 190 261), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах, що в 1947 (996 + 951) разів перевищують неоподаткований мінімум доходів громадян.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 вину свою визнав повністю та поснив, що дійсно він в 2006-2007 роках працював в ПП Петрук, займаючись підприємницькою діяльністю. Там він і систематично разом з ОСОБА_3 підробляв накладні та податкові накладні, на підставі підроблених документів з ОСОБА_6 складались податкові накладні і вони ухилялись від сплати податків. В скоєному він розкаюється.

Дослідивши матеріали справи, допитавши підсудного, керуючись ст. 299 КПК України суд вважає, що вина підсудного ОСОБА_2 доказана та підтверджується наступними доказами:

- протоколом обшуку за місцем проживання ОСОБА_3 від 28.08.2008 p.,

під час якого було виявлено та вилучено підроблені документи щодо

проведення фінансово-господарських взаємовідносин між ПП ОСОБА_3

та ТОВ «Савам» (код 24719242); ПП „Фірма „Брокс" (код 24208632); ПП

„Радуга" (код 26008325); ПП „Фірма „Бріз" (код 22400893); ТОВ „Агрос"

(код 24358051); СП «Метал Холдінг» м. Київ (код 19121597); АКПП

„Перемога" (п.н. 037305302205); ПП „Журавська О.М. " (код НОМЕР_2);

ПП „Крижанівський" (код 121600794), а також документи про подальший

продаж ПП ОСОБА_3 товарів, попередньо нібито придбаних у

вищевказаних підприємств, що підтверджує виникнення податкових

зобов'язань з податку на додану вартість у останньої в відповідному періоді;

- протоколом виїмки декларацій з податку на додану вартість з

Житомирської ОДПІ, що були подані ОСОБА_3 за період діяльності з

лютого 2006 року по лютий 2008 року;

· деклараціями з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 , що були подані ОСОБА_73а період діяльності з лютого 2006 року по лютий 2008 року;

· реєстрами виданих та отриманих накладних за 2006-2007 роки ПП ОСОБА_3 , що зберігаються при справі;

· актом № 2394/17-1 від 05.05.2008 року про результати виїзної планової документальної перевірки ОСОБА_3 (ідентифікаційний код НОМЕР_1) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період 25.01.2006 року по 31.12.2007 року;

- висновком результатів перевірки правильності ведення податкового

обліку та правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати до

41

бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов"язкових платежів), неподаткових доходів, встановлених законодавством, а також дотримання вимого валютного законодавства від 02.02.2008 року;

· довідкою відділу реєстрації актів цивільного стану м. Житомира про смерть ОСОБА_8;

· довідкою ДПА у Львівській області, про відсутність на обліку та реєстрації підприємств ТОВ „Агрос" (код 24358051) та ПП „Фірма „Бріз" (п.н. 22400893);

· довідкою Державної Податкової Адміністрації в Черкаській області, про відсутність на обліку та реєстрації підприємства ТОВ «Савам» (код 24719242);

- роздруківкою про рух коштів на рахунку № 26005000637001 ФОМ

ОСОБА_3 в Житомирській філії AT „Укрінбанк" за період з моменту

відкриття рахунку 03.02.2006 року по 31.12.2007 p.;

· протоколом огляду документів та предметів від 15.09.08р., вилучених під час проведення обшуку за місцем проживання ОСОБА_2 28.08.2008 p.;

· протоколом огляду документів та предметів від 17.09.08 р, вилучених під час проведення обшуку за місцем проживання ОСОБА_3 28.08.2008 р.

Скоєне ОСОБА_2 суд кваліфікує:

· за ст. 212 ч.2 КК України, як умисні дії, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, за попередньою змовою групою осіб, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчиненими особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи та зобов'язана їх сплачувати, що призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в значних розмірах;

· за ст. 358 ч.2 КК України, як умисні дії, які виразились у підробленні документів, що видаються підприємством, які надають права та звільняють від обов'язків, з метою їх подальшого використання, вчиненими повторно;

· за ст. 358 ч.3 КК України, як умисні дії, які виразились у використанні завідомо підроблених документів.

При визначені виду та міри покарання підсудному ОСОБА_2 суд враховує, що обставинами, які пом'якшують його відповідальність по справі є щире каяття та активне сприяння розкриттю злочину. Обставин, які обтяжують його відповідальність по справі не встановлено. Суд також враховує, що він скоїв умисні злочини, проте раніше не судимий, не працює, одружений і має на утриманні 1 неповнолітню дитину, характеризується за місцем проживання добре, а тому суд, враховуючи обставини справи та особу винного вважає за необхідне призначити йому покарання із застосуванням ст. 75 КК України.

Судові витрати підлягають стягненню з підсудного.

Речові докази слід залишити в матеріалах справи.

Керуючись ст. ст. 299, 323, 324 КПК України суд, -

42

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_2 визнати винним в скоєнні злочинів, передбаченних ст. ст. 212 ч.2, 358 ч.2, 358 ч.3 КК України та призначити йому покарання:

- за ст. 212 ч.2 КК України - 2 роки обмеження волі з позбавленням

права

займатись підприємницькою діяльністю строком на 2 роки;

· за ст. 358 ч.2 КК України - 3 роки обмеження волі;

· за ст. 358 ч.3 КК України - 2 роки обмеження волі.

За ст. 70 КК України остаточно встановити йому покарання за сукупністю, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим - 3 роки обмеження волі з позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю строком на 2 роки.

За ст. 75 КК України звільнити ОСОБА_2 від відбування основного покарання, якщо він протягом іспитового строку в 2 роки не вчинить нового злочину і виконає покладені на нього обов'язки.

За ст. 76 КК України покласти на нього обов'язки:

- періодично з'являтись для реєстрації в орган кримінально-

виконавчої системи;

- повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну

місця

проживання, роботи, навчання.

Додаткове покарання - позбавлення права займатись підприємницькою діяльністю строком на 2 роки підлягає реальному виконанню.

Міру запобіжного заходу для нього залишити до вступу вироку в законну силу підписку про невиїзд.

Стягнути з ОСОБА_2 на користь УМВС України в Житомирській області 150, 24 грн. судових витрат.

Речові докази залишити в матеріалах справи.

На вирок може бути подана апеляція до Апеляційного суду Житомирської області через Богунський районний суд м. Житомира на протязі 15 діб з моменту його проголошенім.