Вирок № 5381239, 24.04.2009, Зарічний районний суд м. Суми

Справа № 1-229/09

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 квітня 2009 року

Зарічний районний суд міста Суми

в складі головуючого – судді Прокудіної Н.Г.

при секретарі – Прилєпі Л.Ю.

з участю прокурора – Пасько О.В.

розглянув кримінальну справу про обвинувачення відносно ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець ІНФОРМАЦІЯ_2, єврей, громадянин України, ІНФОРМАЦІЯ_3, одруженого, директор ПВП „Сільмашторг” (м. Суми), проживає за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, не судимий, -

за ст. ст. 367 ч. 1 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_1 скоїв службову недбалість за слідуючих обставин:

Так, ОСОБА_1, згідно рішення колишнього засновника ОСОБА_2 від 28.04.1999, являється єдиним власником та перебуває на посаді директора приватного виробничого підприємства „Сільмашторг”, м. Суми (надалі - ПВП „Сільмашторг”), заснованого 23.10.1996, зареєстрованого розпорядженням виконкому Сумської міської Ради народних депутатів № 538-Р від 28.10.1996, включеного до Єдиного Державного реєстру підприємств та організацій України за кодом № 23997817, взятого на податковий облік в ДПІ м. Суми 28.10.1996 та зареєстрованого платником податку на додану вартість, згідно свідоцтва про реєстрацію платником ПДВ за № 25756667 від 05.09.2000.

28.04.1999 ОСОБА_1 отримав усі реєстраційні та бухгалтерські документи, а також печатку ПВП „Сільмашторг”, з того часу він являється одноосібним власником даного суб’єкта господарювання. ПВП „Сільмашторг” має самостійний баланс, поточний рахунок № 26002301700300, відкритий в філії „Сумське Центральне відділення Промінвестбанку”, знаходиться за юридичною адресою: м. Суми, вул. Харківська, 6. Згідно наказу № 7 від 01.10.2000, підписаного директором ПВП „Сільмашторг” ОСОБА_1, на роботу за сумісництвом в якості виконуючого обов’язки директора вказаного підприємства прийнятий ОСОБА_3 з правом підпису договорів і фінансово-бухгалтерської документації, однак без права підпису банківських, статистичних та звітних документів підприємства, тобто він не відповідає за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку, а також за нарахування на підприємстві і сплату податків до бюджету. На посаді головного бухгалтера підприємства згідно наказу № 1 від 29.11.1999 працювала ОСОБА_4, яка 31.01.2003 звільнилась з даної посади, в подальшому бухгалтерські працівники на даній фірмі не були передбачені.

Таким чином, з 28.04.1999 по теперішній час ОСОБА_1 являється єдиною службовою особою ПВП „Сільмашторг”, відповідальною за організацію і ведення бухгалтерського та податкового обліку, а також за сплату податків до бюджету.

Відповідно до п.п. 3 п. 1 ст.14 Закону України “Про систему оподаткування” встановлено, що платники податків і зборів зобов’язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до державних податкових органів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов’язані з обчисленням і сплатою податків; сплачувати належні суми податків і зборів (обов’язкових платежів) у встановлені законами терміни. Згідно ст.11 цього Закону передбачено, що відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов’язкових платежів) і додержання законів про оподаткування несуть платники податків відповідно до законів України. Крім того, згідно п. 6.2 ст. 6 статуту ПВП „Сільмашторг”, зареєстрованого згідно розпорядження голови виконкому Сумської міської Ради народних депутатів № 538-Р від 28.10.1996 (в новій редакції) зазначено, що засновник є вищим органом управління підприємством, він має право повністю або частково передавати функції своєму представнику або директору. Також в п.п. 6.4 - 6.6 ст. 6 статуту зазначено, що управління діяльністю підприємства здійснюється безпосередньо засновником, який виконує обов’язки директора, самостійно вирішує питання поточної діяльності і перспективи розвитку. У випадку, коли засновник виконує обов’язки директора, він укладає угоди та виконує інші юридичні дії без прийняття відповідного рішення. Директор несе повну відповідальність за прибутковість діяльності підприємства, наділений правом здійснювати оперативне керівництво роботою фірми; без доручення діяти від імені підприємства; представляти його інтереси в усіх установах, підприємствах і організаціях; відкривати в банках розрахункові та інші рахунки; видавати доручення; самостійно укладати договори та контракти; приймати та звільняти працівників; відповідає за дотримання правил внутрішнього розпорядку; здійснює будь-які інші дії, необхідні для досягнення цілей підприємства, які не суперечать законодавству України та статуту. За змістом п. 8.1 ст. 8 цього статуту: оперативний, бухгалтерський і статистичний облік та звітність підприємства здійснюється в порядку, визначеному законодавством України. Згідно п. 9.1 ст. 9 даного статуту контроль фінансової діяльності підприємства здійснюється засновником та державним податковим органом. Таким чином, ОСОБА_1, будучи засновником та директором ПВП „Сільмашторг”, в силу покладених на нього і виконуючих ним організаційно-розпорядницьких і адміністративно - господарських функцій, , згідно із п. 7, 8 ст.8 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, був зобов’язаний забезпечити дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності; організувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; брати участь в оформленні матеріалів, пов’язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства; забезпечити перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства. Згідно вимог ст. 9 даного Закону, ОСОБА_1, як власник та керівник ПВП „Сільмашторг”, повинен забезпечувати фіксування подій про всі господарські операції в первинних документах, відповідальність бухгалтера за здійснення достовірних дій з їх обробкою та включенням до бухгалтерського обліку наступає з моменту надходження до бухгалтерії первинного документу, а згідно ст. 11 цього Закону на нього покладений обов’язок складати на основі даних бухгалтерського обліку підприємства фінансову звітність. Однак, директор ПВП „Сільмашторг” ОСОБА_1, будучи одноосібно cлужбовою особою, відповідальною за організацію роботи підприємства та стан і результати господарювання, забезпеченим всіма умовами для роботи на даній посаді, протягом тривалого часу, а саме з моменту набуття права власності на підприємство по 2007р., самоусунувся від виконання службових обов’язків, передбачених статутом підприємства та чинним законодавством України, не проводив самостійно та не контролював хід виконання прав і обов’язків підприємства по цивільно-господарських договорах та господарських операціях, які здійснювалися іншими працівниками, не забезпечив обов’язкового ведення документального обліку результатів господарювання та визначення фінансового стану підприємства, проявив повну безконтрольність за веденням бухгалтерського обліку, а з 2003 року по 2007 рік він не здійснював належний облік результатів фінансово-господарської діяльності підприємства, збереження документації та іншого майна підприємства, не забезпечив ведення та дотримання встановлених методологічних засад бухгалтерського та податкового обліку, а також належного нарахування податків, складання і подання податкової звітності, що призвело до спричинення державі істотної шкоди у вигляді несплати податків. З самого початку своєї службової діяльності на посаді директора ПВП „Сільмашторг” ОСОБА_1, недбало ставився до виконання своїх обов’язків, не забезпечив належного ведення ефективної роботи підприємства для отримання позитивного економічного результату, як того вимагає основний правовий документ – статут підприємства. На протязі часу 2003–2007 років він безпричинно знехтував своїми службовими обов’язками, взагалі не контролював стан справ на підприємстві, поклавшись на інших працівників підприємства, які займались господарською діяльністю, однак не були відповідальними за результати виконаної роботи. Самоусунення директора ОСОБА_1 від виконання функціональних обов’язків призвело до неконтрольованого ведення обліку результатів господарської діяльності та повної втрати документації і майна підприємства, надання до податкових органів документів податкової звітності підприємства без перевірки ним основних показників та без підписання ним цих офіційних документів в графі „керівник”, внаслідок чого з фінансово-господарської діяльності підприємства не сплачувались в повному обсязі до бюджету податки. Так, ПВП „Сільмашторг” на протязі 2006-2007 років проведено ряд фінансово-господарських операцій із підприємствами України, обсяги яких не в повному обсязі відображені у звітних деклараціях підприємства по податку на додану вартість і податку на прибуток. Так, в грудні 2006 року на поточний рахунок ПВП „Сільмашторг” №26002301700300, відкритий у філії „Сумське Центральне відділення Промінвестбанку”, від ВАТ «Сумсільмаш» (м. Суми, код 00901588) надійшли грошові кошти в сумі 45000,00 грн. (у т.ч. ПДВ – 7500,00 грн.) згідно договору комісії № 1 від 27.12.2006, укладеному між ПВП «Сільмашторг» (комісіонером) та ВАТ «Сумсільмаш» (комітентом). За умовами даного правочину, про створення і офіційне оформлення якого було достовірно відомо директору ОСОБА_1, оскільки він був безпосереднім учасником таких домовленостей, комісіонер зобов’язався за дорученням комітента поставити останньому лист оцинкований в кількості 10 т., а комітент зобов’язався прийняти та оплатити зазначений товар. Отримані грошові кошти в сумі 35000,00 грн. ПВП „Сільмашторг” в той же день повернуло на банківський рахунок ВАТ «Сумсільмаш», призначення платежу: повернення грошових коштів за лист оцинкований згідно рахунку № 1 від 02.02.2004. Решта грошових коштів в сумі 9500,00 грн. ОСОБА_1 отримана 27.12.2006 на власному підприємстві у вигляді грошової позики та спрямована на готівкову оплату акцій додаткової четвертої емісії ВАТ «Сумсільмаш», розміщення яких на той час проводилась згідно рішення, прийнятого на річних загальних зборах акціонерів ВАТ «Сумсільмаш» від 28.08.2006, на яких ОСОБА_1 приймав участь в якості акціонера. В подальшому товар не був поставлений комітенту, тобто умови договору до цього часу не виконані з боку отримувача грошових коштів. Таким чином, у грудні 2006 року ПВП „Сільмашторг” отримано валовий дохід з надходження попередньої оплати за лист оцинкований у сумі 37500,00 грн. (45000,00 грн. – 7500,00 грн.) та понесло валові витрати по операції з повернення коштів на ВАТ «Сумсільмаш в сумі 29166,67 грн. (35000,00 грн. - 5833,33 грн.) і видачі позики ОСОБА_1 в сумі 9500,00 грн. В подальшому директор ПВП „Сільмашторг” ОСОБА_1 через неналежне виконання службових обов’язків, не забезпечив включення в даному звітному періоді чи в інших податкових періодах до бухгалтерського та податкового обліку первинних бухгалтерських, банківських та інших документів по зазначених господарських операціях, а суми отриманих та витрачених грошових коштів відповідними бухгалтерськими проводками не були відображені по рахунках та бухгалтерських регістрах, чим порушено п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, згідно яких „валовий дохід – загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (перерахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за її межами”, п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст.11 даного Закону, згідно яких: „датою збільшення валового доходу вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: - або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу, у разі продажу товарів (робіт, послуг) за готівку – дата її оприбуткування в касі платника податків...; - або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) – дата фактичного надання результатів робіт (послуг) платником податків”. За правилами п.п.3 п.1 ст. 14 Закону України “Про систему оподаткування”: „до загальнодержавних належать такі податки і збори (обов’язкові платежі): податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість,...”. У відповідності до п.10.1 ст.10 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” встановлено: „Прибуток платників податку, включаючи підприємства, засновані на власності окремої фізичної особи, оподатковується за ставкою 25% до об’єкту оподаткування”. За даними податкової декларації з податку на прибуток ПВП „Сільмашторг” за 2006 рік, зареєстрованої в ДПІ у м. Суми 08.02.2007 за № 186199, поданої невстановленою слідством та не уповноваженою особою, а не ОСОБА_1, як того вимагає чинне податкове законодавство, а також підписаної у графі „керівник” напроти прізвища ОСОБА_1 невстановленою особою, у рядку № 01.1 “доходи від продажу товарів (робіт, послуг)” зазначений показник 17643,00 грн., до якого не включена сума валового доходу з надходження попередньої оплати за лист оцинкований у сумі 37500,00 грн., також у рядку № 02.1 „зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг)” зазначено прочерк при фактичному значенні валових витрат в розмірі 29166,67 грн. з операції по поверненню на ВАТ „Сумсільмаш” грошових коштів в сумі 35000,00 грн. та у рядку № 04.13 „інші витрати” відсутній показник при фактичному значенні 9500,00 грн. по операції з позики ОСОБА_1 зазначеної готівки. За таких обставин директор ПВП „Сільмашторг” ОСОБА_1, будучи відповідальним за облік господарських операцій і обчислення сплачуваних податків, недбало поставився до своїх службових обов’язків і не забезпечив відображення у даному офіційному документі податкової звітності вище зазначеної господарської операції з отримання валових доходів, що призвело до заниження у четвертому кварталі 2006 року сплачуваного податку на прибуток в частині 25 % від бази оподаткування, встановленої п. 10.1 ст. 10 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, однак фактично наслідків у вигляді несплати податку на прибуток не наступило в зв’язку з тим, що підприємство також понесло вказані валові витрати, які за розміром є рівнозначними отриманим валовим доходам. Також до ДПІ в м. Суми від імені підприємства 22.01.2007 за № 178091 не ОСОБА_1, а не уповноваженою на це, іншою невстановленою особою, подана декларація по податку на додану вартість за грудень 2006 року, підписана в.о. директора ОСОБА_3, в якій не відображено у рядку 1 „операції на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товару” операцію з надходження від ВАТ „Сумсільмаш” грошових коштів у вигляді попередньої оплати у розмірі 45000,00 грн. та не нараховано ПДВ в сумі 7500,00 грн., що є обов’язковим до сплати в бюджет, чим порушено вимоги п. 4.7 ст.4 Закону України „Про податок на додану вартість”, згідно яких: „... у випадках, коли платник податку здійснює діяльність з продажу товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника податку (далі - комісіонера) здійснювати продаж товарів від імені та за дорученням іншої особи (далі - комітента) без передання права власності на такі товари, базою оподаткування є продажна вартість цих товарів, визначена у порядку, встановленому цим Законом. Датою збільшення податкових зобов'язань комісіонера є дата, визначена за правилами, встановленими пунктом 7.3 цього Закону, а датою збільшення суми податкового кредиту комісіонера є дата перерахування коштів на користь комітента або надання останньому інших видів компенсації вартості зазначених товарів. При цьому датою збільшення податкових зобов'язань комітента є дата отримання коштів або інших видів компенсації вартості товарів від комісіонера”, що призвело до несплати в бюджет ПДВ в сумі 7500,00 грн., однак враховуючи включення платником до рядка 16.2 „згідно з п.4.5 ст. 4 Закону” показника ПДВ - 5833,33 грн. з операції по поверненню грошових коштів на ВАТ „Сумсільмаш” в сумі 35000,00 грн., оскільки до податкового зобов’язання за лютий 2004 року по рядку 1 декларації було включено доход у вигляді коштів, отриманих ПВП „Сільмашторг” 03.02.2004 та 09.02.2004 на розрахунковий рахунок від ВАТ „Сумсільмаш”, згідно рахунку № 1 від 02.02.2004, всього на суму 279166,67 грн., у т.ч. ПДВ - 5833,33 грн., загальна сума 35000,00 грн. (призначення платежу – попередня оплата за лист згідно рахунку № 1 від 02.02.2004), фактично за грудень 2006 року не надійшло до державного бюджету податку на додану вартість в розмірі 1667,00 грн. В подальшому директор ПВП „Сільмашторг” ОСОБА_1 продовжував безвідповідально відноситись до своїх функціональних обов’язків, усунувся від управління виробничими процесами і роботою підприємства, в тому числі, від документування фінансово-господарської діяльності, ведення бухгалтерського і податкового обліку, нарахування податків (зборів, платежів) і складання податкової звітності, оскільки на протязі тривалого часу, в тому числі в 2006 – 2007 роках на підприємстві не вівся бухгалтерський облік, не складались і не подавались до контролюючих органів документи податкової звітності, внаслідок чого до бюджету не сплачувались податки. Так, ПВП „Сільмашторг” уклало договір підряду б/н від 17.01.2007 з ПВКП „Розмодком” м. Суми (код 31208375), за яким зобов’язалося за дорученням замовника виконати роботу по постачанню запасних частин та деталей, а замовник прийняти їх та оплатити. У квітні 2007 року під час виконання умов цього договору ПВП „Сільмашторг” передало через свого представника - в.о. директора ОСОБА_3, а ПВКП „Розмодком” прийняло через заступника директора ОСОБА_5 промислові деталі в асортименті на загальну суму 264082,00 грн., про що складено акт б/н від 02.04.2007 прийняття-передачі результатів виконання договору від 17.01.2007. За таких умов постачальником, який є платником ПДВ, повинно було складено податкову накладну, але не на повну вартість товару, а на суму 183485,00 грн., оскільки у січні 2007 року на поточний рахунок ПВП „Сільмашторг” № 26002301700300, відкритий у філії „Сумське Центральне відділення Промінвестбанку”, надійшли від ПВКП „Розмодком” платіжним дорученням №9 від 17.01.2007 грошові кошти у вигляді попередньої оплати в сумі 43900,00 грн., а суму ПДВ в розмірі 36697,00 грн. включити до складу податкового зобов’язання за квітень 2007 року. Однак, на підприємстві ПВП „Сільмашторг” в даному звітному періоді не складено податкову накладну з даної господарської операції на загальну вартість товару 183485,00 грн., а ПДВ в сумі 36697,00 грн. не віднесено до складу податкових зобов’язань, чим порушено п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість”: „Датою виникнення податкових зобов’язань з поставки товарів вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з перших подій, що сталася раніше:

- або дата зарахування коштів від покупця…;

- або дата відвантаження товарів, робіт – дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт…”.

До ДПІ в м. Суми від імені підприємства ПВП „Сільмашторг” 21.05.2007 за №53772 не ОСОБА_1 і не уповноваженою ним особою, а іншою невстановленою особою, подано декларацію по податку на додану вартість за звітний період – квітень 2007 року, яка складена і підписана невстановленою особою, в якій не відображено у рядку 1 „операції на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товару” операцію з постачання товарів ПВКП „Розмодком” на суму 220182,00 грн. та не нараховано ПДВ в сумі 36697,00 грн., що призвело до несплати в бюджет даного податку в сумі 36697,00 грн.

Також під час господарювання у третьому кварталі 2007 року, а саме в липні та серпні 2007 року на поточний рахунок № 26002301700300 ПВП „Сільмашторг” надійшли грошові кошти від ПП „Лісма” (м. Запоріжжя, код 31014448) по цивільно-правових зобов’язаннях в загальній кількості 16454,00 грн.:

- 18.07.2007 - на суму 500,00 грн., в тому числі ПДВ - 83,33 грн., призначення платежу – за запчастини згідно накладної № 4 від 07.05.2007;

- 19.07.2007 - на суму 15944,00 грн., в тому числі ПДВ - 2657,33 грн., призначення платежу – за поршневі компресорні кільця згідно договору № 859 від 08.07.2005;

- 31.08.2007 - на суму 10,00 грн., в тому числі ПДВ - 1,67 грн., призначення платежу – за запчастини згідно накладної № 4 від 07.05.2007.

Однак, на підприємстві ПВП „Сільмашторг” не складено податкових накладних з даних господарських операцій, а ПДВ в загальній сумі 2741,00 грн. не віднесено до складу податкових зобов’язань, чим порушено п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість”: „Датою виникнення податкових зобов’язань з поставки товарів вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з перших подій, що сталася раніше:

- або дата зарахування коштів від покупця…;

- або дата відвантаження товарів, робіт – дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт…”.

Зазначені фінансові операції з надходження коштів від ПП „Лісма” не відображено у декларації по податку на додану вартість ПВП „Сільмашторг” за липень 2007 року, поданої до податкової інспекції 20.08.2007 за № 99407 не ОСОБА_1 і не уповноваженою особою, а іншою невстановленою особою, а саме не віднесено до рядка 1 „операції на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товару” та не нараховано ПДВ в сумі 2741,00 грн., що з урахуванням коригування податкового зобов’язання в бік його збільшення на 68,00 грн., поданого у декларації за серпень 2007 року, призвело до несплати в бюджет даного податку в сумі 2673,00 грн. Також отриманий у третьому кварталі 2007 року валовий дохід від продажу товарів ПП „Лісма” на загальну суму 13712,00 грн. (16454,00 грн. - 2742,33 грн.) відповідним чином на підприємстві не був задокументований, тобто не врахований за правилами ведення бухгалтерського обліку. А саме, первинні бухгалтерські, банківські та інші документи з зазначених господарських операцій підприємством ПВП „Сільмашторг” в даному звітному періоді та пізніше в інших не включено до бухгалтерського та податкового обліку, а суми отриманих грошових коштів відповідними бухгалтерськими проводками не були відображені по рахунках та бухгалтерських регістрах, чим порушено п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”: „Валовий дохід – загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (перерахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за її межами”, п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 даного Закону: „Датою збільшення валового доходу вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: - або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу, у разі продажу товарів (робіт, послуг) за готівку – дата її оприбуткування в касі платника податків...; - або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) – дата фактичного надання результатів робіт (послуг) платником податків”. За правилами п. 10.1 ст. 10 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” встановлено: „Прибуток платників податку, включаючи підприємства, засновані на власності окремої фізичної особи, оподатковується за ставкою 25% до об’єкту оподаткування”. 08.11.2007 за № 140929 до ДПІ в м. Суми подано невстановленою особою декларацію з податку на прибуток ПВП „Сільмашторг” за три квартали 2007 року, за зразком бланку, затвердженого наказом ДПА України від 29.03.2003 № 143 (із змінами, внесеними згідно з наказом ДПАУ від 10.12.2003 № 593) та узгодженого згідно рішення Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності від 31.03.2003 № 06-10/239, підписану у графі „керівник” напроти прізвища ОСОБА_1 невстановленою особою, в якій у рядку № 01.1 “доходи від продажу товарів (робіт, послуг)” безпідставно зазначено обсяги валового доходу в розмірі 239421,00 грн., замість необхідного значення 253133,00 грн. (239421,00 грн. + 13712,00 грн.), у рядку № 03 „Скоригований валовий дохід” декларації замість необхідного значення 253133,00 грн. безпідставно зазначено – 239421,00 грн., у рядку № 11 „Прибуток, що підлягає оподаткуванню” вказано показник 2,00 грн. при необхідному – 13714,00 грн., а також у рядку № 17 „Сума податку до сплати” виконано прочерк замість необхідного показника при існуючій 25% ставці оподаткування прибутку – 3428,50 грн., в результаті чого у третьому кварталі 2007р. не сплачено до бюджету 3428,50 грн.

Також у 2007 році ПВП „Сільмашторг” отримало на поточний рахунок №26002301700300, відкритий у філії „Сумське Центральне відділення Промінвестбанку”, грошові кошти від ВАТ „Сумсільмаш” (м. Суми, 00901588) в сумі 950,28 грн., а саме: у ІІ кварталі 2007 року – в сумі 510,16 грн.:

- 15.05.07 - 393,16 грн., в тому числі ПДВ - 65,53 грн., призначення платежу – попередня оплата послуг зв’язку згідно угоди № 26/04-Т від 26.04.2007.;

- 15.06.07 - 117,00 грн., в тому числі ПДВ - 19,50 грн., призначення платежу – попередня оплата послуг зв’язку згідно угоди № 26/04-Т від 26.04.2007.

у ІІІ кварталі 2007 року – в сумі 440,12 грн.:

- 28.09.07 - 440,12 грн., в тому числі ПДВ - 73,35 грн., призначення платежу – попередня оплата послуг зв’язку згідно угоди № 26/04-Т від 26.04.2007, однак в порушення вимог пп. 4.1.1.п.4.1 ст.4. Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”, де передбачено, що валовий доход — загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах...., валовий доход включає загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг), у тому числі допоміжних та обслуговуючих виробництв, що не мають статусу юридичної особи, зазначені фінансові надходження не включено до складу валових доходів підприємства в сумі 792,00 грн., зокрема у другому кварталі 2007 року в сумі 425,13 грн. і у третьому кварталі 2007 року в сумі 366,77 грн. В подальшому отримані доходи не включено до декларацій по податку на прибуток ПВП „Сільмашторг” за другий та третій квартали 2007 року, тобто не відображено такі показники у рядку № 01.6 ?нші доходи, крім визначених у 01.1-01.5”, в результаті чого, з урахуванням існуючої 25% ставки оподаткування, занижено до сплати в бюджет податку на прибуток відповідно у другому кварталі 2007 року в сумі 106,00 грн. та у третьому кварталі 2007 року в сумі 92,00 грн.. Також фінансові операції з надходження 28.09.2007 грошових коштів від ВАТ „Сумсільмаш” на рахунок ПВП „Сільмашторг” в сумі 366,77 грн. (в т.ч. ПДВ – 73,35 грн.) не обліковано і не відображено у декларації по податку на додану вартість підприємства за вересень 2007 року, поданої до податкової інспекції 18.10.2007 за № 127850 не ОСОБА_1 і не уповноваженою особою, а іншою невстановленою особою, а саме не віднесено до рядка № 1 „операції на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товару”, де виконано прочерк, та не нараховано ПДВ в сумі 73,35 грн., що призвело до несплати в бюджет даного податку на цю ж суму.

Таким чином, ОСОБА_1, будучи одноосібно відповідальним на підприємстві ПВП „Сільмашторг” за правильність обчислення та повноту сплати в бюджет податків, встановлених законодавством України, самоусунувся від виконання службових обов’язків, передбачених статутом підприємства та чинним законодавством України через недбале і несумлінне ставлення до них, в результаті чого допустив ненадходження в бюджет протягом 2006-2007 років податку на прибуток та податку на додану вартість в загальній сумі 44736,85 грн., що більше ніж в 100 разів (225,4 разів) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, а тому такі дії спричинили державним інтересам істотної шкоди, а саме:

- за 2006 рік на суму 1667,00 грн., що в 10 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (175,00 грн.);

- за 2007 рік на загальну суму 43069,85 грн., що в 215,4 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (200,00 грн.).

Таким чином, ОСОБА_1, перебуваючи на посаді директора ПВП „Сільмашторг”, будучи службовою особою підприємства, в силу покладених на нього і виконуючих ним організаційно - розпорядницьких і адміністративно - господарських функцій та положень Статуту, безпричинно знехтував своїми службовими обов’язками та усунувся від їх виконання через недбале ставлення до них та безконтрольне ставлення до стану справ на підприємстві, що завдало істотної шкоди державним інтересам у вигляді несплати до державного бюджету України податку на прибуток і податку на додану вартість на загальну суму 44736,85 грн.

Допитаний у судовому засідані підсудний ОСОБА_1 вину за ст. 367 ч. 1 КК України визнав повністю, пояснив, що з обвинуваченням, вказаном в обвинувальному висновку повністю згоден, підтвердив свої покази, надані слідству під час попередніх допитів в якості свідка, в яких повідомив, що у 1999 році за власною ініціативою придбав у фізичної особи, мешканця ІНФОРМАЦІЯ_5 О.С., у власність ПВП „Сільмашторг”, про що було внесено зміни до статутних документів фірми. Дане підприємство було зорієнтоване на реалізацію продукції виробництва ВАТ „Сумсільмаш”, на якому він був одним із акціонерів. За відсутності часу та досвіду роботи він наказом № 7 від 01.10.2000р. передав частину своїх повноважень ОСОБА_3, призначивши його в.о. директора, та доручив займатися господарськими справами з правом підпису договірних і бухгалтерських документів, інших наказів чи розпоряджень стосовно ОСОБА_3 ним не видавались. На посаді головного бухгалтера даного підприємства з 1999 року по 2003 рік працювала ОСОБА_4, займалася обробітком бухгалтерських документів, веденням бухгалтерського і податкового обліку, нарахуванням податків і зборів та складанням відповідних звітів, які подавались до державних контролюючих органів. ОСОБА_4, звільнившись у 2003 році з даної посади, не працюючи на даній фірмі, продовжувала надавати допомогу в веденні бухгалтерських справ та складанні податкових звітів. Також на ПВП „Сільмашторг” працювали менеджери, які займалися питаннями збуту продукції, у своїй роботі були підзвітні в.о. директора ОСОБА_3 та пояснив, що він, починаючи з моменту придбання ПВП „Сільмашторг”, самоусунувся від виконання своїх функціональних обов’язків, не контролював роботу своїх підлеглих, в тому числі в.о. директора ОСОБА_3 і головного бухгалтера ОСОБА_4, не слідкував на фінансово-господарською діяльністю та результатами підприємництва, за станом нарахування і сплатою в бюджет податків, зборів (платежів), що є його прямим обов’язком, починаючи з 2003 року, коли з посади головного бухгалтера звільнилась ОСОБА_4, не організував роботу бухгалтерії і не призначив іншого бухгалтера, не слідкував за порядком складання і подачі податкових звітів по ДПІ в м. Суми, не перевіряв такі звіти і їх не підписував, в результаті чого бюджету завдані збитки через неповну сплату податків в розмірі 44736,85 грн., тобто, він проявив халатність і безконтрольність в службовій діяльності. Аналогічні пояснення дав і під час досудового слідства.

( т. 5 а.с. 199-231, т. 7 а.с. 13-16 )

Оскільки учасниками процесу не оспорюються фактичні обставини справи, доведеність вини, кваліфікація дій, нема сумнівів у добровільності та істинності позицій, відповідно правил ст.299 КПК України, суд вважає недоцільним дослідження інших доказів по справі.

Таким чином, ОСОБА_1, перебуваючи на посаді директора ПВП „Сільмашторг”, будучи службовою особою підприємства, в силу покладених на нього і виконуючих ним організаційно - розпорядницьких і адміністративно - господарських функцій та положень Статуту, безпричинно знехтував своїми службовими обов’язками та усунувся від їх виконання через недбале ставлення до них та безконтрольне ставлення до стану справ на підприємстві, що завдало істотної шкоди державним інтересам у вигляді несплати до державного бюджету України податку на прибуток і податку на додану вартість на загальну суму 44736,85 грн., що більше ніж в 100 разів, а саме в 225 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, чим скоїв злочин, передбачений ст. 367 ч. 1 КК України, - службова недбалість.

Згідно ст. 66 КК України обставини, що пом’якшують відповідальність підсудного судом виявлено - щире каяття, активне сприяння розкриттю злочину. Згідно ст. 67 КК України обставини, що обтяжують відповідальність підсудного судом не виявлено.

При призначенні покарання підсудному суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу винного, позитивну характеристику, сімейний стан, повне визнання вини, щире розкаювання, не судимий.

Виправлення та перевиховання підсудного можливо з обранням міри покарання у вигляді штрафу з позбавленням права обіймати керівні посади на підприємствах усіх форм власності на строк один рік.

Керуючись ст. 323 – 324 КПК України, -

З А С У Д И В :

ОСОБА_1 визнати винним в скоєнні злочину передбаченого ст. 367 ч.1 КК України та призначити покарання - штраф у сумі 2550 грн. 00 коп. з позбавленням права обіймати керівні посади на підприємствах усіх форм власності на строк один рік.

Міру запобіжного заходу залишити підписку про невиїзд.

Речові докази на а.с.1-255 т.2, а.с.1-252 т.3, а.с.1-247 т.4, а.с.1-241 т.5 залишити при справі.

На вирок суду може бути подано апеляцію до Сумського апеляційного суду через Зарічний райсуд усіма учасниками процесу на протязі 15 діб.

Суддя