Ухвала суду № 53952755, 26.11.2015, Лівобережний районний суд міста Маріуполя (до 25.04.2025 - Орджонікідзевський районний суд м. Маріуполя)

Справа № 265/7439/15-к

Провадження № 1-кс/265/1546/15

У Х В А Л А

про тимчасовий доступ до речей і документів

26 листопада 2015 року місто Маріуполь

Слідчий суддя Орджонікідзевського районного суду міста Маріуполя Донецької області ОСОБА_1; О.О., при секретарі Симоновій І.В., за участю слідчого Виноградової Д. Г., розглянувши клопотання старшого слідчого першого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Донецькій області ОСОБА_2, погоджене із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Донецької області ОСОБА_3, про тимчасовий доступ до документів, -

В С Т А Н О В И В:

До слідчого судді надійшло клопотання старшого слідчого першого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Донецькій області ОСОБА_2, погоджене із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Донецької області ОСОБА_3, про тимчасовий доступ до документів та їх вилучення в рамках досудового розслідування внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32015050000000061 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 205 КК України .

Обґрунтовуючи своє клопотання, слідчий зазначив, що у провадженні першого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецькій області перебувають матеріали кримінального провадження № 32015050000000061 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 205 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що 07.10.2014 року невстановлені особи діючи умисно на території м. Донецька, Донецької області з корисливих мотивів, не маючи дійсного наміру здійснювати діяльність, зафіксовану в установчих документах і повязану з виробництвом товарів, виконанням робіт або наданням послуг, маючи мету отримувати прибуток при наданні послуг підприємствам зареєстрованим на території м. Києва та Київської області, а також інших областей України з незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат, а також з метою приховування факту і фактичних обсягів операцій діяльності підприємств (резидентів) та прикриття незаконної діяльності створили субєкт господарської діяльності (юридичну особу) ТОВ «Експо-Рік» (ЄДРПОУ 39429181), яке зареєстроване під номером 12661020000053994 Ворошиловським районним управлінням юстиції м. Донецька, тобто скоїли фіктивне підприємництво та надалі використовували реквізити зазначеного підприємства у мінімізації податкових зобовязань для підприємств «реального сектору економіки», зокрема у період з червня по травень 2015 року надавали вказані послуги наступним СГД: ТОВ «Немесіда Груп» (ЄДРПОУ 38606539), ТОВ «ІСА Груп» (ЄДРПОУ 38845194), ТОВ «Північні Корони» (ЄДРПОУ 39629646), ТОВ «Лінет АП» (ЄДРПОУ 39680200), ТОВ «Пуарден» (ЄДРПОУ 39736063).

Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення передбачена ст. 205 ч. 1 КК України.

По кримінальному провадженню № 32015050000000061 у порядку ст.ст. 276-279 КПК України повідомлення про підозру не складалося.

Згідно листа ОУ ГУ ДФС у Донецькій області від 11.08.2015 №677/05-99-07-09, встановлено, що за результатами проведених заходів, підприємство ТОВ «Експо-Рік» (ЄДРПОУ 39429181) має ознаки «фіктивності», а саме: юридична адреса зазначеного підприємства знаходиться на тимчасово непідконтрольній території України, фактична адреса не встановлена. Директор та засновник ТОВ «Експо-Рік» (ЄДРПОУ 39429181): ОСОБА_4 зареєстрований на тимчасово непідконтрольній території України. На телефон зазначений у реєстраційній картці СГД ніхто не відповідає.

Відповідно до додатку №5 «розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ за червень 2015 р. (№39167347194 від 08.09.2015) ТОВ «Експо-Рік» (ЄДРПОУ 39429181) відобразило придбання товару (робіт, послуг) від ПАТ «Авдіївський коксохімічний завод» (ІПН 191075). Згідно бази даних «Архів електронної звітності» встановлено, що ПАТ «Авдіївський коксохімічний завод» (ІПН 191075) не реєструвало податкові накладні у Єдиному реєстрі податкових накладних.

Таким чином, ТОВ «Експо-Рік» (ЄДРПОУ 39429181) порушено вимоги п. 198.6 ст. 198 Податкового Кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями) відповідно до якого «не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у звязку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними…».

Також, досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Експо-Рік» (ЄДРПОУ 39429181) відповідно до ОСОБА_5 Податкові зобовязання додатку 5 до декларації з ПДВ в розділі «Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою та ставкою 7%, крім ввезення товарів на митну територію України» відобразило 5 покупців, а саме: ТОВ «Немесіда Груп» (ЄДРПОУ 38606539), ТОВ «ІСА Груп» (ЄДРПОУ 38845194), ТОВ «Північні Корони» (ЄДРПОУ 39629646), ТОВ «Лінет АП» (ЄДРПОУ 39680200), ТОВ «Пуарден» (ЄДРПОУ 39736063) на загальну суму ПДВ 5958393, 4 грн., а підсумковий показник рядку «Усього за звітний період» занижено та складає: обсягу постачання 1000, 0 грн. та сума ПДВ 200,0 грн.

Таким чином, в результаті маніпулювання з даними додатка 5 до декларації невстановленими службовими особами ТОВ «Експо-Рік» (ЄДРПОУ 39429181) внесено завідомо не правдиві значення щодо обсягів постачання товарів та суми податкового зобовязання. Слід зазначити, що ТОВ «Експо-Рік» (ЄДРПОУ 39429181) жодної податкової накладної не зареєструвало у Єдиному реєстрі податкових накладних.

Окрім того, досудовим розслідуванням встановлено, що 10.08.2015 за №1/05-66-15-01/39429181 ДПІ у Куйбишевському районі м. Донецька ГУ ДФС у Донецькій області складено податкову інформацію по ТОВ «Експо-Рік» (ЄДРПОУ 39429181), згідно з якою аналізом баз даних та податкової звітності зазначеного підприємства не має можливості підтвердити реальність господарських відносин з платниками податків за травень, червень 2015 р. та встановлені факти, що свідчать про можливі порушення податкового законодавства та залучення субєкта до схеми формування штучного податкового кредиту.

В ході досудового розслідування була встановлена та допитана в якості свідка особа, яка згідно з даними ІС «Податковий блок» є засновником, директором та головним бухгалтером ТОВ «Немесіда Груп» (ЄДРПОУ 38606539), а саме: ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_1 Зазначене підприємство протягом травня-червня 2015 року користувалося послугами ТОВ «Експо-Рік» (ЄДРПОУ 39429181) з незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат.

Також досудовим розслідуванням по кримінальному провадженню встановлено СГД у ланці постачання, а саме: ТОВ «Віайпідент» (ЄДРПОУ 35264281), яке користувалося послугами підприємства з ознаками фіктивності ТОВ «Немесіда Груп» (ЄДРПОУ 38606539) з незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат.

Таким чином в ході проведення слідчих дій достовірно встановлено, що невстановлені особи використовують реквізити наступних СГД: ТОВ «Експо-Рік» (ЄДРПОУ 39429181), ТОВ «Немесіда Груп» (ЄДРПОУ 38606539) та ТОВ «Віайпідент» (ЄДРПОУ 35264281) з метою створення або придбання суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), не маючи дійсного наміру здійснювати діяльність, зафіксовану в установчих документах і повязану з виробництвом товарів, виконанням робіт або наданням послуг, маючи мету отримувати прибуток при наданні послуг підприємствам «реального сектору» економіки з незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат, а також з метою приховування факту і фактичних обсягів операцій діяльності підприємств (резидентів).

Досудовим розслідуванням встановлено, що ПАТ «Укргазвидобування» (код ЄДРПОУ 30019775) протягом 2015 року формувало податковий кредит з податку на додану вартість від підприємства, яке має ознаки «фіктивності», а саме: ТОВ «Віайпідент» (ЄДРПОУ 35264281).

Під час досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступу до речей і документів, які знаходяться у володінні ПАТ «Укргазвидобування» (код ЄДРПОУ 30019775), у яких зафіксований факт придбання ТМЦ у групи підприємств, які мають ознаки фіктивності, а саме: первинних документів бухгалтерського та податкового обліку (договорів з додатками та специфікаціями, податкових накладних, видаткових накладних, актів прийому передачі (виконання робіт), контрактів (договорів), доповнення до договорів контрактів, договорів комісії, ВМД та інших митних декларацій зі всіма додатками, договорів доручення, довіреностей на отримання товару (журналів видачі довіреностей), вантажно-супровідних документів, рахунків-фактур, листів, платіжних документів, які підтверджують списання з рахунків коштів чи отримання коштів на рахунки, касових документів при сплаті у готівковій формі (касових книг, видаткових та прибуткових касових ордерів, квитанцій, авансових звітів), касових апаратів, а також усіх касових чеків, документів підтверджуючих походження, якість та технічний контроль придбаної продукції, внутрішніх документів по переміщенню і приймання (передачі) ТМЦ, документів по переміщенню (надходженню, видачі) ТМЦ по складу підприємства (складські книги, складські картки і т.п.), реєстр руху автотранспорту (в'їзд виїзду на територію підприємства, орендованого складу, журнал в'їзду, виїзду транспортних засобів, з обов'язковим зазначенням тоннажу, держ. номери автотранспорту), протоколів погодження ціни, реєстри виданих (отриманих) податкових накладних, сертифікати про походження ТМЦ та сертифікати якості, банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки, наряди на відвантаження (переоформлення) ТМЦ, документів щодо сплати грошових коштів за зберігання ТМЦ на складах, інших документів, де маються відомості щодо фінансово-господарської діяльності зазначених підприємств на митній території України, за період з 01.01.2015 по теперішній час.

Вказані документи з відомостями щодо фінансово-господарських взаємовідносин ПАТ «Укргазвидобування» (код ЄДРПОУ 30019775) з ТОВ «Віайпідент» (ЄДРПОУ 35264281) в оригіналах перебувають у приміщенні та у службових осіб ПАТ «Укргазвидобування» (код ЄДРПОУ 30019775), у звязку з чим неможливо іншим способом, окрім як тимчасовим доступом до вказаних документів з їх вилученням, довести та перевірити вказані обставини, окрім цього у документах, які знаходяться у ПАТ «Укргазвидобування» (код ЄДРПОУ 30019775) містяться відомості, які мають суттєве значення і можуть бути використані в якості доказів у кримінальному провадженні, а відомості, які викладені у вказаних документах, неможливо отримати без доступу до оригіналів вказаних документів та їх вилучення.

Документи, які перебувають у службових осіб ПАТ «Укргазвидобування» (код ЄДРПОУ 30019775) мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також містять підписи осіб, що їх уклали та відбитки печаток, по яким необхідно провести почеркознавчу експертизу та технічну експертизу документів, що неможливе без їхнього вилучення у володільця.

При проведенні досудового розслідування по зазначеному кримінальному провадженню, згідно документів, будуть встановлені факти щодо поставки, або спростування фактів поставки ТМЦ, встановлені види товарів та особи які були відповідальні за дані фінансово-господарські операції, складські приміщення звідки було відпущено та куди були поставлено фактично придбану продукцію.

Документи фінансово-господарської діяльності ПАТ «Укргазвидобування» (код ЄДРПОУ 30019775) по взаємовідносинам з ТОВ «Віайпідент» (ЄДРПОУ 35264281) мають значення для встановлення фактичних даних ким укладалися угоди від зазначених підприємств, які мають ознаки фіктивності.

Відомості, що містяться в документах ПАТ «Укргазвидобування» (код ЄДРПОУ 30019775) використовуватимуться, як докази факту прикриття незаконної діяльності для незаконного формування валових витрат та незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість з метою умисного ухилення від сплати податків з боку службових осіб ПАТ «Укргазвидобування» (код ЄДРПОУ 30019775). В інший спосіб, ніж вилучення речей та документів зазначених в клопотанні підприємств, неможливо довести факт «безтоварності» фінансово-господарських операцій.

Зазначені документи ПАТ «Укргазвидобування» (код ЄДРПОУ 30019775) по взаємовідносинам з ТОВ «Віайпідент» (ЄДРПОУ 35264281) необхідно вилучити у службових осіб ПАТ «Укргазвидобування» (код ЄДРПОУ 30019775), оскільки вони необхідні для експертних досліджень, використання під час проведення податкових та інших перевірок законної діяльності підприємства, такий доступ та вилучення необхідно для досягнення мети отримання необхідних слідству відомостей.

В звязку з тим, що послугами щодо формування незаконного податкового кредиту з ПДВ, а також завищення валових витрат підприємства, які надають невстановлені особи, використовуючи реквізити ТОВ «Віайпідент» (ЄДРПОУ 35264281) користуються службові особи ПАТ «Укргазвидобування» (код ЄДРПОУ 30019775) є достатні підстави вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення документів по фінансово-господарським взаємовідносинам з зазначеною групою підприємств, у звязку з чим доцільно розглядати клопотання без участі представників ПАТ «Укргазвидобування» (код ЄДРПОУ 30019775).

Враховуючи те, що органи досудового слідства не мають можливості в інший спосіб всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, слідчий просить надати доступ тимчасовий доступ до речей і документів які знаходяться у володінні ПАТ «Укргазвидобування» (код ЄДРПОУ 30019775), яке зареєстровано за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_2, також надати можливість їх вилучити, а саме: первинних документів бухгалтерського та податкового обліку (договорів з додатками та специфікаціями, податкових накладних, видаткових накладних, актів прийому передачі (виконання робіт), контрактів (договорів), доповнення до договорів контрактів, договорів комісії, ВМД та інших митних декларацій зі всіма додатками, договорів доручення, довіреностей на отримання товару (журналів видачі довіреностей), вантажно-супровідних документів, рахунків-фактур, листів, платіжних документів, які підтверджують списання з рахунків коштів чи отримання коштів на рахунки, касових документів при сплаті у готівковій формі (касових книг, видаткових та прибуткових касових ордерів, квитанцій, авансових звітів), касових апаратів, а також усіх касових чеків, документів підтверджуючих походження, якість та технічний контроль придбаної продукції, внутрішніх документів по переміщенню і приймання (передачі) ТМЦ, документів по переміщенню (надходженню, видачі) ТМЦ по складу підприємства (складські книги, складські картки і т.п.), реєстр руху автотранспорту (в'їзд виїзду на територію підприємства, орендованого складу, журнал в'їзду, виїзду транспортних засобів, з обов'язковим зазначенням тоннажу, держ. номери автотранспорту), протоколів погодження ціни, реєстри виданих (отриманих) податкових накладних, сертифікати про походження ТМЦ та сертифікати якості, банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки, наряди на відвантаження (переоформлення) ТМЦ, документів щодо сплати грошових коштів за зберігання ТМЦ на складах, інших документів по взаємовідносинам з ТОВ «Віайпідент» (ЄДРПОУ 35264281) за період з 01.01.2015 по теперішній час;Та просить зобовязати службових осіб ПАТ «Укргазвидобування» (код ЄДРПОУ 30019775) надати співробітникам органу, що здійснюють контроль за додержанням податкового законодавства, вищевказані документи в оригіналах та у повному обсязі, а у разі відсутності оригіналів надати засвідчені копії таких документів та документи на підставі яких було проведено їх вилучення у попередній період.

Відповідно дост. 107 КПК Українифіксування за допомогою технічних засобів не здійснювалось.

Слідчий клопотання підтримав та просив його задовольнити.

Відповідно до ч. 1ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Пунктом 5, 6 частини 2ст. 131 КПК Українипередбачені такі види заходів забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ до речей і документів і тимчасове вилучення майна.

Відповідно до ч. 3ст. 132 КПК Українизастосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що: 1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження; 2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора; 3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.

В ч. 1ст. 159 КПК Українивстановлено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно ч. 2ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно дост. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених устатті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Згідно з ч. 5ст. 163 КПК України, слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Перевіривши надані матеріали клопотання, дослідивши докази по даних матеріалах, з яких вбачається відсутність відомостей внесених до Єдиного реєстру досудових розслідувань про вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст. 205 КК України з боку ПАТ «Укргазвидобування» (код ЄДРПОУ 30019775) та в матеріалах клопотання відсутні будь-які докази, які вказують на ознаки фіктивності вищезазначеного підприємства в сенсі ст. 205 КК України, слідчий суддя з урахуванням вищенаведених норм права приходить до висновку про відмову в задоволенні клопотання про тимчасовий доступ до документів, та їх вилучення в рамках досудового розслідування внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32015050000000061 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 205 КК України.

Керуючись ст.ст.107,131,132,159-164,166,309 КПК України,

У Х В А Л И В :

У задоволенні клопотання старшого слідчого першого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Донецькій області ОСОБА_2, погоджене із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Донецької області ОСОБА_3, про тимчасовий доступ до документів, та їх вилучення в рамках досудового розслідування внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32015050000000061 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 205 КК України- відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддяО.О. Костромітіна